研发费用加计扣除项目基本要求及项目类型

研发费用加计扣除范围
研发费用加计扣除范围是企业在研发费用方面的一种税收优惠政策。

它旨在激励企业加大投入研发，从而促进经济发展、推动技术创新。

研发费用加计扣除范围主要包括：
一、研发费用。

企业可以将研发费用有效税前费用当作本期成本扣除，而不必按照相关规定缴纳税款。

二、非研发费用。

企业可以将一些与研发活动相关的非研发费用，如专利费、技术服务费、实验室设备费等，也可以加计扣除。

三、研发投入。

企业可以将研发投入，如研发管理费用、专利费用、实验材料费用等，也作为有效税前费用，予以扣除。

四、设备费用。

企业购买用于研发活动的设备，如台式机、仪器设备等，可以加计扣除。

五、研发人员工资及福利。

企业可以将研发人员工资及福利纳入研发费用加计扣除的范围内，以减轻税收负担。

六、外聘研发人员费用。

企业外聘研发人员的费用，也可以作为有效税前费用加计扣除。

研发费用加计扣除范围的实施，有利于激励企业加大投入研发，从
根本上推动经济发展、技术创新，促进社会进步。

各地政府应当制定相应的政策，从税收优惠等政策上，给予研发费用加计扣除的企业充分支持，以更好地推动经济发展。

研发费用加计扣除的核算要求
研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，对实际发生的研发费用加计扣除一定比例，减少纳税基数，从而降低企业的税负。

研发费用加计扣除的核算要求如下：
1. 企业应当按照国家相关法律法规和会计准则的规定，明确研发费用的范围和内容，并采用准确可靠的核算方法进行核算。

2. 研发费用必须是企业为开展科学研究、技术开发和技术改造所发生的支出，包括人员工资、试验费、设备购置费、材料费等。

3. 研发费用必须符合实际经济交易的要求，具有合理性和真实性。

企业应当通过合同、凭证、账簿等材料记录和证明研发活动的发生和费用支出。

4. 研发费用的加计扣除比例应当符合国家相关税收政策的规定。

企业应当根据实际情况进行计算，并将计算结果正确地计入企业的税务和会计记录中。

5. 企业应当保存和归档研发费用的凭证、账簿等核算材料，并根据相关规定办理备案手续。

6. 企业应当按照国家相关税务要求，及时申报加计扣除的研发费用，并接受税务机关的监督和审计。

总之，研发费用加计扣除的核算要求包括明确费用范围和内容、采用准确可靠的核算方法、合理真实地记录和证明费用发生、符合税收政策规定的加计扣除比例、保存核算材料并及时申报等。

研发加计扣除的条件1. 研发加计扣除的概述研发加计扣除是指企业在进行研发活动时，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除的政策。

该政策旨在鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力。

2. 研发加计扣除的条件为了享受研发加计扣除，企业需要满足以下条件：2.1 企业类型研发加计扣除适用于各类企业，包括国有企业、集体所有制企业、私营企业、外资企业等。

无论是生产型企业还是服务型企业，只要参与科学研究和技术开发活动，都可以享受该政策。

2.2 研发活动范围研发活动范围广泛，包括基础研究、应用研究和试验开发。

基础研究指对科学规律和现象进行系统性的观察、实验和理论分析；应用研究指将基础研究成果转化为具体应用方案；试验开发指根据需求进行新产品、新工艺、新材料等的试验和开发。

