纳税筹划复习重点及其答案

模拟题1一、单项选择题（每小题2分，共20分）1 .就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（*A.费用扣除的基本原则是就早不就晚B.各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C,各项支出中凡是能进成本的不进资产D,各项费用中能待摊的不预提2,我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。

该规定属于何种税收优惠形式：（*A.减税B.税收抵免C.优惠退税D.亏损抵补3,在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。

并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。

这种税率设计方式属于：（ XA.定额税率B.定率税率C.超额累进税率D.全额累进税率4,如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（）aA.时间性差异B.永久性差异C.会同时出现时间性差异和永久性差异D.不会出现时间性差异以及永久性差异5.企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ XA,税负前转B,税负后转C,税负消转D,税负叠转6.一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为3%的含税销售额税负平衡点的增值率为（*A.35. 29%B. 25. 32%C. 46. 15%D. 17. 65%7.企业取得的（）利息收入免征企业所得税。

A.国债B.国家重点建设债券C.金融债券D.企业债券8.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业*假定该公司的销售毛利率为20% ,企业所得税税率为25% ,按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。

A.0B.12500C.25000D.350009.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8 万元，来自B国的所得2万元。

纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D2. 纳税人在进行纳税筹划时，不需要考虑的因素是：A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：D3. 纳税筹划的最终目的是：A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案：B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：B5. 纳税筹划中，下列哪项不是常用的筹划方法？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案：D6. 纳税筹划中，下列哪项不属于税收筹划的风险？A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案：D7. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须考虑的因素？A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案：D8. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：D9. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须进行的工作？B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：D10. 纳税筹划中，以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 纳税筹划中，以下哪些是合法的筹划方式？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：ACD2. 纳税筹划中，以下哪些因素是必须考虑的？A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：ABC3. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案：ABC4. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：ABC5. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作？A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1. 纳税筹划的目的是规避税收。

纳税筹划综合练习及其答案第一章纳税筹划基础四、简答题（每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。

对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。

对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。

只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。

（2）纳税筹划的合法性要求。

是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。

（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。

在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。

个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。

纳税是纳税人经济利益的无偿付出。

纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。

（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。

这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。

第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。

第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。

2. 纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。

具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

自考纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 下列哪项不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 计划性原则D. 风险性原则答案：D2. 纳税筹划的主要目的是什么？A. 减少税收负担B. 提高企业利润C. 遵守税法规定D. 增加企业知名度答案：A3. 在进行纳税筹划时，以下哪项不是可考虑的因素？A. 税率B. 税基C. 税收优惠政策D. 企业规模答案：D4. 纳税筹划中的“税基”指的是什么？A. 应纳税额B. 纳税主体C. 纳税期限D. 应纳税所得额答案：D5. 下列哪项不是纳税筹划的方法？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计政策C. 延迟纳税申报D. 选择适当的税收管辖区答案：C6. 纳税筹划中的“税收优惠政策”通常包括哪些内容？A. 免税B. 减税C. 退税D. 以上都是答案：D7. 纳税筹划中，对于企业所得税的筹划，以下哪项是错误的？A. 通过合法途径增加可扣除费用B. 利用亏损弥补政策C. 通过虚增成本降低应纳税所得额D. 通过合法途径延长资产折旧年限答案：C8. 纳税筹划中，以下哪项不是个人所得税的筹划方法？A. 选择适当的税前扣除项目B. 利用专项附加扣除C. 提前支付年终奖金以增加税前扣除D. 通过虚假交易减少应纳税所得额答案：D9. 纳税筹划的最终目标是什么？A. 完全避免纳税B. 最大限度减少纳税C. 在合法范围内优化税负D. 增加企业的市场份额答案：C10. 纳税筹划的风险主要包括哪些？A. 法律风险B. 财务风险C. 操作风险D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 纳税筹划中，企业可以通过以下哪些方式合法降低税负？A. 选择税收洼地注册公司B. 利用税收协定C. 通过虚假交易逃税D. 合理安排财务费用答案：A, B, D12. 以下哪些属于纳税筹划的合法手段？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的会计处理方法C. 伪造财务报表D. 选择适当的纳税时间点答案：A, B, D13. 在进行纳税筹划时，企业需要考虑哪些因素？A. 税法变化B. 企业经营状况C. 企业财务状况D. 企业未来发展规划答案：A, B, C, D14. 纳税筹划中，以下哪些是企业所得税筹划的合法方法？A. 通过捐赠增加税前扣除B. 通过虚报亏损减少应纳税所得额C. 通过研发费用加计扣除D. 通过非正规渠道减少税基答案：A, C15. 纳税筹划的风险管理包括哪些方面？A. 风险识别B. 风险评估C. 风险控制D. 风险转移答案：A, B, C三、判断题（每题1分，共5分）16. 纳税筹划就是通过各种手段逃税。

