第七章税收征收管理法律制度
一、税收法律关系
1．税务机关的权利
（1）法规起草拟订权
（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）
（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）
（5）行政处罚权
（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）
2．纳税人的权利
（1）知情权
（2）要求保密权
（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权
（4）延期申报和延期缴纳税款请求权
（5）多缴税款申请退还权
（6）陈述权、申辩权
（7）要求税务机关承担赔偿责任权
口诀：税务机关：先起草再管理，征收检查加处罚，保证权利的行使。
纳税人：关键维护自身利。
二、税务登记
1．税务登记证件
（1）纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：
①开立银行账户；
②领购发票。
（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：
①申请减税、免税、退税；
②申请办理延期申报、延期缴纳税款；
③申请开具外出经营活动税收管理证明；
④办理停业、歇业。
口诀：开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示。
2．税务登记的内容
我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。
（1）设立税务登记
从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的居民身份证。
（2）变更税务登记
①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
（3）停业、复业登记
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过1年。
（4）注销税务登记
①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。
②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起1 5日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
口诀：设立需要四证件，工商之后才税务，变更登记同设立，一般都是30日，停业复业一年内，注销先税后工商，一般都是15日。
三、发票的领购
（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
口诀：先申请，经审核，领购簿，再领购。
（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者缴纳不超过1万元的保证金，并按期缴销发票。
四、税款征收方式
1．税款的确定方式
（1）查账征收：适合于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人
（2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销存的小型厂矿和作坊
（3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源
（4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
口诀：制度健全用查账；查定用于规模小，但可控制原材料；财务制度不健全，生产经营不固定，这样查验才适用；个体工商有特殊，不能准确核算的，只能定期定额去征收。
2．税务机关有权核定应纳税额的情形（多选题）
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
第三章支付结算法律制度
一、办理支付结算的基本要求
1.更改
（1）“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
2.签章
（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法
定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。
（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。
记忆口诀：金额、日期、收款人，一经更改就无效，结算凭证经更改，银行有权不受理，其他事项需更改，签章证明需保留，支票是个小例外，其中两项可补记（金额和收款人名称）。
3.出票日期
（1）出票日期必须使用中文大写。
（2）在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。
4.金额
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。
记忆口诀：票据不应随意改，签章别忘代表人，日期记得加壹零，金额大小须一致。
二、银行结算账户
1.基本存款账户
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
（1）存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理；
（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招
待所、幼儿园）。
2.一般存款账户
一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（1）一般存款账户的开立
存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。
（2）一般存款账户的使用
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.专用存款账户
（1）专用存款账户的使用
①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
4.临时存款账户
（1）设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款
账户。
（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年（单选题）。（3）临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
5.银行结算账户的开立与使用总结
账户
开立是否需经中国人民银行核准？
能否存入现金？
能否支取现金？
基本存款账户
核准
可以
可以
一般存款账户
备案
可以
不能
专用存款账户
（1）预算单位专用存款账户、QFII专用存款账户：核准
（2）其他：备案
不同账户规定不同
不同账户规定不同
临时存款账户
核准（因注册验资和增资验资的除外）
可以
可以
个人银行账户
备案
可以
可以
三、银行卡
1.银行卡的分类
（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡。
（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡。
2.单位卡
（1）单位人民币卡账户
①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。
②销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。
③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。
（2）单位外币卡账户
①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。
②销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。记忆口诀：基本存款是前提，独一无二要开户，工资、奖金可支取；一般存款不取现，专用存款得慎用，现金支付有区别；临时存款有要求，机构、异地需核准，期限最长不超2；信用借记银行卡，贷记、准贷有区别，单位卡钱找基本，撤销之时要归还。
四、票据法
1.票据权利的概念
持票人的票据权利包括付款请求权（第一次权利）和追索权（第二次权利）。（1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。
（2）行使付款请求权的当事人可以是票据记载的收款人和最后被背书人。
（3）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
2.票据权利的取得
