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浅析中小企业内部控制——以海南美亚电缆厂有限公司为例发布时间：2021-09-18T09:17:38.318Z 来源：《中国科技人才》2021年第16期作者：顾婧妍[导读] 随着世界经济一体化的不断深入，我国经济实现了飞速发展。
沈阳理工大学辽宁省沈阳市 110000摘要：随着世界经济一体化的不断深入，我国经济实现了飞速发展。
中小企业纷纷加强建立公司内控制度来强化公司管理能力，但是一直以来，我国中小企业普遍存在缺乏一套健全的内部控制和监督管理制度，公司管理高层的控制意识不强等一系列问题，使公司业务和资金审批等相关管理严重受阻。
本文通过梳理总结海南美亚电缆厂有限公司内部控制的现状，依据相关理论、控制失灵相关问题的研究，并应用文献资料法来重点研究和探究这些问题和相应的对策，以及能够全方位且客观的分析和解决问题。
进而为我国中小企业的持续稳健发展提供有价值的参考和意见。
关键词：内部控制；监督管理；信息沟通；对策措施一、美亚电缆厂内部控制现状与存在的问题（一）美亚电缆厂概况海南美亚电缆厂是由传统国企发展演变而来，虽然属于小规模经营，但拥有一定的本地名气，由于前身是国有中小企业，使之具有基本的财务控制体系和架构。
财务主管由董事会委派，也由总经理管理，共同负责公司财务部。
体系相对健全，一者，财务主管对公司经营者负责，二者能充分发挥其财务监管职能作用，能够为中小企业发展贡献决策。
海南美亚电缆厂设有股东、监事和董事会。
董事会有9名成员包含3名独立董事。
总、副经理、财务管理以及董事秘书等高管职位构成公司经营管理层，总经理负责董事会，各个岗位职能明确，执行董事和股东大会的决定。
审计部为公司监督部门，在2006年8月成立，该部门由3人组成，包含1名主任和2名审计人员。
（二）美亚电缆厂内部控制失效的主要问题 1.信息与沟通方面不顺畅该公司业务与组织层级未能实现有效沟通。
财务和公司其他部门之间并未建立一个沟通通畅的信息交流平台，使得公司一系列的业务和人力资源信息难以及时有效且精准的传达到财务部门，因为信息未能实现及时有效的加以核对，增加了不必要的审核程序，浪费了大量工作时间，导致实际工作的效率大大降低。
《A公司内部控制优化案例研究》一、引言在当今复杂多变的经济环境中，企业的内部控制对于保障资产安全、提高运营效率及确保财务报告的准确性具有至关重要的作用。
A公司作为一家国内知名的企业，近年来积极响应国家政策，加强了内部控制体系建设，并在实践中取得了显著成效。
本文将对A公司内部控制优化的案例进行深入研究，以期为其他企业提供借鉴。
二、A公司背景及内部控制现状A公司是一家综合性大型企业，涉及多个业务领域。
在过去，公司的内部控制体系存在一定的问题，如流程繁琐、效率低下、风险控制不足等。
这些问题在一定程度上影响了公司的运营效率和竞争力。
为了解决这些问题，A公司开始对内部控制进行优化。
三、A公司内部控制优化措施（一）明确内部控制目标与原则A公司首先明确了内部控制的目标，即保障企业资产安全、提高运营效率、确保财务报告的准确性。
同时，公司制定了内部控制的原则，如全面性、合规性、风险导向等，为内部控制优化提供了指导。
（二）建立完善的内部控制体系A公司从制度建设、流程设计、风险评估等方面入手，建立了完善的内部控制体系。
首先，公司制定了详细的内部控制制度，明确了各部门、岗位的职责和权限。
其次，对业务流程进行了重新设计，简化了流程，提高了效率。
此外，公司还建立了风险评估机制，对潜在的风险进行识别、评估和监控。
（三）强化信息沟通与监督A公司加强了内部信息沟通与监督，建立了信息共享平台，方便员工获取和分享信息。
同时，公司设立了内部审计部门，对内部控制的执行情况进行监督和检查，确保内部控制的有效性。
四、A公司内部控制优化效果经过一系列的优化措施，A公司的内部控制体系得到了显著改善。
首先，流程得到了简化，提高了运营效率。
其次，风险得到了有效控制，降低了企业运营风险。
此外，公司的财务报告更加准确、及时，为决策提供了有力支持。
这些改进措施使A公司在市场竞争中取得了更好的业绩。
五、结论与启示A公司通过优化内部控制体系，取得了显著的成果。
《审计案例》期末作业－－－广东南洋电缆集团公司内部控制分析案例班级：\姓名：\学号：\【摘要】依据《公司法》、《会计法》等有关法律法规的规定，按照建立现代企业制度的要求，广东南洋电缆集团股份有限公司根据自身实际情况，建立了较为健全的内部控制制度，并随着公司业务的发展使之不断完善，保证了公司日常经营管理活动有效进行，保护了公司资产的安全和完整，为公司的发展打下了坚实的基础。
【关键字】广东南洋内部控制控制环境控制制度控制流程控制活动内部控制制度的有效性【正文】公司概况广东南洋电缆集团股份有限公司原为汕头市公园区中兴五金塑料制品厂（后名称变更为广东南洋电缆厂），系于1985 年8 月设立的集体所有制企业。
2000 年4 月，经汕头市升平区人民政府经济体制改革办公室“汕升府体(2000 )195 号”文批准，广东南洋电缆厂改组为广东南洋电缆厂有限责任公司；2003 年5 月，经汕头市工商行政管理局核准，广东南洋电缆厂有限公司名称变更为广东南洋电缆集团有限公司。