纳税筹划考试题答案电大一、单项选择题1. 纳税筹划的基本原则是（）。

A. 合法性原则B. 效益性原则C. 风险控制原则D. 所有以上原则答案：D2. 下列关于税收优惠政策的说法，正确的是（）。

A. 税收优惠政策是政府为了鼓励某些特定行业或地区的发展而制定的税收减免措施。

B. 税收优惠政策只适用于小型微利企业。

C. 税收优惠政策不能与其他税收政策同时享受。

D. 税收优惠政策是永久性的，不会随着政策的调整而变化。

答案：A3. 企业所得税的计算基础是（）。

A. 应纳税所得额B. 营业收入总额C. 利润总额D. 资产总额答案：A4. 增值税的征收方式主要有（）。

A. 一般计税方法B. 简易计税方法C. 两者都有D. 两者都没有答案：C5. 个人所得税的税率形式通常为（）。

A. 比例税率B. 累进税率C. 定额税率D. 两者都有答案：B二、多项选择题1. 纳税筹划的主要方法包括（）。

A. 利用税收优惠政策B. 选择合适的会计政策C. 通过税收筹划工具D. 延迟纳税时间答案：ABCD2. 以下哪些属于企业纳税筹划的风险因素？（）A. 政策变动风险B. 税务机关的审查风险C. 企业内部管理风险D. 市场竞争风险答案：ABC三、判断题1. 纳税筹划的目的是为了逃避税收义务。

（）答案：错误2. 纳税筹划活动必须在法律允许的范围内进行。

（）答案：正确3. 企业可以通过虚报收入或隐瞒成本的方式来减少应纳税额。

（）答案：错误四、简答题1. 简述纳税筹划的含义及其重要性。

纳税筹划是指在遵循国家税收法律法规的前提下，通过合法的手段和方法，对企业的经济活动进行规划和安排，以达到减轻税收负担、规避税收风险、提高经济效益的目的。

纳税筹划的重要性在于，它有助于企业合理利用税收政策，优化税负结构，增强企业的竞争力和市场适应能力。

2. 列举并解释两种增值税的计税方法。

一般计税方法是指根据企业的实际销售额和实际购买额来计算应纳税额的方法。

国开(山东)02313《纳税筹划》形考任务一复习资料答案税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是政治权利。