（1）票据的取得，必须给付对价。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，则不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手。
①如果前手是善意的、已付对价的当事人，享有完整有效的票据权利，无偿取得之人也享有同样的票据权利。
②如果前手是因欺诈等取得票据的，不享有票据权利，无偿取得之人也不享有票据权利。
③如果前手因善意取得票据但未付对价或者对价不相当，该前手的权利应受其再前手权利的影响，无偿取得之人也受前手的影响。
（2）享有票据权利的情形
①依法接受出票人签发的票据；
②依法接受背书转让的票据；
③因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据。
（3）不享有票据权利的情形
①以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的；
②持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。
3.票据权利的补救
票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
记忆口诀：第一付款请求权，第二叫做追索权，票据取得有要求，给付对价有权限，税收、继承不受限，赠与也可除在外，所享权利有限制；签发背书享权利，恶意偷盗不享有；票据丧失可补救，补救措施有三种，挂失止付是暂缓。
五、银行本票
1.银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。
3.银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。
4.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
5.持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内（自出票之日起2年）向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
记忆口诀：银行本票银行签，承诺自己支付款，现金转账都可用，提示付款有时限，最长不超两个月，相比汇票时间短，权力时效内说明，也可持票去拿钱。
六、支票
1.支票的类型
（1）现金支票：只能用于支取现金
（2）转账支票：只能用于转账
（3）普通支票
①支票上未印有“现金”或者“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支
取现金，也可以用于转账。
②在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
2.、出票时的记载事项
（1）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。
（2）支票上未记载付款地的，以付款人（出票人开户银行）的营业场所为付款地。支票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
（3）出票人可以在支票上记载自己为收款人。
（4）出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
3.支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
4.签发空头支票的法律责任
（1）由“中国人民银行”处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；
（2）持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
记忆口诀：支票类型有三种，现金、转账加普通，未注明为普通，现金转让均可用，划线只用于转账，出票十日内提示，签发空头要罚款，2%、5%外加1000人民币。
一、办理支付结算的基本要求
1.更改
（1）“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。
（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
2.签章
（1）单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章，加其法定代表人（或其授权的代理人）的签名“或者”盖章。
（2）个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名“或者”盖章。
记忆口诀：金额、日期、收款人，一经更改就无效，结算凭证经更改，银行有权不受理，其他事项需更改，签章证明需保留，支票是个小例外，其中两项可补记（金额和收款人名称）。
3.出票日期
（1）出票日期必须使用中文大写。
（2）在填写月、日时，月为“壹”、“贰”和“壹拾”的，日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的，应当在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应当在其前加“壹”。
4.金额
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致。二者不一致的票据无效，结算凭证银行不予受理。
记忆口诀：票据不应随意改，签章别忘代表人，日期记得加壹零，金额大小须一致。
二、银行结算账户
1.基本存款账户
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
（1）存款人的“工资、奖金”的支取，只能通过基本存款账户办理；
（2）基本存款账户的存款人包括但不限于：企业法人、非法人企业（个人独资企业和合伙企业）、异地常设机构、单位设立的独立核算的附属机构（食堂、招待所、幼儿园）。
2.一般存款账户
一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
（1）一般存款账户的开立
存款人申请开立一般存款账户，应当向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证和借款合同或者其他有关证明。
（2）一般存款账户的使用
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3.专用存款账户
（1）专用存款账户的使用
①单位银行卡账户的资金必须由基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
4.临时存款账户
（1）设立临时机构、异地临时经营活动、注册验（增）资，可以开立临时存款账户。
（2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年（单选题）。
（3）临时存款账户支取现金，应当按国家现金管理的规定办理。
（4）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
5.银行结算账户的开立与使用总结
三、银行卡
1.银行卡的分类
（1）银行卡按是否具有透支功能分为：信用卡、借记卡。
（2）信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为：贷记卡、准贷记卡。
2.单位卡
（1）单位人民币卡账户
①单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。
②销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户。
③单位人民币卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。
（2）单位外币卡账户
①单位外币卡账户的资金应当从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。
②销户时，单位外币卡账户的资金应当转回其相应的外汇账户，不得提取现金。
记忆口诀：基本存款是前提，独一无二要开户，工资、奖金可支取；一般存款不取现，专用存款得慎用，现金支付有区别；临时存款有要求，机构、异地需核准，期限最长不超2；信用借记银行卡，贷记、准贷有区别，单位卡钱找基本，撤销之时要归还。
四、票据法
1.票据权利的概念
持票人的票据权利包括付款请求权（第一次权利）和追索权（第二次权利）。
（1）付款请求权，是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。
（2）行使付款请求权的当事人可以是票据记载的收款人和最后被背书人。
（3）行使追索权的当事人除票据记载的收款人和最后被背书人之外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。
2.票据权利的取得
（1）票据的取得，必须给付对价。因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，则不受给付对价的限制，但是所享有的票据权利不得优于其前手。
