中级财务会计.第二章:货币资金
1货币资金:是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金,是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。货币资金是企业资产中流动性最强的一类(包括现金、银行存款和其他货币资金)
2现金的管理与核算
现金的定义：是指存于企业用于日常零星开支的现钞。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
现金的使用范围：企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴;(２）个人劳动报酬；
（3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
(4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；
(５)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7)结算起点(现行规定为1 0０0元)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
库存现金限额P54
（1）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定,一般为三至五天的零星开支需要量。
（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天,但不能超过十五天的日常零星开支量。（3)企业必须严格按规定的限额控制现金结余量,超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。
现金日常收支管理P54
(1)现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间；（余款当日送存）
(２）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金,但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;（不许坐支）
（３）企业从银行提取现金时,应当在取款凭证上写明具体用途,并由财会部门负责人签字盖章后,交开户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
（4）贯彻“九不准”的规定
3银行存款开户管理与核算
银行存款开户管理
（1)基本存款户:是企业办理日常结算及现金支取的账户,按照规定,企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
（2)一般存款户:是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户,按规定,企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
(3)临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户,企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
(4）专用存款户:是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户
银行存款结算管理 P６１
四票（支票、银行汇票、商业汇票和银行本票）、一卡（信用卡）、三方式(托收承付、委托收款和汇兑)、一证（信用证)、一款（存出投资款）
支票:含义——是出票人（银行的存款人）签发的,委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
特点——①现金支票（只能从银行提现)、转账支票（只能从银行转账)、普通支票②有效期:不超过1０天③应用范围：全国通用,但异地使用时:银行代码、金额不超过50万元④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符⑤一律记名,可以背书转让
种类——现金支票、转账支票和普通支票。
核算——均通过“银行存款”核算
汇兑：含义——是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。
特点——①用于同城和异地结算②不局限于商品交易③无金额起点限制④有效期２个月
种类——信汇和电汇
核算——付款人：通过“银行存款”核算；收款人:“银行存款”。
银行汇票结算方式：含义——(钱随票走，见票即付）指申请使用银行汇票的单位将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。
特点①有效期：1个月（超期作废、钱存户头)②异地使用③可以背书转让（在票面后写明转让并签字盖章)④一律记名
核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算(详见其他货币资金核算)；收款人直接计入“银行存款”。
银行本票结算方式:含义——是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
特点——①有效期：2个月②用于同城或同一票据交换区域的款项支付③可以背书转让④一律记名
种类——定额本票（10００、5０00、１0000、５0000元）和不定额本票（起点100元）。
核算——类似“银行汇票”。
核算——持票人或付款人：通过“其他货币资金——银行汇票存款”核算(详见其他货币资金核算）；收款人直接计入“银行存款”。
商业汇票:含义——是出票人(银行的存款人）签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
特点——①是一种期票（未到期不能收付)②商业承兑汇票+银行承兑汇票③有效期:最长不超过６个月④可以申请贴现,可以背书转让⑤适用范围:同城异地皆可,具有真实的交易关系、债权债务关系
种类——商业承兑汇票和银行承兑汇票。
核算——付款人:计入“应付票据”;收款人:计入“应收票据”。
托收承付：含义——是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
特点——①用于异地结算②先发货、后收款③结算起点10００0元④收款单位、付款单位必须是国有企业、供销社等。⑤结算的款项必须是商品交易。
种类——有验单承付（承付期３天)和验货承付(承付期１0天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式
核算——可以通过“银行存款”。
委托收款:含义——是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。
特点——①用于同城或异地结算②无金额起点限制
种类——邮划和电划
核算——可以通过“银行存款”。
信用证：含义——是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。
特点——只限于转账,不得支取现金
核算——均通过“其他货币资金”核算
信用卡：含义——是商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
特点——①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过１０万元以上的结算,不得支取现金③允许善意透支,不得恶意透支
种类——单位卡和个人卡
核算——均通过“其他货币资金”核算
存出投资款:含义——是指企业已存于证券公司但尚未进行投资的资金。
核算——通过“其他货币资金”核算
银行结算方式的归纳
同城:银行本票
异地:托收承付、银行汇票、信用证
同城、异地均可：支票、信用卡、委托收款、商业汇票、汇兑
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
核算:付款人银行存款: 支票、汇兑、托收承付、委托收款
其他货币资金:银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款
应付票据：商业汇票