这是因为税收是国家通过法律规定并强制征收的，而法律的制定和执行是政治权力的体现。

定额累进税率不属于累进税率形式。

累进税率是指随着纳税人应纳税所得额的增加，税率逐级递增的税收形式。

而定额累进税率是指按照一定标准和比例确定纳税额的税收形式，不具有随所得额增加而递增的特点。

税收三性是指税收的无偿性、固定性和强制性。

无偿性指纳税人无法获得直接的对价；固定性指税收的征收额度是固定的，不受纳税人意愿的影响；强制性指纳税人必须按照法律规定缴纳税款，否则将面临法律制裁。

税收法律关系中的主体是指征纳双方。

征税主体是指国家税务机关，纳税主体是指纳税人。

征纳双方在税收征管中具有不同的权利和义务，构成了税收法律关系的主体。

税收筹划的目标是企业价值最大化。

税收筹划是指在合法的前提下，通过对税收政策的分析和利用，对企业生产经营活动进行安排和规划，以达到减少税负、提高利润、增加企业价值的目的。

税收筹划是在纳税义务发生之前对相关事项进行安排和规划。

纳税义务是指纳税人应当依法缴纳的税款。

税收筹划的核心是在合法的前提下，通过对税收政策和企业生产经营活动的分析和利用，实现在纳税义务发生之前对税负的最小化。

居民企业属于纳税人。

纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人。

在中国税收体系中，居民企业作为一种纳税主体，应当按照法律规定缴纳相应的税款。

税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别在于具有合法性。

税务筹划是在合法的前提下对税收政策进行分析和利用，以实现减少税负的目的。

而逃税、抗税、骗税等行为则是违反法律规定的，是非法的行为。

纳税人是税务筹划的主体。

纳税人是指依法应当缴纳税款的单位或个人。

税务筹划是在纳税人对相关事项进行安排和规划的基础上实现减少税负的目的，因此纳税人是税务筹划的主体。

合法性是税收筹划的前提和基础。

税收筹划必须在合法的前提下进行，否则将面临法律风险和不良后果。

“营业税改增值税”的资料，影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税2、减少重复征税现象，比如交通运输业；3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息。

当前营业税还没有做到这一点；4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防伪税控系统都要学习利弊，利：完善增值税链条，结构性减税，利用防伪税控系统加强原营业税企业税收征管。

弊：部分物流企业短期内税负会有阶段性增长。

跟税务筹划的关系……..“十二五”结构性减税的政策，了解其内涵，影响，趋势）1对中小型企业特别是小微型企业实行税收和收费优惠政策2. 结构性减税是实施积极财政政策的重要载体也是当前“稳增长”、“调结构”的基本立足点。

2012年结构性减税政策主要包括以下方面1、对中小企业特别是小微企业实行税收和收费优惠政策。

税收方面提高小微企业增值税和营业税起征点减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。

对金融机构与小微企业签订的借款合同三年内免征印花税将贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底。

继续对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税。

对符合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%征收营业税政策延长至2015年。

收费方面2012年1月1日至2014年12月31日三年内对小微企业免征企业注册登记费、税务发票工本费等19项行政事业性收费。

自2012年2月1日起取消涉及小微企业的19项省级批准设立的行政事业性收费。

2、对物流业相关企业实行优惠政策。

扩大物流企业业营业税差额征税试点范围。

对符合条件的物流企业自有大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级使用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

对为国家鼓励类产业集聚区服务的占地较大的现代物流园区、中心、企业按规定缴纳城镇土地使用税确有困难的按税收管理权限经批准后减征城镇土地使用税。

制造业企业将闲置设施以不动产、无形资产等形式投资入股组建物流企业转让企业全部产权的不征收增值税和营业税。

纳税筹划单项选择题1.纳税筹划的主体是（A）。

A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性3.避税最大的特点是他的（C）。

A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。

A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低5.按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A.不同税种B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体6.相对节税主要考虑的是（C）。

A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.纳税筹划最重要的原则是（A）。

A.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则8.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B）。

A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关9.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A）。

A.实际负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.法人。

10.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D）。

A.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户11.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C）。

A.定额税率B.比例税率C.超累税率D.全累税率12.税负转嫁的筹划通常需要借助（A）来实现。

A.价格B.税率C.纳税人D.计税依据13.下列税种中属于直接税的是（C）。

A.消费税B.关税C.财产税D.营业税14.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C）。

A.7%B.10%C.13%D.17%15.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（C）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。

A.30万元（含）B.50万元（含）C.80万元（含）D.100万元（含）17.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（A）是关键因素。

