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税收征收管理法律制度考情剖析本章在以往的考试中，触及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判别题为主要题型，有时在简答题或综合题中会触及一些关于征收管理及处分的小考点。
2007年教材体系变化后，本章位置提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，独一的一道10分综合题出自本章。
最近三年本章考试题型、分值散布年份单项选择题多项选择题判别题综合题算计2005年1分－2分—3分2006年2分2分2分－6分2007年2分8分1分10分21分§1.税收征收管理概述§2.税务管理§3.税款征收§4.税务反省§5.违犯税收法律制度的法律责任2020年经济法基础第七章纲要〔与2007年分歧〕：〔一〕掌握税务注销、账簿凭证管理、征税申报的有关规则〔二〕掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规则〔三〕熟习税务反省的规则、税收征纳双方的权益和义务〔四〕熟习违犯税收法律制度的法律责任〔五〕了解我国税收管理体制本章主要考点第一节税收征收管理概述一、税收征纳双方的权益和义务〔关注选择题〕【例题1】依据«税收征收管理法»的规则，以下各项中，属于税务机关职权的有〔〕。
〔2003年〕A.税务反省B.税务代理C.税务处分D.税款征收[答疑编号21070101]【答案】ACD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务反省、税务处分。
【例题2】在税款征收进程中，征税人依法享有一定权益。
以下各项中，属于征税人权益的有〔〕。
〔2004年〕A.要求税务机关对征税人状况保密B.对税务机关所作出的决议，享有陈说权、申辩权C.要求税务机关退还多交纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处分决议，可以央求行政复议，也可以提起行政诉讼[答疑编号21070102]【答案】ABCD第二节税务管理一、税务注销管理〔一〕概述：1.征税人操持以下事项时，必需提供税务注销证件：①开立银行账户；②领购发票。
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
考情分析：本章是我国现行税种中主体税种，也是职称考核的重点。
各种题型均会出现，特别是计算题、综合题。
分值均在10分以上。
本章的重点、难点增值税：1、征税范围：（1）特殊应税项目、非应税项目；（2）特殊行为：包括视同销售行为、混合销售行为。
2、应纳税额的计算（1）一般纳税人应纳税额的计算：包括销项税额、进项税额的计算；（2）进口货物应纳税额的计算。
3、增值税的征收管理4、增值税专用发票管理消费税：1、纳税环节（生产、委托加工、进口）2、计税依据的确定3、计征方法（从价、从量、复合计征）4、外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣除本章易错考点增值税：1、视同销售行为：（1）纳税人将自产的，委托加工的货物用于内部、外部使用时，均视同销售；（2）纳税人将外购货物用于内部使用时，作进项税转出，用于外部使用时，视同销售。
2、销售额的核定（1）折扣销售销售额的核定；（2）以旧换新的销售额的核定；（3）包装物等逾期押金；（4）视同销售时，计税价格的核定；（5）含税销售额的换算；（6）以物易物。
3、进项税额的核定（1）运费的计算抵扣；（2）农产品的计算抵扣。
4、按简易办法征收增值税的计算消费税：1、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。
用于其他方面的，视同销售纳税。
而外购的或委托加工收回的已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已纳的税额可以抵扣。
2、采用复合计征的卷烟和白酒，其组成计税价格公式（包括生产、委托加工和进口环节）3、征税环节的特殊规定：（1）金银首饰、钻石、钻石饰品不在生产环节，而是在零售环节征税；（2）卷烟在生产环节之外，在批发环节加征一道消费税，但计征方法不同；生产环节采用复合计征方法纳税，批发环节采用从价计征方法纳税；而且批发环节纳税时，不得抵扣生产环节已纳的消费税。
本章识记性的内容增值税：1、特殊项目、非应税项目、免税项目、即征即退或先征后返项目；2、一般纳税人与小规模纳税人的划分；3、纳税义务发生的时间；4、增值税专用发票的领购范围和开具范围。
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，为了保障税收的公平、合理和高效征收，各国都制定了相应的税收征收管理法律制度。
本文将从税收征收的背景和基本原则、税收征收管理法律制度的功能和特点以及税收征收管理法律制度的完善等方面进行论述。
一、税收征收的背景和基本原则税收征收作为政府行使财政职能的重要手段，具有一定的历史渊源。
随着社会经济的发展和财政需求的增长，税收征收管理法律制度的建立变得尤为重要。
税收征收的基本原则是公平、公正、合理和便捷。
税收征收的公平性是指税收应当依据纳税人的财务状况和能力确定，并保障每个纳税人的平等权利。
税收征收的公正性是要求税务部门在履行职责时做到公开、透明、廉洁，避免权力滥用和腐败现象的发生。
税收征收的合理性是要求税收制度设计科学合理，符合经济发展规律和社会公众的利益诉求。
税收征收的便捷性是为了简化纳税程序，减少纳税人的负担，并提高征收效率。
二、税收征收管理法律制度的功能和特点税收征收管理法律制度的建立和完善，具有以下几个主要功能和特点。
1. 规范税收征收程序和方式。
税收征收管理法律制度明确了纳税义务的产生、税款计算和缴纳、税务检查和纳税申报等环节的具体规定，保障了税收征收的合法性和规范性。
2. 加强税收征收的监督和管理。
税收征收管理法律制度设立了专门的税务机构，对税收征收进行监督和管理，确保税收的正常征收和使用。
3. 保护纳税人的权益。
税收征收管理法律制度规定了纳税人的权利和义务，保护纳税人的合法权益，防止滥用职权和侵权行为。
4. 提高税收征收的效率和质量。
税收征收管理法律制度通过简化税收征收程序、优化纳税服务等方式，提高了税收征收的效率和质量，减少了延误和漏税现象。
税收征收管理法律制度的特点是系统性、稳定性和适应性。
税收征收管理法律制度涉及到多个法律文件和规定，形成了一个相对完整和系统的法律体系。
同时，税收征收管理法律制度的内容相对稳定，不随经济形势和政策变化而频繁调整。
第六章税收征收管理法律制度考情分析本章在考试中属于次重点章节，历年考查分数较为稳定。
平均分值为8分。
在教材的内容上，今年教材没有变动本章考点多为单选、多选和判断题。
最近三年本章考试题型、分值分布本章重点、难点1.税务管理2.税款征收措施3.税务行政复议4. 法律责任本章易错考点1.税务登记与纳税申报提交的证件2.税收保全与强制执行的区别3.偷税、欠税与抗税、骗税的责任本章识记性内容1.税务登记的内容2.税款征收方式3.法律责任本章主要内容一、税收征收管理概述（一）税收法律关系的三要素1.主体：（1）征税主体——税务机关和海关；（2）纳税主体——法人、自然人和其他组织。
提示：双方是隶属关系，但法律地位平等。
2.内容——权利和义务（1）税务机关的权利和义务A、权利：①法规起草拟订权；②税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）；③税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）；④税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等）；⑤行政处罚权；⑥其他权利B、义务：①宣传义务②保密义务③为纳税人办理税务登记、开具完税凭证的义务④受理税务行政复议的义务⑤进行回避的义务⑥其他义务（2）纳税人、扣缴义务人的权利和义务权利：①知情权；②要求保密权；③享受税法规定的减税、免税和出口退税优待；④延期申报和延期缴纳税款请求权；⑤多缴税款申请退还权；⑥陈述权、申辩权；⑦要求税务机关承担赔偿责任权。
B、义务：①按期办理税务登记、并按规定使用税务登记证件的义务②按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务③按期办理纳税申报的义务④按期缴纳或解缴税款的义务⑤接受税务检查的义务⑥按规定先缴纳税款后再申请行政复议和起诉的义务3.客体——权利和义务共同指向的对象（二）税收征收管理体制——分税制1．国家税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）增值税（2）消费税（3）车辆购置税2．地方税务局系统负责征收的税种（主要包括）（1）营业税（2）企业所得税（3）个人所得税（4）土地增值税（5）城市维护建设税（6）车船税（7）房产税（8）资源税（9）城镇土地使用税（10）印花税3．海关系统负责征收的税种（主要包括）（1）关税（2）委托代征的进口环节增值税、消费税【例·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。
