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2019年民间审计准则的比较与借鉴(1)-范文模板本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将予以删除！== 本文为word格式，下载后可随意编辑修改！ ==民间审计准则的比较与借鉴(1)3、内部控制的检查和评价随着公司组织规模的扩大，业务经营内容越来越复杂。
审计师要想审查公司的全部业务，在时间、费用等因素的限制下是难以实现的。
而在一个强有力的内部控制下，则有助于检查、核对职员的工作，而且所提供的文件和财务报表出现错误的可能性较小。
审计人员可以通过对内部控制的测试、评审，确定各种控制的建立、执行情况及其存在的缺陷，对于内部控制较强的方面可以缩小其审计范围，把审查重点放在内部控制比较比较薄弱、容易出错的地方。
这样可以在节省时间、节约费用的前提下，有针对性、有重点地进行审查，以提高审计工作的效率和效果。
因此，在各国的审计准则中，内部控制的评审都被列为必不可少的内容，通过评审内部控制来确定以后测试的性质、时间和范围。
4、审计证据审计证据是指证明被审计单位经济活动真相的一切凭据，既包括原始记录、总账明细账等各种会计资料，也包括通过询问、观察、分析等方法取得的证实性资料。
民间审计要求审计人员通过财务报表审计对企业的财务状况和经营成果做出结论。
日本要求结论中说明财务报表是否正确，美国要求说明是否公正，英国要求说明是否真实与公正。
审计人员必须搜集充分、可靠、合理的审计证据，才能使委托人或报表使用者相信审计人员和审计结论是公正的。
如果审计人员搜集的证据不充分、不可靠，便不足以对财务报表提出肯定的审计意见。
从某种意义上说，审计主要是搜集、整理、评价审计证据的过程。
至于如何搜集审计证据，每个国家各不相同，但在其审计准则中都强调要取得充分、可靠、合理的审计证据，并据以做出审计结论。
5、审计工作记录审计工作记录也称审计工作底稿，在澳大利亚、英国、德国的审计准则中均涉及这一问题。
特别是澳大利亚，还把它列为单独的一条加以强调，要求审计人员必须充分地将其审计工作过程和结果写成文件。
新旧审计准则的比较与总结(1)新旧审计准则的比较与总结审计准则是指在审计实施过程中必须遵循的规范，其重要性在于保证审计结果的可靠性和客观性，为投资者保护提供有力的保障。
我国审计准则在2019年1月1日实施了新的《中华人民共和国审计准则》，取代了原有的《中华人民共和国注册会计师审计准则》和《中华人民共和国注册会计师编报财务报表准则》。
下面就新旧审计准则进行比较与总结，以期读者更好地理解新审计准则。
一、审计报告新审计准则中要求审计报告中需要对审计实质性事项进行说明，并明确阐述审计人员的责任和被审计单位的责任。
与此形成对比的是旧审计准则中只需要说明是否符合审计准则要求等方面，缺少对实质性事项的明确说明。
因此新审计准则进一步明确了审计人员的职业责任和被审计单位的监管责任。
二、审计程序新审计准则强调了审计程序信息化的要求，并鼓励审计师采用数据分析等应用技术工具，提高审计效率和质量。
而旧审计准则则没有强制要求采用信息化工具，从而导致审计过程中存在很多人为因素的影响。
信息化工具的应用不仅能加快审计进程速度，还能有效提高审计结果的准确性。
三、内部控制评价新审计准则的一个重要特点就是强制要求审计人员对内部控制进行评价，这在旧审计准则中是没有明确要求的。
新审计准则的这一要求主要是为了更好地评估被审计企业内部控制的安全性和有效性，从而提高审计报告的客观性和可靠性。
一旦发现被审计企业内部控制存在问题，审计人员需要告知企业，并提供改善意见，以保证客户整个财务体系的稳定和安全。
综上所述，新旧审计准则在许多方面存在很大的差异和不同，从而特别提高了审计员的专业水平和基本要求。
在这样的背景下，作为审计员要加强自己的知识与能力的提升，全面掌握新审计准则的内容，做到更加专业，科学，高效地为客户进行审计。
中美民间审计准则的比较
于团叶
【期刊名称】《同济大学学报（社会科学版）》
【年(卷),期】2002(013)002
【摘要】民间审计理论与实践明显地体现着国家的特色,不同国家的民间审计往往存在着差异.随着国际经济交往的扩展和深化,审计准则客观上又要求各国在民间审计事务处理上尽量采用国际上通行的作法,建立标准化、具有可比性的民间审计准则.美国对民间审计准则的发展起了非常重要的作用,本文试分析中美民间审计准则异同,以求对我国的民间审计发展有所借鉴和启发.
