自考审计学历年真题第九章汇总

第九章10.428.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E.周转变得缓慢的存货10.720、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动11.410.下列选项中，不属于．．．生产与存货循环内部控制的是(D)A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制25.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有(ABCD)A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有(CD)A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露34.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。

因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。

但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。

请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

34答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。

在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。

但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。

原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。

36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。

【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。

(1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。

经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。

则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是()A.存货的“存在”认定B.存货的“计价”认定C.存货的“权利”认定D.存货的“分类”认定理由说明：(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是()A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由说明：(3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。

这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是()A.存货的披露B.存货的计价C.企业的持续经营D.企业的市场份额理由说明：36.（1）B理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。

（2）D理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。

（3）C理由说明企业的违法行为所发生的支出。

必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。

（2）存货监盘，由存货明细账选取几笔追查至实物，可以确认存货认定。

（3）抽查其他业务收入在资产负债日前后一定数量的记账凭证，追踪到发票，收据，确定入账时间是否正确。

12.436．大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。

在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

答：.存在的问题：一.（1）请购单没有经过领导的同意。

（2）收货单一式两份。

（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。

（4）付款没有经过负责任签字。

（5）仓库保管员登记明细账。

（6）领用单一式两份。

（7）使用部门编制材料汇总表。

（8）不定期核对。

(2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

答：改善内部控制的内容。

（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。

（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。

（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。

（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。

（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。

（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。

（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。

12.710．企业生产业务开始执行的依据是(A)A．生产任务通知单B．领料单C．材料入库单D．产品入库单11．注册会计师对企业进行盘点时，发现所有权不属于被审计单位的存货，则应当(B) A．不予理会B．要求单独存放C．纳入盘点范围D．要求退回12．注册会计师对存货审计的必要程序是(A)A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单13.419、毛利率的波动可能意味着DA.固定制造费用比重较小时销量发生变动B.销售额与销售成本同比例上升C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动37、资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。

注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。

下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。

13.79、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用DA、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货14.415被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门运章的发运凭证，否则不准放行。

这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是BA客户可能拒绝承认已收到商品B在未经批准的情况下发出商品C发出商品的数量与批准的数量不符D客户订购的商品可能没有发出23对于销售成本的审计可以采用的方法有ABCDA分析存货周转率B分析毛利率C对商品的发出进行截止测试D对生产成本进行审查E分析应收账款周转率30注册会计师对被审计单位监盘时，应特别关注的问题有ABCEA注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B注册会计师应当特别关注存货的情况，观察被审计单位是否已经恰当的区分了所有毁损，陈旧，过时及残次的存货C注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确D注册会计师对存货的计价进行审计E在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库，装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录37注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后，发现存在以下五种可能导致错误的情况：○1所有存货都未经认真盘点○2委托明光公司加工的甲材料可能不存在○3资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料，以列入盘点存货内，但在资产负债表日后作了相应会计处理；○4本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法；○5远东公司以前年度未经审计。

要求:为了证实上述情况是否会导致错报，注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？并分别指出能实现的主要审计目标。

票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这批材料发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证降价税款合计记入“材料采购”账户，将运杂费计入管理费用。

材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，经查明是运输中的合理损耗。

要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？对错误会计处理编制调整分录。

37、格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师在对材料内部控制情况进行调查时，发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

（4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。

（7）仓科发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。