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第十九章 财务报告.ppt

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财务报表分析报告(ppt课件)

财务报表分析报告(ppt课件)
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实际年利率
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1
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1
财务管理
五、复利和折现的实际应用
1．贷款等额摊还
已知现值求年金 例：某企业借入贷款5000万元，年利率10%，5年年末等额摊还。
500A 0(PV1% 0A5),
A 500050001319 (PV10A %5,) 3.791
贷款等额摊还计算表 单位：万元
财务管理
第二节 财务比率分析
一、偿债能力比率 偿债能力、变现能力是企业偿还各种到期债务的能力，企 业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流 动资产的多少。
1．流动比率
流动比率 流 流动 动负 资债 产
营运资金=流动资产-流动负债
财务管理
一、偿债能力
2．速动比率 速动比 流 率流 动动 资 存 负 产货 债
财务管理
第二节 财务管理目标
一、企业目标 二、财务管理目标 三、委托代理关系
财务管理
一、企业目标
生存：以收抵支、到期偿债 发展：扩大收入、投资、筹资 获利：资产收益超过投资要求的回报
财务管理
二、财务管理目标
财务管理的目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价 企业理财活动是否合理的基本标准。 1．利润最大化 1）没有考虑利润实现的时间，没有考虑资金时间价值。 2）没有考虑风险问题 3）短期行为倾向 2．股东财富最大化、公司股票价格最高化 1）考虑了风险因素 2）克服了短期行为 3）比较容易量化，便于考核和奖惩 缺点： 非上市公司，只强调股东利益，股票价格受多种因素影响
财务管理
三、企业财务关系
1.所有者：国家、法人、个人、外商 委托代理问题、内部人控制 2.债权人：金融中介机构（银行、基金、信托投资公司）、债券

财务报告及分析讲义共47张PPT

财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等

财务管理及财务报告共34张PPT.ppt

财务管理及财务报告共34张PPT.ppt
第二十五页，共三十四页。
作业题：
见《〈基础会计〉习题(xítí)与案例》 P.221～233。
补充作业题：
第二十六页，共三十四页。
一、目的：
通过本题的练习，可以使学生了解销售过程、利润形成过 程的经济业务，并掌握这些过程经济业务的会计处理及利润报表 (bàobiǎo)的编制。
二、资料：
某一般纳税企业2002年8月发生下列经济业务：
5、
。202 4/10/82 024/10 /82024/ 10/820 24/10/ 810/8/2 024
• •
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天 6、
。2024年10月8日星期二2024/10/8 2024/1 0/8202 4/10/8
人生就像骑单谢车，想谢保持平衡就得大往前走家 7、
(xiè xie)
◆反映企业(qǐyè)在一定会计期间内经营成果的会 计报表。
第七页，共三十四页。
2.利润表的作用
●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果(chéngguǒ)。 ●用以分析企业的盈利能力。
第八页，共三十四页。
(二)利润表的结构(jiégòu)和内容 单 步
(dān bù)
式
第九页，共三十四页。
• 10、一个人的梦想也许(yěxǔ)不值钱，但一个人的努力很值钱。 10/8/2024 9:06:57 AM2024/10/824.10.8
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。10/8/2024 9:06 AM10/8/2024 9:06
AM2024/10/82024/10/8
营业费用
1 520
主营业务税金及附加(fùjiā)
8 750

财务报告概述共102张PPT

财务报告概述共102张PPT
❖1.熟悉财务报告的内容、意义和编制的基本要求 ❖2.掌握资产负债表的编制 ❖3.掌握利润表的编制 ❖4.掌握现金流量表的编制 ❖5.掌握所有者权益变动表的编制 ❖6.了解财务报告附注(fùzhù)的主要内容
第三页，共一百零二页。
第一节 财务报告概述(ɡài shù)
❖一、财务报告的概念
▪ 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期 (rìqī)的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
第六页，共一百零二页。
四、财务报告编制(biānzhì)的基本要求
❖1.对列报基础的要求
▪ 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和 事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，在此基 础上编制财务报表。
▪ 对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的，应当在附注中 披露导致对持续经营能力产生重大怀疑(huáiyí)的影响因 素。
❖4.财务报告编制的时间要求
▪ 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期 间，以及短于一年的原因。
▪ 对外提供中期报告(bàogào)的，还应遵循《企业会计准则 32号—中期财务报告》的规定。
第九页，共一百零二页。
重要性
❖重要性的概念
▪ 是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此 做出经济决策的，该项目具有重要性。
第二十二页，共一百零二页。
根据几个(jǐ ɡè)总账科目的余额计算填列
❖货币资金：
▪ 库存现金、银行存款、其他货币资金
❖存货：
▪ 材料采购、在途物资(wùzī)、原材料、材料成本差异、 生产成本（劳务成本）、库存商品、发出商品、商品 进销差价、委托加工物资(wùzī)、包装物、低值易耗品、 存货跌价准备等