第1章税收筹划导论2．什么是税收筹划税收筹划具有哪些特征答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前,以顺应税法的立法意图为前提,综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻,经营效益相对最好的决策方案的行为;其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化;5．什么是避税什么是偷税避税与偷税有什么区别;答：避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上,在不直接触犯税法的前提下,利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处,通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为;按照避税行为与税收法律意识的关系,可以将避税行为分为顺法避税和逆法避税;在本书中,顺法避税与税收筹划的含义是一致的;逆法避税含义见复习题4;根据我国税收征管法第六十三条规定,偷税是指纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的行为;纳税人的逆法避税行为,虽然有悖于国家税法立法意图,但根据大陆法系和英美法系都有“法律无明文规定者不为罪”原则,它在形式上却又是合法的;对纳税人的逆法避税行为,根据我国企业所得税法第六章的规定,税务机关有权进行特别纳税调整,需补征税款的,应补征税款,并根据国家规定加收利息;而对纳税人的偷税行为,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的,依法追究刑事责任;第2章税收筹划的类型与范畴1．税收筹划分为哪三种类型各个类型对纳税人提出了怎样的要求请举例说明;答：1纳税人在税收筹划活动中,通常面临规避额外税负、优化纳税方案和争取有利政策三种类型的税收筹划;从我国企业的现状来看,并不是所有的企业都具备使用三种类型税收筹划的能力;2规避额外税收负担要求纳税人掌握自身的经营业务特点,对税收体制和规范有正确地认识与了解,正确地掌握按照税收法规规定,进行纳税申报与管理,就可以达到规避额外税负的目的;规避额外税负还只是停留在按照正常的应税行为不多缴纳税款的层面上,还没有涉及到对纳税行为进行设计以降低税负的层次;而优化纳税方案则要求纳税人在做出经营决策之前就必须综合地考虑不同决策可能导致的税收负担的不同,从而对其经营、投资和筹资等经济活动进行适当地安排,以达到企业税后利润最大化目的;与规避额外税负、优化纳税方案不同,纳税人争取有利税收政策跳出了在现有的税收体制中选择或运用有利的税收政策圈子,上升到根据企业自身经营状况与特点,争取新的税收政策或税收征管方法出台的境界;很显然,在争取有利税收政策的层面上,税收筹划者已经不再是税收制度的遵行者,而是上升为税收制度的构思者;第4章增值税的税基税率筹划6．增值税购进项目的税收筹划可以从哪些方面开展答：企业的购进项目主要包括以下几个方面：1采购材料;期末若有闲散资金,可大量采购原材料,由此产生的可抵扣进项税额大,应纳税额就越小;2优先购进一般纳税人的货物或者应税劳务;现行增值税制度规定,一般纳税人购进小规模纳税人的货物或者应税劳务,接受普通发票,不得抵扣进项税额;即使从小规模纳税人那里取得的,由当地国税部门代开的增值税专用发票,也只能按6%或者4%的征收率抵扣进项税额;因此,在价格相等的情况下,应优先选择购进一般纳税人的货物或者应税劳务;在这方面,如果企业不懂得相关的税收政策法规并进行相应的税收安排,会给企业带来惨痛的代价;3索取增值税专用发票或者海关完税凭证;增值税一般纳税人有凭专用发票注明税款抵扣进项税额的权利,但抵扣进项税额必须要有增值税专用发票或者海关完税凭证,因此纳税人购买货物或应税劳务,或者进口货物时,要索取增值税专用发票或者海关完税凭证,并注明增值税税额;4尽量采购固定资产的附属零配件;按照现行增值税暂行条例规定,除了在实行了增值税改革试点的部分地区和部分行业以外,企业购进固定资产已纳增值税不得抵扣进项税额,但维修设备用的备品配件可以抵扣进项税额;企业以散件的形式购进零配件,如果达不到固定资产的认定标准,可以按照“低值易耗品”或者“原材料－备品配件”入帐,那么就可以抵扣进项税额,缩小税基;5适当提高农产品收购价格;由于收购免税农产品可以享受按13%的扣除率计算抵扣进项税额,企业可以考虑适当提高收购价格,然后以其他形式获得对收购成本提高的补偿,这样可以规避税收负担;6适当提高支付的运输费用和收购废旧物资的价格;支付运输费用和收购废旧物资也属于开具普通发票、根据帐面记录计算进项税额的情况,可以按收购免税农产品的思路考虑,增加购进额以规避增值税;3．