2005 年8 月，经广东省人民政府办公厅“粤办函(2005 )407 号”文批准，由广东南洋电缆集团有限公司原有全体股东作为发起人，对广东南洋电缆集团有限公司进行整体改组，发起设立广东南洋电缆集团股份有限公司，以截至2005 年3 月31 日经审计的净资产113,000,000.00 元按1：1 的比例折为广东南洋电缆集团股份有限公司股本113,000,000 股，股份公司于2005 年8 月3 日在广东省工商行政管理局注册登记。
2008 年1 月，经中国证券监督管理委员会“证监许可(2008 )72 号”文核准，公司公开发行人民币普通股（A 股）3,800 万股并于深圳证券交易所挂牌交易，公司已于2008 年4 月在广东省工商行政管理局办理变更登记。
2009 年6 月，公司根据2008 年度股东大会决议进行资本公积转增股本后，总股本增加至226,500,000 股，公司已于2009 年10 月在广东省工商行政管理局办理变更登记。
2020年第01期ECONOMIC RESEARCH GUIDE总第423期Serial No．423No．01，2020经济研究导刊引言在市场经济条件下，企业管理把加强控制、防控风险、稳定可持续发展当作重点来发展。
在一些管控失败的案例面前，特别是历经了经济危机后，人们更加深刻地认识到企业健康安全的重要性。
经济越是发展，管理就越需要被重视，对于企业内部控制也更需要被加强。
内部控制是企业内部采取的组织、计划、纠偏和控制的一系列方法和措施的总称，其目的是为了帮助企业实现经营目标，保护财产安全完整，保证会计信息的正确性和可靠性，提高经营活动的效率和效果。
内部控制不仅可以为企业进行有效管理、实现其经营目标提供必要的帮助和支持，对于企业应对风险也有一定的积极作用。
一、企业内部控制研究思路（一）企业内部控制要素分析1.内部环境。
内部环境是企业内部控制的首要因素，在企业内部控制建立与执行的过程中对其他内部因素起着制约作用。
一般来讲，治理结构、设置机构与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面被视为企业实施内部控制的最重要的基础。
企业要为创新企业机制创造更好的条件，就应从营造企业内部环境、使内部机制得到改善方面入手。
2.风险评估。
风险评估就是通过量化测评企业中某一事物所带来的影响或损失，采取应对措施的一个过程。
一般来说，风险评估是由以下三个步骤构成：辨识风险、分析风险、评价风险。
企业通过评估存在的风险，能够更好地了解风险、把握风险，也能够为目标规划的合理性和计划的可行性提供保证，从而选择合理的风险对策，及时做出防范措施。
3.控制活动。
控制活动的实施是为了确保管理者的政策及程序被贯彻执行，而控制的关键就在于行动。
企业在实施控制活动时应结合风险评估的结果，而且必须通过各种形式的控制方法以及运用相应的控制措施把风险控制在可承受的范围之内。
控制活动是一个由方法、程序、措施构成的有机系统，也是一个动态的过程。
只要有企业的管理活动就存在控制活动，企业不仅可以通过实施控制活动来维持正常运营，也可以采取纠正偏差的方式来改变其他活动。
内部控制案例分析题1.某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议.会议中,公司有关高层管理人员的发言要点如下：总经理X某：〔1〕加强内部控制建设十分重要,可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、某某违纪等现象的发生,这是关系到集团可持续开展的重要举措.〔2〕集团公司内部控制建设应当抓住重点,尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设,企业文化方面对内部控制影响较小,可不必投入太多人力、物力.常务副总经理X某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险,风险能否被准确识别并得以有效控制,是衡量内控质量和效果的重要标准.建议重点关注集团内部各种风险的识别,找出风险控制点,据此设计相应的控制措施,来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题,可不必过多关注.在内控建设与实施过程中,对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项,应采取一切措施予以回避.协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手,健全内部控制.〔1〕建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命,直接对集团公司董事会负责.〔2〕注重加强内控知识的教育培训.中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主,没有必要专门组织内控培训.董事长吴某：以上各位的发言我都赞同,最后提三点意见：〔1〕思想要统一.对集团公司而言,追求的是利润最大化.一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标,包括内部控制.