①如果前手是善意的、已付对价的当事人，享有完整有效的票据权利，无偿取得之人也享有同样的票据权利。
②如果前手是因欺诈等取得票据的，不享有票据权利，无偿取得之人也不享有票据权利。
③如果前手因善意取得票据但未付对价或者对价不相当，该前手的权利应受其再前手权利的影响，无偿取得之人也受前手的影响。
（2）享有票据权利的情形
①依法接受出票人签发的票据；
②依法接受背书转让的票据；
③因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据。
（3）不享有票据权利的情形
①以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有前列情形，出于恶意取得票据的；
②持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。
3.票据权利的补救
票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
记忆口诀：第一付款请求权，第二叫做追索权，票据取得有要求，给付对价有权限，税收、继承不受限，赠与也可除在外，所享权利有限制；签发背书享权利，恶意偷盗不享有；票据丧失可补救，补救措施有三种，挂失止付是暂缓。
五、银行本票
1.银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2.、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。
3.银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。
4.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
5.持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内（自出票之日起2年）向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
记忆口诀：银行本票银行签，承诺自己支付款，现金转账都可用，提示付款有时限，最长不超两个月，相比汇票时间短，权力时效内说明，也可持票去拿钱。
六、支票
1.支票的类型
（1）现金支票：只能用于支取现金
（2）转账支票：只能用于转账
（3）普通支票
①支票上未印有“现金”或者“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
②在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
2.、出票时的记载事项
（1）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。
（2）支票上未记载付款地的，以付款人（出票人开户银行）的营业场所为付款地。支票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
（3）出票人可以在支票上记载自己为收款人。
（4）出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
3.支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。
4.签发空头支票的法律责任
（1）由“中国人民银行”处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；
（2）持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
记忆口诀：支票类型有三种，现金、转账加普通，未注明为普通，现金转让均可用，划线只用于转账，出票十日内提示，签发空头要罚款，2%、5%外加1000人民币。
七、票据的承兑期、提示付款期、消灭时效：
票据种类
提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效
商业汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款
到期日前
提示承兑
到期日起10日到期日起2年出票后
定期付款
见票后
定期付款
出票日起1个月
银行本票
（见票即付）无需提示承兑
自出票日起不得超过2个
月
出票日起2年
支票（见票即付）无需提示承兑自出票日起10日出票日起6个月第六章税收征收管理法律制度
会计网2013-02-21 14:44 |
分享到：
收藏文章
【2013初级会计职称经济法基础辅导】
一、税收法律关系
1．税务机关的权利
（1）法规起草拟订权
（2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理）
（3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权）
（4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权）
（5）行政处罚权
（6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）
2．纳税人的权利
（1）知情权
（2）要求保密权
（3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权
（4）延期申报和延期缴纳税款请求权
（5）多缴税款申请退还权
（6）陈述权、申辩权
（7）要求税务机关承担赔偿责任权
口诀：税务机关：先起草再管理，征收检查加处罚，保证权利的行使。
纳税人：关键维护自身利。
二、税务登记
1．税务登记证件
（1）纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。
（2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：
①开立银行账户；
②领购发票。
（3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：
①申请减税、免税、退税；
②申请办理延期申报、延期缴纳税款；
③申请开具外出经营活动税收管理证明；
④办理停业、歇业。
口诀：开户领票是提供，减免退延是出示，外出停歇也出示。
2．税务登记的内容
我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。
（1）设立税务登记
从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当提供的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的居民身份证。
（2）变更税务登记
①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
（3）停业、复业登记
税收征收管理，实质上是一个行政执法过程。因此，税收征纳各方只有按照财税政策的方式、方法和步骤来进行自己的征纳税活动，依法行使征税权力和履行纳税义务，才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。当前，按照发展社会主义市场经济的总要求，我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。 为了保障新税制的有效实施，进一步加强和改进税收征管工作，适应加入WTO和推进依法治税的需要，必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善，构建统一、公正、效率的税收程序法律体系，为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障，以充分发挥税收在组织收入、调控经济中的职能作用。 一、我国现行税收征管法律制度的形成、现状和问题 （一）我国现行税收征管法律制度的形成。 我国现行税收征管法律制度是随着新中国的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为三个阶段。 第一阶段，无专门立法阶段。这一阶段自建国至1986年4月21日颁布《税收征收管理暂行条例》前。为了统一全国财经政策，前政务院于1950年1月颁布了新中国成立后的第一部统一的税收法规，即《全国税政实施要则》。《全国税政实施要则》是一部综合性的税收法规，不仅对货物税、工商业税等14种税的实体问题进行了规定，而且还规定了高度统一的税收管理体制，即税收立法权和税种的开征、停征、税目与税率增减调整的权力都归中央，税收的减免权大部分由中央政府掌握，各级税务机关受上级局和同级政府双重领导等，避免无谓的财税风险。因此，《要则》是一部“实体”与“程序”规范不分的法规。由于我
