国拨经费和自筹经费税务处理

税务经费管理制度一、税务经费的来源税务经费主要来源于国家预算拨款和税收征收收入。

国家预算拨款是税务部门的主要财政来源，用于支付税务人员的工资、办公费用、差旅费等管理支出。

而税收征收收入主要指税务部门征收的各类税收和罚款，部分用于税务部门的经费开支。

二、税务经费的管理1.税务经费管理原则税务经费管理应遵循公开、公正、合理、透明的原则，确保资金使用的合理性和效益。

同时要依法合规进行经费的使用和管理，杜绝浪费和滥用经费现象的发生。

2.税务经费管理机构税务经费管理机构应建立健全，明确职责分工，实行集中管理、分级负责的制度。

财政部门应加强对税务经费的监督和审计，确保经费使用合规。

3.税务经费的预算编制和执行税务经费的预算编制应根据税务部门的工作任务和实际需求进行科学合理的分配，确保经费使用的合理性和透明性。

预算执行过程中，应严格按照预算计划执行，做到预算收支平衡，杜绝超支现象的发生。

4.税务经费的监督和审计税务部门应建立健全经费监督和审计制度，加强对经费使用情况的监督和检查。

定期进行内部审计和外部审计，对经费使用情况进行全面审查，发现问题及时整改。

5.税务经费的节约管理税务经费的节约管理是税务部门的重要任务，要建立节约型机关制度，推进经费使用的节约与效益。

要倡导勤俭节约的工作作风，杜绝铺张浪费的现象，提高经费使用效率。

6.税务经费的分配与监督税务经费的分配应根据税务人员数量、工作任务和需要等因素进行科学合理的分配。

监督工作要加强，建立健全监督机制，加强对经费使用过程的监督和检查，确保经费使用的合理性。

三、税务经费管理制度的实施税务经费管理制度的实施需要全面、系统地进行，涉及税务部门的各方面工作和管理。

要从制度建设、机构完善、预算管理、审计监督等方面入手，确保税务经费的合理使用和管理。

1.加强税务经费管理制度的建设税务部门应建立健全税务经费管理制度，包括经费使用、审批程序、监督机制等方面的规定，确保税务经费管理的科学性和规范性。

国拨经费和自筹经费税务处理一、国拨经费和自筹经费的概念和区别1.1 国拨经费的定义和特点国拨经费是指由政府拨款给予的经费，用于支持特定的项目或活动。

这些经费通常来源于国家预算，用于满足国家发展和公共利益的需要。

国拨经费具有以下特点：•由政府拨款：国拨经费是政府根据国家发展和公共利益的需要，通过预算安排拨款给予的经费。

•用途特定：国拨经费通常用于特定的项目或活动，如科研项目、教育事业、社会福利等。

•直接支持：国拨经费直接用于支持项目或活动的经费需求，由政府直接支付给相关单位或个人。

1.2 自筹经费的定义和特点自筹经费是指由单位或个人自行筹集的经费，用于支持特定的项目或活动。

这些经费通常来源于单位的收入或个人的资金，用于满足特定需求。

自筹经费具有以下特点：•自行筹集：自筹经费是单位或个人通过不同方式自行筹集的经费，如企业的利润、个人的储蓄等。

•用途灵活：自筹经费可以根据需求自由支配，用于满足特定项目或活动的经费需求。

•自负盈亏：自筹经费的使用和管理由单位或个人自行负责，所产生的盈亏也由自己承担。

二、国拨经费和自筹经费的税务处理2.1 国拨经费的税务处理国拨经费属于政府拨款给予的经费，通常在税收方面享有一定的优惠政策。

具体的税务处理如下：1.免征增值税：国拨经费使用的货物和劳务免征增值税。

2.免征企业所得税：国拨经费用于支持科研、教育等公益性项目的，免征企业所得税。

3.免征个人所得税：国拨经费用于支持科研、教育等公益性项目的个人收入，免征个人所得税。

4.税务登记：国拨经费使用单位需要按照规定进行税务登记，并按时申报税款。

2.2 自筹经费的税务处理自筹经费属于单位或个人自行筹集的经费，其税务处理相对较为复杂。

具体的税务处理如下：1.企业所得税：单位自筹经费属于企业的利润，需要按照国家税法规定缴纳企业所得税。

2.个人所得税：个人自筹经费属于个人的收入，需要按照国家税法规定缴纳个人所得税。

3.税务登记：自筹经费使用单位或个人需要按照规定进行税务登记，并按时申报税款。

国有企业党组织工作经费税前扣除问题