财务报告ppt怎么写(39页)

财务报告ppt怎么写(39页)
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»来年工作展望计划
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财务报告完整版共120张PPT

财务报告完整版共120张PPT
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
第七章 财务报告 财务报告的目标和组成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 综合(zōnghé)举例
第二页，共一百二十页。
第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标
财务报告＝财务报表＋其他披露 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果
(chéngguǒ)和现金流量等有关的会计信息， 2、反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使
用者作出经济决策。 二、财务报表的组成
财务报表＝四表一注
第三页，共一百二十页。
第二节 资产负债表 一、资产负债表概述
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表 (bàobiǎo)。依据：资产=负债+所有者权益
2.预收账款——D（借余）1 ——E（贷余）2 ——F（贷余）3
3.坏账准备：0.5 问：1.资产负债表上“应收账款”项目（50.5）； 资产负债表上“预收账款”项目（15）； 2.总账上 “应收账款”账户(zhànɡ hù)余额（40）； 总账上 “预收账款”账户余额（4）； 总账上 “坏账准备”账户余额（0.5）；
【答案】A 【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=应收账款科 目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269 （万元）。
第十四页，共一百二十页。
【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“预付款项 (kuǎnxiàng)”项目列示的有（ ）。（2012年） A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额 B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额 D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额 【答案】AC 【解析】预付款项应当根据应付账款明细账的借方和预 付账款明细账的借方合计填列。

财务报告课件


12
财务报表的编制
• 想想会计循环
一个完整循环 编制报表：循环的结束
• 从账簿（分类账）到报表
浓缩、提炼、简化、综合的过程 直接根据账户数据提取
• •
根据账户余额提取，如资产负债表 根据账户发生额提取，如利润表
根据两个以上账户的数据加工提取
• 工作底稿的运用
13
工作底稿
14
利润表：特定期间的业绩
关键词（术语）
•
• • •
短期、长期偿债能力 资本结构（Capital Structure） 变现能力和财务弹性（Financial Flexibility） 经营业绩
23
资产负债表
• 如何判断投资的安全性？
看某一时点的资产配置情况、负债情况
• • •
财务状况（Financial Position）！ 资产结构（Asset Structure） 资本结构
• 现金流量（Cash Flow）：为什么重要？
企业日常运转靠什么？
•
现金
现金：被比喻为企业的“血液” 现金：令英雄气短、好汉折腰！
•
Cash is King.
估值（Valuation）和决策的关键参数
• 既然现金如此重要，会计系统就应当提供相关信息
这就是现金流量表的由来
•
美国于20世纪70年代提出“现金流量表”的概念
30
现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去?
31
现金流量表和资产负债表及利润表的关系
所有者权益部分 净利润（本期） ＋未分配利润（期初） －利润分配（本期） 未分配利润 （期末） ＝未分配利润（期末） 利润表 及利润 分配表
资产 负债表
9
财务报表的演进

第十九章 财务报告


填列方法 ＝“主营业务收入”＋“其他业务收入” ＝“主营业务成本”＋“其他业务成本” ＝“营业税金及附加” ＝“销售费用” ＝“管理费用” ＝“财务费用” ＝“资产减值损失” ＝“公允价值变动损益”
投资净收益（净损失以“－”号填列） ＝“投资收益” 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 推算认定 加：营业外收入 减：营业外支出 三：利润总额（亏损总额以“－”填 列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”填列） 五、每股净收益： ＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“当期发行在外普通股 当期发行在外普通股 的加权平均数” 的加权平均数” ＝“归属于普通股股东的当期净利润”÷“假定稀释性潜在普通 股转换为已发行普通股的前提下普通股股数的加权平均数” ＝“营业外收入” ＝“营业外支出” 推算认定 ＝“所得税费用” 推算认定
• 【例题4·多选题】下列交易或事项产生的现金流 量中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.分期收款销售商品收到的银行存款 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费 用 C.融资租入固定资产支付的租赁费 D.分期付款购入固定资产的价款 • 『正确答案』BCD 『答案解析』选项A，属于投资活动中“收到其 他与投资活动有关的现金”项目。
第十九章 财务报告
第一节 财务报告概述
• 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列 组成部分： 1.资产负债表； 2.利润表； 3.现金流量表； 4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表； 5.附注。
一、 资产负债表和利润表的编制方法
• 关键资产负债表项目编制方法一览表
• ⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产 不包括：a.购建固定资产而发生的借款 所支付的现金）。不包括 不包括 利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）； b.融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的 其他支付项）； ⑦投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债 权投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的 短期股票投资、短期债券投资 长期股权投资、持有至到 短期债券投资、长期股权投资 短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 持有至到 期投资支付的现金，以及支付的佣金，手续费等附加费用。 期投资 • 企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告 包含的已宣告 而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息， 应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现 支付的其他与投资活动有关的现 收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的 金” 。收回 收回 现金股利或已到期尚未领取的债券利息，应列在投资活动 的“收到其他与投资活动有关的现金”项。 “收到其他与投资活动有关的现金” ⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 ⑨支付的其他与投资活动有关的现金（略）。

