培训课件：财政法律制度

府确定，可以暂不设立预算。
3.国家预算的级次划分 我国的国家预算实行一级政府一级预算.共分五级 中央 省级 地市级 县市级 乡镇级 4. 国家预算的构成
中央 预算
除了中央预算外其他四个级次 都为地方预算
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①省级总预算＝本级预算+市级总预算 ②国家预算＝中央预算+省级总预算
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【例题·单选题】根据我国的政权结构，可以把 我国的预算分为（ ）。
的筹集、分配、使用和管理过程中发生
的经济关系的法律规范的总称。
•
（一）《预算在法我国》财政法的体系中，《预算法》
是核心法，骨干法。
• 《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我
国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其
他预算法规的基本依据。
• （二）《预算法实施条例》【1995.11.22】
• 《预算法实施条例》是行政法规，由国务院制 定。
『正确答案』ACD
24
『答案解析』选项中内容都属于全国人民代表大会常务委员会 的预算管理职权。
【例题·多选题】下列（ ）属于全国人民代表大会常务委 员会的预算管理职权。
反映监督
国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需 求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结 构，因而国家预算的编制和执行情况对国民经
济和社会发展都有直接的制约作用。
预算收入反映国民经济发展规模和经 济效益水平，预算支出反映各项建设
事业发展的基本情况。
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【注意】对于不具备设立预算条件的乡、 民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政
本章在本书中的重要性最低。考点较 少，分值一般不会超过10分。主要涉 及单选题、多选题和判断题。主要考 点为：国家预算的构成、预算管理职 权划分和预算组织程序，政府采购的 执行模式、当事人及方式。国库单一 账户体系、财政收入收缴与财政支出 支付方式与程序。

体制
② 原则： 一级政府设立一级预算——一级政府设立一级预算，
即我国的预算级次是按照一级政权设立一级预算 的原则设立的
③ 级次划分：中央预算、省级预算、地市级预算、 县市级预算、乡镇级预算
第一节 预算法律制度
4. 国家预算的构成
各级预算都要实行收支平衡的原则
中央预算
地方预算
总预算
部门 单位 预算
第一节 预算法律制度
3.审批
① 国务院财政部门：编制中央决算草案，报国务院 审定后，提请全国人民代表大会常务委员会审查 和批准。
② 县级以上地方各级人民政府财政部门：编制本级 决算草案，报本级政府审定后，提请本级人民代 表大会常务委员会审查和批准。
③ 乡、民族乡、镇政府：编制本级决算草案，提请 本级人民代表大会审查和批准。
是指由征收机关(有 关法定单位)按有关 法律规定，将所收的 应缴收入汇总缴入国 库单一账户或预算外 资金财政专户。
税收收入，由纳税人 或税务代理人提出纳 税申报，无误，通过 开户银行将税款缴入 国库单一账户；其他 收入照上述缴入程序
小额零散税收和法律另有 规定的应缴收入，由征收 机关于收缴收入的当日汇 总缴入国库单一账户非税 收入中的现金缴款；照上 述缴入程序
采购人
注意理解
三项的构 成及其权 利和义务
供应商
政府采购当事人
采购代理机构
第二节 政府采购法律制度 考点七 政府采购方式
公开招标 政府采购方式
邀请招标
询价
竞争性谈判 单一来源
第二节 政府采购法律制度
考点八 政府采购的监督检查
负责政府采购监督管理的部门：各级人民政府 财政部门
1.政府采购监督管理部门的监督内容 2.政府其他有关部门的监督 3.集中采购机构的内部监督内容 4.采购人的内部监督 5.社会监督

•对上级政府的上缴支出
•上级政府的补助收入
•下级政府的上缴收入
•对下级政府的补助支出
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财经法规_第四章_财政法律制度课件
•A •预算法律制度
3、总预算 总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总 的下一级总预算组成； 没有下一级预算的，总预算即指本级预算。
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•增值税 •B
• 【答案】C
•练习 •A
题
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财经法规_第四章_财政法律制度课件
•A •练习题
•【单选题4】预算法规定，中央预算的调整方案必须 提请（ ）审查和批准。
A、全国人民代表大会 B、全国人民代表大会常务委员会 C、国务院 D、财政部
• 【答案】B
•练习 •A
题
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财经法规_第四章_财政法律制度课件
四、政府采购的方式
公开招标
政府采购的主要方法
邀请招标
邀请至少三家供应商 条件： ①只能从有限范围采供 ②公开招标费用占采购项目总额比例过大
竞争性谈判
至少与三家供应商进行谈判 条件： ①招标后没有人投标或没有合适标的或重新招标未成立的 ②技术复杂不能明确具体规格、要求 ③紧急需求采购 ④不能事先计算总额
单一来源 （直接采购）
条件： ①只能从唯一供应商取得 ②发生紧急情况 ③为保持项目配套性，但采购金额不超原先金额10%
询价
向供应商发询价单 条件： 采购货物规格、标准统一、现货充足且价格变化幅度小
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财经法规_第四章_财政法律制度课件
•A•政府采购法律制
度
•【单选题1】政府采购当事人的范围不包括（ A、采购人 B、供应商 C、政府采购监督管理机构 D、采购代理机构