节假日期间,亲朋好友外出聚餐逐渐成为时尚,有的饭店推出“用餐抽奖”活动以促进销售,增加人气;如某饭店推出的抽奖活动包括三个奖项：一等奖一名,奖价值600元的微波炉一台；二等奖二名,奖价值400元的厨宝一台；三等奖5名,奖价值100元的电风扇一台;活动规则为：凡参加当日用餐,每桌消费满800元的,均有一次抽奖机会,中奖者既可以领取奖品,也可以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用;中奖者的税款按规定由饭店代扣代缴;微波炉进价500元/台,厨宝进价340元/台,电风扇进价85元/台;某日,王先生在饭店和家人用餐,消费900元,幸运地中了一等奖;那么,王先生应该选择领取微波炉,还是选择抵减600元餐费呢两种选择对王先生和饭店在税收负担方面各有什么影响答案：王先生应该选择抵减600元餐费;分析如下：1王先生选择领取微波炉：那么对于王先生而言：中奖属于“偶然所得”,要依照20%的税率缴纳个人所得税,那么需缴纳600×20%=120元 对于饭店而言：需要对王先生消费的900元依照5%的税率缴纳营业税,需缴900×5%=45元；赠送这台微波炉应视同销售,需缴纳增值税：%171600+×17%=元；缴纳城市维护建设税和教育费附加：45+×7%+3%=元；赠送该项产品,其成本不得在所得税前扣除,则多缴纳所得税500×25%=125元饭店共计缴税45+++125=元2王先生选择抵减600元餐费则,对于王先生而言：只需花费300元就餐费用,不需交纳个人所得税对于饭店而言：可按照按实际收取的金额给王先生开具了饮食业发票,并作营业收入处理;饭店所纳营业税为900-600×5%=15元,城市建设维护费及教育费附加15×7%+3%=元饭店共计纳税15+=元饭店在正常营业过程中,按照折扣后的金额收取并开具发票发票上注明折扣数量,并可以按折扣后的金额计征营业税,因为消费者与饭店之间不存在关联关系,而且餐费也无可比的市场价格;由上可知,王先生应该选择抵减600元餐费更为划算,这样无论是王先生还是饭店的税收负担都大大降低;第7章 消费税的税收筹划1．消费税具有哪些税制特点,各有可能提供怎样的税收筹划空间答：1征收范围具有选择性;可以从避免成为征税对象来进行税收筹划,用从生产或销售不征收消费税的商品进行税收筹划的思路;2征收环节具有单一性;可以采用降低征收环节销售额,将利润转移到其它环节的思路;3消费品种类和税率或税额具有一一对应性;可以采用适当改变消费品类型,使其适用低税率的思路;4征收环节具有差别性;可以采用在多个征税环节中,合法选择应纳消费税额最少征税环节的思路;5同时采用从量计征和从价计征;可以着重对从价征收以及从量征收中累进税额部分进行税收筹划;2．甲公司有一批需要加工的价值为200万元的原材料,公司初步拟定委托乙公司加工成A 半成品,加工费150万元,收回A 半成品后,公司继续加工成B 产品,其加工成本、费用预计300万元;这一做法正确吗你有何税收筹划的建议,根据你的方案可以减少多少税收负担B 产品售价1500万元,A 半成品消费税税率为30%,B 产成品消费税税率为50%,所得税税率为33%;按税法规定B 产品收回委托加工时,支付的消费税可以抵扣;、答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：加工成半成品A 时由乙代扣代缴消费税%301150200-+×30%=150万元 对应的城建及附加150×3%+7%=15万元收回加工为成品B 再销售时缴纳的消费税：1500万×50%-150万元=600万元代扣代缴的消费税可扣除相应城市维护建设税及附加600万×7%+3%=60万元整个过程消费税总负担为600+150=750万元,城建及附加75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元成品收回后直接销售时再不需缴纳消费税城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;注：加工环节也存在增值税,而且加工成成品和半成品其实税负影响较大,但由于考虑到原材料的进项目抵扣问题,可不予考虑,但若要计算的话,加工业务增值税的计税基数不包括原材料价格,而消费税则包括;答案：甲公司的做法不正确;一般来说,委托加工缴纳的消费税要比自己直接加工销售的缴纳的消费税要低;税收筹划方案：甲公司委托乙公司把材料加工成品后收回后直接销售;筹划前税收负担：消费税1500万×50%=750万城市维护建设税及附加750万×7%+3%=75万元企业所得税1500万-200万-150万-300万-750万-75万×33%=万元筹划后税收负担：消费税%501300150 