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财税金融张媛媛摘要：2018年我国个人所得税制度改革取得了较大的成效。
文章针对现阶段江苏省个税制度改革中存在的一些缺陷和不足，对省内个税制度改革的现实状况、新变化以及存在的问题进行分析思考，从而提出有利于个税制度在未来进一步改革发展的建议与对策。
关键词:个人所得税；税制改革；对策建议—、弓I言目前在我国高速发展的新经济时代背景下，现阶段江苏省个税制度改革大幅度的减轻了人们的纳税负担，提高了人们的生活质量"然而在个税制度改革的推进过程中仍存在一些不合理的问题，影响江苏省经济的进一步发展。
因此，本文对江苏省个税制度改革后存在的一些问题进行分析思考，并提出相关建议对策，助力江苏省经济稳步、高质量、高效率的发展"二、江苏省个人所得税制度改革的现状（一）江苏省个税制度改革的发展随着江苏省经济的快速发展，人们的生活水平和质量日益提高，与分不够完善，农村区域间的发展不均，不同间的・仍，人们对现阶段江苏省个税制度进一步改革的高。
（二）2017〜2019年江苏省税收总额与个税税额的变化1的数据，2018年的个税占税的， 6.449%，大2017的，此，2018的个税制度改革在一度提高了税和个税总额。
但2019年的个表12017-2019年江苏省税收的总体情况表GDP（亿元）税收总额（亿元）个税税收总额（亿元）个税占比（％）2017年85900.96484.3386.8 5.9652018年92595.47263.7468.4 6.4492019年99631.57339.6349.3 4.759税收总额的变化个人所得税的变化图12017-2019年江苏省个税税额与税收总额的趋势图税占税收总额的比重为4.759%，小于2018的，此，个税制度改革减轻了人们的纳税负担，了减降税的效果。
1数据显示，自2018年个税制度改革，2019年江苏的税同比增长1.0%，税改扩大了总体的税；2019江苏的个人税同下25.4%，税改了个税的总税。
进一步完善我国个人所得税制度的再思考摘要：本文旨在深入探讨我国个人所得税制度的现状，分析其存在的问题，并提出相应的完善建议。
文章首先回顾了我国个人所得税制度的发展历程，肯定了其在调节收入分配、促进社会公平方面所发挥的重要作用。
随着经济社会的发展，现行个人所得税制度也暴露出一些问题，如税率结构不合理、税收征管手段落后、税收优惠政策不够精准等。
文章针对这些问题，提出了以下完善建议：一是优化税率结构，降低中低收入者的税负，同时适当提高高收入者的税负，以更好地发挥个人所得税的调节作用；二是加强税收征管，利用现代信息技术手段提高征管效率，减少税收流失；三是精准制定税收优惠政策，针对特定群体和行业制定更具针对性的优惠政策，以鼓励创新创业和社会公平；四是加强税收法制建设，完善相关法律法规，为个人所得税制度的顺利实施提供有力保障。
文章最后强调，完善个人所得税制度是一个系统工程，需要政府、企业、个人等各方共同努力。
通过不断优化税制结构、加强税收征管、精准制定税收优惠政策等措施，我国个人所得税制度将更好地适应经济社会发展需要，为构建和谐社会作出更大贡献。
Abstract：This article aims to deeply explore the current situation of China's personal income tax system, analyze itsexisting problems,_______'_______, the current personal income tax system has also exposed some problems, such as unreasonable tax rate structure, outdated tax collection and management methods,_______: firstly, optimize the tax rate structure, reduce the tax burden on middle and low-income individuals, and appropriately increase the tax burden on high-income individuals to better play the regulatory role of personal income tax; The second is to strengthen tax collection and management, use modern information technology to improve