审计学财务报表审计过程2

第十四章完成审计工作练习题1．（1）如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，审计人员应当告知管理层；如果上期财务报表由前任审计人员审计，还应当考虑提请管理层告知前任审计人员。

如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，审计人员应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（2）销售退回发生在审计报告日之后，财务报表报出之前，审计人员应当考虑是否需要修改报表，并与管理层讨论。

管理层没有修改财务报表，在审计报告尚未提交给被审计单位的情况下，审计人员应该按照有关审计报告准则的规定，出具保留意见或者否定意见的审计报告。

2．（1）审计人员若将审计报告日确定在20日之后且25日之前，则火灾的发生在审计报告日与财务报表报送日之间。

在审计报告日后，审计人员没有责任针对财务报表实施审计程序或进行专门查询。

审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实属于“第二时段期后事项”，审计人员针对被审计单位的审计业务已经结束，要识别可能存在的期后事项比较困难，因而无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任。

审计人员若将审计报告日确定在25日之后，则火灾的发生在审计报告日之前。

对此，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别。

（2）20日之后发生的期后事项分为在审计报告日之前、审计报告日与财务报表报送日之间以及在财务报表报送日之后发生的期后事项。

在审计报告日之前的发生的期后事项，审计人员应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别；在审计报告日与财务报表报送日之间发生的期后事项，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，审计人员应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施；在财务报表报送日之后发生的期后事项，审计人员没有义务针对财务报表做出查询。

第二章案例：审计目标与管理当局认定一、本案例学习目标通过本案例，学生应能够解释被审计单位管理当局认定和审计目标的含义，说明常规财务报表审计目的，理解审计总目标、一般目标及审计的具体目标的含义及相互关系；掌握审计具体目标的确定。

二、本案例的关键内容（一）案例资料注册会计师李林在工作底稿中记录所了解的甲公司的情况，并确认了相关审计目标和认定，部分审计工作底稿内容如下：（二）案例分析要求1.解释进行财务报表审计的目标2.管理当局认定与财务报表审计目标之间有何联系？3.指出与余额相关的各个具体审计目标对应的管理当局认定，补充完成审计工作底稿。

三、本案例需要关注的问题1.审计目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

独立审计的目标包括总目标、一般目标和具体目标。

中国注册会计师审计准则1101号准则所确定的独立审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2.管理当局认定管理当局认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

例如，公司资产负债表日存货账户余额是500万元，这个余额表示在报表中没有关于存货的其他信息时，管理当局确认存货的价值是500万，不存在价值损耗，同时这些存货的所有权归公司所有，其使用不受限制。

管理当局认定包括：存在或发生、完整性、计价或分摊、权利与义务、列报。

3.审计目标与管理当局认定间的联系由于注册会计师的主要责任是确定管理当局的认定是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定的主要内容并与管理当局认定紧密相关。

注册会计师在确定某一业务记录或余额的管理当局认定是否恰当前必须满足多个审计目标。

例如：注册会计师可以由管理当局与业务相关的认定推定下述一般审计目标：（1）由“存在或发生”认定可推出审计目标：报表金额确实存在或已记录的业务是真实的。

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，企业数量和规模不断扩大，财务分析在企业管理中的重要性日益凸显。

审计学作为一门综合性学科，旨在培养学生具备扎实的财务分析能力，以更好地服务于企业和社会。

本实训报告旨在通过财务分析实训，提高学生对审计学知识的理解，培养学生的财务分析技能，为今后的职业发展奠定基础。

二、实训目的与内容1. 实训目的（1）掌握财务报表的编制方法；（2）学会运用财务分析方法对企业财务状况进行评估；（3）提高审计学理论知识与实际操作的结合能力；（4）培养学生的团队协作和沟通能力。

2. 实训内容（1）学习财务报表编制方法，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；（2）掌握财务分析的基本方法，如比率分析、趋势分析、结构分析等；（3）分析企业财务报表，评估企业财务状况；（4）撰写财务分析报告。

三、实训过程1. 准备阶段在实训开始前，学生需要查阅相关教材、资料，了解财务报表编制方法和财务分析方法。

同时，学生还需熟悉实训企业的基本情况，为后续实训做好准备。

2. 实训实施阶段（1）学习财务报表编制方法。

通过教师讲解和实际操作，学生掌握了资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制方法。

（2）掌握财务分析方法。

教师讲解了比率分析、趋势分析、结构分析等财务分析方法，并举例说明其在实际中的应用。

（3）分析企业财务报表。

学生以实训企业为例，运用所学的财务分析方法，对企业财务报表进行分析，评估企业财务状况。

（4）撰写财务分析报告。

学生根据分析结果，撰写财务分析报告，总结企业财务状况，提出改进建议。

3. 实训总结阶段实训结束后，学生进行总结交流，分享实训心得，教师对学生的表现进行点评和指导。

四、实训成果1. 学生掌握了财务报表的编制方法，能够独立编制财务报表；2. 学生学会了运用财务分析方法对企业财务状况进行评估；3. 学生提高了审计学理论知识与实际操作的结合能力；4. 学生培养了团队协作和沟通能力。

