财考网2016年中级会计职称《财务管理》第三章精华练习题(三)
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财考网《中级财务管理》第三章精华习题
【例•计算题】某企业编制的20×3年8月份的制造费用预算如下（单位：元）
要求：
（1）填列下表中用字母表示的项目（不写计算过程）；
（2）如果8月份的实际业务量为500小时，计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数
『正确答案』
（1）A＝420×0.2＝84
B＝400
C＝480×1＝480
D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702
（2）①变动总成本预算数＝500×1.3＝650
②固定总成本预算数＝400
③混合成本
设实际业务的预算修理费为x元，则：
X＝493＋500－480/540－480×（544－493）＝510（元）
采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。
④制造费用预算数＝650＋400＋510＋208＝1768（元）
【例•计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期20×1年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。
假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。
要求：
（1）编制20×1年销售预算；
『正确答案』
销售预算20×1年度单位：元
（2）确定20×1年末应收账款余额。
『正确答案』20×1年末应收账款＝180000×40%＝72000（元）
【例•计算题】某企业现着手编制20×3年6月份的现金收支计划。
预计20×3年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。
企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。
要求月末现金余额不低于5000元。
要求：
（1）计算经营现金收入；
『正确答案』经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）
（2）计算经营现金支出；
『正确答案』经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）
（3）计算现金余缺；
『正确答案』现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）
（4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；
『正确答案』由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。
设借款数额为x，则有：X（1－10%）＝5000＋9700＝14700
解之得：x＝16333.33（元）
考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。
借款的实际利率＝10%/（1－10%）＝11.11%
（5）确定现金月末余额。
『正确答案』现金月末余额＝17000－9700＝7300（元）。