【总页数】6页(P67-71,82)
【作者】于团叶
【作者单位】同济大学经济与管理学院会计系
【正文语种】中文
【中图分类】F239.43
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5.中美国民间审计准则的比较与借鉴 [J], 江岭[1,2];李娇琰[1]
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第1篇一、背景介绍近年来，随着我国市场经济的发展，民间审计行业逐渐兴起，为众多企业提供审计服务。
然而，在民间审计过程中，也出现了一些违规操作和违法行为。
本文将以某公司财务造假事件为例，分析民间审计法律法规在实践中的应用。
二、案例概述某公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。
公司在上市前，为了提高公司业绩，虚增收入、虚构成本，以达到上市条件。
在民间审计过程中，负责该公司审计业务的某会计师事务所未能及时发现和纠正这些问题，导致公司成功上市。
上市后，某公司继续进行财务造假，企图维持股价。
然而，在2018年，公司被监管部门查实，涉嫌财务造假。
此时，该公司聘请的某会计师事务所再次成为焦点，因为其未能发现和揭露财务造假行为。
三、案例分析1. 违规操作分析（1）审计人员缺乏职业道德在此次事件中，某会计师事务所的审计人员未能严格遵守职业道德规范，未能保持独立性，为某公司提供虚假审计报告。
根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十二条规定：“注册会计师应当维护审计独立性，不得为被审计单位提供虚假审计报告。
”（2）审计程序不规范某会计师事务所的审计程序不规范，未能充分执行审计程序，导致未能发现某公司的财务造假行为。
根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十八条规定：“注册会计师应当根据审计业务的具体情况，制定审计程序，并严格执行。
”2. 法律法规分析（1）审计责任根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十一条规定：“注册会计师在执行审计业务时，应当对其审计意见负责。
”本案中，某会计师事务所未能履行审计责任，导致公司上市后继续进行财务造假。
（2）法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十三条规定：“注册会计师违反本法规定，提供虚假审计报告的，由审计机关责令改正，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，吊销注册会计师资格证书。
”本案中，某会计师事务所的审计人员因违反法律法规，被吊销注册会计师资格证书。
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==审计整改表态发言篇一：审计见面会表态发言在审计见面会上的表态发言尊敬的各位领导，同志们：大家好！这次市审计组到XX开展审计工作，既是对 XX同志任XX间履行经济责任情况的监督考核，也是对XX工作的集中检验。
首先，我代表XX，向各位领导、各位同志表示热烈的欢迎和衷心的感谢！经济责任审计，是党中央、国务院加强干部管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履职尽责的重要举措，对规范领导干部行政行为、增强党政机关工作透明度，具有非常重要的意义。
接到审计厅的《通知》后，我们高度重视，立即组织相关部门和委属事业单位，对照审计内容进行前期工作，为迎接这次审计做好准备。
刚才，XX宣读了审计通知书、审计公告，强调了审计廉政纪律； XX对审计工作进行了具体部署；XX作了重要讲话，对本次审计工作提出明确要求。
我们一定全力以赴做好相关工作，确保审计任务优质高效完成。
一是全力配合审计组的工作。
我们将严格按照审计组的要求，及时提供真实、完整的资料、数据和情况，坚决做到不瞒报、不漏报、不错报。
不管是今天参会的部门，还是需要延伸审计的单位，只要审计工作需要，一定严格按照审计组要求的时限、方式和程序，真实、全面地提供经济指标、财政收支、财务收支、债务等资料和数据。
同时，我们也将竭尽全力搞好服务，为审计组在团省委期间的工作和生活提供便利条件。
二是发现问题迅速整改。