收款人银行存款: 支票、汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行本票
其他货币资金:信用证、信用卡、存出投资款
应收票据: 商业汇票
第二章练习
一、单项选择题
1．我国会计上所说的狭义的“现金”是指（)。A.库存现金Ｂ.库存现金和银行存款 C.库存现金和有价证券 D.Ａ和Ｂ
2．“现金日记账”是由( ）根据审核后的会计凭证逐日逐笔序时登记。Ａ．会计员 B．会计师 C.会计主管 D.出纳员
3.现金清查中发现的溢余应首先通过（)科目核算。A．其他应收款 B．其他应付款 C．待处理财产损溢 D.营业外收入
4．企业办理日常结算和现金收付的银行存款账户是( )。A．基本存款账户Ｂ．一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
５.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入（ )。A．管理费用 B.营业外支出 C. 财务费用D.其他业务支出
6．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行,开立采购专户时应借记( )。A.银行存款 B.材料采购Ｃ其他应收款Ｄ．其他货币资金
7.对于未达账项，企业应当( ）。
Ａ．根据“银行存款余额调节表”直接入账 B．根据“银行对账单”入账
Ｃ.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账
8．按照国家《银行账户管理办法》规定,企业的工资、奖金、津贴等现金的支取,只能通过( )账户办理。A．基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
9.国有企业之间发生的下列款项中，可以办理托收承付结算的是（)。
Ａ.因购销商品引起的 B.因代销商品引起的Ｃ.因提供劳务引起的Ｄ.因赊销商品引起的
10.汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（）。Ａ.汇兑Ｂ．委托收款 C.托收承付 D．支票
１1.企业的信用卡存款应通过（）账户核算。 A.其他应收款 B.银行存款C．其他货币资金 D.预付账款
12．企业已存入证券公司,但尚未进行投资的款项,应计入( )科目核算。
A．其他货币资金－存出投资款 B．其他应收款 C.预付账款 D.其他货币资金-有价证券
13．企业发现现金短缺属于无法查明的其他原因，按照管理权限经批准处理时，应在以下科目核算（ )。A．其他应收款 B.营业外支出 C．管理费用 D.财务费用
14．下列情形中,不违背《内部会计控制规范－货币资金(试行）》规定的“确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。
A．由出纳人员兼任会计档案保管工作Ｂ.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账登记工作
1５.下列各项中,不通过其他货币资金科目核算的是( ）。A.外埠存款Ｂ.存出投资款 C.备用金 D.信用卡存款
1６.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入的科目是( )。
Ａ.其他业务收入Ｂ.冲减管理费用Ｃ．营业外收入 D.冲减营业外支出
17.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。Ａ．银行存款Ｂ.其他货币资金 C.预付账款D.在途物资
1８.商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。A.2个月Ｂ.3个月
C．6个月 D.１年
二、多项选择题
1.在托收承付结算方式下，付款人在承付期内可以向银行提出拒绝付款的理由有（ )。
Ａ. 供货方提前交货 B. 供货方逾期交货 C. 验货时发现货物与合同规定不符
Ｄ.付款人存款不足支付 E. 验单时发现货款计算有误
2.其他货币资金包括（)。Ａ.存出投资款B.外埠存款C.银行本票存款Ｄ.银行汇票存款E.信用卡存款
3.付款人向异地收款人支付款项时，可以直接使用“银行存款”的结算方式有( )。
A.汇兑
B.银行汇票
C.商业汇票
D.托收承付
E.委托收款
４.企业银行日记账与银行对账单不一致的原因有（)。A.记账差错Ｂ.应收账款Ｃ.预收账款 D.未达账项 E.其他应收款
5.只适用于异地交易的结算方式有（）。A.支票Ｂ.银行汇票Ｃ．商业汇票 D.银行本票Ｅ．托收承付
6．根据中国人民银行有关支付结算办法的规定，下列结算方法说法正确的是（）。
A.银行本票的付款期限为自出票日起１个月内
B.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间必须具有真实的交易关系或债权债务关系,才能使用商业汇票C．单位可以将销货收入的款项存入其信用卡账户,但不得从单位卡中支取现金
D.采用托收承付结算方式时，购销双方必须签订合法的购销合同，并在合同上写明使用托收承付结算方式
E．签发空头支票,银行除退票外，还按票面金额处以5%的罚款
7.下列事项中，符合现金管理有关规定的有（ )。
A.企业对于当日送存现金有困难的,由开户银行确定送存时间
B.因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审批
C．企业从开户银行提取现金,只要由本单位出纳人员签字盖章即可
D.如果现金溢余是由于单据丢失或记账产生的差错，应补办手续入账或更正错误
E.不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金
8.以下不符合企业会计制度规定的做法的是( ）。
A.属于无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减管理费用B．属于无法查明原因的现金短缺,经批准后计入管理费用
C．企业内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目，使用和报销有关备用金支出时都通过“备用金”科目核算
Ｄ.外埠存款不计利息，一律转账，不得支取现金
9．下列符合企业银行存款开户的有关规定的是（）。
A．一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取B．临时存款账户可以办理转账结算,但不能办理现金收付
C.一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
Ｄ．不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户E．一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取
1０．按照《内部会计控制规范－货币资金》的要求，货币资金监督检查的主要内容包括( )。
A．是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B.是否存在货币资金支出越权审批的行为
Ｃ.是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D．是否存在票据购买、领用、保管的漏洞
Ｅ.是否存在库存现金超限额的情况
三、判断题
１.企业持有的各种基金不包括在现金之内。（√ )
2.对于使用定额备用金的部门,凭单据报销差旅费时,会计部门按报销金额应冲减“其他应收款”或“备用金”账户。( ×)
3.信用卡中的单位卡一律不得用于十万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取现金。（√）４.企业采用赊销、代销、寄销等方式销售商品，其销售的款项不得采用托收承付结算方式结算货款。(√ ) 5.企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款户,不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款户。(√）
６.根据现行的银行结算办法的有关规定，异地托收承付结算方式可用于各种企业办理商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。( ×）