collection and management efficiency, and reduce tax loss; The third is to accurately formulate tax preferential policies, targeting specific groups and industries to develop more targeted preferential policies, in order to encourage innovation and entrepreneurship and social equity; The fourth is to strengthen the construction of the tax legal system, improve relevant laws and regulations,_______, it is emphasized that improving the personal income tax system is a systematic project that requires the joint efforts of the government, enterprises, individuals,_______, strengtheningtax collection and management, and accurately formulating tax preferential policies, China's personal income tax system will better adapt to the needs of economic and social development, and make greater contributions to building a harmonious society.一、概述个人所得税作为国家税收体系的重要组成部分，不仅直接关系到国家财政收入，更是调节社会收入分配、促进社会公平正义的重要工具。
个人所得税改革的优劣和建议(精选5篇)【篇一】个人所得税改革的优劣和建议摘要：我国自改革开放之后，便推出了个人所得税法，以期与市场化经济发展需求更好地适应。
个人所得税征收作为社会收入调整及二次分配的重要工具，对个人可支配造成了极大程度的影响，个人所得税的合理缴纳，不但可实现收入分配间差距的改善，同时也能在一定程度上推动国民经济持续、稳定发展的实现。
本文首先评析了个人所得税改革效果，指出我国个人所得税征收工作当前存在的不足，并提出了针对性改进建议，以供参考。
关键词：个人所得税;改革;效果评析;建议个人所得税征收，有利于国家财政收入的增加及社会贫富差距的调节，推动社会公平发展的实现。
而施行个人所得税制度，则能将社会发展中的差异性缩小，为社会经济发展提供重要推动力。
现下，个人所得税征收工作中依旧有一定缺点与不足存在，这也对政府及纳税人提出了需要在实践中共同完善的要求。
一、个人所得税改革效果评析(一)围绕公平思维评析个税改革效果(二)围绕制度保障评析个税改革效果我国现有衡量个人所得税制度的标准主要为结构性减税，立足于居民角度来看，因收入偏低所以抗拒个人所得税缴纳。
我国经济发展速度较快，但是个人收入却未能得到显著加速，加之不健全的社会保障制度，更是使得居民承担了更重的生存压力。
结构性减税模式下，个人所得税不但需将居民税收负担进一步减轻，同时还应当依托制度保障、规范体系，将逃税漏税及重复收税避免。
经济全球化背景下，我国社会经济变化十分显著，有关个人所得税改革方面也暴露出更多的问题，所以在结构制度中也会有一定差异出现，应当合理予以调整。
二、我国个人所得税征收工作现存问题(二)尚未充分发挥调节收入分配作用(三)扣费标准缺乏科学性我国在征收税务期间，在扣除费用时基本以定额扣除为主，此类方式对于各个纳税人不同的纳税能力未予以充分考虑，即并未结合各个纳税人家庭经济情况等对扣费标准合理进行调整，而是以相同的扣费标准来面对所有纳税人。
摘要：2019年1月1日我国正式实施新的个人所得税法，本次个人所得税法较以往做出了非常大的修订。
首次提出了“综合所得”的概念，摒弃了以往按月申报方式，改为按月预缴年度汇算清缴模式，增加了专项附加扣除的减税措施，研发了纳税人手机端APP操作软件。
这一系列变化成为本次改革的亮点。
新的模式与思路必然带来新的问题，本文将针对个人所得税改革的变化以及出现的新的问题和解决思路与方法做出一些研究与思考。
关键词：个税改革；综合所得；汇算清缴；专项附加扣除个人所得税是国家税收的一项重要保障，是纳税人最为直观面对的一项税收政策。