〔2〕组织要严密.我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,我和总经理全力支持和配合.〔3〕监视要到位.应当成立履行内部控制监视检查职能的专门机构,直接对集团公司总经理负责,定期或不定期对内部控制执行情况进展检查评价,不断完善集团公司内部控制.总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的,母、子公司内部连接纽带脆弱,子公司各行其是的现象比拟严重.建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制,包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等,对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制.请从企业内部控制理论和方法角度,指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改良建议.2.某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制根本规X》的要求,建立并实施本公司的内部控制制度.该公司为此召开了董事会全体会议,就内部控制相关重大问题形成决议.摘要如下：〔1〕控制目标.会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全,严格按照法律法规与相关监管要求开展经营活动,确保公司经营管理过程不存在任何风险.〔2〕内部环境.内部环境是建立和实施内部控制的根底.会议一致通过了优化内部环境的决议,包括：严格规X 公司治理结构,各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准；调整机构设置和权责分配,做到所有不相容岗位或职务严格别离、相互制约、相互监视；完善人力资源政策,建立优胜劣汰机制,同时注重就业和员工权益保护,认真履行社会责任,加强企业文化建设,倡导诚实守信、爱岗敬业,开拓创新和团队协作精神.〔3〕风险评估.会议决定成立专门的风险评估机构,围绕内部控制目标,定期或不定期对内部环境、业务流程等进展全面评估,准确识别公司面临的内外部风险,根据风险发生的可能性和影响程度进展排序,采取相应的风险应对策略.〔4〕控制活动.会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预出的各项措施有哪些不当之处,并分别简要说明理算管理,将各类业务事项均纳入预算控制；二是将控制措施"嵌入"信息系统中,通过现代化实现自动控制；三是完善合同管理制度,所有对外发生的经济行为均应签订书面合同.〔5〕信息与沟通.会议要求公司完善信息与沟通制度.与时收集、整理与内部控制相关的内外部信息,促进信息在企业内部各层级之间,企业与外部有关方面之间的有效沟通与反应；同时建立反舞弊机制,实施举报投诉制度和举报人保护制度,与时传达至全体中层以上员工.确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径.〔6〕内部监视.会议强调,内部监视是防止内部控制流于形式的重要保证.为此,公司应当强化内部监视制度,由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监视检查,合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监视中发现重大问题,有权直接向董事会和监事会报告.要求：根据《企业内部控制根本规X》的要求,分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处,并简要说明理由.3.为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制根本规X》与《企业内部控制配套指引》的要求,在境内外同时上市的A股份于2010年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施企业内部控制体系建设.在专题会议上,公司管理层成员发言要点如下：董事长：内部控制对于提升企业内部管理水平和风险防X能力、促进企业持续健康开展意义重大.本公司作为首批实施内部控制规X的企业,应当树立强烈的责任感和感.请在座各位务必高度重视,将实现企业经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作.总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由董事长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作.财务总监：随着多元化战略的成功实施,本公司业务已涵盖制造、能源、金融、房地产四大板块.建议根据财政部等五部委发布的18项应用指引,将上述四大业务板块已有的管理制度与18项应用指引逐一对标,满足相应的控制要求.