2.3 研发费用企业进行研发活动产生的费用可以作为研发加计扣除的依据。

这些费用包括人员工资、设备购置、材料采购等直接与研发活动相关的支出。

2.4 税前利润研发加计扣除是从企业应纳税所得额中扣除，因此企业需要有一定的税前利润。

如果企业处于亏损状态或者没有应纳税所得额，无法享受研发加计扣除。

2.5 知识产权为了确保享受研发加计扣除，企业需要拥有相应的知识产权。

这包括专利、著作权等与研发活动相关的知识产权证书或申请文件。

2.6 报备和认定为了享受研发加计扣除，企业需要按规定进行相关报备和认定手续。

具体要求由国家税务部门制定并公布。

3. 研发加计扣除的比例和限额根据国家政策规定，对于符合条件的企业，可以按一定比例将研发费用从应纳税所得额中扣除。

具体比例和限额由国家税务部门根据实际情况进行调整。

4. 研发加计扣除的申报和审核流程企业需要按照规定的时间节点进行研发加计扣除的申报。

申报材料包括研发费用明细、知识产权证书或申请文件等相关文件。

税务部门会对申报材料进行审核，并根据审核结果决定是否给予研发加计扣除。

5. 研发加计扣除的效益研发加计扣除政策的实施可以带来以下效益：•鼓励企业增加科技创新投入，提高技术水平和竞争力；•促进科技成果转化，推动经济结构优化升级；•增加企业利润，提升企业价值和市场竞争力；•带动相关产业链的发展，促进经济持续健康发展。

研发费用扣除标准研发费用扣除标准是指企业在计算所得税应纳税所得额时，可以依据国家相关规定将符合条件的研发费用予以扣除，从而减少纳税额的一种政策。

研发费用扣除标准的制定，旨在鼓励企业增加研发投入，促进科技创新，提高企业的竞争力和创新能力。

一、研发费用的范围。

研发费用包括企业为开发新产品、新工艺、新技术所发生的直接支出和间接支出。

直接支出包括用于研发活动的人工、材料、测试费用等；间接支出包括用于研发活动的设备折旧费、研发场地租金、水电费等。

二、研发费用的认定标准。

研发费用必须符合以下条件才能享受扣除：1. 真实性，研发费用支出必须是真实的、合理的，且有明确的用途和用款渠道。

2. 合规性，研发费用支出必须符合国家相关法律法规和财务会计制度的规定。

3. 可辨认性，研发费用支出必须能够与具体的研发项目或活动相对应，能够明确界定和核算。

4. 可核查性，研发费用支出必须能够提供相关的票据、凭证和研发过程记录，以便税务机关进行核查。

三、研发费用的扣除标准。

根据《企业所得税法》和《财政部、国家税务总局关于研究开发费用加计扣除政策的通知》，研发费用扣除标准为：1. 直接支出，企业可以将发生的直接支出全额列入研发费用，并在计算所得税应纳税所得额时予以扣除。

2. 间接支出，企业可以按照一定比例将发生的间接支出列入研发费用，并在计算所得税应纳税所得额时予以扣除。

具体比例由国家税务总局规定。

四、研发费用扣除的申报流程。

企业在享受研发费用扣除政策时，需按照以下流程进行申报：1. 收集研发费用的相关票据、凭证和研发过程记录。

2. 编制研发费用扣除报告，明细列示研发费用的种类、金额、用途和支出时间等信息。

3. 在年度企业所得税汇算清缴时，将研发费用扣除报告提交给税务机关进行审核。

4. 税务机关审核通过后，企业可以在计算所得税应纳税所得额时按照规定扣除研发费用。

五、研发费用扣除的注意事项。

在享受研发费用扣除政策时，企业需要注意以下事项：1. 税务合规，研发费用的支出必须符合国家相关税法规定，且申报流程要合规、规范。

企业研发费用加计扣除新政策
企业研发费用加计扣除新政策是国家出台的一项重要税收政策，
旨在加强创新驱动发展，促进科技创新，激励企业的技术研发和工程
改造，提高企业的竞争力。

该政策包括：
一、企业费用可以加计扣除的加计扣除项目。

根据《企业所得税法》第十七条的规定，下列企业费用可以按照50％的规定加计扣除；
（1）技术开发经费：企业投入直接用于开发技术产品、技术服务
或技术科学研究的费用；
（2）研发经费：企业投入直接用于应用新型技术改造原有产品或
服务，开发新产品及新技术、新工艺的费用；
（3）工程改造费用：企业投入直接用于改造技术装备的费用；
（4）购置测试仪器的费用：企业购置专门用于测试产品、服务质
量和性能的仪器设备的费用；
（5）有关新产品试制和试销活动的费用：企业投入用于研制新产品、新技术、新工艺的试制及试销活动的费用。