主管人员和其他直接责任人员行政处分。
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第三节 国债法律制度
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一、国债和国债法概述
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(一)国债的概念和特征
• 国债，又称国库券、国家公债，它是国家为实现 其职能而以国家信用为基础、按照有偿原则所举 借的债务。它是国家筹集财政收入以弥补财政赤 字和进行宏观调控的重要手段。
• 与企业债券等其他债相比较，国债具有以下特征： 1、国债是国家债务。2、国债是以国家信用为基 础的债务。3、国债是用以弥补财政赤字和进行宏 观调控的国家债务。
• 包括政府间转移和财政补贴两类。政府间转移是 上级政府的财政收入转作下级政府的财政收入并 由下级政府用作财政支出的支付。财政补贴是各 级政府向企业、居民所作的财政转移支付。
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二、社会保障支出
• 社会保障支出，是用于社会保障制度运作的支出。如救助支出、最低生活水 准保障支出等等。是调节分配关系，减缓收入和财产差距，保障社会公平， 维护社会安定的重要手段。
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• 按照债务的类型划分，外债可以分为外国政府贷 款、国际金融组织贷款和国际商业贷款。
• 按照偿还责任划分，外债分为主权外债和非主权 外债。
• 对外担保形成的潜在对外偿还义务为或有外债。 对外担保，是指境内机构依据《中华人民共和国 担保法》，以保证、抵押或质押方式向非居民提 供的担保。
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二、外债管理法的概念
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四、外债资金使用
• （一）外债资金的使用方向 • （二）外债资金使用的管理
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五、外债偿还和风险管理
• （一）外债偿还 • （二）外债风险管理
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六、外债监管
• 外债管理部门根据国家法律、法规和《外债管理暂行办法》有关规定，对外 债和对外担保实施监管。外债管理部门履行监管职责时，有权要求债务人和 相关单位提供有关资料，检查有关帐目和资产。

§ （4）其他收入。——规费、罚款等
按归属分为中央预算收入、地方预算收 入、中央和地方预算共享收入。
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第四章财政法律制度
•第一节 预算法律制度
（二）预算支出
从内容上看：
1.经济建设支出 2.事业发展支出，如教育、科学、文化、卫生、体育 等。 3.国家管理费用支出 4.国防支出 5.各项补贴支出，如农业生产资料价差补贴。——这 两年的惠农政策很多，以旧换新等等。 6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济费支出；实行 归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。
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第四章财政法律制度
§ 三、预算管理的职权
§ （一）各级人民代表大会及其常委会的职 权
§ 1.全国人大及其人大常委会 § （1）全国人民代表大会： § 审查中央和地方预算草案及中央和地方预
算执行情况的报告； § 批准中央预算和中央预算执行情况的报告； § 改变或者撤销全国人大常委会关于预算、
§ 编制权、执行权、提案权、报告权。
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第四章财政法律制度
•第一节 预算法律制度
（三）各部门、各单位的职权 编制、执行本部门、本单位预算、决算，
并向本级政府财政部门报告预算的执行情 况、按照国家规定上缴预算收入，安排预 算支出，并接受国家有关部门的监督。
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第四章财政法律制度
第四章财政法律制度
§ （三）预算的执行——财政部门具体负责
§ 必须依法、及时、足额。预算的收入和支 出必须通过国库进行
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第四章财政法律制度
§ （四）预算的调整 § 1.预算调整方案的审批 § 县级以上包括中央，由人大常委会审批； § 乡、民族乡、镇政府提请本级人大审查和批准。 § 未经批准，不得调整预算。

• 追征（3——5年） • 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发 现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日 起三年内发现的，可以向税务机关要求退还，税 务机关查实后应当立即退还。 • 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人 未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要 求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收 滞纳金. • 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴 或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征； 有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 • 偷税、骗税、抗税所欠税款不受期限限制
税款征收措施
• 税收保全: 税务机关有根据认为从事生产、经营 的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳 税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现 纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物 以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机 关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能 提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准， 税务机关可以采取下列税收保全措施： • （一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构 暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款； • （二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
财政法律制度
• 第一节 财政法概述 • 第二节 预算法 • 第三节 税法
第一节 财政法概述
• 一、财政的含义：国家对国民收入的分配活动（国家财政与公共财政问 题） • 二、财政的特征：主体、客体、性质 • 三、财政的职能：收入分配、资源配置、宏观调控 • 四、财政法的对象：财政（收入支出管理）关系 • 五、财政法的内容：预算法、税法、国债法、转移支付法……
•
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复 议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处 罚决定的税务机关可以采取强制执行措施或申 请人民法院强制执行。