鉴于公司经营管理任务繁重,对18项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设X畴.投资总监：财政部等五部委发布的内部控制规X体系对企业投资行为作了严格规X.但考虑到本行业投资环境的特殊性,投资机会稍纵即逝,繁杂的投资控制程序可能降低决策效率,导致投资机会丧失.建议简化投资决策审批程序,重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施.审计委员会主席：根据监管部门要求,经理层应出具内部控制自我评价报告并聘请会计师事务所对内部控制的有效性进展审计.鉴于负责公司财务报表审计的会计师事务所熟悉本公司业务流程,且具备良好的专业能力,可以考虑将内部控制咨询和内部控制审计工作一并委托该所完成.内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节.应当制定科学的内部控制评价方案,对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进展全面测试和评价.内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施.要求：根据《企业内部控制根本规X》和《企业内部控制配套指引》,逐项分析判断A股份管理层上述成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由.企业内部控制配套指引讲解第6号---资金活动4.〔货币资金业务内部控制〕某单位有以下内部控制规定,指出控制中存在的问题并提出改良建议：〔1〕单位财务处长负责支票的签署,外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理,外出时其职责由财务处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理,仅在出差期间交由财务处长管理.负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管,仅在出差期间交由处长代管.〔2〕关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时,应提前向审批人提交申请,注明款项的用途、金额、支付方式或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请,必须经过财务副处长的审批,金额在10000元以上的用款申请,应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,与时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后,应由专职的复核人员进展复核,复核货币资金的批准X围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后与时纠正.〔3〕公司领导规定当出纳会计因事不在班时,为了不影响工作,出纳业务由主管会计代理.〔4〕公司财务科主管会计李海建与出纳会计秦志简,两人经过两年交往于目前结婚,在结婚典礼上经理举杯祝贺说："祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中配合得更好,为公司财务工作做出更大的贡献.〞〔5〕采购员X元富以现金860元购置办公用品返回后,凭直接到财会部门作了报销.〔6〕公司商品仓库有4名保管员,4个人经常轮班休息.为了商品出入库方便,领导决定配四套钥匙,每人一套.〔7〕公司经理经常外出联系业务,回来后填制"差旅费报销单〞,在"领导批示〞栏经理直接签署同意,即予报销.〔8〕为了保证库存现金账面余额与实际库存相符,每月末定期进展现金盘点,发现不符,与时查明原因,做出处理.〔9〕对于银行预留印鉴的管理：财务专用章由财务主管保管,个人名章应由法定代表人管理,法定代表人不在期间,由财务主管代为保管.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.5.〔筹资业务循环内部控制〕B公司筹资内部控制制度局部内容摘录如下：〔1〕公司为了提高产品质量,降低生产本钱,决定对固定资产进展更新改造,为此决定向全社会发行无记名债券,由财务经理拟定筹资方案,由董事会决议通过发行股票.〔2〕公司选择具有证券、期货业务资格的C证券公司作为本次债券发行的承销商,公司指定投资部经理负责本次债券的发行和保管.〔3〕经过中国证券监视管理委员会的批准,公司债券正式发行,所得的发行收入低于债券面值,两者的差额作为财务费用处理.〔4〕公司留存的债券存根簿上登记债券持有者的某某、名称与住所、债券持有人取得债券的日期与债券编号、债券总额、票面金额、利率、还本付息的期限和方式以与债券的发行日期.〔5〕由于今年世界经济不景气,加之美国推出第三轮量化宽松货币预期的增大,避险资金大量进入黄金市场,国际市场金价持续走高,公司决定将一局部债券发行收入用于买卖黄金期货.〔6〕每月月末会计人员计算当期的利息费用,并将之作为财务费用处理.〔7〕债券到期收回后,由财务经理、内审人员、保管人组成小组,按照序号清点所有证券；清点债券无缺损号或对缺号原因进展调查后,当场焚毁所有债券,填写焚毁证书,并签字.