二、加计扣除的企业费用限额。

根据《企业所得税法》第十七条
的规定，企业的加计扣除的企业费用不得超过其当期合理支出的100%。

三、加计扣除的企业费用有效期限。

根据《企业所得税法》第十
七条的规定，企业的加计扣除的企业费用有效期限为本企业财务年度内。

四、企业如何参与加计扣除新政策。

企业要参与企业研发费用加
计扣除新政策，首先要做好准备工作，例如，按照税收法规对技术开发、研发、工程改造等费用进行认定，并做好科学合理的费用管理；
其次，企业需要提供有力的数据支撑，以便财务部门对投入费用作出
精准的专项记录；最后，需要充分掌握税收筹划技巧，以减轻企业的
税负负担。

研发费用加计扣除政策目录研发费加计扣除优惠政策主要内容委托研发与合作研发加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。

两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。

对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

01除制造业外的企业按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除在2023年12月31日前，按照无形资产成本的175%在税前摊销制造业企业按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

※注：以上主体均不包括负面清单行业自2021年1月1日起，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年【前三季度（自2022年1月1日起）】研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

可加计扣除的研发费用范围
可加计扣除的研发费用一般包括以下范围：
1. 员工薪酬：包括直接参与研发的员工的工资、奖金、津贴等。

2. 实验材料和试验设备费用：包括购买实验材料、试验设备的费用以及对其进行维护和修理的费用。

3. 合同研究费用：包括与外部机构签订的研发合同的费用，如委托研发、合作研发等。

4. 知识产权费用：包括购买专利、发明执照等知识产权的费用，以及知识产权的使用费用。

5. 研究仪器设备费用：包括购置用于研发活动的仪器设备的费用。

6. 租赁费用：包括租赁用于研发活动的场地、设备等的费用。

7. 委托外部机构费用：包括委托外部机构进行技术咨询、测试等的费用。

8. 其他相关费用：如研发所需的差旅费、交际费、会议费等。

需要注意的是，研发费用必须是符合国家相关法规要求的，必须真实、合理、合法，并且与企业的经营活动相关。

每个国家
对于可加计扣除的研发费用范围可能会有所不同，具体应参考相关税法和财务规定。

研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发
费用加计入成本，在税前扣除的政策。

以下是关于研发费加计扣除
的操作指南：
1. 确定加计扣除项目，首先，企业需要确定哪些项目可以纳入
研发费用加计扣除范围。

通常包括技术开发、技术改造、技术改进
等与企业产品、工艺、材料、设备、管理等方面相关的研发活动支出。

2. 收集相关证明材料，企业需要收集和整理与研发活动相关的
支出凭证、合同、人员名单、研发报告等证明材料，以便在税务部
门进行备案和审核。

3. 计算加计扣除额度，企业需要按照国家税务部门的相关规定，计算出符合条件的研发费用加计扣除额度，并在纳税申报表中进行
申报。

4. 注意加计扣除政策变化，随着国家政策的变化，研发费用加
计扣除的政策也可能会有所调整，企业需要及时关注最新政策，确
保按照最新规定履行相关申报手续。

5. 合规申报，企业在申报研发费用加计扣除时，需要确保所提交的材料真实、合规，遵守税法规定，以免引发税务风险。

6. 定期复核，企业应建立健全的内部管理制度，定期对研发费用加计扣除的申报情况进行复核，确保符合法规要求。

总之，研发费加计扣除是一项涉及税收政策的重要举措，企业在进行相关操作时需要严格遵守相关规定，确保合规申报，以免引发不必要的税务风险。

研发费用加计扣除一、研发费用加计扣除的概念加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。

二、研发费用加计扣除的比例和适用范围演变（一）研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业，比例为50%《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第一款第二条：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。