答：《中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2017〕38号）规定：
一、国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）党组织工作经费主要通过纳入管理费用、党费留存等渠道予以解决。

纳入管理费用的部分，一般按照企业上年度职工工资总额1%的比例安排，每年年初由企业党组织本着节约的原则编制经费使用计划，由企业纳入年度预算。

二、纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

年末如有结余，结转下一年度使用。

累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

……
六、集体所有制企业参照上述规定执行。

因此，贵公司纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

附：《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，根据《中华人民共和国公司法》“公司应当为
党组织的活动提供必要条件”规定和中办发〔2012〕11号文件“建立并落实税前列支制度”等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

如何规范企业国拨科研项目经费管理与财务核算作者：刘敏来源：《财讯》2017年第11期近年来，国家出台许多优惠政策鼓励大众创业、万众创新，企业也抓到机会大力研发新产品开拓新市场。

然而我国企业在发展初期企业整体科研管理水平不够、财务人员素质不高以及会计核算水平还有待提高，企业虽然在科研项目中投入了大量的科研经费，但由于对科研项目管理不当以及科研项目经费财务核算出现较多问题，因此造成资源严重浪费，科研项目水平下降，没有达到预定的目的。

本文提出了企业科研项目经费管理过程中常见问题，并根据这些问题制定出相关对策以及解决措施。

企业科研项目经费管理财务核算企业科研项目经费管理中的常见问题（1）企业科研项目的立项盲目企业研发人员在研发过程中并没有按照企业实际要求展开工作，研发立项较为盲目，没有根据企业自身实际情况进行科研项目立项，对研发项目立项没有进行科学论证，没有编制项目可行性报告。

有些企业没有制定科学的符合实际的《科研项目管理办法》，或研发人员对立项管理意识淡薄，缺少相应的激励与考核制度。

（2）企业科研经费预算不合理在对科研经费进行预算编制时，由于没有编制科研经费预算的一套完整管理体系，导致预算当中问题较多，预算结果不合理，时常出现支出与预算具有差异的情况，另外，某些项目还出现预算计划被决算代替的情况，导致项目完成之后的数额与预算之间的数据存在较大的差异，并且由于没有对预算支出的结构进行合理的规划，还会出现任意调整预算的支出结构的现象。

（3）企业科研项目管理制度存在的问题在企业科研实际工作中管理制度不健全，管理手段相对落后，部门与部门之间没有过多的沟通与配合，未能结合实际需求细化、完善管理制度，或者管理制度形同虚设，没有及时做到共同合作，造成经费使用和管理混乱。

改进科研项目经费管理的措施（1）改变自身认识，加强外部监督主观意识决定了活动的目的，是不正当行为能否发生的关键。

企业应充分认识到，申请科研课题的目的是为了进行研究开发、企业创造科研成果，而非套取国家资金以谋他用。

财政部关于国家行政机关住房改革支出经费账务处理有关问题的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国财政部关于印发《关于国家行政机关住房改革支出经费账务处理有关问题的规定》的通知（财库〔２００１〕５６号）党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，各人民团体，高法院，高检院：为真实、准确地反映各单位资产的情况，规范住房改革支出会计核算，根据《行政单位会计制度》，财政部制定了《关于国家行政机关住房改革支出经费账务处理有关问题的规定》，现印发你们，请遵照执行。