从1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议到2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议，我国的个人所得税已经历经了七次的修订。
每一次的修订，都是结合当时国情、民生、收入水平等实际情况，都在我国个人所得税的发展历程中书写了浓厚的一笔，都会给纳税人带来最直观的感受、税负的降低。
然而，最新一次的个人所得税法的修订，呈现在公众面前的不仅仅只是税负降低这单一的表现形式，我们从新的个人所得税法中直观感受的是翻天覆地的巨大变化。
在这个里程碑式的变化面前，专业领域的财务、税务工作者应引起足够的重视。
一、个人所得税法的重要改革变化(一)对纳税人分类提出具体明确的界定新颁布的中华人民共和国个人所得税法中首先明确了纳税义务人范围的全面界定，提出了居民个人与非居民个人的概念。
居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。
非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
选取了以183天为时间节点的界定标记，规定居民个人与非居民个人在征收个人所得税时按照不同的计算方法，区别对待。
纳税人类别概念的清晰明确帮助财务人员在日常工作中合理清楚的辨明纳税人身份，确保了个人所得税的计算准确。
(二)将多种形式的收入做统一规范居民个人的收入范围提出了“综合所得”的概念，其包含工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费四项所得。
有关完善我国个人所得税制的几点思考摘要：个人所得税是调节社会分配的主要税种，是贯彻社会政策的重要工具。
在我国，个人所得税虽几经合并与改革，但从经济和社会发展及国际税收现状等角度来看，我国个人所得税仍然存在诸如课税模式老化、边际税率过高、课税项目划分不清、计征方法和费用扣除标准不合理、征管效率低下等消费税基和更加“中性”的特征，同时还可以最大限度地避免加重纳税人额外负担。
首先是税率单一。
在单一税率制度下，所有或绝大多数纳税人都按设有一定免征额的单一税率纳税，在免征额之内不征税，超过免征额部分实行单一税率。
其次是消费税基。
这主要是因为所得税的税基是由GDP减去投资后的余额即消费额来确定的。
就个人所得税而言是指在个人取得的全部收入中，对其用于投资支出的部分免税，仅对用于消费支出的部分征税，如工薪所得的税基是工资、薪金和补助金额减去税收免征额、个人投资之后的余额。
这样有利于进一步鼓励社会投资，促进经济增长。
第三，税制更加“中性”，主要是指实行单一税率要求取消或减少特定类型消费或投资的税收优惠，以免使得所得税税基受到侵蚀，从而更有利于经济发展。
因此，西方学者也把单一税率的这种特征称为“整洁的”税率制度。
第四，单一税率制度可以最大限度地避免加重纳税人的额外负担。
一方面，在单一税率制度下，实行标准扣除、单一比例税率、纳税人的投资支出可一次性扣除等措施，这样，纳税人可完全根据市场规律作出增长。
2001年1％、30％35％两年改革牙买加元提高到14352牙买加元，税率由33.3％降低至25％，个人所得税占GDP的比重约为5％，单一税率制的改革，培植了公平的税收环境，促进了牙买加经济的增长。
其他如新加坡、加拿大的阿尔伯特省及挪威和中国香港特区等地都实施了或正在进行不同程度的单一税率制改革。
目前我国经济正处于转型时期，与俄罗斯有某些相近之处，因此完全可以用单一税率如20％取代原有的累进税率，对一次性收入畸高的可实行加成征收。
我国个税改革取向思考【摘要】个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，产生于十八世纪的英国。
但其在世界各国的发展状况是不同的，很多发达国家以个人所得税为主体税种，而一部分发展中国家以个人所得税为一个辅助税种，这与经济发展水平、人均收入的高低以及社会福利化程度有关。
我国自改革开放以来经过了30多年飞速的发展，人均收入水平大幅度提高，这也对最初只针对少数人征收的个人所得税提出了新的挑战。
我国一直以来实行的分类个人所得税制度已经明显不符合当前的国情，改革是唯一的出路。
本文简要分析了一下现行税制的缺陷以及未来改革的取向。
【关键词】个人所得税制度改革取向个人所得税无论在哪一个国家都是一个很重要的税种，当前世界基本上所有国家都开征了个人所得税，它或者是一个国家的主体税种，或者不是主体税种，但对于宏观调控、政策制定、收入分配都有举足轻重的作用。
我国从1980年9月10日正式颁布了《中华人民共和国所得税法》（简称为80版个人所得税法）就开始进入了缴纳个人所得税的时代。