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.6.〔投资业务循环内部控制〕B公司投资内部控制制度局部内容摘录如下：〔1〕财务部门负责投资预算的编制与审批,研发部门负责对外投资的分析论证与评估.〔2〕总经理根据对外投资分析论证与评估结果,负责所有投资与其处置的批准.〔3〕公司指定业务员A为对外投资业务的全权代表,谈判完毕后可直接签署并实施合同.〔4〕业务员A通过某科研院工作的朋友C获悉科研院下属的人福生物股份正在研发一种抗癌新型中药,一旦研发成功利润率极高,因此竭力游说公司总经理对人福生物股份进展风险股权投资.〔5〕公司经理认为此项股权投资可行,派业务员A与人福生物股份谈判并签订投资协议,共同出资4亿元设立汇仁生物股份,B公司以货币资金出资,人福生物股份以技术出资,双方股权比例分别为51％和49％.〔6〕公司投资部经理作为公司证券管理代表,负责跟踪管理投资项目,掌握被投资企业的财务状况、经营情况和现金流量,定期向公司董事会和总经理汇报,与时向公司请示重大决策,与时督促分配的投资收益汇入公司账户,每半年向股东大会述职.〔7〕投资一年后,汇仁生物股份进展的临床医学实验明确新型中药的抗癌疗效并不显著,汇仁生物股份的股价开始暴跌,预期股价还会大幅下调,因此B公司总经理当机立断,决定将全部股份低价转移给E公司.〔8〕本次投资造成2亿元的巨额损失,公司总经理认为生物医药领域属于高风险、高回报领域,因此并没有追究相关人员的责任.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.企业内部控制配套指引讲解第7号---采购业务7.<采购与付款业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和购货与付款循环的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕对需要购置的已经列入材料清单根底上的由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单根底上的由相关需求部门填写请购单.每X请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准.〔2〕采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进展询价并确定供给商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单.订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供给商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门.〔3〕采购人员F根据请购单向公司的长期供给商C公司发出订购单,采购人员F长年以来一直负责向C公司采购材料.〔4〕根据仓库部门记录,C公司虽然经常出现交货不与时、数量不符等问题,但由于从C公司采购的材料的价格相对较低,因此财务部门指定C公司为B公司材料的主要供给商.〔5〕验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进展验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先未连续编号的验收单交仓库人员签字确认.验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门.〔6〕对于验收部门发现的存在质量问题的材料,B公司要求采购部门与C公司进展谈判并确定适当的折让金额,并授权财务经理审批折让金额,折让金额一经确定,财务部门即应编制贷项凭单,调整应收账款.〔7〕应付凭单部门核对供给商、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单.在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供给商与时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中.会计部门收到附供给商的付款凭单后即应与时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿.〔8〕应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单与其附件根据授权审批权限送交审批人审批.审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J.出纳人员J据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核.〔9〕每月月末,财务经理授权负责付款的出纳人员J负责定期核对供给商的订单,针对发现的任何差异,追查本公司的会计记账是否有误,并与供给商与时联系,调整差异.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.