200-++×50%=650万元城市维护建设税及附加650万×7%+3%=65万元企业所得税1500万-650万-65万-200万-150万-300万×33%=万元总体税负降低750万+75万+万-650万+65万+万=万元故筹划后节省消费税万元;第8章企业所得税的缩小税基策略3．根据成本费用在所得税前的列支方式不同,成本费用的抵税作用分几类不同抵税作用的成本费用应各自采取怎样的税收筹划方法答案：成本费用的抵税作用因其在所得税前的列支方式不同而分以下五类：不具备抵税作用的成本费用、在限定条件范围内具有抵税作用的成本费用、在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用、可一次性全额在税前列支的成本费用和损失项目、可超额在税前列支的成本费用项目;对于不同抵税作用的成本费用应各自采取不同的税收筹划方法：1对于不具备抵税作用的开支项目,企业应该控制其发生额,尽量不要发生此类业务支出；如果是必须发生的支出,则尽可能转换为具有抵税作用或部分抵税作用的成本费用开支项目;如企业可以创造条件将必须发生的赞助支出转换为广告支出,以实现税前扣除或部分扣除;2对于在限定条件内具有抵税作用的成本费用,企业应该控制其发生额使其不要超出税法规定的标准,因为超限额部分在所得税汇算清缴时须调增应纳税所得额,就是说要在所得税后列支,这对企业是很不划算的；如果确因业务需要超限额开支,可以考虑通过合适的财务核算方法或者经营活动策划,改变支出方式,将有限额的开支转换为没有限额或限额较宽松的开支,避免不必要的损失;3对于在一定周期内逐步摊销缓慢抵税的成本费用也要充分重视,每个会计期间足额摊提相关费用,但是在开支项目有可能不计入长期资产的情况下,要尽可能计入可一次性在税前列支的成本费用;4对于可一次性在税前列支的成本费用和损失项目,由于其强大的抵税作用,则要充分利用,用足政策;5由于只有少量的业务支出项目可以超额在税前列支,故可超额在税前列支的成本、费用项目其抵税的作用范围非常有限;但如果有此类费用发生,企业应创造条件充分利用;1．某生产性外商投资企业已享受完企业所得税的定期减免税政策,无以前年度未弥补的亏损;2008年度实现产品销售收入10000万元;企业当年发生业务招待费90万元,广告费400万元,业务宣传费80万元,发放工资200万元,无职工教育经费及工会经费发生额;另外当年还直接向社区游泳馆捐赠10万元,通过中国红十字会向雪灾地区捐赠50万元,支付交通违规罚款1万元;年底经董事会决议,从已提取的职工奖励及福利基金中拿出20万元用于奖励在产品开发、市场开拓和经营管理方面取得成就的员工,其中对作出突出贡献的1名科研人员奖励价值15万元的汽车l辆；对其他5名有功人员每人奖励价值l万元的笔记本电脑1台;企业发放时,借记“盈余公积”,贷记“银行存款”;年终决算,企业税前会计利润总额为500万元;请计算其应纳企业所得税额,并对企业上述处理提出税收筹划建议;参考答案：1业务招待费在允许的限额内按照60%据实扣除：90×60%=54万,最高限额为销售收入的5‰即10000×5‰=50万,因此应纳税所得额应调增90-50=40万;2广告费和业务宣传费合计400+80=480万,最高限额为销售收入的15%即10000×15%=1500万,实际发生额低于税法规定的限额,据实扣除;3直接捐赠不允许扣除,应调增应纳税所得额10万;4公益性捐赠限额为年度利润的12%即500×12%=60万,实际发生额未超过限额可据实扣除;5罚款不允许税前扣除,应调增应纳税所得额1万;620万元的奖励基金在税后列支,不影响应纳税所得额的调整;应纳税所得额为：500+40+10+1=551万应纳企业所得税额：551×25%=万;筹划建议：⑴业务招待费超支,而广告费业务宣传费还没有达到扣除限额,企业可以利用此空间进行筹划;⑵企业发生的职工福利费支出不超过工资总额14%部分可以税前扣除,企业可以足额提取职工福利费,并用于部分福利和奖励开支;奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税⑶企业发生的工会经费及职工教育经费支出可以税前扣除,但企业未提取,建议企业将这部分费用也足额提取;⑷直接向社区游泳馆捐款不能税前扣除,但企业可以通过业务宣传费的方式支出,业务宣传尚余一定的开支空间;⑸企业发生的20万元奖励支出是在税后列支的,没有起到抵税效果;可以考虑转化奖励支出方式,以企业的名义购入汽车、笔记本电脑等固定资产,受奖励人员拥有使用权;这样这笔开支作为企业的固定资产可以逐年提取折旧,逐年发挥抵税作用;第11章房地产企业的税收筹划1．