一、现行税制的缺陷我国现行个人所得税制度是分类税制，也就是按照纳税人不同所得性质、种类将纳税所得进行分类，分别按不同的税率征收。
这一制度已明显不能适应我国的国情。
体现在以下几个方面：（1）部分纳税人单一的收入来源很小，因而少纳税或者不纳税，但把其所有所得项目加总来考虑，则全年收入有可能非常可观。
这样，税收负担与个人所得不相匹配，不能很好地起到调节收入分配的目的。
（2）采用统一的免征额和扣除标准，是典型的“一刀切”的做法。
同样年收入和纳税负担的两个人，其承受的家庭负担可能不同，从而真实税负不同。
（3）征收个人所得税之初也只是为了调节少数高收入者，大部分工薪阶层免于纳税。
但随着经济的发展，人们收入的提高，个人所得税不再是一个“摆设”，更多的是应该承担调节收入差距过大的责任。
但现行个人所得税制中的11项纳税所得，只有工资、薪金所得是按照超额累进税率征收，体现了税收负担公平原则，也能相应调节这部分收入，其他所得均按照比例（固定）税率征收。
我国个人所得税的征管现状及发展对策的思考，不少于1000字随着我国经济的发展和国民收入的不断提高，个人所得税也逐渐成为一项重要的税种。
个人所得税是指个人按照国家规定从其所得的工资、薪金、稿费、特许权使用费、财产租赁和转让、利息、股息、红利、偶然所得等收入中扣除相应费用后实际取得的所得额，按照一定的税率缴纳给国家的一种税收。
个人所得税的征管是一项十分重要的工作，需要加强对其征管现状的分析和对未来发展的对策的思考。
一、我国个人所得税的征管现状个人所得税的征管面临着诸多问题。
首先是征收精度较低的问题。
由于征收逃税、逃漏税的行为存在，导致一部分纳税人的实际所得未能被完全查收，这就使得政府无法充分利用个人所得税作为调节经济的手段。
同时，由于税务人员的不足和征收制度的缺陷，也使得个人所得税征管的效果存在短板。
其次，税收政策的变化导致了个人所得税征管的困难。
在不同国情的影响下，政府的政策可能随时发生变化，这就使得税务部门需要不断调整自己的工作方法和管理体制，以跟上政策的变化，保证税收能够正常地征收。
最后，对于小额所得税的征收过程中，缺乏有效的监管和稽查，这就使得一部分纳税人有意无意地躲避税收，造成税收的减少。
二、我国个人所得税的发展对策针对上述问题，我国应该采取多种措施来提高个人所得税的征管质量和效率。
首先，应该增强税务部门的人员素质和技能。
只有经过充分的培训和练习，税务部门的人员才能够更好地对纳税人进行监管和稽查，保证税收的正常征收。
同时，应该进一步优化税收政策，深化税制改革，完善税收法律体系，并加强税收国际合作，以逐步缓解个人所得税征收的压力。
另外，还应该加强对纳税人的宣传和教育，提高他们的纳税意识，从而防止纳税人意识淡漠，甚至逃税行为。
三、结论个人所得税是国家税收的重要组成部分，其征管质量和效率对于国家财政收入和社会和谐稳定都具有重要的作用。
因此，应该通过加强征管，完善税收政策和法律体系，增强纳税人的纳税意识，逐步解决税收征管中存在的诸多问题，为我国税收制度的完善和发展提供一个良好的环境。
关于我国个人所得税税制改革的思考摘要：个人所得税是政府组织财政收入、公平社会财富和调节经济运行的重要手段。
随着我国经济快速发展，个人所得税的改革与发展逐渐被人们重视。
文章先介绍我国个人所得税的职能，再提出现行个人所得税存在的问题，最后对我国个税改革与完善提出一些思考。
关键词：个人所得税、职能、缺陷、对策正文：我国从1980年开征个人所得税至今已有30个年头，个人所得税作为政府调节收入分配、贫富差距的主要手段，税制改革中的重点。
2010两会期间，个人所得税问题又成为热点话题，其中包括个人所得税费用扣除标准从2000元提高到5000元的提议。
而今年个税修改意见的征集在通胀压力较大的情况下提出的，因此各方反映激烈，自2011年4月25日个税修正案意见通过互联网向全国征集以来，已收到超过22万条意见，在这创纪录的22万条征集意见足以反映人们对个税改革的关注，这些充分表明个税改革势在必行。
一、个人所得税的职能无论从我国税制建设的历史和现状看，还是从税制结构的分工和功能上看，个人所得税都必然是一个以调节收入分配为主要功能的税种。
其职能主要表现在以下三个方面：1.筹集财政收入我国个人所得税收入总额2003年为1,418亿元，2004年为1,738亿元，同比增长22.57%；2005年增至2,094亿元，同比增长20.48%；2006年个人所得税工资薪金所得费用扣除标准提高到1,600元后，全国个人所得税的收入继续保持增长，全年完成2,452亿元，同比增长17.10%。
从这组数据来看，个人所得税在我国已成为国家财政收入的一项重要来源。