下列各项中,属于纳税人权利的有（）。
（2004年）A、要求税务机关对纳税人情况保密B、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D、对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼【答案】ABCD【例·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。
（2008年）A、增值税B、房产税C、印花税D、车船税【答案】BCD二、税务管理（一）税务登记管理1．税务登记范围（1）从事生产、经营的纳税人①企业②企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所③个体工商户④从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。
（2）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人，也应当办理税务登记。
2．税务登记证件（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。
（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业。
3．税务登记的内容（1）设立税务登记A、期限——应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记。
B、应提交的证件和资料：①工商营业执照；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人的居民身份证。
C、地点——生产经营所在地税务机关办理税务登记。
（2）变更税务登记①需要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
②不需要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记。
（3）停业、复业登记①实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
纳税人的停业期限不得超过1年。
②纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。
（4）注销税务登记①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向原税务机关申报注销税务登记。
【提示】开业登记、变更登记的顺序：先工商后税务；注销登记的顺序：先税务后工商。
②被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
③纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。
4.非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。
（二）账簿和凭证管理1．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。
2．扣缴义务人应当自法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
3．从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案。
4．账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。
（三）发票管理1．发票的领购（1）申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。
领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。
（2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
2．发票的开具（1）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。
（2）开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票的使用范围。
3．发票的保管（1）开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
（2）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。
保存期满，报经税务机关查验后销毁。
（3）发票丢失，应于丢失“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。
4．发票的检查A、税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
B、税务机关在进行发票检查时，应注意如下问题：（1）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。
（2）税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
（3）税务机关需要调出空白发票查验的，应当开具收据。
（四）纳税申报1．应提交的证件：（1）财务会计报表；（2）合同、协议书；（3）电子报税资料；（4）外出税收管理证明和异地完税凭证；（5）境内或者境外公证机构的证明文件。
2.申报方式：（1）自行申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文方式（4）其他方式3.申报要求：（1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。
（2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
（3）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者经税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。
【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。
A、工商营业执照B、有关合同、章程、协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人的居民身份证【答案】ABCD【例·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
（）【答案】×【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。
A、结清应纳税款、滞纳金、罚款B、提供清缴欠税的纳税担保C、缴纳不超过10000元的保证金D、缴销发票和其他税务证件【答案】AD【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。
A、自领取营业执照之日起15日内B、自领取营业执照之日起30日内C、自申请营业执照之日起45日内D、自申请营业执照之日起60日内【答案】B【例·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应（）内，按规定设置账簿。
（P232）A、自领取营业执照之日起30日B、自领取税务登记证件之日起30日C、自领取营业执照之日起15日D、自领取税务登记证件之日起15日【答案】C【例·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。
（2007年）A、税务登记证件B、经办人身份证明C、工商营业执照D、财务印章或发票专用章印模【答案】ABD【例·判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）（2011年）【答案】×【例·判断题】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
（）（2006年）【答案】√【例·判断题】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。