针对审计中发现的问题、差距和薄弱环节，我们一定正确认识、正确对待，绝不回避矛盾、推卸责任、掩盖事实。
我们将随时与审计组保持沟通联系，严格按照审计组的意见和要求，逐项落实整改措施，坚决、迅速整改到位。
三是进一步提高经济管理水平。
我们将以这次审计工作为契机，虚心听取各位领导、各位专家的意见建议，认真查找差距、改进工作，进一步规范预算执行、财政收支、重大经济事项决策、债权债务管理等经济行为，努力提升经济管理水平，推动团省委工作实现新发展。
新审计法、审计条例、审计准则审计在现代社会中扮演着重要的角色，不仅仅是在经济活动中，更是在公共部门、非营利组织和个人领域中起着重要作用。
为了规范和提高审计的质量，我国于2018年颁布实施了新审计法、审计条例和审计准则。
本文将从新审计法、审计条例和审计准则的背景、内容和意义等方面进行探讨。
一、新审计法的背景和意义新审计法是我国审计改革的重要里程碑，全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，是适应市场经济发展和国际审计准则的需要，旨在提高审计质量、加强审计监督、增强审计公信力。
在市场经济的背景下，新审计法更加注重审计的独立性、客观性和公正性，对审计师的职业道德和行为规范进行了明确规定，为保护社会公众和机关组织、企事业单位的合法权益提供了制度保障。
新审计法的颁布实施，不仅推动了我国审计改革的进一步深化，而且提高了审计质量和监督效果，为维护国家和社会经济安全、促进经济可持续发展提供了坚实的保障。
二、审计条例的主要内容和意义审计条例是对新审计法的具体细化和实施规定，为审计工作提供了操作性指导和具体要求。
审计条例明确了审计机关和审计师的责任与义务，规范了审计程序和方法，强调了审计报告的透明度和公开性。
审计条例的实施，具有重要的意义。
首先，它提高了审计工作的规范性和标准化，有利于提高审计的公信力和权威性。
其次，它加强了对审计机关和审计师的监督和管理，有效防止审计失职和滥用职权的现象。
第三，它规范了审计的程序和方法，有利于提高审计效率和质量，更好地为国家和社会经济管理服务。
三、审计准则的内容和作用审计准则是审计工作的规范和指导，是审计师进行工作和判断的依据。
审计准则主要包括基本准则、任务准则和执行准则。
基本准则包括独立性、客观性、保密性和职业行为准则等，明确了审计师应具备的职业道德和行为规范。
任务准则主要包括审计目标、工作范围和任务内容等，明确了审计的目的和职责。
执行准则主要包括审计程序、方法和技术等，指导审计师进行实际工作。
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下面，就本次审计工作纪律，我讲三点：首先，要严格遵守政治纪律。
审计人员要认真履行《审计法》所赋予的职责，按照既定方案规定程序开展工作，实事求是的把握此项工作。
被审计单位要积极配合审计组工作，按照审计组的要求提供全面、真实的资料。
另外，参加本次会议的领导干部、职工代表，也要实事求是、客观公正的反映情况。
其次，要严格遵守保密纪律。
开展审计过程中要做好保密工作，涉及到的文件、资料不应带出审计现场，有关的数据和情况也不应告知与本次工作无关人员。
最后，要遵守廉洁纪律。
审计人员严格遵守审计纪律的八项规定，不向被审计单位提出任何与工作无关的要求。
被审计单位也要配合审计组遵守廉洁纪律。
预祝本次审计工作顺利完成，谢谢大家配合。
篇二：在任期经济责任审计进点会上的讲话一、这次经济责任审计的主要目标开展领导干部经济责任审计，是加强干部监督管理的重要形式，也是促进转变领导方式和实现科学发展的重要途径。
党中央、国务院对此高度重视，早在1999年就颁布实施了《县级以下领导干部任期经济责任审计暂行办法》，去年又出台了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，把省部级领导干部也纳入了经济责任审计湘潭二手网今年根据市委组织部的委托，我们将对20 多名县市区和市直单位主要领导进行经济责任审计，中站区郑连武同志是其中之一。
按照市委、市政府提出的“以审计促规范、以审计促工作、以审计促发展”的要求，希望通过这次审计，力争达到三个目标：一是要充分肯定成绩。
本文部分内容来自网络，本司不为其真实性负责，如有异议请及时联系，本司将予以删除== 本文为word格式，下载后可编辑修改，推荐下载使用！==民间审计准则的比较与借鉴由于各国的社会经济条件不同，各国民间审计准则所采用的内容形式也不尽相同。