2.调节收入分配调节和分配收入属于市场经济的职能，但由于市场经济机制的缺陷造成社会成员收入和分配不公，社会公正难以实现，这就使政府不得不考虑用其他经济手段如个人所得税来调节个人收入分配。
即通过税收杠杆对社会经济运行进行引导和调整，既要拉开差距，又要防止贫富过分悬殊。
3.促进经济增长个人所得税是财政收入的重要来源，在一定程度上决定或影响社会总需求和总供给的平衡，阻止经济滑坡和促进经济繁荣，使整个国民经济协调稳定地发展，并有适度的增长，所以说个人所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。
二、现行个人所得税存在的问题近年来，个人所得税收入快速增长，但税制仍然存在诸多问题，与当前经济社会发展不相适应，严重妨碍了其职能的有效发挥，具体表现在一些几个方面：1、调节贫富差距问题我国个人所得税自1994年开始征收，为组织财政收入作出了一定贡献，但对贫富差距没有起到应有的调节作用，收入分配差距正在逐渐加大。
通过对相关统计资料加以归纳总结,我国居民收入差距状况可以通过各年度的实际可支配收入比、生活水平差距以及细分的基尼系数变动等指标具体体现出来。
研究表明:2005年以来,我国城乡居民可支配收入之比已经达到3.7:1.0,如果考虑城镇居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上城乡居民生活水平之比将达到6∶1。
①我国东中西部地区之间居民实际可支配收入差距也不断扩大,东中西部地区之间居民实际可支配收入之比为2.1:1.3:1.0,如果考虑东中西部居民享有的教育、医疗、住房、社保等各类保障性因素,实际上东中西部居民生活水平差距将达到2.9:1.5∶1.0。
我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国城镇贫困人口与城镇居民平均实际可支配收入之比已达到3.9:1.0,如果考虑居民享有的各类保障性因素,实际上我国城镇贫困人口与城镇居民平均生活水平差距将达到5.0∶1。
我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入水平差距也在不断扩大,我国乡村贫困人口与乡村居民平均实际可支配收入之比已达到7.2:1.0。
②我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入差距迅速扩大,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际可支配收入之比已达到7.1:1.0,如果考虑行业内成员享有的单位福利和各类保障性因素,我国垄断行业与一般竞争性行业居民平均实际生活水平差距已达到7.2:1.0。
我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入水平差距亦迅速扩大,我国公共部门与其他领域社会成员平均实际可支配收入之比已达到3.3:1.0,如果考虑居民享有的单位福利和各类保障性因素,我国公共部门与其他领域社会成员平均实际生活水平差距已达到6.7:1.0。
面对居民收入分配差距的扩大，我国现行个人所得税实际起到的调节作用不大，个人所得税制度的不完善，相当程度地影响了税收调节功能的发挥。
税收调节弱化，甚至成为居民收入分配差距拉大的一个重要因素。
首先，我国个人所得税占税收总额比例较低，实际调节能力有限。
其次，现行个人所得税实行分类征收，税法中只规定11个征税项目，纳税人会改变收入分配方式，尽量减少应纳税额，逃避税收，从而使税收的调节能力降低。
最后，现行个人所得税税率设计既不能保证横向公平又不能保证纵向公平。
对于同等收入的纳税人，由于级距设计过大，给税收筹划提供了一定的空间，分散分配可以使纳税人降低适用税率，相同收入者纳了不同的税，造成了横向不公平。
现行个人所得税制视收入相同的人具有相同的纳税能力，适用同等税率，似乎体现了横向公平。
其实相同所得的人可能因其生活或社会负担不同而具有不同的纳税能力，不考虑实际负担的税制设计反而加剧了纵向不公平。
另外，高档税率设计太高，而逃税成本不大，加剧了高收入纳税人的逃税动机。
2、征收范围问题（1）现行个人所得税的税基狭窄我国个人所得税采用的是正列举方式加概括法，列举法规定了10个应税项目，概括法规定了“国务院财政部门确定征收的其他所得”。
列举法主要采用正列举方式，在确定税基范围上限制了征税范围的扩大，虽然用概括法规定了其他认定的应税项目，避免了税基流失，但是因其规定的模糊性，易在征纳过程中引起征纳双方的纠纷和纳税人逃避税行为的发生。
随着以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度的确立，资本、技术等生产要素可参与分配，我国居民的收入出现收入来源、收入形式多样化的趋势。