具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。

（二）适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，比例为50%《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号）第一款：财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。

（三）适用范围扩大到财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校，比例为50%，且可结转扣除《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一款：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。

加计扣除一、什么是加计扣除？定义：指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

例如，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。

法规：企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。

高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

二、加计扣除有什么重要意义？社会意义：1.是推进企业技术创新的重要举措；2.是加快工业转型升级的必然要求；3.是提高企业技经济效益、培植壮大财源的现实需要。

对于企业来说：1.有利于高新技术企业进一步节税；2.有利于高新技术企业持续归集研发费用；3.有利于高新技术企业顺利通过复审。

三、我们应该做什么？配合财务、配合项目办！！3.1提供产品研发过程中的一些文档和表单：1)股东决议文件（项目办）2)项目立项审批表（产品研发）3)项目计划书（产品研发）4)项目组编制及专业人员名单（产品研发）5)项目效用情况说明（售后或产品研发）6)研究成果报告（产品研发）7)研发项目人力资源表（产品研发）8)企业研究开发项目鉴定申请书（项目办主导，产品研发配合）9)查新报告书（项目办）10)测试报告（项目办）3.2提供可正确运行和演示的产品！四、我们应该怎么做？4.1年初，确定加计扣除的项目名称；项目名称的确定，一定要慎重！（名称一旦确定，后续所有材料的准备、系统的研发等都会根据该名称来进行）项目一定要新！（新技术、新产品、新工艺）建议由公司高层确定，产品研发中心辅助决策：一定是新一年的研发计划内的项目。

研发费用加计扣除范围
研发费用加计扣除范围是企业在实施研发活动时享受税收优惠的重要条件之一。

研发费用加计扣除范围覆盖了企业推行研发活动所支出的费用，包括购买各类研发设备、研发材料、研发服务等。

一般情况下，研发费用加计扣除范围主要包括以下几类：首先是购买研发设备、机器、仪器、模型等，这些研发设备可以满足企业研发活动的要求。

其次是购买研发材料，如原材料、物质、芯片、半成品等，这些原材料可以帮助企业进行研发活动。

再次是购买研发服务，研发服务包括技术支持、技术咨询、技术开发等，这些服务可以提供企业完善的研发支持。

此外，研发费用加计扣除范围还包括研发费用的其他支出，如研发人员的工资、研发费用的其他费用等。

只有当这些支出是直接用于研发活动的，才能纳入研发费用的加计扣除范围内。

研发费用加计扣除范围的确定要求企业必须符合税收法律的规定，以及经国家税务总局批准的研发费用加计扣除标准。

企业在实施研发活动时，应当清楚地了解支出是否符合研发费用加计扣除范围，以确保能够正确地享受税收优惠政策。

研发费加计扣除条件及规定研发费加计扣除是指企业在完成营改增后，从企业所得税中减去研发费用，以减少企业在财务期间所得税负担，实现宏观调节的一种税收优惠政策。

研发费加计扣除实施条件及规定主要如下：（1）不能减除的研发费用①企业与外部非相关企业（工作单位）的合同支付的费用；②企业拟建设的项目，可减除研发费中的建筑物用途的费用，或拟造成的固定资产，不可减除建筑物技术开发和技术改造的研发费；③并购引进和接受研发成果、技术移转有关的研发费用；④企业出版物的编印成本、申报专利、商标注册费用；⑤企业购置（含服务费）外部研发机构、研究机构的技术报告的成本；⑥其他有关研发费用不予减除。

①企业自行研发的所有费用，包括科研人员、专业技术人员、购买原材料费、实验试验费、研发差旅费、研发设备费等；②购置外部研发机构、研究机构的机械设备；③购买、使用相关行业标准、技术文献等方面的研发费用；④参加相关研发实施机构开展的技术研讨会等研发活动的费用等。