财务预算分析报告图文PPT教学课件

业务
同比增量
同比增幅
拉动
号码型业务
573.2
2.4%
2.13%
固定电话
-189.1
-6.6%
-0.7%
移动电话
-147.3
-1.2%
-0.5%
其中，流量收入
275.3
9.8%
1.0%
固网宽带
996.8
12.2%
3.7%
ITV
-87.3
-9.7%
-16.22
其中：社会代办费（含渠道补贴）
4,262
1,399.48
45.40
32.84
-0.50
-21.19
1,684.09
-16.90
-284.61
4、终端促销费
795.00
379.69
12.32
47.76
14.43
114.69
1,510.16
-74.86
-1,130.47
-3.06%
9
山东
66621
5556
8.34%
22468
33.72%
1
261
0.39%
3.87%
1
九地市
1339650
106973
7.99%
429905
32.09%
-16645
-1.24%
-0.87%
单位：万元
.
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
本公司是一家处于创始阶段处于高赢利发展阶段商品增值转卖]的公司
6,423
6,472
48

2013年中级会计师考试 中级会计实务 第十九章 财务报告 第一部分

第十九章财务报告第一节财务报告概述财务报告(又称财务会计报告)是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告至少包括以下几层含义：(1) 财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴；(2) 财务报告应当综合反映企业的生产经营状况，包括某一时点的财务状况和某一时期的经营成果与现金流量等信息，以勾画出企业经营情况的整体和全貌；(3) 财务报告必须形成一套系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息。

财务报告是企业财务会计确认与计量的最终结果体现，是向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的媒介和渠道，是沟通投资者、债权人等使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。

财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

财务报表是财务报告的核心内容。

一、财务报表概述财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述，会计准则中对会计要素确认、计量过程中所采用的各项会计政策被企业实际应用后将有助于企业可持续发展，反映企业管理层受托责任的履行情况。

(一) 财务报表的构成财务报表由报表本身及其附注两部分构成。

一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益，下同)变动表以及附注。

1. 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。

2. 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合收益的会计报表。

企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得和损失、其他综合收益、综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。

