税务会计期末复习习题

1 税务会计期末练习题

一、增值税练习：

某企业为增值税一般纳税人，2015年7月发生下列经济业务：

1、购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款为300000元，增值税税额为51000元。供货单位代垫运费，取得运输专用发票注明运费5000元，增值税550元。上述款项尚未支付，材料尚未验收入库。

进项税51550 元 借：材料采购 305000

应交税费-应交增值税-进项税额 51550

贷 ：应付账款 356550

2 上述材料到达验收入库 借：原材料 305000

贷 ：材料采购305000

3、接受联营单位投入的一批原材料，增值税发票注明货款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库（假定均享受注册资本份额）

进项税6800元

借：原材料 40000

应交税费-应交增值税-进项税额 6800

贷：实收资本46800

4、基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支付修理费3000，增值税510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票

进项税510元

借：制造费用3000

应交税费-应交增值税-进项税额510

贷：银行存款3510

5、购入不需安装的新设备一台，取得的增值税发票注明的价款为20000元，增值税为3400元，款项已用存款支付。

进项税3400元

借：固定资产20000

应交税费-应交增值税-进项税额3400

贷：银行存款 23400

6、销售产品获得销售价款500000元，按规定收取增值税85000元，款项已收到并存入银行

销项税 85000元

借：银行存款585000

贷 ：主营业务收入 500000

应交税费-应交增值税-销项税额 85000

7、随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税153元，款项均未收到

销项税153元 2

借：应收账款1053

贷：其他业务收入900

应交税费-应交增值税-销项税额153

8、结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税率为17%

销项税 936÷（1＋17%）×17%=136元

借：其他应付款936

贷：营业外收入 900

应交税费-应交增值税-销项税额136

9、工厂的基建部门因人事某项目的建设，领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用增值税率为17%

销项税50×150×17%=1275元

借：在建工程8775

贷：库存商品7500

应交税费-应交增值税-销项税额1275

10、将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元，增值税组成计税价格为70000元，适用增值税率为17%

销项税 70000×17%=11900元

借：长期股权投资 81900

贷：其他业务收入 70000

应交税费-应交增值税-销项税额11900

借：其他业务成本65000

贷：原材料 65000

11、工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60000元，无同类产品销售价，适用增值税率17%

销项税 60000×（1＋10%）×17%=11220元

借：应付职工薪酬77220

贷 ：主营业务收入66000

应交税费-应交增值税-销项税额11220

12、将自产的一批产品送给某灾区，作抗洪救灾用。该批产品按售价计算，金额为80000元，其实际制造成本为60000元，适用增值税率为17%

销项税 80000×17%=13600元

借：营业外支出73600

贷：库存商品60000

应交税费-应交增值税-销项税额13600

3

13、购进一批原材料发生非正常损失10000元，经查实，其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票注明的增值税为1700元。

进项税额转出10000×17%=1700元

借：待处理财产损溢11700

贷：原材料 10000

应交税费-应交增值税-进项税额转出 11700

借：其他应收款1170

管理费用 2340

营业外支出 8190

贷：待处理财产损溢11700

14、工厂因火灾烧毁一批自制库存商品，其制造成本为60000元，其中，原材料成本为40000元，该材料增值税率17%，根据保险公司核批，该批发生火灾的库存商品应取得保险赔款10000元

进项税额转出40000×17%=6800元

借：待处理财产损溢 66800

贷：库存商品 40000

应交税费-应交增值税-进项税额转出 6800

借：其他应收款1000

营业外支出 56800

贷：待处理财产损溢66800

15、本月管理部门将已使用3年的3辆旧轿车出售，共取得价款124800元。销项税 124800÷（1＋4%）×4%÷2=2400元

借：银行存款124800

贷：固定资产清理122400

应交税费-应交增值税-销项税额2400

销项税=85000＋136＋153＋1275＋11900＋11220＋13600＋2400=125684元

4 进项税=51550＋6800＋510＋3400=62260元

应交增值税=125684-62260＋6800＋1700=71924元

要求：根据以上业务，计算相关的增值税额并作出相应的会计分录。

二、消费税练习：

1、某啤酒厂本月外销啤酒20吨，含税单价为4680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用消费税率为250元/吨，1吨啤酒=988升。要求：计算该啤酒厂当月应缴纳的消费税，并作相应的会计处理。

