财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有

建国以来我国的财政管理体制【摘要】财政管理是政府为了履行职能对所需的物质资源进行的决策、计划、组织、协调和监督活动，是国家对财政分配过程进行一系列管理活动的总称。

建国以来，我国的财政管理体制改革大致经历了三个阶段。

虽然我国的财政管理体制改革取得了一定的成就，但我国现行财政管理体制还不够完善，还存在着事权与支出范围划分不够科学规范、税收管理权限划分不够合理、税种划分不够合理、转移支付制度不够规范和科学、税收征管乏力税款流失严重、省直管县财政管理体制改革不够完善等诸多问题。

针对这些问题，我国还需要采取很多措施来对财政管理体制加以完善。

【关键词】建国以来财政管理体制财政管理体制完善财政管理体制是国家管理、规范财政分配关系、划分各级政府之间的财权和财力或同级政府各财政职能机构之间职责分工的根本制度。

财政管理体制的实质是正确处理国家在财政资金分配上的集权与分权问题。

财政管理体制，一方面是一个国家经济体制的重要组成部分，是一个国家经济宏观调控作用中的核心机制，起着核心和决定作用；另一方面，又是一个国家行政管理体制的重要组成部分，属于上层建筑范畴，必须服从于国家政治体制。

尽管我国财政管理体制改革己经进入了良性循环的轨道，但仍然很不完善，存在诸多缺陷，需要进一步来改革、完善。

一、建国以来我国财政管理体制的历史沿革自建国以来，伴随各时期经济形势的发展变化，我国财政管理体制经历过多次变动，但总的趋势是由高度集中的管理体制逐步过渡到实行各种形式的在中央统一领导下的分级管理的体制。

尽管分级管理的形式有多种，集中和分散的程度有所不同，但总的说来，各个时期实行的财政管理体制多数是同当时的政治经济形势及其发展变化的需要相适应的。

总的来说，大致分为以下三个阶段。

（一）1950～1979年的“统收统支”的财政管理体制具体包括以下几个时期：建国初期1949~1952年实行高度集中的财政管理体制；“一五时期”1953~1957年实行划分收支、分级管理、分类分成的财政管理体制；1958~1960年前期实行“以收定支，五年不变”的办法，后期实行“总额分成，一年一变”财政管理体制；1961~1966年实行比较集中的、收益分成上继续实行“总额分成，一年一变”的财政管理体制；以及“十年文革”时期变动不定的财政管理体制。

国家税务总局关于编报2002年税收会计统计年报有关事项的通知【法规类别】税收综合规定【发文字号】国税函[2002]971号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2002.11.15【实施日期】2002.11.15【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于编报2002年税收会计统计年报有关事项的通知（国税函[2002]971号2002年11月15日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为做好2002年税收会计统计年报表的编报工作，现将有关事项通知如下：一、2002年各类税收会计统计年报表的编报，应根据国家税务总局《关于2002年税收会计统计报表制度及有关事项的通知》（国税函[2001]872号）、《关于呆帐税金清理和滞纳金核算等有关事项的通知》（国税函[2001]1002号）、《关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税函[2002]49号）的有关规定和口径，按照统一布置的年报种类、表式和计算机参数进行编报。

对年度中各类月报表的口径误差，应在编制年报时一并进行修改调整；对结转下年的各类税收会计帐簿的期末余额，必须在年终一次调整定案；不得再随意更改。

二、各地在编报《县（市）税收收入统计年报表》时，请注意国家标准行政区划代码及顺序排列的变化，并加强国家税务局与地方税务局之间的沟通，以确保所在地区代码的准确及顺序排列的对应一致。

三、各地应根据《税收票证管理办法》规定的表样将《税收票证用存年报表》和《印花税票用存年报表》随同税收会统年报表一并上报国家税务总局。

四、各地均使用广域网对2002年税收会、统、票年报表进行数据传送（《县（市）税收收入统计年报表》暂不传送），传送时间为2003年1月20日。

同时上报纸质报表，并加注“年报表”字样。

五、有关2002年税收会统年报表的计算机参数和审核公式，总局将通过广域网下发各地，请及时下载。

各地要加强对年报编报工作的组织领导，认真做好年报会审及与金库的对帐工作，以确保各类税收会统年报数据的准确、完整。

新办企业确定所得税征管机关政策梳理一、地方税务局负责所得税征管的相关情形自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业；在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

但是从2006年1月9日开始，符合以下几种情形的新办企业的所得税由地方税务局征管：1、企业设立登记时，在注册资本中以非货币性资产出资25％以上。

非货币性资产指：建筑物、机器、设备、车辆等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产，存货，不准备持有到期的债券投资和长期投资等。