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（3）改组成部分是专为转售而取得的子公司。
2019-10-11
感谢你的聆听
•30
企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终 止经营损益，具体格式见教材表19-3
2019-10-11
感谢你的聆听
•31
除了在利润表中对终止经营净利润进行列报外，企业 还应当在附注中披露终止经营的下列信息：
（1）终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用（收 益）和净利润；
【答案】× 【解析】委托代销也是一种销售。
2019-10-11
感谢你的聆听
•24
2.经营活动产生的现金流量中“购买商品、接受劳务 支付的现金 ”项目：
反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现 金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买 商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本 期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购 代销业务支付的现金，也在本项目反映。
（2）终止经营的资产或处置组确认的减值损失及其转回金 额；
（3）终止经营的处置损益总额、所得税费用（收益）和处 置净损益；
（4）终止经营的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量 净额；
（5）归属于母公司所有者的持续经营损益和终止经营损益。
2019-10-11
感谢你的聆听
•32
第二节 合并财务报表概述
2019-10-11
感谢你的聆听
•4
• 【例题•多选题】下列各项中，属于财务报表构成项目的有 （ ）。
• A.资产负债表 • B.利润表 • C.现金流量表 • D.所有者权益(或股东权益)变动表
【答案】 ABC
【解析】
财务报表至少应当包括下列组成部分：(1)资产负债表；(2)
利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益(或股东权益)变动
1题18分 感谢你的聆听
3题22.5 分
2题3.5分
•3
第一节 财务报告概述（了解）
• 一、财务报表概述
• （一）财务报表的构成
•
财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描
述。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，
即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或
股东权益，下同）变动表以及附注。
1题加1问21分 4题加1问25.5分
•2
近六年考情
年份 题型
单选题
多选题
2017年 2017年卷 2018年卷 2018年卷
卷一
二
一
二
1题1.5 分
2题4分
-
1题1.5分 1题1.5分
-
1题2分 1题2分
判断题
-
-
1题1分
-
计算题
-
-
-
综合题
1题18分 1题18分
-
合计
2019-10-11
3题5.5 分
（2）支付给在建工程人员的现金（此内容应计入
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现
金”）
2019-10-11
感谢你的聆听
•28
三、终止经营（2018年教材新增） 在经济全球化和市场竞争不断加剧的情况下，化
解过剩产能，企业改组和兼并日趋增多，持续经营与 非持续经营，整个企业持续经营与个别分部终止经营 同时存在。某些情况下，终止经营是企业实施收缩战 略的资产重组方式，企业进行收缩并非是经营失败的 标志，而是企业发展的一项合理的战略选择。
表；(5)附注。
2019-10-11
感谢你的聆听
•5
• （二）财务报表的分类 • 财务报表可以按照不同的标准进行分类。 • 1.按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报
表和年度财务报表； • 2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报
表和合并财务报表。
2019-10-11
感谢你的聆听
•6
A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息 C.收到的设备处置价款 D.支付的经营租赁租金
► 【答案】D
2019-10-11
感谢你的聆听
•19
【判断题】企业购置的固定资产是其从事生产经营 活动的物质基础，因此购置固定资产支付的资金应 在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列 示。（ ）。
► 【答案】×
2019-10-11
感谢你的聆听
•13
3.筹资活动
（1）吸收投资收到的现金（流入） （2）取得借款收到的现金（流入） （3）收到其他与筹资活动有关的现金（流入） （4）偿还债务支付的现金（流出） （5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金（流出） （6）支付其他与筹资活动有关的现金（流出）
【注意】偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经 营活动，不属于筹资活动。
A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金 C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
【答案】C
2019-10-11
感谢你的聆听
•16
【多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表 “投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有 （ ）。
A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利 C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利
2019-10-11
感谢你的聆听
•14
【多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动 产生的现金流量表”的报表项目有（ ）。
A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金 C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金
【答案】 ACD
2019-10-11
感谢你的聆听
•15
【单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活 动产生的现金流量”的是（ ）。
（4）购买商品、接受劳务支付的现金（流出）
（5）支付给职工以及为职工支付的现金（流出）
（6）支付的各项税费（流出）
（7）支付其他与经营活动有关的现金（流出）
2019-10-11
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•12
2.投资活动：
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现 金（流出） （2）投资支付的现金（流出） （3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（流出） （4）支付其他与投资活动有关的现金（流出） （5）收回投资收到的现金（流入） （6）取得投资收益收到的现金（流入） （7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现 金净额（流入） （8）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额（流入）
与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运
用对被投资方的权力影响其回报金额。
2019-10-11
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•34
• 投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：
• 1.通过涉入被投资方的活动享有的是可变回报（被投资 方每年分配的股利是不确定的，或多或少）；
• 2.对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报 金额。（我就是控股股东，我当然有决定被投资方分配多少股
第十九章 财务报告
2019-10-11
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•1
近六年考试情况
2013年 2014年 2015年
2016年
单选题 多选题 判断题 计算题 综合题 合计
2019-10-11
2题2分 -
1题1分
1题2分 -
2题4分
-
-
1题1分
-
-
-
- 1题18分 -
3题4分 1题18分 4题6分
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1题1.5分 1题2分 1题1分 -
► 【答案】ACD
2019-10-11
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•17
【多选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表 “筹资活动产生的现金流量”的有（ ）。
A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金 C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利
► 【答案】ABC
2019-10-11
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•18
【单选题】下列各项中，属于企业现金流量表“经 营活动产生的现金流量”的是（ ）。
2019-10-11
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•10
企业的现金流量
经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量
2019-10-11
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•11
1.经营活动：（除投资和筹资活动以外的）
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（流入）
（2）收到的税费返还（流入）
（3）收到其他与经营活动有关的现金（流入）
二、现金流量表（2018年教材新增）
（一）概述
现金流量表是指一定会计期间内企业现金和现金 等价物的流入和流出。
①现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存 款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
（不能随时用于支付的存款不属于现金。）
2019-10-11
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•7
②现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易 于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短一般是指从购买日起三个月内到期。
【解析】银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核 算，不属于现金或现金等价物。
2019-10-11
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•9
【判断】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为 现金等价物。（ ）
【答案】ⅹ 【解析】企业取得的拟在近期出售的股票投资视为 交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到 期的债券投资等，不包括股票投资。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金 等价物。（不包括股票）
2019-10-11
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•8
【例题】下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等 价物”的有（ ） A.库存现金 B.银行本票 C.银行承兑汇票 D.持有2个月内到期的国债