目前在我国居民所得中，不仅工薪、劳务报酬所得等劳务性收入成为个人的重要所得，利息、股息和红利等资本性收入要逐渐成为居民个人所得的重要来源。
此外，还有劳保福利收入、职务补助、免费午餐及其他实物补助形式也逐渐成为我国居民收入的重要组成部分。
这些新的变化，在现行个人所得税制下都无法自动的成为个人所得税的应税项目，使得所得税的税基过于狭窄。
与此同时，许多公司利用正列举法的缺陷，减少现金奖金和工资的发放，取而代之的是大量的为员工购买商业保险、提供健身俱乐部会员卡、用餐劵、假期旅游等福利，减少个人所得税的应纳税金额，侵蚀税基。
（2）过多的减免税项目缩小了征税范围现行个人所得税法规定有10条免税项目，3条减税项目，还有其他暂免征收个人所得税政策和减免税优惠政策。
这些减免税收政策出于鼓励、引导、照顾、互惠、惯例等多种目的，但减免项目过多、范围过宽既造成了纳税人税负不公平，又侵蚀了税基，弱化了个人所得税的调节分配功能。
例如，个人所得税法规定对于省级政府、国务院部委、军以上组织等颁发的科学、教育等方面的奖学金予以免税，按国务院规定发放政府特殊津贴予以免税，奖金本身就是对行为的鼓励，再进行免税是双重鼓励，意义不大，客观上缩小了征收范围。
3、征收模式问题我国现行的个人所得税是采用分类所的税模式，即纳税人取得的个人收入要区分不同的应税所得项目，实行分项扣除费用，分项确定适用税率，分项征收。
而随着我国居民收入来源多元化，分类所得税模式内在的弊端也开始凸显出来：⑴不能涵盖各种收入方式（2）不能充分体现个人所得税的公平原则（3）为避税留下了漏洞（4）不利于提高公民的纳税意识4、扣除标准问题我国现行个人所得税采用费用定额扣除和定率扣除相结合的方法。
这种费用扣除的方法虽然简单明了，具有透明度高、便于税款计算和征管的特点，但是存在照顾不到纳税人具有情况的弊端。
在具有实践中，不同的纳税人为取得相同的所得所支付的成本费用占所得的比例各不相同，甚至相差很大。
因此让所以纳税人从所得中定额扣除或定率扣除的做法显然是不合理的，它忽略了纳税人的具体负担情况、物价水平和地区个人收入差距。
未能做到量能负担。
一些经济较发达地区各自提高费用扣除额，不但起不到合理调节收入分配的作用，还会加大不同地区收入差距，形成税收逆向调节，既影响了全国税法的统一性，也有失税收公平。
此外，现有所有制当中对个人所得税的扣除项目也未予以清晰表述，而是一般来说，对所得税应进行所得的生产成本、个人基本扣除、受抚养扣除、个人特许扣除、鼓励性再分配扣除等五项扣除标准。
因此，费用扣除标准的差异化、指数化和纳税单位的确定应是今后税制改革的重点予以解决的问题。
虽然第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法（修正案）》，工资薪金所得税费用扣除标准增加到1600元，然而这些措施仍然是保守的。
5、税率与级次问题首先，税率复杂不利于素质不高和纳税意识淡薄的纳税人熟悉和掌握税法，加大了税务机关税收宣传和控制各种税源的工作量，从而大大影响了个人所得税的征收效率。
区别对待不同所得容易引起税收歧视，特别是对于同样属于劳动所得的工资薪金和劳务报酬采用不同的税率结构，容易产生纳税的替代效应，纳税人可以通过转换所得类型以选择税率降低税负，为税收流失埋下隐患。
其次，对工资薪金所得实行5%~45%的9级超额累进税率，累进级距过多，且高档税率几乎无用。
据一模拟2001年我国职工，工薪所得的数据显示，在我国全部职工当中，每月工薪所得在2800元以下的职工所占比例约为97.395%；每月工资所得在5800元以下的职工所占比例约为99.975%；而每月工资所得超过5800元的职工只占职工总数的0.025%左右。
根据以上模拟数据，只有0.025%的职工在这6档高税率级距的征收范围内。
由于适用群体的人数所占比例过低，高税率级距不仅对个人工薪课税的收入功能贡献不大，而且在调节个人收入的实际作用上也非常有限。
最后，边际税率过高。
我国个人所得最高边际税率为45%，明显高于发展中国家水平，如印度最高边际税率为40%，马来西亚为30%,新加波为30%,墨西哥为35%，巴西为27.5%。
最高边际税率的高低主要是影响纳税人的纳税心理，因为个人所得税与纳税人的切身经济利益有着最直接的关系，最高边际税率过高会使纳税人对高税负产生逆反心理，极大程度地次级纳税人偷逃个人所得税的动机，影响人民工作和投资的积极性。
过高的边际税率使一部分高收入者心理难以接受，高收入者收入来源的复杂性使其为了降低边际税率的档次而想方设法隐瞒各项所得，从而使高收入者大量偷逃税款，而大多数工薪阶层收入较低，来源也较简单，无法利用税收漏洞避税。