企业内部控制配套指引讲解第8号---资产管理8.<存货与生产业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和存货与生产循环相关的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕董事长负责制定和修订采购政策,审批月度采购和生产计划,总经理负责审批或授权审批存货报废与处置,审批或授权审批承受投资或债务重组方式取得存货.〔2〕计划员根据销售计划、库存量控制标准指定月度生产计划,将月度生产计划报生产部门领导批准.〔3〕计划员根据批准的月度生产计划向生产部门签发连续编号的生产通知单,生产班组长接到生产通知单后审批领料单,并到仓库领取申请的材料.〔4〕仓库保管员审核领料单无误后,将其中一联连同材料交给领料员,其余两联经仓库保管员登记材料明细账后,送会计部门进展材料收发核算和本钱核算.〔5〕生产部门负责编制和审核预先连续编号的物料和人工消耗单应,生产耗用工时应在分批工时卡或公司报表上予以记录,载明工人编号、操作信息,质量检测可以在不同生产阶段进展,由各生产班组相互进展检验,并出具检验报告.〔6〕生产部门未耗用完的辅助材料,由生产部门自行保管,无需通知仓库.〔7〕会计部门的本钱会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以与完工产品与在产品本钱分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算本钱和登记相关账簿.〔8〕仓库保管人员收到验收部门送交的存货和验收单后,点验和查收入库产品,并根据验收单登记存货台账.〔9〕公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表.会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况与形成原因,并在经批准后进展相应处理.指出上述是否存在缺陷,有缺陷请指正.9.某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进展永续记录.当收到验收部门送交的存货验收单后,根据验收单登记存货领料单.平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料.公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单,可直接到仓库领取.如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进展实地盘点.要求：〔1〕从内部控制活动角度,分析企业在存货管理方面存在的问题与其可能导致的弊端.〔2〕针对发现的问题,提出改良措施.[例题10·简答题]秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司.由于没有掌握核心技术,秦川公司只能从外部购置手机芯片.经测算,手机芯片占秦川公司手机生产本钱的40%.秦川公司采购制度规定：每季度初,采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片；验收部门负责人对购进芯片的品种、规格和数量进展验收,如果无误,在开具验收单后直接入库. 秦川公司仓库管理制度规定,仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进展永续记录.当收到验收部门送交的存货和验收单据后,仓库保管员根据验收单登记存货明细账.仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品.仓库保管员在空闲时间对存货进展必要的实地盘点.要求：〔1〕根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》"内部控制要求与措施〞,分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点,并提出改良建议.〔2〕根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》"内部控制要求与措施〞,分析秦川公司在存货管理环节存在的内部控制弱点,并提出改良建议.企业内部控制配套指引讲解第9号---销售业务11.B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：<1>销售部门收到顾客的订单后,由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续.<2>仓库在发运商品出库时,均必须有管理员乙根据经批准的订单,填制一式四联的销售单.在各联上签章后,第一联作为发运单,由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存,作为盘存的依据.<3>会计部收到销货单后,根据单中所列资料,开具统一的销售,将顾客联寄送顾客,将销售联交应收账款管理员丙,作为记账和收款的凭证.