二、加计扣除程序（1）企业首先应按照注册地税务机关制定的申报格式，将本年度研发费按可减、不可减规定进行审定，由企业的管理人员或财务负责人签字确认；（2）递交企业所得税申报时，将本年度可减研发费用申报表扩充填写在所得税申报表中，并持扩充表和准确计算结果向税务机关申报可加扣除的研发费；（3）出纳根据申报结果，将可以加计扣除的研发费额从企业应缴纳的企业所得税中减掉，最终减少企业纳税负担。

三、受益企业①发放科技类经济补助的企业或者企业收入主要来源的商品的企业；②军队及武警部队；③普惠性政策法定的小微企业或科技型中小企业；④国家税收政策约定主体；⑤核发专项减免税政策执行对象；⑥其他满足财税法定规定条件的受益企业。

综上所述，研发费加计扣除实施条件及规定主要是指：申报及减除研发费的条件、可加扣除的研发费用、加计扣除程序及受益企业等，企业在申报研发费加计扣除时，应注意遵守相关税收政策的规定，以及合规申报和确保税收优惠政策发挥最大效益。

研发费用的加计扣除标准研发费用的加计扣除标准主要是按照《企业所得税法实施条例》（国家税务总局令第2号）中有关加计扣除研发费用的规定来确定的。

一、研发类（一）允许加计扣除的研发费用：1、购置和安装用于研发的设备或设施，本款税务机关核定的研发设备和设施及其关联用品，可以当年加计扣除；2、为研发产生的原材料、物料等，可以当年加计扣除；3、专用于研发的差旅，可以当年加计扣除；4、为研发产生的租赁费、水电费等，可以当年加计扣除；（二）不允许加计扣除的研发费用：1、供研发人员学习相关研发知识的费用；2、聘任外部专家及咨询机构的费用；3、租用外部设备及服务的费用；4、购置或租用与已证明有效成果有关但不属于研发活动的费用；5、维护、维修及质量检测费用；6、印制、包装以及其他任何与研发活动无关的费用；7、研发前的市场调查、研发后的市场开发等营销费用；8、为管理研发人员的费用；9、注册新产品及服务名称时产生的费用；10、受让他方已有研发成果但并非从事研发活动时产生的费用；11、购置或租用计算机、软件、设备仪器等以外的内部设施及其关联的费用；12、购置或租用任何其他以外的办公设备和物料；13、购买服务或技术等，直接用于产品以外的其他用途的费用；14、购置宣传物料的费用；15、开展研究开发的途中碰到的意外损失费用，不能被视为研发费用加计扣除，但可以按照其他加计口径扣除；16、研发过程中受让他方知识产权买入费用，不能成为研发费用扣除，但是可以按照其他口径扣除；二、加计扣除方式1、企业研发费用可按照企业实际发生额即日计征办法年度加计扣除；2、本年度新增投资设备配件等用于研发的设备，明细可写在《加计扣除投资设备明细表》中，按照当年实际发生额办理加计扣除；3、企业研发中费用属按本年发生，企业应在财务报表中披露，同时可以按照月相结转的方式报送加计扣除；4、经税务机关核定的符合法律法规规定的研发费用，可以用于加计扣除，但须符合一下条件：1）大型剧院、电影院等非研发活动支出，不得计入扣除范围；2）研发活动支出只计入当年实际发生费用；3）支出的科目必须符合科目的职能；4）金额必须符合发生的实际经济效益；三、报送材料企业报送加计扣除研发费用，须提交以下材料：1、申请研发费。

企业研究开发费⽤加计扣除有哪些内容1、企业研究开发费的基本概念《中华⼈民共和国企业所得税法》第九⼗五条对此有明确规定，企业研究开发费⽤，是指企业为开发新技术、新产品、新⼯艺发⽣的研究开发费⽤。

此费⽤的加计扣除，通常分为两种情况：未形成⽆形资产计⼊当期损益的。

在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费⽤的50%加计扣除;形成⽆形资产的，按照⽆形资产成本的150%摊销，摊销期不低于10年。

