淘宝交易账务处理

电商行业会计分录

一、买卖双方交易

淘宝买方：

借：预付账款一支付宝

贷：银行存款

接受到商品

借：应付账款

贷：预付账款一支付宝

存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款忌三企业购买的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税税额。

支付宝付款：

借：库存商品

贷：应付账款一支付宝

淘宝卖方: 1.产品出库发运

借：发出商品

贷：库存商品

运费

借：销售费用/其他应收款T弋垫运杂费

贷：现金/应付账款

2 .交易成功、确认收入和转成本

借：应收账款一支付宝

贷：主营业务收入

应缴税费一应交增值税（销项税额）其他应收款一代垫运杂费

借：主营业务成本

贷：发出商品

3 .担保方扣手续费、积分

借：销售费用一佣金

一返点积分

贷：应收账款一支付宝

借：银行存款 贷：应收账款（扣取佣金手续费的差额）

二、商品拒收退回换货处理

1 .发货

借：发出商品

贷：库存商品

运费

借：销售费用

贷：现金/应付账款

2 .退回商品

借：库存商品

贷：发出商品

3 .重新发货、确认收货

三、已成交后退换货品

借：主营业务收入 应交税费一应交增值税（销项税额）

贷：应付账款

借：库存商品

贷：主营业务成本

按原退货金额确认换货收入

借：应付账款或应收账款

贷：主营业务收入

应交增值税销项税，按换换出货品结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

由物流公司送货时发生物流费用

借：销售费用

贷：应付账款或现金等

电商平台销售商品的会计分录怎么做呢?

掌握以下4大重点：采购分录、销售分录、费用分录、电商行业风险 一、采购业务账务处理

购进商品

借：库存商品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/预付账款/应付账款等

注：

所附凭证要有采购的发票和入库清单，库存商品的成本价

（买价、相关税费、运输费等），入库后的挑选费和储存费不属于购进商品的成本。

淘宝交易纠纷处理规范-1

单项选择题

1.小刘在天猫某店铺购买一件羽绒服，收到货物之后质疑商品材质不符，于是将羽绒服拆开，发现内部填充物为丝绵。于是以材质不符为由申请退货退款，货物退回后，商家以商品影响二次销售为由拒收货物。小刘申请天猫介入，按照《淘宝争议处理规则》，以下说法正确的是？

A商家属于合理拒签，支持打款商家处理，货物需小刘自行联系快递取回

B商家属于合理拒签，支持打款商家处理，但货物需要退回小刘处并签收

C商家属于不合理拒签，支持退款小刘，退货运费商家承担，货物需要自行联系小刘协商取回

D商家属于不合理拒签，支持退款小刘，货物需要小刘重新联系快递发回商家

2小荣在天猫店铺购买一部苹果手机，使用过程中经常黑屏，拿到苹果售后点检测发现是翻新机，所以申请退货退款。商家拒绝退货退款，表示手机是由于小荣使用不当造成的黑屏。小荣申请天猫介入后，按照《淘宝争议处理规则》，天猫将会如何处理

A支持消费者退货退款（来回运费商家承担）

B商品是否存在质量问题无法判断，故不支持消费者退货退款

C虽然是翻新机，但商品出现的问题可能是消费者使用不当造成，故责任一人一半

D支持消费者退货退款，但退货运费需消费者承担

3 小纪是一家店铺的售后客服，最近发现经常有顾客的七天无理由退换货使用到付快递，但是仓库无法判断哪些是正常退换货，哪些是需要到付退换货，只能全部签收。作为小纪，应该如何联系这些擅自使用到付退货的顾客并且将店铺损失降到最低？

A亲，我们收到了您的退货，但是您使用的快递是到付邮费的，我们拒收了，抱歉

B亲，我们收到了您的退货，但是您是未经我们允许使用了到付快递，这是我的支付宝请打款给我

C亲，我们收到了您的退货，但是您使用了到付快递费，需要您在退款时将到付快递费用扣除后重新申请退款 D亲，我们收到了您的退货，但是您是未经我们允许使用了到付快递，我们允许退换货已经损失很多了呢，还希望亲下次退换货不要使用到付

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互换交易案例分析及账务处理探讨

作者：金建善

来源：《国际商务财会》2017年第10期

【摘要】由于我国企业会计准则没有对衍生金融工具——互换交易做出具体的规定，因此业界对于互换业务的会计处理存在着不同的理解。笔者从具体案例分析不同的会计人员对于具体互换交易的会计处理，提出自己的建议。

【关键词】互换交易；货币互换；利率互换；

交叉货币利率互换；公允价值套期

【中图分类号】F275

近年来，随着我国经济的飞速发展，市场消费能力的逐步上升，我国日益吸引着越来越多的外资企业来华投资，同时，伴随着我国经济实力的不断增强，国内的企业也越来越多地开始尝试走出国门，去境外投资。这种跨境投资的增加势必会导致企业频繁地利用衍生金融工具——互换交易来进行企业风险管理和筹资决策。在具体实务操作中，企业会计人员对于具体货币和利率互换业务的会计处理存在各种不同的理解。

一、互换交易

互换交易是指交易双方约定，在未来某一期间内相互交换他们认为具有等价经济价值的现金流的交易，其主要目的在于降低企业筹资成本，防止汇率变动风险给企业造成损失。互换交易较为常见的形式是货币互换、利率互换和交叉货币利率互换。货币互换是指两种货币之间的交换交易，在一般情况下，是指两种货币资金的本金交换；利率互换是指同种货币资金的不同种类利率之间的交换，一般不伴随本金的交换；交叉货币利率互换则是将货币和利率组合在一起进行交换的形式，这也是目前金融企业创新的互换交易形式。互换交易与期货、期权以及掉期交易一样，是近年来发展迅猛的金融衍生产品之一，逐渐成为国际国内金融机构规避汇率风险和利率风险的重要工具之一。

二、交叉货币利率互换交易案例

H公司为中国境内的一家外商独资企业，2016年1月1日借入一笔1 000万美元一年期浮动利率的股东借款，借款利率为3M Libor+2.5%（Libor为伦敦同行业拆借利率，3M为3个月期Libor）。每半年付息一次 ，每次付息日双方根据3M Libor的即期利率重新确定下期利率，该笔借款到期后自动展期一年。为了防范美元汇率上涨和利率变动的风险，H公司与Y银行于当天签订了买入美元的交叉货币利率互换协议，协议约定H公司以即期汇率用人民币购入1 龙源期刊网

期货交易业务会计账务处理

(1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

(3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理

【例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;

(2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;

(3)11月30Ft结算价1970元/吨;

(4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

(1)11月1日向证券期货经纪公司申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款200000

贷：银行存款200000

(2)11月2日买入大豆期货20手，交纳交易保证金40000元(20×10×2000×10%)，交易手续费80元(20×4) 借：衍生工具——大豆期货40000

投资收益80

贷：其他货币资金——存出投资款40080

(3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000

贷：衍生工具——大豆期货6000

(4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]

借：公允价值变动损益4000

贷：衍生工具——大豆期货4000

(5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付交易手续费4元/手