某房地产开发公司开展多种经营,本年发生如下业务,请分析该公司下述业务有没有税收筹划空间应如何筹划1本年开发一个高档别墅小区,为满足住户的需要,所有别墅在交付时均进行了内部装修,内部设施齐全,均安装了中央空调、太阳能热水器等;别墅小区营业收入共25000万元,可扣除项目8000万元;2别墅小区由江南建筑公司承建,工程总价款4000万元含设施款;3为电力设计院开发一幢写字楼,售价10000万元,可扣除项目4000万元;4出租自行开发的商铺一幢,年租金5000万元,为客户包水电,该业务全年水电消耗600万元;5为江南建筑公司介绍一工程项目,合同金额1000万元,江南建筑公司支付中介费60万元;答：1别墅在交付时进行了内部装修会导致房地产项目增值率偏高,在累进税制度下从而土地增值税太高;建议：别墅交付时不进行装修,交付之后再进行装修和安装;这样做可以达到以下效果：降低了工程结算金额,中央空调和太阳能热水器等大型设备等可以免除缴纳营业税的税负；可以降低增值率,剥离装修和安装服务,使之不被包含在销售收入中,仅需缴纳营业税,避免缴纳高额的土地增值税;2工程价款去除设施款,由客户和销售商直接签合同,避免营业税重复征税问题;3代建写字楼,土地使用权先转给电力设计院,然后代建,收取手续费,仅需缴纳营业税；土地使用权增值率不高,税负也比较轻;4租金中扣除水电费,让客户自行缴纳；一是降低营业税的税基,二是降低了房产税的税基,总体税负降低;5总承包该工程,并负责技术和整体设计；再将其中土建项目分包给江南建设公司;第12章跨国公司的税收筹划3．什么是国际双重征税国际双重征税的原因是什么避免国际双重征税的基本方法有哪些答：国际双重征税一般指两个或多个国家在相同时期对同一纳税人的相同所得征收类似的税收而表现出来的国家之间的税收分配关系;国际双重征税按照其性质不同可分为法律性双重征税和经济性双重征税,二者的区别主要在于纳税人是否具有一致性;国际双重征税产生最根本的原因是不同国家的税收制度有差异,其主要表现形式是不同国家的税收管辖权有所重叠,即地域管辖权与地域管辖权的重叠；居民管辖权与居民管辖权的重叠；地域管辖权与居民管辖权的重叠;在各国税法和国际税收协定中,通常使用以下三种基本方法规避跨国纳税人的国际双重征税：免税法、扣除法和抵免法;。

《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。

A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D ）。

A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C ）。

A违法性1 / 34B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C ）的调整。

（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C ）。

（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A ）。

A守法原则B财务利益最大化原则2 / 34C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。

A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。

A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。

A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC ）等。

A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划3 / 34C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD ）。

A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。