国长期实行高度集中的计划经济体制，税收的宏观调控和组织财政收入的职能被忽视，税收法制不健全，《要则》颁布后的很长时期一直没有制定专门的税收征管法，有关税收征收管理的规定分散在各个实体税收法规之中，税收征管的程序法律制度处于“分散”状态。 第二阶段，统一立法阶段。这一阶段自1986年4月21日至1992年12月31日，即《税收征收管理暂行条例》的实施阶段。为了改变税收征管制度分散、混合、不规范的状况，适应当时正在进行的税制改革，1986年4月21日国务院颁布了《税收征收管理暂行条例》。《条例》的颁布，标志着我国税收征管制度开始单独立法，初步实现了税收征管制度的统一化和法制化，对于促进依法治税，加强税收监督管理，保证国家财政收入起到了积极作用。但由于历史的原因，《条例》存在不少缺陷：一是税收征收管理法律、法规的适用不统一、不规范；二是税收行政执法权薄弱；三是税收征管法规不适应经济形势发展的要求；四是对纳税人权利的保护和税务人员执法的制约不够；五是税收征收管理暂行条例的法律效力有待提高等。 第三阶段，开始进入法治化阶段。这一阶段自1993年1月1日起《中华人民共和国税收征收管理法》正式实施至今。1992年9月4日七届全国人大常委会第二十七次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》，于1993年1月1日起施行，1995年2月28日八届全国人大常委会第十二次会议对个别条款作了修改。《税收征收管理法》是我国调整税收征纳程序关系的第一部法律，是税务机关税收征管的基本法。为了保证《税收征收管理法》的有效实施，国务院以及财政部、国家税务总局又颁布了《税收征收管理法实施细则》、《关于实行分税制财政管理体制的决定》、《发票管理办法》、《税务稽查工作报告制度》等。这些法律、法规和规章的制定、颁布与实施，使税收征管的各个方面和环节基本做到了有法可依，
总结目录 一建知识记忆口诀汇总 1、措施费、规费、企业管理费： 二环夜临大水，支架已安稳（文），保定无（污）公害，公差使用保险金务工 2、建设工程项目施工成本管理的任务和环节：预测-计划-控制-核算-分析 -考核（预计控，算分考） 3、施工成本控制的一般步骤是：比较-分析-预测-纠偏-检查（比分遇纠察） 4、项目经理的管理权力：组织管理班子；调配并管理项目的人、机、物、 资等生产要素；进行经济分配；选择作业队伍；指挥生产；代表企业法定代表人处理外部关系；受托签署有关合同。（班配配队、指外签）5、质量手册作为企业质量管理系统的纲领性文件应具备：指令性、系统性、 协调性、先进性、可行性、可检查性。（系统协调可行性，指令先进可
检查） 6、施工作业质量自控的有效制度有：质量自检制度、质量例会制度、质量 会诊制度、质量样板制度、质量挂牌制度、每月质量讲评制度。（会诊例会要自检，样板挂牌要讲评） 7、建设工程安全生产管理口诀：安全生产要许可，监督检查须持证，措 施计划要培训，机械淘汰要论证，事故报告三同时，意外伤害预评价。 8、合同解释顺序：协议书（包括补充协议），中标通知书，投标书及其附 件，专用合同条款，通用合同条款，有关标准、规范及技术文件，图纸，工程量清单，工程报价单或预算书。（协议中标再投标，专用通用和标准，图纸清单报价单） 9、定额单价法编制步骤：准备资料熟悉图纸，计算工程量，套定额单价、 计算直接工程费，工料分析，计算其他各项费用汇总造价，复核，编制说明填写封面（图纸-计量-套价-工料-汇总-复核-说明封面） 10、施工预算审查法：司徒审查法——全面分组标准，对比筛选重点 11、安全生产管理的三个同时、四不放过： 三个同时：安全生产与经济建设、企业深化改革、技术改造同步策划，同步发展，同步实施的原则。 四不放过：在调查处理工伤事故时，必须坚持事故原因分析不清不放过，员工及事故责任人没有受到教育不放过，事故隐患不整改不放过，事
第七章税收征收管理法律制度 在最近3年的考试中，本章的平均分值为10分，2012年的分值为10分。其中，最近3年的不定项选择题均有1～2个小题涉及本章内容。在2013年的考试中，本章分值估计在10分左右，考生应重点关注本章和第四章相结合的不定项选择题。 2013年教材的主要变化 2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）对“发票管理”的内容进行了调整；（2）对“税务行政复议”的内容进行了重大调整；（3）删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权与撤销权”、“税款的追征和补缴”的全部内容；（4）删掉了“税务行政诉讼”的全部内容；（5）对“税收法律责任”的内容进行了删减。 第一单元税务管理 一、税务登记管理（★★★）（P366-P372） 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。 （2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。 2.税务登记证件 （1）从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。（2011年不定项选择题） （2）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件（2012年多选题）： ①开立银行账户； ②领购发票。 （3）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：重要 ①申请减税、免税、退税； ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ③申请开具外出经营活动税收管理证明； ④办理停业、歇业。 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（）。（2012年） A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC 【解析】纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。 3.税务登记的内容 我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。 （1）设立税务登记（2010年不定项选择题） 从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照（含临时工商营业执照）之日起30日内，申报办理税务
高中数学公式速记口诀大全 一、《集合与函数》 内容子交并补集,还有幂指对函数。性质奇偶与增减,观察图象最明显。复合函数式出现,性质乘法法则辨,若要详细证明它,还须将那定义抓。指数与对数函数,两者互为反函数。底数非1的正数,1两边增减变故。函数定义域好求。分母不能等于0,偶次方根须非负,零和负数无对数;正切函数角不直,余切函数角不平;其余函数实数集,多种情况求交集。两个互为反函数,单调性质都相同;图象互为轴对称,Y=X是对称轴;求解非常有规律,反解换元定义域;反函数的定义域,原来函数的值域。幂函数性质易记,指数化既约分数;函数性质看指数,奇母奇子奇函数,奇母偶子偶函数,偶母非奇偶函数;图象第一象限内,函数增减看正负。 二、《三角函数》 三角函数是函数,象限符号坐标注。函数图象单位圆,周期奇偶增减现。同角关系很重要,化简证明都需要。正六边形顶点处,从上到下弦切割;中心记上数字1,连结顶点三角形;向下三角平方和,倒数关系是对角,变成税角好查表,化简证明少不了。二的一半整数倍,奇数化余偶不变,将其后者视锐角,符号原来函数判。两角和的余弦值,化为单角好求值,余弦积减正弦积,换角变形众公式。和差化积须同名,互余角度变名称。计算证明角先行,注意结构函数名,保持基本量不变,繁难向着简易变。逆反原则作指导,升幂降次和差积。条件等式的证明,方程思想指路明。万能公式不一般,化为有理式居先。公式顺用和逆用,变形运用加巧用;1加余弦想余弦,1减余弦想正弦,幂升一次角减半,升幂降次它为范; 三角函数反函数,实质就是求角度,先求三角函数值,再判角取值范围;利用直角三角形,形象直观好换名,简单三角的方程,化为最简求解集; 三、《不等式》 解不等式的途径,利用函数的性质。对指无理不等式,化为有理不等式。高次向着低次代,步步转化要等价。数形之间互转化,帮助解答作用大。证不等式的方法,实数性质威力大。求差与0比大小,作商和1争高下。直接困难分析好,思路清晰综合法。非负常用基本式,正面难则反证法。还有重要不等式,以及数学归纳法。图形函数来帮助,画图建模构造法。 四、《数列》 等差等比两数列,通项公式N项和。两个有限求极限,四则运算顺序换。数列问题多变幻,方程化归整体算。数列求和比较难,错位相消巧转换,取长补短高斯法,裂项求和公式算。归纳思
法律常识记忆口诀 一、管辖 要破案，找公安，公安部门管得宽，偷抢拐卖和诈骗，杀人放火与强奸； 要是罪犯是个官，立案就找检察院，贪污贿赂和渎职，利用职权侵人权， 直接立案不可以，省级以上先过关；侮辱诽谤和虐待，暴力干涉与侵占， 只要不出人命案，不去法院没人管，侮辱诽谤别过分，危害国家有国安；