下面我们从一般准则、现场工作准则和报告准则三个方面对各国民间审计准则的具体内容加以比较和借鉴。
一、一般准则各国的一般准则中都对以下几个方面做出了规定和说明：1、熟练和精通审计业务（1）审计人员应受良好的教育和有足够的实践经验应受到何种程度的教育、应具有何种程度和实践经验才能进入审计界，各国的要求不尽相同。
（2）审计人员应精通业务审计人员有必要的学历和实践经验还不够，各国审计准则中还强调审计人员必须熟练地精通业务，有较高的技能。
作为一名审计人员，如果精通审计业务，在学历和经验方面的要求就不是绝对的。
例如美国的各会计师事务所，无论是跨国的还是国内的，都有自己的一套人员培训方案，他们可以将学历较低的新雇员送到美国公共会计师协会或其他组织所提供的培训中心进行培训，实践经验不足的也可以在有经验的审计人员的督导下获得补充。
（3）审计人员要接受继续教育在科学技术高度发展的今天，各行各业都要求不断进行知识更新和补充，审计行业更是如此。
为此，美国有一半以上的州在立法上要求注册会计师应接受继续教育，以便能够保持其业务水平，胜任审计工作。
注册会计师要在三年中完成120小时的继续教育，只有这样才有资格更换执业许可证，继续营业。
2、独立性与客观性所有的审计准则都强调审计人员的独立性，但有一个例外，加拿大审计准则只要求审计人员处于“客观的独立状态”，把独立性看作是保证客观性的一种手段。
3、应有的职业谨慎无论是哪一个国家的一般准则，都要求审计人员在执行审计业务、编写审计报告中具有应有的职业道德准则和应有的技术进行审计和编写报告。
在日本的一般准则中，把“保守秘密”即对被查公司的一切资料“信息”数据等机密不得向外泄露，列为单独的一条。
在美国，“保守秘密”这一项虽未在一般准则中提及，但包括在“应有的职业谨慎”这条里，该条要求审计师遵守“职业道德规范”，在“职业道德规范”中规定“会员通过工作获得的属于当事人的机密信息，未经委托人同意不得公布。
二、现场工作准则现场工作准则或称外勤工作准则，是审计人员在客户所在地进行审计时所应遵循的工作准则，各国的现场工作准则一般都包括以下几个方面：1、充分计划审计计划包括审查中所应包括的审计范围和采取的步骤、方法，是一个战略规划。
事先制定充分的审计计划，能指导审计人员有效率、圆满地完成审计任务。
为此，在各国的现场工作准则中，都强调要制定审计计划。
审计的计划阶段也是审计实施过程中的一个阶段。
在美国，审计的计划阶段包括三个步骤：（1）搜集信息由于被审计公司的状况各有不同，在实施审计以前必须对其各方面的情况加以了解，制定出具体的、详细的审计工作议案。
在搜集信息过程中，如果被审计单位以前年度经过审计，可以与前任审计师进行交流，通过询问前任审计人员有关情况，或查阅其以前的审计工作底稿取得必要信息，也可以通过查阅本公司及其同行业的资料、巡视工作现场、复查其会计政策和程序、对管理当局及其内部审计人员进行询问来获得所需要的信息。
（2）制定审计工作方案审计工作方案的制定，主要是根据所搜集到的信息，针对某一具体的审计对象制定出详细的步骤、方法和内容。
（3）指派审计人员被指派的人员必须合格、可靠，其主要负责人应该精通审计业务，能协调审计工作方案的执行，并能给下属人员以适当的监督和指导。
2、监督和指导各国的审计准则都要求在审计工作方案实施过程当中，审计负责人要根据审计计划对助手的工作给以适当的监督和指导。
这样既可提高辅助人员的业务水平，又可保证审计工作质量，同时也使外界相信助手的工作能力。
在英国的“业务准则”中没有提“监督指导”，但是第一条便要求审计人员对其所进行的工作进行“控制”，它是把“监督指导”寓于“控制”之中。
这里所谓的“控制”既包括对辅助人员的监督指导，也包括对整个审计工作的协调，具有更广泛的意义。
“计划”与“监督指导”是相关的，它们都贯穿于整个审计过程中。
美国的“审计准则说明”中对于“监督指导”内容及其实行都做了说明。
“监督指导”就是指导助手如何达到审查的目的，并确定其工作完成情况。
为此，审计负责人必须首先让助手知道所实施的审计程序的目的，对审计工作中可能遇到的重大问题给以提示，复查助手所完成的工作和处理审计小组中的不同意见。
3、内部控制的检查和评价随着公司组织规模的扩大，业务经营内容越来越复杂。
审计师要想审查公司的全部业务，在时间、费用等因素的限制下是难以实现的。
而在一个强有力的内部控制下，则有助于检查、核对职员的工作，而且所提供的文件和财务报表出现错误的可能性较小。