五、实训体会1. 财务分析在企业管理中的重要性通过实训，我深刻认识到财务分析在企业管理中的重要性。

1. 审计计划：
- 预备调查：了解被审计单位的业务、环境和内部控制，为后续审计工作提供基础。

- 签订审计业务约定书：明确审计范围、时间等事项。

- 编制审计计划：确定审计目标、策略、方法、时间安排等。

- 审计计划的审核和批准：确保审计计划合理、可行。

2. 审计测试：
- 实施符合性测试：检查被审计单位内部控制的有效性，评估内部控制风险。

- 实质性测试：对财务报表项目进行详细检查，获取审计证据，评估财务报表项目的风险。

3. 完成审计工作：
- 审核关联交易：确保关联交易的公允性和披露完整性。

- 关注期后事项：识别可能影响财务报表的事项，评估其对财务报表的影响。

- 关注或有损失：评估潜在损失对财务报表的影响。

- 评价持续经营能力：判断被审计单位是否具备持续经营的能力。

- 完成审计外勤工作：整理、分析审计证据，形成审计结论。

4. 审计报告：
- 审计报告的编制要求：遵循审计准则，确保审计报告内容完整、准确。

- 审计报告的内容和审计意见的类型：根据审计结果，出具恰当的审计意见。

- 审计报告范式：按照规定格式撰写审计报告。

财务报表审计全过程
财务报表审计是指独立审计师对企业的财务报表进行审核和评估，以确定其是否真实、准确、完整。

以下是财务报表审计的全过程：
1. 计划阶段计划阶段
- 确定审计目标和范围，了解企业的背景和业务活动。

- 审查企业的内部控制制度，了解其有效性和重要性。

- 制定审计计划和时间表，安排资源和人员。

2. 风险评估阶段风险评估阶段
- 评估潜在的审计风险，包括重大误差、欺诈和内部控制缺陷。

- 分析企业的会计政策和估计方法，确认其合理性和一贯性。

- 确定关键风险领域，并设计相应的审计程序。

3. 证据收集阶段证据收集阶段
- 进行实地查察和观察，了解企业的经营状况和财务状况。

- 对财务报表的每个项目进行独立、客观的评估。

- 采取一系列的审计程序，包括抽样检查、内部控制测试和确认函等，收集充分、适当的审计证据。

4. 审计发现阶段审计发现阶段
- 对收集到的审计证据进行评估和分析，确认是否存在重大误差或欺诈现象。

- 报告任何发现的内部控制缺陷或违规行为。

- 将审计发现与财务报表进行比对，确保其一致性和准确性。

5. 审计报告阶段审计报告阶段
- 撰写审计报告，包括对财务报表的意见和审计发现的陈述。

- 与企业的管理层讨论审计发现和建议。

- 将审计报告递交给企业的董事会和股东。

以上是财务报表审计的全过程。

通过独立而客观的审计，可以增强财务报表的可靠性和透明度，为企业和利益相关方提供有保障的信息基础。

《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委‎托对渝香食品‎有限公司20‎X2年12月‎的财务报表进‎行审计。

1.该公司会计报‎表显示，20X2年全‎年实现利润8‎00万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审‎查和阅读该公‎司会计报表时‎，发现下列问题‎：（1）该公司10月‎份虚报冒领工‎资1 820元，被会计人员占‎为己有；（2）11月15日‎收到业务咨询‎费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中‎的存货抵估1‎6万元，原因尚待查明‎。

上述问题尚未‎调整。

[要求]（1）根据上述问题‎，做出重要性的‎初步判断，并简要说明理‎由；会计报表层次‎的重要性水平‎根据资产负债‎表计算的重要‎性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计‎算的重要性水‎平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原‎则，会计报表层次‎的重要性水平‎确定为20万‎元。

（2）说明审计人员‎在审计实施阶‎段和报告应采‎取的对策。

问题（1）、（2）涉及违反会计‎准则与会计制‎度的问题，性质严重，尽管金额不大‎，但属于重大错‎报；问题（3），存货低估16‎万元，达到会计报表‎层次重要性水‎平的80%，超过了存货的‎可容忍误差，属于存货项目‎的重大错报。

3．因所发现问题‎的性质重要或‎金额重大，因此，应当在审计实‎施过程中实施‎追加审计程序‎，或提请被审计‎单位调整会计‎报表。

4．在审计报告阶‎段，如果被审计单‎位调整了所有‎的重大错报或‎漏报，使会计报表反‎映公允，审计人员可以‎发表无保留意‎见；如果尚未调整‎的错报的性质‎严重，或其汇总数可‎能影响个别会‎计报表使用者‎的决策，但就会计报表‎整体而言是公‎允的，审计人员应当‎发表保留意见‎；如果尚未调整‎的错报的性质‎极其严重，或其汇总数可‎能影响大多数‎会计报表使用‎者的决策，使会计报表整‎体不公允的，审计人员就应‎当发表否定意‎见。

（二）[资料]审计人员受委‎托对某公司会‎计报表审计时‎，初步判断的会‎计报表层次的‎重要性水平按‎资产总额的1‎%计算为140‎万，即资产账户可‎容忍的错误或‎漏报为140‎万元。