轻伤重婚遗弃案，通信住宅知识权，伪劣商品做与卖，公安检察不立案， 只要手里有证据，去找法院也给管；还有一些小机关，光看名字就好办， 走私犯毒找海关，危害国家有国安，军队只管军内事，监狱只是管罪犯； 虽然分工有不同，案件牵连帮着办。 二、级别管辖 法院专职管审判，基层法院是骨干； 刑事案件大多管，无期/死刑往上传， 上院接案忙判断，不够标准往回返， 检察机关权力大，送上以后不退还； 国家安全和老外，死刑无期归中院， 一人有罪往上传，全案一起连锅端， 上院认为有必要，也可屈尊代审判； 两个高院挺清闲，不归自己不审判， 死刑复核最高管，权力下放挺混乱， 三、复议管辖 复议就是找上级，省级/中央不可以，地方不能管直属，自己部门可处理； 地域管辖比较难，犯罪之地是关键， 流窜犯罪民愤大，管制缓刑居地管； 几个法院都有权，谁先受理谁先管， 犯罪主地要合适，必要之时可以转；
国际犯罪影响大，谁能捕获谁能判， 车船飞机停靠地，列车再加目的站， 跑了和尚不跑庙，国外犯罪原籍管， 使馆虽说中国办，可是也按外国算， 老外国外欺负人，他一入境咱就办； 服刑罪犯有漏罪，一般要归原审管， 服刑之地犯罪地，若是合适可以转， 服刑其间又犯罪，服刑之地必须管， 脱逃其间犯了罪，哪里发现哪里管， 这些囚犯真麻烦，不如一枪崩了算； 现在军民搞共建，可是审判分开算， 只要不是穿军装，一律就归地方办， 军事秘密不要沾，粘上就归军队管，
2017财务管理公式如何快速记忆 财务管理公式记忆方法 规律一：财务指标的命名是有原则的，有以下2种命名法： 1、先念分子，后念分母法，就是比率或比(某某比率或某某比);比如负债资产比率=负债/资产，也可以省略地称呼其为负债资产比。 2、先念分母，后念分子法，就是率 比如资产负债率=负债/资产 现在大家就可以轻而易举地记住很多的财务指标了，甚至看到指标的名称就知道该如何去计算它，很实用的规律哦。 读者可以试着看以下的一些指标快速地写出它的公式了：总资产息税前利润率，销售净利率，负债权益比率 规律二：如果分子分母来自于同一张报表，则数值同用年初数、年末数或同期数，以保持口径一致;如果分子来源于损益表，分母来源于资产负债表，则分母要用平均数。 原因是：损益表的数字都是时期数，而资产负债表的数字都是时点数，时期数/时点数则会由于口径不同，无法相除，因此需要将分母进行换算。经过(期初+期末)/2的简单算术平均以后，将时点数换算为时期数，分子分母就都是时期数了，则就可以进行除法运算。可是有时分母会直接使用期末数，此时有两种可能的情况： 1、该期末数与期初数完全相等或大致相等，可以将其影响不大的差异额忽略不计。比如分母直接使用期末数500万时，此时暗示期初数也是500万，则(期初+期末)/2=(500+500)/2=500万，这时分母就可以直接使用期末数。或者期初数为500.10万时，则可将0.10万忽略不计，与上例同理。 2、该指标要跟与之相比较的指标保持口径一致。比如，本企业要用计算出来的权益净利率去与同行业的A企业相比，而A企业计算权益净利率时分母用的是期末数，则为了保持双方的可比性，本企业也应采用期末数来作为分母，就不使用平均数作为分母了。 规律三：周转率指标的命名规律。 分子一般是销售收入或主营业务收入，分母是什么，则该公式就叫某某周转率，比如流动资产周转率和存货周转率。
第七章税收征收管理法律制度 一、单项选择题 1、纳税人未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令其限期 改正，可以处以（）的罚款。 A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、5000元以上10000元以下 D、10000元以上50000元以下 2、下列税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是（）。 A、因税务机关作出行政处罚引起争议的案件 B、因作出的税收保全措施引起争议的案件 C、因不依法给予行政奖励引起争议的案件 D、因征税范围问题引起争议的案件 3、下列各项中，属于税收保全措施的是（）。 A、提请工商机关吊销纳税人的营业执照 B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C、变卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以变卖所得抵缴税款 D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品 4、某企业按照规定，应于2012年8月15日前缴纳应纳税款50万元，但该企业迟迟未交。当地税务局责令其于9月30日前缴纳，并加收滞纳金。但直到10月15日，该企业才缴纳税款。根据《税收征管法》的规定，该企业应缴纳的滞纳金金额是（）元。 A、3750 B、8700 C、11500 D、15250 5、某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该 酒店采取的税款征收措施是（）。 A、采取税收保全措施 B、责令提供纳税担保 C、税务人员到酒店直接征收税款 D、核定其应纳税额 6、根据税收法律制度的规定，对于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准， 难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，适用的税款征收方式为（）。 A、查账征收 B、查定征收 C、查验征收 D、定期定额征收 7、根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是（）。 A、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票 B、发票丢失的，应当与丢失的次日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废 C、发票丢失的，应当与丢失的当日口头报告主管税务机关，并在报刊和电视等传媒媒介上公告声明作废 D、用过的发票是可以擅自销毁的 8、根据我国《税收征收管理法》的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应 当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。该期限为（）。 A、3年 B、5年 C、10年 D、20年 9、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。 A、自领取营业执照之日起30日内 B、自领取税务登记证件之日起30日内 C、自领取营业执照之日起15日内 D、自领取税务登记证件之日起15日内 10、甲公司2012年8月1日领取了工商营业执照，申报办理开业税务登记的最后期限是（）。 A、2012年8月5日 B、2012年8月10日 C、2012年8月15日 D、2012年8月30日
高中数学公式口诀大全 一、《集合与函数》 内容子交并补集，还有幂指对函数。性质奇偶与增减，观察图象最明显。复合函数式出现，性质乘法法则辨，若要详细证明它，还须将那定义抓。指数与对数函数，两者互为反函数。底数非1的正数，1两边增减变故。函数定义域好求。分母不能等于0，偶次方根须非负，零和负数无对数；正切函数角不直，余切函数角不平；其余函数实数集，多种情况求交集。两个互为反函数，单调性质都相同；图象互为轴对称，Y＝X是对称轴；求解非常有规律，反解换元定义域；反函数的定义域，原来函数的值域。幂函数性质易记，指数化既约分数；函数性质看指数，奇母奇子奇函数，奇母偶子偶函数，偶母非奇偶函数；图象第一象限内，函数增减看正负。 二、《三角函数》 三角函数是函数，象限符号坐标注。函数图象单位圆，周期奇偶增减现。同角关系很重要，化简证明都需要。正六边形顶点处，从上到下弦切割；中心记上数字1，连结顶点三角形；向下三角平方和，倒数关系是对角，顶点任意一函数，等于后面两根除。诱导公式就是好，负化正后大化小，变成税角好查表，化简证明少不了。二的一半整数倍，奇数化余偶不变，将其后者视锐角，符号原来函数判。两角和的余弦值，化为单角好求值，余弦积减正弦积，换角变形众公式。和差化积须同名，互余角度变名称。计算证明角先行，注意结构函数名，保持基本量不变，繁难向着简易变。逆反原则作指导，升幂降次和差积。条件等式的证明，方程思想指路明。万能公式不一般，化为有理式居先。公式顺用和逆用，变形运用加巧用；1加余弦想余弦，1 减余弦想正弦，幂升一次角减半，升幂降次它为范；三角函数反函数，实质就是求角度，先求三角函数值，再判角取值范围；利用直角三角形，形象直观好换名，简单三角的方程，化为最简求解集； 三、《不等式》 解不等式的途径，利用函数的性质。对指无理不等式，化为有理不等式。高次向着低次代，步步转化要等价。数形之间互转化，帮助解答作用大。证不等式的方法，实数性质威力大。求差与0比大小，作商和1争高下。直接困难分析好，思路清晰综合法。非负常用基本式，正面难则反证法。还有重要不等式，以及数学归纳法。图形函数来帮助，画图建模构造法。 四、《数列》 等差等比两数列，通项公式N项和。两个有限求极限，四则运算顺序换。数列问题多变幻，方程化归整体算。数列求和比较难，错位相消巧转换，取长补短高斯法，裂项求和公式算。归纳思想非常好，编个程序好思考：一算二看三联想，猜测证明不可少。还有数学归纳法，证明步骤程序化：首先验证再假定，从K向着K加1，推论过程须详尽，归纳原理来肯定。 五、《复数》 虚数单位i一出，数集扩大到复数。一个复数一对数，横纵坐标实虚部。对应复平面上点，原点与它连成箭。箭杆与X轴正向，所成便是辐角度。箭杆的长即是模，常将数形来结合。代数几何三角式，相互转化试一试。代数运算的实质，有i多项式运算。i的正整数次慕，四个数值周期现。 一些重要的结论，熟记巧用得结果。虚实互化本领大，复数相等来转化。利用方程思想解，注意整体代换术。几何运算图上看，加法平行四边形，