消费税 【20+（988×10÷988）】×250=7500元

销售 借：银行存款93600

贷：主营业务收入 80000

应交税费-应交增值税-销项税额13600

分给职工 借：应付职工薪酬46800

贷：主营业务收入 40000

应交税费-应交增值税-销项税额6800

借：营业税金及附加7500

贷：应交税费-应交消费税7500

2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月份向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明价款300000元，增值税51000元，另开出普通发票收取运费117元；向某单位销售化妆品一批，开具普通发票注明金额46800元。要求：计算该化妆品企业10月份增值税和消费税，并作出相应的会计处理。

消费税 ： 300000＋46800÷（1＋17%）＋117÷(1＋17%）×30%=102030元

增值税 ：51000＋117÷(1＋17%）×17%＋46800÷(1＋17%）×17%=5781元

5 借：银行存款 351117

贷 ：主营业务收入 300100

应交税费-应交增值税-销项税额 51017

借：银行存款46800

贷 ：主营业务收入 40000

应交税费-应交增值税-销项税额 6800

借：营业税金及附加 102030

贷：应交税费-应交消费税102030

3、某酒厂销售白酒，包装物单独计价，销售白酒20吨，不含税售价为5000元/吨，开出增值税专用发票，注明价款100000元，增值税17000元，另收取包装费819元，开出普通发票。要求：计算该洒厂应缴纳的消费税，并作出相应的会计分录。

消费税 【10000＋819÷（1＋17%）】×20%＋2000×20×0.5=40140元

借：银行存款 117000

贷 ：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税-销项税额 17000

借：银行存款819

贷 ：主营业务收入 700

应交税费-应交增值税-销项税额 119

借：营业税金及附加 40140

贷：应交税费-应交消费税40140

4、A卷烟厂生产销售卷烟，2月10日，发出烟叶一批， 委托B厂加工成烟丝。发出加工烟叶的成本为200000元，支付不含税加工费80000元。B厂没有同类烟丝销售价格。2月20日，A卷烟厂收回委托B厂加工的烟丝，收回后直接出售，售价500000元。要求：计算应缴纳的消费税并作相应会计分录

组成计税价格 （200000＋80000）÷（1-30%）=400000元

消费税 400000×30%=120000元 6 借：委托加工物资 200000

贷：原材料 200000

借：委托加工物资 2000000

贷：银行存款 2000000

借:原材料 2000000

贷：委托加工物资 2000000

借：营业税金及附加 120000

贷：应交税费-应交消费税120000

三、企业所得税练习：

1、某企业为居民企业，2014年发生经营业务如下：

（1）取得产品销售收入4000万元

（2）发生产品销售成本2600万元

（3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）

（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）

（计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。

要求：计算企业2014年度实际应纳的企业所得税

利润总额 4000-2600-770-480-60-（160-120）＋80-50=80万元

广告费扣除限额 4000×15%=600万元 超50 万元 调增

业务招待费扣除限额 25×60%=15万元

4000×0.5%=20万元 超10万元 调增

税收滞纳金6万元不许扣除 应调增

捐款扣除限额 80×12%=9.6万元 超20.4万元 调增

职工工会经费扣除限额 200×2%=4万元 超1万元 调增

职工福利费扣除限额 200×14%=28万元 超3万元 调增

职工教育经费扣除限额 200×2.5%=5万元 超2万元 调增

应纳税所得额 80＋50＋10＋6＋20.4＋1＋3＋2=172.4万元

应交所得税 172.4×25%=43.1万元