【例题·单选题】
1、根据《预算法》的规定，下列各项中，有权撤销本级政府和下 一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的 决定、命令和决议的是（ ）。
A、本级人民代表大会
B、本级人民代表大会常务委员会
C、本级政府审计部门
D、本级政府财政部门
2、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责审查和批准中央预 算调整方案的是（ ）。
（2）监督权：监督本级预算的执行； （3）撤销权：撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决 定和命令。
特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委 会，因而其人民代表大会的职权中还包括由人大常委会行使的 监督权等。
（二）各级财政部门的职权—具体工作 具体编制权（预算、决算两项）；具体组织执行权；提出
2.地方预算 ◆地方预算是由各省、自治区、直辖市总预算组成。 ◆地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算
组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对 下级政府返还或者给予补助的数额。
3.总预算 ◆总预算是指政府的财政汇总预算。 ◆包括：本级预算+本级政府行政隶属的下一级政府的总预
第四章 财政法律制度
第一节 预算法律制度 第二节 政府采购法律制度 第三节 国库集中收付制度
【考情分析】
本章相关内容是会计从业阶段特有内容，会计职称、注册 会计师等其他会计类考试均不涉及财政法律制度，会计工作也 基本不涉及财政法律制度。所以，学员们要明确本章的学习目 的：仅仅为了通过从业考试。
本章在考试中所占的分值比重为5—30分左右，内容相对 抽象。同时考点相对分散，三节重点知识点皆有涉及。本章结 构完整，考生在学习过程中切勿孤立的记忆。
• 时间是考点
二、国家预算

二、国家预算
（一）国家预算的概念 （二）国家预算的作用 （三）国家预算的级次划分 （四）国家预算的构成
第3页/共49页
（三）国家预算的级次划分
中央预算 省级预算 地市级预算 县市级预算 乡镇级预算
第4页/共49页
（四）国家预算的构成
中央预算 地方预算 总预算 部门单位预算
不具备竞争条件的物品，只能从乙供应商 处采购；根据B设备的采购条件，甲单位选 择采用邀请招标方式予以采购；根据C设备
的采购条件，甲单位选择采用竞争性谈判 方式予以采购；根据D设备的采购条件，甲
单位选择采用单一来源方式予以采购。根 据材料，回答问题第：25页/共49页
（1）可以作为甲单位政府采购方式的有（ ） （2）A设备，应当采用采购方式（ ）
二、政府采购的概念与原则
（一）公开透明原则 （二）公平竞争原则 （三）公正原则 （四）诚实信用原则
第20页/共49页
三、政府采购的功能与执行模式
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益 （二）强化宏观调控 （三）活跃市场经济 （四）推进反腐倡廉 （五）保护民族产业
第21页/共49页
（一）只能从唯一供应商处采购的； （二）发生了不可预见的紧急情况不能
从其他供应商处采购的； （三）必须保证原有采购项目一致性或
者服务配套的要求，需要继续从原供应商 处添购，且添购资第金30页/总共49页额不超过原合同采 购金额百分之十的。
（3）B设备，可以采用邀请招标方式予以采购 （）
A、发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应 商处采购的；
第5页/共49页
三、预算管理的职权
（一）各级人大的职权 （二）各级财政部门的职权 （一）各部门、各单位的职权

第一节 预算法律制度
（二）预算支出 从内容上看：
1.经济建设支出 2.事业发展支出，如教育、科学、文化、卫生、体育 等。 3.国家管理费用支出 4.国防支出 5.各项补贴支出，如农业生产资料价差补贴。——这 两年的惠农政策很多，以旧换新等等。 6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济费支出；实行 归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。
财经法规与会计职业道德
第Hale Waihona Puke 节 预算法律制度二、国家预算
（一）概念：国家预算，是经法定程序批准的 国家对会计年度内的收入和支出的预先计划，是 实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针 和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向， 包括中央预算和地方预算。 编制原则： 公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性
2.国库的设置与管理：预算的收入和支出必须通过国 库进行。国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库 款支拨的专门机构，分为中央国库和地方国库。县级以 上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇 也应当设立国库。
预算）和汇总的下一级总预算组成；没有下一级 预算的，总预算即指本级预算。如乡级预算没有 下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。
4.部门单位预算 各部门预算是由本部门所属各单位预算组成。
单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团 体和其他单位的收支预算。
财经法规与会计职业道德
第一节 预算法律制度
三、预算管理的职权
安排的支出；③返还或者补助地方的支出；④地方上解 的收入。 【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额 应当在本级预算中单独列示。 地方各级政府预算的编制内容：
①本级预算收入和支出；②上一年度结余用于本年度 安排的支出；③上级返还或者补助的收入；④返还或者 补助下级的支出；⑤上解上级的支出；⑥下级上解的收 入。