<4>应收账款管理员丙收到后,将与销货单核对,如无错误,据以登记应收账款明细账,并将和销货单按顾客顺序归挡保存.要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷.12.<销售与收款业务循环内部控制>B公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点,目前主要采用手工会计系统.通过对B公司内部控制的了解,记录了所了解的和销售与收款循环相关的内部控制程序,局部内容摘录如下：〔1〕由财务部门信用人员对客户进展信用评价,充分了解客户的信誉、财务状况等,据此确定客户信用额度、信用期限、折扣期限与现金折扣比率.〔2〕销售部门指定专人就销售价格、信用政策、发货与收款方式等具体事项与客户进展谈判,并与客户签订销售合同.〔3〕企业制定较为详细的折扣、折让和返点等促销政策和规定,经销售经理批准,由销售人员严格执行.。
目录摘要 (I)Abstract (II)1 前言 (1)2 我国上市公司内部控制现状 (1)2.1 企业高层对内部控制不重视 (1)2.2 风险评估体系薄弱 (1)2.3 公司治理结构下内部控制不能得到有效实施 (2)2.4 我国上市公司内部控制信息披露存在不足 (2)3 案例分析 (2)3.1 ST升达林业背景分析 (2)3.2 升达林业内部控制存在的问题及问题原因的分析 (3)4 以升达林业为例完善上市公司内部控制相关问题的建议 (5)4.1 加强内部控制 (5)4.2 内部监管与第三方机构相结合 (6)4.3 加强公司高管的法律意识 (6)4.4加强对上市公司的会计信息披露监管力度 (6)结论 (6)参考文献 (7)致谢语 (8)上市公司内部控制问题研究——基于ST升达林业的案例分析[摘要] 如今,现代企业管理的重要组成部分之一便是内部控制，这同时也是企业日常经营活动能够顺利运行的基石。
所以当企业的经营管理出现纰漏时，寻找问题的第一反应应该是从企业内部出发，找出内部控制缺陷所在。
本文通过对ST升达林业这一案例进行展开，对升达林业公司的内部控制进行分析，找出纰漏所在和出现纰漏的原因。
最后针对相关的内部控制问题提出建议与提炼案例启示。
希望能够对阅读此篇论文的学者与其他企业人员产生借鉴作用。
[关键词] 内部控制缺陷资金占用STUDY ON THE INTERNAL CONTROL OF LISTED COMPANIES -- BASED ON THE CASE ANALYSIS OF SEPCIAL TREATMENT SHENGDA FORESTRY[Abstract] Nowadays, one of the important components of modern enterprise management is internal control, which is also the cornerstone of the steady development of daily business activities of enterprises.When there are some mistakes in the management of enterprises, the first way to find the root of the problem is to start from the inside of enterprises and find out the defects of internal control.Through the case of ST Shengda Forestry, this paper analyses the internal control of Shengda Forestry Company and finds out the causes of the mistakes.Starting from the problems existing in the internal control of Shengda Forestry, this paper puts forward some problems and suggestions for improving the internal control of listed companies. In order to achieve the purpose of reference for scholars and other business personnel who read this paper.[Keywords] Internal Control Defect Capital occupation1 前言内部控制对企业有着重大的影响，然而由于我国的市场经济发展并不完善，所以内部控制制度也还处于一个不断发展成长的阶段，不成熟的内部控制对于企业有着许多负面影响。
案例分析参考答案项目一内部控制与制度设计基础［案例分析1] 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。
1、不相容职务分离控制存在缺陷。
该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。