审计人员可以通过对内部控制的测试、评审，确定各种控制的建立、执行情况及其存在的缺陷，对于内部控制较强的方面可以缩小其审计范围，把审查重点放在内部控制比较比较薄弱、容易出错的地方。
这样可以在节省时间、节约费用的前提下，有针对性、有重点地进行审查，以提高审计工作的效率和效果。
因此，在各国的审计准则中，内部控制的评审都被列为必不可少的内容，通过评审内部控制来确定以后测试的性质、时间和范围。
4、审计证据审计证据是指证明被审计单位经济活动真相的一切凭据，既包括原始记录、总账明细账等各种会计资料，也包括通过询问、观察、分析等方法取得的证实性资料。
民间审计要求审计人员通过财务报表审计对企业的财务状况和经营成果做出结论。
日本要求结论中说明财务报表是否正确，美国要求说明是否公正，英国要求说明是否真实与公正。
审计人员必须搜集充分、可靠、合理的审计证据，才能使委托人或报表使用者相信审计人员和审计结论是公正的。
如果审计人员搜集的证据不充分、不可靠，便不足以对财务报表提出肯定的审计意见。
从某种意义上说，审计主要是搜集、整理、评价审计证据的过程。
至于如何搜集审计证据，每个国家各不相同，但在其审计准则中都强调要取得充分、可靠、合理的审计证据，并据以做出审计结论。
5、审计工作记录审计工作记录也称审计工作底稿，在澳大利亚、英国、德国的审计准则中均涉及这一问题。
特别是澳大利亚，还把它列为单独的一条加以强调，要求审计人员必须充分地将其审计工作过程和结果写成文件。
日本、美国虽然没有把这一条写入审计准则，但日本在其制定的《审计实施准则》中，要求审计人员为了证明自己是以职业专家的审慎进行审计，也为了积累编写审计报告所需的资料，应编制审计调查记录。
美国AICPA所公布的“审计准则说明”中对审计工作底稿也有专门的论述。
美国注册公共会计师协会认为，审计工作底稿是执业会计师在审计实施过程中将采用的程序和方法、进行的测试和取得的证据等编成的记录。
审计工作底稿由审计人员根据所审项目的具体情况编制，没有统一的格式和内容。
审计工作方案、各种备忘资料、公司提供的证明文件及其审计人员自己编制的一系列表格都属于审计工作底稿应记录的内容。
审计人员搜集的各种审计证据也必须记录在审计工作底稿上。
总之，审计人员在审计过程中所做的一切工作都要通过审计工作底稿反映出来。
三、报告准则从以上的对比分析中可以看出，各国审计准则中的一般准则和现场工作准则有非常相近的要求和内容，对于审计报告准则，各国的要求也有相同之处，表现在：1、要求说明审计范围和审计工作概况审计范围包括审计的时间、范围和内容。
审计工作概况是指审计过程中所采用的程序、方法等是否符合公认审计准则。
对此，各国或在审计报告准则中或在审计准则说明中要求做出一定的说明。
2、要求说明财务报表是否恰当反映了企业的财务状况和经营成果这是财务报表审计的目的，也是审计报告准则中不能回避的。
但审计人员采用哪些尺度作为判断准则，各国是不相同的。
美国要求财务报表的编制要符合“公认会计原则”，日本要求符合“企业会计原则”，英国不提会计原则，只要求符合法律和正常会计事务。
3、要求说明是否符合一贯性原则报表使用者要了解的是由于企业的经营活动而引起的各报表项目的变化，而不是由于会计原则的变动而引起的变化。
会计原则改变会影响所反映的财务状况，因此各个会计期间所应用的会计原则必须一致。
在会计原则应用不一致的情况下，审计师应在审计报告中进行说明。
这一点在美国、日本的审计准则中都加以强调，因为这些国家在会计原则的运用上有较大的选择余地，而英国因为在立法上已有严格统一的控制，所以无需在审计准则中强调。
4、要求对财务报表的整体表示意见当审计工作完结时，审计人员应该对财务报表的陈述发表意见，这是审计工作所必须的。
至于表示何种意见和如何表示，各国的情况是不同的。
在美国，如果财务报表的编制遵循公认会计原则并与以前保持一致，充分披露信息，而且不存在重大的不确定因素，则可发表无保留意见；如果这些条件不能满足，则可发表有保留的意见或拒绝表示意见，并说明理由。
其他国家的审计报告准则也有类似的要求。
此外，美国的报告准则中有“充分披露”的要求。
财务报表应给报表使用人提供有关决策用的信息，因为信息对他们的决策有影响。
所以在审计报告中应尽可能提供与决策有关的信息。
当财务报表没有“充分披露”信息时，审计人员要在审计报告中指出。
日本的报告准则还强调“在作为审计对象的财务报表中，如果发现对本期虽没有影响，但对以后各期的财务报表会产生重要影响的事项，应补充在审计报告中”。