公务员考试法律记忆口诀 一、管辖 要破案，找公安，公安部门管得宽，偷抢拐卖和诈骗，杀人放火与强奸； 要是罪犯是个官，立案就找检察院，贪污贿赂和渎职，利用职权侵人权，直接立案不可以，省级以上先过关； 侮辱诽谤和虐待，暴力干涉与侵占，只要不出人命案，不去法院没人管，侮辱诽谤别过分，危害国家有国安； 轻伤重婚遗弃案，通信住宅知识权，伪劣商品做与卖，公安检察不立案，只要手里有证据，去找法院也给管； 还有一些小机关，光看名字就好办，走私犯毒找海关，危害国家有国安，军队只管军内事，监狱只是管罪犯； 虽然分工有不同，案件牵连帮着办。 二、级别管辖 法院专职管审判，基层法院是骨干； 刑事案件大多管，无期/死刑往上传，上院接案忙判断，不够标准往回返， 检察机关权力大，送上以后不退还； 国家安全和老外，死刑无期归中院，一人有罪往上传，全案一起连锅端， 上院认为有必要，也可屈尊代审判； 两个高院挺清闲，不归自己不审判，死刑复核最高管，权力下放挺混乱。 <民法>口诀 1、民事诉讼特殊时效 一伤未租寄，两年有效期；三环被污染，四年有两际；五年人寿险，二十殊可延。 【意思分解】 第一句指民法通则第一百三十六条诉讼时效期间为一年的四种情况： (一)身体受到伤害要求赔偿的；(二)出售质量不合格的商品未声明的； (三)延付或者拒付租金的；(四)寄存财物被丢失或者损毁的。 第二句指一般的诉讼时效为两年。 第三句含义是环境污染造成损害请求赔偿的诉讼时效是三年。 “四年有两际”指的是国际货物买卖和国际技术转让纠纷的诉讼时效为四年。 “五年人寿险”指的是保险法第二十七条第二款“人寿保险的被保险人或者受益人对保险人请求给付保险金的权利，自其知道保险事故发生之日起五年不行使而消失”的情况。 最后一句见民法通则第一百三十七条“诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。有特殊情况的，人民法院可以延长诉讼时效期间。”
财务管理公式记忆方法财务管理公式记忆方法一、销售预算的编制 通常涉及到两步： 1、销售收入的确定：销售收入=销售单价×销售数量 2、现金流量的确定：当期销售现金流量 =本期销售收入×本期收现比例+以前某期收入 ×以前某期收入在本期收现比例 (该公式不必记忆，需要根据题目条件灵活运用) 【提醒】综合以上步骤，得到某期期末应收账款。 财务管理公式记忆方法二、直接材料预算的编制 通常分为如下三步： 1、耗用量：某种材料耗用量=产品预计生产量×单位产品定额耗用量 2、采购量：某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量 3、现金支付(流出)：思路和销售预算现金流入的确定一样，只不过流量方向相反而已。 【提醒】综合以上步骤，得到某期期末应付账款。 财务管理公式记忆方法三、现金预算的编制页 1 第
提示： 1、现金预算分为四：可供使用的现金、现金支出、现金余缺和资金投放筹措。关键步骤为资金的投放与筹措。 2、借款涉及到的利息支付，本金归还，均在现金投放筹措步骤考虑，之前三个步骤均不涉及筹资(投资)的问题。 3、现金投放与筹措中，要注意具体条件，比如： (1)借款在期初，还款在期末，意味着当期借款，当期有利息;当期还款，当期依然有利息; (2)利息支付有：定期支付(如每季度，每月支付);年末支付(第四季度季末支付本年利息);利随本清(还本的时候支 付本部分利息); (3)有时候会涉及到长期借款和短期借款，条件也有可能不同，如利率不同，利息支付方式不同; (4)计算利息的时候，需要关注是否有“期初借款余额”，如果有，这也应该作为当期利息计算的基础。 4、当期期末现金余额即为下期期初现金余额，在确定资金投放与筹措中，往往会涉及到不等式的求解(课下要练习);一般是，借款多借点，还款少还点，这样才能满足期末的最低现金余额。 中级会计财务管理记忆小诀窍 页 2 第 一、单纯记忆
第七章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为 主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分 综合题出自本章。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章主要内容包括（节）： § 1.税收征收管理概述 § 2.税务管理 § 3.税款征收 § 4.税务检查 § 5.违反税收法律制度的法律责任 2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）： （一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定 （二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定 （三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务 （四）熟悉违反税收法律制度的法律责任 （五）了解我国税收管理体制 本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）
()。 【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有 （2003 年）
A. 税务检查 B. 税务代理 C. 税务处罚 D. 税款征收 【答案】 ACD 【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。 【例题 2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利 的有（ ）。（ 2004 年） A. 要求税务机关对纳税人情况保密 B. 对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C. 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D. 对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 答案】 ABCD 第二节 税务管理 一、税务登记管理 （一）概述： 1. 纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。 2. 两个时间：（ 1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起 1 5日内，将其全部账号向 主管税务机关报告； （ 2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在 l5 日内书面报告主管税务机关， 并登报声明 作废。 （二）税务登记内容： 包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、 复业登记等。 1. 开业登记： （1） 时间：是领取工商营业执照之日起 （2） 办理时应出示的证件和资料： ① 工商营业执照； ② 有关合同、章程、协议书； ③ 组织机构统一代码证书； ④ 居民身份证、护照或其他合法证件。 2. 变更登记：自工商办理变更登记之日起 【提 示】变更登记是先工商变更，再税务变更。 3. 注销登记 【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。 二、账簿、凭证管理 （一）账证设置： 1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 国家有关规定设置账簿。 2. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 度或者财 务、会计处理办法，报送税务机关备案。 【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日 起）。 注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、 30 日内，向税务机关办理税务登记。 30 日内向税务机关办理变更税务登记。 15 日内，按照 15 日内，将其财务、会计制
