纳税筹划讲义(本校)

纳税筹划讲义主题：企业纳税筹划学员课件第一讲企业纳税筹划管理一、企业纳税筹划管理概述（一）、引言：（二）、问题：（三）、企业纳税筹划管理的重要性（四）、企业纳税筹划管理的主要目的（五）、企业纳税筹划管理的发展趋势二、增值税纳税人类别不同的纳税筹划三、商品房定价的纳税筹划四、选择加工方式进行纳税筹划第二讲企业纳税管理流程一、企业纳税管理流程（一）引言（二）税款是怎样产生的？（三）企业日常管理产生涉税风险（四）企业纳税管理产生风险的原因（五）企业纳税管理行为产生风险的原因分析（六）财务部门产生法律风险的原因（七）企业纳税管理流程二、增值税纳税人促销方式的纳税筹划第三讲企业纳税筹划理论基础一、什么是纳税筹划？（一）引言（二）纳税筹划的概念（三）纳税筹划特点及比较（四）纳税筹划工作流程二、工业企业运输费用纳税筹划三、利用税收优惠进行纳税筹划第四讲企业纳税筹划管理内容一、企业纳税筹划管理原则（一）税法体制结构（二）税法的严肃性（三）税法的权威性（四）纳税筹划行为原则(五)企业纳税筹划管理原则二、企业纳税筹划管理职能（一）企业纳税筹划职能风险分析1、纳税筹划职能法律风险分析2、纳税筹划职能经营风险分析（二）企业纳税筹划管理职能1、企业纳税筹划管理职能2、企业纳税行政管理岗位基本职能3、企业纳税行政组织结构管理岗位三、企业纳税筹划管理内容（一）企业纳税筹划管理系统（二）企业纳税筹划管理制度（三）减轻纳税负担（四）维护自身的合法权利四、纳税筹划的基本步骤五、纳税筹划的人员六、纳税筹划评估七、营业税建筑行为的纳税筹划纳税筹划案例（学员版）一、增值税纳税人类别不同的纳税筹划【案例】例1：浙江某人计划办一生产批发零售企业，预计年销售额140万元，会计核算制度可以比较健全，符合一般纳税人的条件，适用增值税率17%，进项税额估计为16万元。

如何进行纳税筹划？纳税筹划思考方法：1、【税法规定】2、【筹划思路】3、【案例分析】4、【筹划方案】5、【纳税评估】【税法规定】增值税的纳税人分为两类：a. 一般纳税人b.小规模纳税人。

一、为什么要进行纳税筹划1.企业为什么想少交税（纳税筹划）？（1）税负太重（2）税法不完善（3）纳税筹划空间较大（4）税收浪费严重（5）社会保障体系不完善（6）企业降低纳税风险。

2．做好纳税筹划四要点。

（1）提高纳税筹划意识：超前意识；法律意识；自我保护意识。

（2）掌握纳税筹划操作流程：业务流程与税收政策相结合；税收政策与纳税筹划相结合；纳税筹划与财务处理相结合。

（3）诚信纳税、主动缴税。

（4）学习税收法规。

二、企业设立纳税筹划1.企业性质的筹划。

（1）有限公司：企业所得税（2）中外合资企业：已无税收优惠（3）独资、合伙企业：个人所得税，不交企业所得税2.纳税身份筹划。

是做一般纳税人还是小规模纳税人？临界点：毛利率17.64％（计算公式=3%/17%）三、企业采购环节纳税筹划1.税法对进项税额抵扣时间规定。

6个月内认证，当月申报抵扣。

2.哪些进项税可抵扣。

（1）、生产经营用货物（增值税专用发票）17%；（2）、农产品13%；（3）、运费7%；3.哪些进项税不可抵扣。

税票不合格；非应税项目；免税项目；集体福利；非正常损失；购进退回；小规模纳税人。

4.容易出现的问题。

发票不合格；发票不认证（滞留票）等。

5.进项税抵扣筹划。

（1）利用税收政策；（辅导期当月不抵扣）（2）改变购进渠道；（到一般纳税人公司或上游公司采购、委托加工，从农民手里直接收购）（3）利用搭桥方式；（以废旧物资为原料的生产企业，自己设立废旧物资回收公司或让其他废旧公司收购）（4）合同签订筹划法；（与生产企业直接签合同，不与商业企业签，或与商业企业签订代购合同，开具代理费发票）（5）严格内部管理；（发票不要丢失，加油索要增值税发票）（6）资产评估法；（销价低于进价时要评估）四、企业内部管理纳税筹划1.索取发票。

要正规发票，可抵扣的发票。

2.账簿登录。

不要太细。

3.财务核算。

注意单据的合法性，折旧计提不可拖延等。

4.合同订立。

不能违反税法。

纳税筹划讲义潘颖第一章纳税筹划概述第一节纳税筹划的概念与意义一、纳税筹划的概念:狭义的纳税筹划是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下,通过对经营、投资、理财等活动的事先安排和策划,选择最优的可行方案,以达到税收负担最低或税收利益最大的经济行为。

可见,狭义的纳税筹划是纳税人的一种合法而且合理的理财行为,合法是指符合法律法规的规定,合理是指符合国家政策精神和法律精神,所以纳税筹划是国家和税务部门所允许的理财活动。

广义的纳税筹划是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。

非违法有两方面的涵义:一是遵守现行税法,利用好现行税法,从而获得税收利益(狭义的纳税筹划;二是利用现行税法的漏洞、特例或缺陷(避税筹划或通过转移税负(税负转嫁筹划使纳税人获得税收利益。

相关概念解释1.节税利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税(tax saving。

节税常与绿色、环保、高科技、出口创汇、促进就业、基础设施等国家鼓励的项目和行业相联系。

严格地讲,纳税筹划和节税是两个不同的概念。

现实经济生活中,纳税人通过纳税筹划减轻税负的方法和手段比节税概念所包括的内容要广。

纳税筹划可分为两类:一是对税收优惠的选择运用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划;二是通过对其他经济选择性条款的充分利用而达到减轻或消除税收负担的纳税筹划。

具体来说,纳税筹划与税收优惠的关系表现为以下两个方面。

①部分纳税筹划与税收优惠无关。

属于这种情况的有,如固定资产折旧方法的选择、企业组织形式的选择、存货计价方法的选择以及增资(筹资方式的选择等,都不是税收优惠的规定,但是却可以根据自身情况选择其中最有利于自己的一种方法加以利用,达到减轻税收负担的目的。

②部分纳税筹划通过对税收优惠的选择来实现。

属于这种情况的有,如纳税人对投资区域和投资项目的选择、对合作伙伴的选择、对下岗失业人员的吸收等,都是纳税人权衡了税收优惠能给企业带来的税收利益的情况下做出的选择。