2、企业研究开发费加计扣除的适⽤范围《办法》第⼆条规定企业研究开发费加计扣除适⽤于财务核算健全并能准确归集研究开发费⽤的居民企业3、如何区分新技术、新产品、新⼯艺的范围研究开发项⽬中的新技术、新产品、新⼯艺，通常被简称为“三新”项⽬。

企业在进⾏研发活动时，所有的研发项⽬发⽣的费⽤不⼀定都可以加计扣除，加计扣除要有⼀个前提条件，就是要达到“三新”项⽬的标准。

区分“三新”项⽬要看这个项⽬是不是符合“两个领域”规定的范围：⼀个是《国家重点⽀持的⾼新技术领域》，另⼀个是国家发展改⾰委员会等部门公布的《当前优先发展的⾼技术产业化重点领域指南(2007年度)》“新技术、新产品、新⼯艺”中的“新”，是个相对概念，是研发费⽤加计扣除这⼀优惠政策特有的概念。

所谓的“新”，就是创造性运⽤科学技术新知识，或实质性改进技术、⼯艺、产品(服务)，通过创新取得了有价值的成果。

常规性的升级改造，不属于“新”的概念。

“三新”项⽬研发中运⽤了新技术，也不属于“新”。

但运⽤理论技术，实现技术创新，与应⽤现成的技术成果有区别。

所谓的“新”，还要在本地区(省、⾃治区、直辖市或计划单列市)相关⾏业的技术、⼯艺具有领先性。

在这⾥有必要说⼀下“取得成果”的概念。

有价值的成果，不⼀定⾮要成功，得到⼀种否定的成果，也叫成功。

现在，⼈们对研究成果往往存在误区，通常认为只有成功的研究成果，才是有价值的成果，其实，有价值的成果不⼀定是成功，也就是说，研发活动，允许失败。

研发费用加计扣除条件台账
研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，将研发费
用在一定期限内加计扣除的政策。

根据《企业所得税法》和《财政
部国家税务总局关于加计扣除研究开发费用政策的通知》，研发费
用加计扣除的条件主要包括以下几个方面：
1. 研发费用必须符合政策规定的范围，包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等与企业产品、技术、工艺等相关的支出。

2. 研发项目必须符合国家和地方的产业政策，属于鼓励和支持
的领域，例如高新技术产业、节能环保产业、生物医药产业等。

3. 企业申报的研发费用必须经过审计机构出具的审计报告，确
保费用的真实性和合规性。

4. 研发费用加计扣除的台账必须做到真实、准确、完整，包括
研发费用的项目名称、发生时间、金额、用途等信息的记录和归集。

5. 企业需要及时将研发费用加计扣除的台账报送相关税务部门
进行备案和审核。

此外，不同地区对于研发费用加计扣除的条件和操作细则可能会有所不同，企业在申请前需要仔细了解当地的具体政策要求，并严格按照要求履行申报手续和台账管理。

同时，企业还需注意遵守相关的会计准则和税务法规，确保研发费用加计扣除的合规性和可行性。

研发费用加计扣除一、研发费用加计扣除的概念加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的一定比例加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的一定比例摊销。

二、研发费用加计扣除的比例和适用范围演变（一）研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业，比例为50%《财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第一款第二条：企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用应逐年增长，增长幅度在10％以上的企业，可再按实际发生额的50％抵扣应税所得额。

具体抵扣办法，由国家税务总局另行制定。

（二）适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业，比例为50%《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税〔2003〕244号）第一款：财政部、国家税务总局《关于扩大企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）和《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）中，关于盈利工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所实际发生的费用比上一年度实际发生额增长幅度在10%以上的（含10%），除按规定据实列支外，可再按当年实际发生额的50%抵扣企业当年应纳税所得额的规定，其适用范围扩大到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。

（三）适用范围扩大到财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校，比例为50%，且可结转扣除《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）第一款：对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。