本规定适用于２０００年底前已售住房和按“老房老办法”租住的房改房。

执行中的情况和问题，请及时向财政部（国库司）反馈。

附件：关于国家行政机关住房改革支出经费账务处理有关问题的规定中华人民共和国财政部二００一年九月十三日附件：关于国家行政机关住房改革支出经费账务处理有关问题的规定为了规范中央行政单位住房改革支出经费账务处理，根据《行政单位会计制度》的有关规定，现就住房改革支出经费账务处理有关问题规定如下：一、住房公积金经费的账务处理：１．各单位收到拨入的住房公积金时：借：银行存款贷：拨入经费－拨入住房改革支出经费（住房公积金）２．各单位在提取职工个人住房公积金时：借：经费支出－住房改革支出－住房公积金支出贷：暂存款（住房公积金）３．各单位缴纳个人提取住房公积金时：借：暂存款（住房公积金）贷：银行存款４．各单位缴纳财政拨付住房公积金时：借：经费支出－住房改革支出－住房公积金支出贷：银行存款二、购房补贴经费的账务处理１．各单位收到拨入的购房补贴经费时：借：银行存款贷：拨入经费－拨入住房改革支出经费（购房补贴）２．各单位发放购房补贴时：借：经费支出－住房改革支出－购房补贴支出贷：银行存款三、住房提租补贴经费的账务处理１．各单位收到住房提租补贴经费时：借：银行存款贷：拨入经费－拨入住房改革支出经费（提租补贴）２．各单位发放提租补贴时：借：经费支出－住房改革支出－提租补贴支出贷：银行存款四、出售公有住房收入的账务处理１．单位收到出售公有住房收入时：借：银行存款贷：其他收入－出售公有住房收入同时，按出售固定资产原价，借：固定基金贷：固定资产２．单位使用出售公有住房收入时：借：其他收入－出售公有住房收入贷：银行存款３．单位公有住房购入（购建）价与售出价的差额部分，要在备查案中备查。

一、单位经费户拨款至基建户时，根据资金的性质进行账务处理。

1、借：拨出经费或结转自筹基建-----××基建贷：银行存款二、基建项目竣工结算后，经费户的帐务处理。

1、项目完工后，按基建帐“交付使用资产”结转金额增加经费帐的“固定资产”。

借：固定资产贷：固定基金2、将基建户“应交结余”款转回“经费户”，经费户的帐务处理。

借：银行存款贷：结余或事业结余－专项结余3、对借款购建固定资产的会计处理，根据竣工验收后从基建账户转入的有关资料进行处理。

借：固定资产(反映真实资产金额)贷：固定基金(反映单位用拨款及自筹资金投资的金额)暂存款或借入款项(反映单位通过其它渠道借入的资金)4、用财政拨款或自有资金归还借款时：借：经费支出或事业支出、事业基金贷：固定基金(原记的固定资产与固定基金的差额部份)同时记：借：暂存款或借入款项贷：银行存款三、基建账的科目设置。

1、现金；2、银行存款；3、库存材料；4、库存设备；5、在建工程；6、待摊投资；7、交付使用资产；8、预付工程款；9、预付备料款；10、其他应收款；11、基建借款；12、应付工程款；13、应付器材款；14、其他应付款；15、应交结余；16、基建拨款；17、其他收入；18、专项资金支出；19、其他支出。

四、会计科目使用说明。

1、现金：核算基建户的库存现金。

2、银行存款：核算基建户的银行存款。

3、库存材料：核算单位购置库存的，用于基建支出的各项物资材料。

领用时，借记“在建工程”，贷记本科目。

(1)库存材料以购入价格、调拨价格作入帐价格。

材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等直接列入支出。

(2)库存材料按其类别、品种等有关项目设置明细帐。

(3)库存材料的盘盈、盘亏，经报批后，直接列作当期支出的增加或减少处理。

(4)库存材料如果变价出售，直接冲减“库存材料”科目。

售价与购入价的差额，列作“在建工程-其他投资”。

4、库存设备：核算单位购置库存的用于基建项目的各项设备（其入账价格，明细科目设置等同“库存材料”）5、在建工程：核算建筑安装工程、设备安装工程和购置土地等的资金使用情况，分“建筑安装工程投资”、“设备安装工程投资”、“其他投资”三个明细科目。