高中数学常用公式及知识点总结 一、集合 1、N 表示 N+(或N*)表示 Z 表示 R 表示 Q 表示 C 表示 2、含有n 个元素的集合，其子集有 个，真子集有 个，非空子集 有 个，非空真子集有 个。 二、基本初等函数 1、指数幂的运算法则 m n a a = m n a a ÷= ()m n a = ()m a b = n m a = m a -= ()m ab = 2、对数运算法则及换底公式（01 a a >≠且，M>0,N>0） log log a a M N += log log a a M N -= log n a M = log a N a = log a b = log a a = log log a a a b = 1log a = 3、对数与指数互化：log a M N =? 4、基本初等函数图像
（3）幂函数的图像和性质 三、函数的性质 1、奇偶性 （1）对于定义域内任意的x ，都有()()f x f x -=，则()f x 为 函数，图像关于 对称； （2）对于定义域内任意的x ，都有()()f x f x -=-，则()f x 为 函数，图像关于 对称； 2、单调性 设1122,[,],x a b x x x <∈，那么 12()()0()[,]f f f x x a b x --） 12()()0()[,]f f f x x a b x ->?在上是 函数。（即 1212 ()() 0f x f x x x -<-） 3、周期性 对于定义域内任意的x ，都有()()f x T f x +=，则()f x 的周期为 ； 对于定义域内任意的x ，都有1 () ()()()f x f x T f x +=-或 ，则()f x 的周期为 ； 四、函数的导数及其应用 1、函数()y f x = 在点0x 处的导数的几何意义
高中各科科学法记忆口诀 1 与中国接壤的15个国家名称口诀 月娥姑娘（越南、俄罗斯）很腼腆（缅甸）， 蒙着布单披仨毯（蒙古，不丹，哈萨克、塔吉克、吉尔吉斯斯坦）， 度过稀泥（印度、老挝、锡金、尼泊尔）去朝鲜， 吧叽吧叽一身汗（巴基斯坦、阿富汗） 2 中国省、自治区（直辖市另记）口诀 辽吉黑，云贵川， 陕西青藏浙福甘，（陕西、广西、青海、西藏） 二江二湖二河山， 安宁古广新海湾。（安徽、宁夏、内蒙古、广东） 3 五次重大战争——鸦二鸦，法日八 鸦片战争、第二次鸦片战争、中法战争、中日甲午战争、八国联军侵华战争 4 归纳法记忆中日《马关条约》 中日《马关条约》包括四项内容：割辽东半岛、台湾岛、澎湖列岛给日本，赔日本军费 白银二亿两，开放沙市、重庆、苏州、杭州为商埠，允许日本在通商口岸开设工厂等。可归
纳记作：“一厂，二亿，三岛，四口”。 5 中国古代朝代顺序歌诀 夏商与西周，东周分两段。春秋和战国，一统秦两汉。 三分魏蜀吴，两晋前后延。南北朝并立，隋唐五代传。 宋元明清后，王朝至此完。 6 用谐音法记忆历史年代 (1)李渊618年建立唐朝，可记作：“李渊见糖（建唐）搂一把（618）”。 (2)清军入关是1644年，可记作：“一溜尸”。因为清军入关尸横遍野。 (3)中日甲午战争爆发于1894年，可用谐音记作：“一拔就”。 7 归纳法记忆中国近代史上发生的重大事件 中国近代史（1840～1919）上发生的重大事件，可归纳为“五四三二一”来记忆。即： 五次重大战争—鸦片战争、第二次鸦片战争、中法战争、中日甲午战争、八国联军侵华战争；四次不平等条约—《南京条约》、《马关条约》、《辛丑条约》、《二十一条》； 三次革命高潮—太平天国运动、义和团运动、辛亥革命； 两个阶级产生—无产阶级和民族资产阶级产生；
第六章税收征收管理法律制度 考情分析 本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。平均分值为8分。在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。 最近三年本章考试题型、分值分布 本章重点、难点 1.税务管理 2.税款征收措施 3.税务行政复议 4. 法律责任 本章易错考点 1.税务登记与纳税申报提交的证件 2.税收保全与强制执行的区别 3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任 本章识记性内容 1.税务登记的内容 2.税款征收方式 3.法律责任
本章主要内容 一、税收征收管理概述 （一）税收法律关系的三要素 1.主体： （1）征税主体——税务机关和海关； （2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。 提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。 2.内容——权利和义务 （1）税务机关的权利和义务 A、权利： ①法规起草拟订权； ②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）； ③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； ④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）； ⑤行政处罚权； ⑥其他权利 B、义务： ①宣传义务 ②保密义务 ③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务 ④受理税务行政复议的义务 ⑤进行回避的义务 ⑥其他义务
（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 权利： ①知情权； ②要求保密权； ③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待； ④延期申报和延期缴纳税款请求权； ⑤多缴税款申请退还权； ⑥陈述权、申辩权； ⑦要求税务机关承担赔偿责任权。 B、义务： ①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务 ②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务 ③按期办理纳税申报的义务 ④按期缴纳或解缴税款的义务 ⑤接受税务检查的义务 ⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务 3.客体——权利和义务共同指向的对象 （二）税收征收管理体制——分税制 1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税 （2）消费税 （3）车辆购置税 2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）
口诀一、[工程项目管理] 总监理签字和监理签字的区别 没有总监签字，不拨付工程款，不进行竣工验收。——记成管工程的一头一尾。 没有监理的签字，不使用，不安装，不施工。——记成管工程的中间段。 也发一个工程量清单计价模式费用组成的记忆方法,个中奥妙,自己体会 建安费用工程清，分措其规税组成。 分分人材机管利，暂暂计承他索证。 环文安临各措夜，二大排降保已冬。 规费排污保住工，税金城建教附营。 劳工育财财税其，企管工办差固工。 区别定额计价模式的措施费：环文安临夜，二大模脚完排降 建安费用工程清——工程量清单计价模式下的建安工程费用 分——分部分项工程费——人工费、材料费、机械使用费、企业管理费、利润 措——措施项目费——安全文明施工费——环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费各专业工程的措施项目费 夜间施工费二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费 施工排水费施工降水费地上地下设施、建筑物的临时保护设施费 已完工及设备保护费冬雨季施工费 其——其他项目费——暂列金额暂估价计日工总承包服务费其他：索赔、现场签证规——规费——工程排污费社会保障费住房公积金工伤保险费 税——税金——城市维护建设税教育费附加营业税 总进度纲要的主要内容是：1、项目的实施的总体部署;2、总进度规划;3、各子系统进度规划;
每句取一个关键字，得出如下速记：墓碑(里程碑)总是一条(条件)不(部)归(规)之(子)路; 口诀二、项目经理应履行下列职责： (1)项目管理目标责任书规定的职责; (2)主持编制项目管理实施规划，并对项目目标进行系统管理; (3)对资源进行动态管理; (4)建立各种专业管理体系并组织实施; (5)进行授权范围内的利益分配; (6)收集工程资料，准备结算资料，参与工程竣工验收; （7)接受审计，处理项目经理部解体后的善后工作;(8)协助组织进行项目的检查、鉴定和评奖申报工作。 施工成本核算包括两个基本环节： 一是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额; 二是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。 简单说就是下面两个：一是费用归集和分配; 二是计算出总成本和单位成本。 口诀三、（一）总进度目标论证的工作步骤 (1)调查研究和收集资料;(2)进行项目结构分析; (3)进行进度计划系统的结构分析; (4)确定项目的工作编码; (5)编制各层(各级)进度计划;(6)协调各层进度计划的关系和编制总进度计划; (7)若所编制的总进度计划不符合项目的进度目标，则设法调整; （8)若经过多次调整，进度目标无法实现，则报告项目决策者。 这个题一有2个考法，第一个考法是首先进行的工作，那肯定是调查研究，跟动态控制一样的东西，即使你没学过也应该猜的出来，第二个考法就是排序，排序的时候一般都是有上面标示蓝色的4个，这4个其实很好记，不用管里面的内容，只要记住2分2编就行了，这里有个很奇妙的规律，只要是出题，上面肯定有这四个，而且肯定是原话，你看2个分析里面是字数少的排在前面，下面2个编里面，也是字数少的排在前面，所以记住2分2编短在前肯定没错。 （二）施工组织总设计的编制通常采用如下程序： 1.收集和熟悉编制施工组织总设计所需的有关资料和图纸，进行项目特点和施工条件的调查研究; 2.计算主要工种工程的工程量; 3.确定施工的总体部署; 4.拟订施工方案; 5.编制施工总进度计划;