2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。
[案例分析2] 参考答案：1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。
该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。
2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。
高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。
（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。
（3）建立反舞弊机制。
公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。
项目二货币资金控制与制度设计[案例分析1] 参考答案：1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。
82019月（下）行政事业资产财务与论企业内部控制存在的问题及对策夏如益（北京永拓会计师事务所（特殊普通合伙）广西分所广西南宁）摘要：本文阐释了企业内部控制相关理论，引用部分内部控制案例，分别从不同角度分析了存在于企业中的内部控制问题，得出有利于企业内部控制体系优化完善的对策，以期为提高企业管理水平，进而推动企业健康与规范发展而提供参考。
关键词：内部控制；不相容岗位；内部环境；权责分配一、探析企业内部控制内涵企业内部控制以财务管理为基础，以企业发展战略为出发点，以企业内部经理层、监事会、董事会及全体员工为内控实施主体，以实现企业内部控制目标为目的，继而提高企业综合竞争实力，有效实施企业内部控制制度有利于促进企业扩大生产，提高经济效益。
二、企业内部控制存在的问题及相关案例分析1.法人治理结构形同虚设，表面完善实际执行失效某航油（新加坡）股份有限公司具有完善的法人治理结构，治理结构完全按照新加坡对上市公司监管的要求建立，各种治理机构形式上健全，表面上治理机构符合国际惯例。
但是实际上所有公司重大业务的决策都是公司总裁个人决定的，董事会、监事会、决策咨询委员会、风险管理委员会等变成了摆设。
最后中航油由于投资失败申请破产保护。
2.企业组织架构设置未体现权责分配的原则，个别组织机构权责过于集中某国有企业在建项目较多，为加强招标管理，由董事会、经营班子组建成立了招标管理委员会，成员涵盖了公司党委会、公司董事会、公司经营班子全体领导成员，招标管理委员会同时具备了决策、执行的权力，导致招标管理委员会权责过于集中，未体现决策审批、执行相分离的组织架构建设和权责分配的要求。
3.企业内部控制制度不够健全，业务活动缺乏有效控制（1）资金内部控制管理失控，导致企业造成损失。
某外资企业出纳由一人长期担任，并由出纳负责编制工资表并记账，多年来利用虚列工资贪污上百万元；某国有企业出纳长期由一人担任，通过编制虚假对账单给会计入账，年报审计时出纳员伪造银行询证函提供给审计人员，多年来贪污公款数百万元。
企业内部控制案例分析报告一、引言在当今竞争激烈的商业环境中，企业内部控制对于企业的稳定运营和可持续发展至关重要。
有效的内部控制可以帮助企业防范风险、提高运营效率、保障财务报告的准确性和可靠性。
本报告将通过对一家具体企业的内部控制案例进行深入分析，揭示其内部控制的优点和不足，并提出相应的改进建议。
二、企业背景（一）公司概况本次案例分析的企业是一家中型制造企业，主要生产电子产品，产品畅销国内外市场。
公司成立于_____年，经过多年的发展，已成为行业内的知名企业。
（二）组织架构公司采用了传统的职能制组织架构，设有生产部门、销售部门、采购部门、财务部门、人力资源部门等。
各部门之间分工明确，但在协同合作方面存在一定的问题。
三）业务流程公司的业务流程主要包括采购、生产、销售和财务等环节。
采购部门负责原材料的采购，生产部门负责产品的生产，销售部门负责产品的销售，财务部门负责财务管理和会计核算。
三、内部控制现状分析（一）内部环境1、企业文化公司注重创新和质量，但在企业文化的传播和落地方面存在不足，员工对企业文化的认同感不高。
2、治理结构公司设立了董事会和监事会，但董事会成员中缺乏外部独立董事，监事会的监督作用未能充分发挥。
3、人力资源政策公司在招聘、培训和绩效考核方面有一定的制度，但在激励机制方面不够完善，员工的工作积极性和创造力有待提高。
（二）风险评估1、风险识别公司能够识别一些常见的风险，如市场风险、信用风险和操作风险，但对于新兴风险，如技术风险和环境风险的识别能力不足。
2、风险分析公司在风险分析方面主要依靠经验和主观判断，缺乏科学的风险分析模型和方法。
3、风险应对公司针对不同的风险制定了相应的应对措施，但在风险应对的执行和监控方面存在不足，一些风险应对措施未能有效落实。
（三）控制活动1、授权审批公司建立了授权审批制度，但在实际执行过程中，存在越权审批和审批流程不规范的问题。
2、不相容职务分离公司在一些关键岗位上实现了不相容职务分离，但在某些部门，如采购部门和仓库管理部门，存在不相容职务未完全分离的情况。