中级会计师—财务管理公式记忆方法 Revised on November 25, 2020
财务管理公式记忆方法 财管全书有40多个财务指标，记起来比较麻烦。我在这里介绍三个规律给大家，希望能帮助朋友们解决这个繁琐的问题：规律一：财务指标的命名是有原则的，有以下2种命名法：1、先念分子，后念分母法，就是”……比率”或”……比”(某某比率或某某比)；比如负债资产比率=负债/资产，也可以省略地称呼其为负债资产比。2、先念分母，后念分子法，就是”……率”；比如资产负债率=负债/资产现在大家就可以轻而易举地记住很多的财务指标了，甚至看到指标的名称就知道该如何去计算它，很实用的规律哦。读者可以试着看以下的一些指标快速地写出它的公式了：总资产息税前利润率，销售净利率，负债权益比率……规律二：如果分子分母来自于同一张报表，则数值同用年初数、年末数或同期数，以保持口径一致；如果分子来源于损益表，分母来源于资产负债表，则分母要用平均数。原因是：损益表的数字都是时期数，而资产负债表的数字都是时点数，时期数/时点数则会由于口径不同，无法相除，因此需要将分母进行换算。经过（期初+期末）/2的简单算术平均以后，将时点数换算为时期数，分子分母就都是时期数了，则就可以进行除法运算。可是有时分母会直接使用期末数，此时有两种可能的情况：1、该期末数与期初数完全相等或大致相等，可以将其影响不大的差异额忽略不计。比如分母直接使用期末数500万时，此时暗示期初数也是500万，则（期初+期末）/2=（500+500）/2=500万，这时分母就可以直接使用期末数。或者期初数为万时，则可将万忽略不计，与上例同理。2、该指标要跟与之相比较的指标保持口径一致。比如，本企业要用计算出来的权益净利率去与同行业的A企业相比，而A企业计算权益净利率时分母用的是期末数，则为了保持双方的可比性，本企业也应采用期末数来作为分母，就不使用平均数作为分母了。规律三：周转率指标的命名规律。分子一般是销售收入或主营业务收入，分母是什么，则该公式就叫某某周转率，比如流动资产周转率和存货周转率。最后有四点补充：1、涉及到变现能力、短期偿债能力的指标，分母一般为流动负债；2、涉及到现金流量表的指标，分子一般为经营活动现金净流量；3、存货周转率指标的分子既可以是收入额，也可以是成本额（比较特殊）；4、还有一些指标没有这三个规律，平时需要注意一下，例如：已获利息倍数、权益乘数、资本保值增值率、不良资产比率、资产损失率、长期资产适合率、经营亏损挂账比率等等
税收征收管理法律制度(二) 一、单项选择题 1. 某股份公司是从事生产经营的增值税一般纳税人，按国家规定，应持税务登记证件开立银行账号，并将______报告税务机关。 A.开立银行账号的时间 B.开立基本存款户的时间 C.开立的基本存款账户 D.开立的全部银行账户 答案：D [解答] 本题考查税务登记中有关报告银行账号的规定。依据规定，从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 2. 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过______的，应当在经营地办理税务登记手续。 A.60天 B.90天 C.180天 D.1年 答案：C [解答] 本题考查外出经营报验登记。税务机关按照一地一证的原则，核发《外
管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。 3. 税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或交纳一定数量的保证金，并限期缴销发票。这里的一定数量是指______。 A.10000元 B.不超过10000元 C.50000元 D.不超过50000元 答案：B [解答] 本题考查发票的管理内容。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。 4. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起______内，向原税务机关申请办理注销登记。 A.10日 B.15日 C.20日 D.30日 答案：B [解答] 本题考查注销税务登记的内容。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执
本文集资料共4个分类：学习方法、记忆方法、快速阅读、潜能开发。每个分类都有多个资料，可在百度文库、新浪爱问共享、豆丁文库中直接搜索：“学习方法：”“记忆方法：”“快速阅读：”“潜能开发：”，即可找到更多资料。高中数学知识点公式定理记忆口诀（转） 《集合与函数》 内容子交并补集，还有幂指对函数。性质奇偶与增减，观察图象最明显。 复合函数式出现，性质乘法法则辨，若要详细证明它，还须将那定义抓。 指数与对数函数，两者互为反函数。底数非１的正数，１两边增减变故。 函数定义域好求。分母不能等于０，偶次方根须非负，零和负数无对数； 正切函数角不直，余切函数角不平；其余函数实数集，多种情况求交集。 两个互为反函数，单调性质都相同；图象互为轴对称，Ｙ＝Ｘ是对称轴； 求解非常有规律，反解换元定义域；反函数的定义域，原来函数的值域。 幂函数性质易记，指数化既约分数；函数性质看指数，奇母奇子奇函数，奇母偶子偶函数，偶母非奇偶函数；图象第一象限内，函数增减看正负。 《三角函数》 三角函数是函数，象限符号坐标注。函数图象单位圆，周期奇偶增减现。 同角关系很重要，化简证明都需要。正六边形顶点处，从上到下弦切割； 中心记上数字１，连结顶点三角形；向下三角平方和，倒数关系是对角，顶点任意一函数，等于后面两根除。诱导公式就是好，负化正后大化小，变成税角好查表，化简证明少不了。二的一半整数倍，奇数化余偶不变，将其后者视锐角，符号原来函数判。两角和的余弦值，化为单角好求值，余弦积减正弦积，换角变形众公式。和差化积须同名，互余角度变名称。
计算证明角先行，注意结构函数名，保持基本量不变，繁难向着简易变。 逆反原则作指导，升幂降次和差积。条件等式的证明，方程思想指路明。 万能公式不一般，化为有理式居先。公式顺用和逆用，变形运用加巧用； １加余弦想余弦，１减余弦想正弦，幂升一次角减半，升幂降次它为范； 三角函数反函数，实质就是求角度，先求三角函数值，再判角取值范围； 利用直角三角形，形象直观好换名，简单三角的方程，化为最简求解集； 优秀经验分享：太多的人总是抱怨学不进去，记不住，思维转得慢，大脑不好使，吸取知识的能力太差，学习效率太低。读书的学习不好，经商的赚钱不多！作者本人以前也和读者有着同样的困惑，在我考上公务员，然后后来又转行经商，然后再读MBA，后来再考托福，一路的高压力考试中，从开始就学习了很多的学习方法，记忆方法，包括各种潜能开发培训班都上过一些，还有吃补脑的药也有一些，不过感觉上懂了理论，没有太多的实践，效果不太明显，吃的就更不想说了，相信太多的人都吃过，没有作用。06年的时候，无意间在百度搜索到一个叫做“精英特快速阅读记忆训练软件”的产品，当时要考公务员，花了几百块钱买了来练，开始一两个星期没有太明显的效果，但是一个月的训练之后，效果非常理想，阅读速度和记忆能力在短时间内提高很多，思维这些都比以前更敏捷，那个时候一两个小时可以看完一本书，而且非常容易记住书中的内容。这个能力在后来的公务员考试、MBA、托福以及生活中都很大程度上成就了我，这也是我今天要推荐给诸位的最有分享价值的好东西（想学的朋友可以到这里下载，我做了超链接，按住键盘左下角Ctrl键，然后鼠标左键点击本行文字即可连接。）基本上30个小时就够用了。非常极力的推荐给正在高压学习的朋友们，希望你们也能够快速高效的学习，成就自己的人生。最后，经常学习的同学，我再推荐一个学习商城“爱贝街”，上面的产品非常全，有一个分类是潜能开发，里面卖的产品比市场上便宜很多哦~（按住键盘左下角Ctrl键，然后鼠标左键点击本行文字即可连接。） 《不等式》 解不等式的途径，利用函数的性质。对指无理不等式，化为有理不等式。 高次向着低次代，步步转化要等价。数形之间互转化，帮助解答作用大。 证不等式的方法，实数性质威力大。求差与０比大小，作商和１争高下。 直接困难分析好，思路清晰综合法。非负常用基本式，正面难则反证法。 还有重要不等式，以及数学归纳法。图形函数来帮助，画图建模构造法。