2、企业设立登记时，从权益性投资者（法人、自然人）及其关联方购置、租借或无偿占用的非货币性资产占注册资本的比例累计超过25%的。

※以上两种方式注意事项：①以房屋、车辆出资，需要分两个步骤。

第一步，工商登记允许注册资金分步到位，因而在公司章程中要写明总注册资金多少，第一期到位货币资金多少，第二期以房屋、车辆出资入股多少。

（因为房屋、车辆必须要过户才能出资，只有等新公司成立后，车辆、房屋才能过户。

）②以机器、设备等出资，需要会计师事务所的评估，以评估后的价值作为出资金额。

③选择第2种方式，也要在公司投资协议中体现。

④注意在设立前与地税、会计师事务所的做好沟通，在程序上符合税收政策规定。

3、办理合伙企业或个人独资企业，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，由地方税务局负责征管。

（合伙企业改组为有限责任公司或股份有限公司，且改组时没有吸收外来投资的，其企业所得税地税负责征管。

这一点工商部门不允许，无法操作）※注意事项：①合伙企业、个人独资企业的法律责任为无限责任。

②推荐服务行业、规模较小企业、债务较少企业采用。

4、外来企业（原机构所得税地税征管）到本地投资，建议在本地设立独立核算的分支机构，如房地产企业。

※注意事项：要符合以下三个条件：在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。

财政部、国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知财税[2005]29号经国务院批准，为进一步做好债转股工作，支持企业改革，现将经国务院批准实施债转股的企业（以下简称“债转股企业”），在债转股实施过程中涉及的增值税、消费税和企业所得税政策问题明确如下：一、按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

债转股原企业将应税消费品作为投资提供给债转股新公司的，免征消费税。

上述优惠政策从国务院批准债转股企业债转股实施方案之日起执行。

本通知下发之前，对债转股原企业已征收的增值税和消费税不再退还。

二、债转股企业应照章缴纳企业所得税。

债转股新公司因停息而增加利润所计算的企业所得税，应按照现行企业所得税财政分享体制规定分别由中央与地方财政返还给债转股原企业，专项用于购买金融资产管理公司（以下简称“资产管理公司”）持有的债转股新公司股权，并相应增加债转股原企业的国家资本金。

具体财政返还办法按《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关所得税退库管理的通知》（财预[2002]322号）的有关规定办理。

资产管理公司对债转股企业股权回购事宜按财政部资产处理有关规定执行。

上述优惠政策执行期限暂为2004年1月1日起至2008年12月31日止。

三、债转股新公司，是指债转股企业按国家有关规定重新登记设立或变更登记设立的有限责任公司或股份有限公司。

四、债转股原企业按以下规定确认：1、债转股企业在登记设立新公司后继续存在的，其存续企业为债转股原企业；2、债转股企业在登记设立新公司后注销的，其原出资人可视为债转股原企业。

政府有关部门履行债转股企业出资人权利与义务的，政府有关部门所设立或指定的有关机构，可视为债转股原企业。

五、因停息而增加的利润，是指实行债转股后债转股新公司由于减少利息支出扣除相应增加的利润。

利息支出数额根据国务院批准债转股方案中债转股企业与资产管理公司签订的协议明确的实际转股额乘以5%计算；以后年度利息支出数额根据协议实际转股额扣除历年已返还所得税款后的余额乘以5%计算。

财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、中国人民银行、国家税务总局关于印发《跨地区经营集中缴库企业所得税地区间分配办法》的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》的规定，2002年我部制定并颁发了《财政部关于印发〈跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配暂行办法〉的通知》（财预[2002]5号）。

该办法执行一年来，总体运行情况良好，但实际操作中也存在一些问题。

经征求各地意见，我们在现行办法的基础上，制定了《跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

2003年度跨地区经营、集中缴库的企业所得税仍按年初分配系数进行划解，有关调库等事宜，年终结算时统一处理。

附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法二〇〇三年八月十五日附件：跨地区经营集中缴库的企业所得税地区间分配办法第一条为了保证所得税收入分享改革的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，根据国务院《所得税收入分享改革方案》的规定，制定本办法。

第二条跨地区经营、集中缴库的企业所得税是指经国家税务总局批准实行所得税汇总（合并）纳税、在不同省（包括自治区、直辖市、计划单列市，下同）设有分支机构（包括成员企业，下同）的中央企业及地方金融企业集中缴纳的企业所得税（以下简称集中缴纳的企业所得税），不包括实行独立核算的分支机构就地缴纳的企业所得税，实行所得税地区间分配的具体企业名单由财政部确定。

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2001.12.31•【文号】财预明电[2001]3号•【施行日期】2002.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】预算、决算正文*注：本篇法规中的“有关跨省市经营企业所得税预算管理的规定”已被《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发＜跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法＞的通知》（发布日期：2008年1月15日实施日期：2008年1月1日）停止执行财政部、国家税务总局、中国人民银行关于所得税收入分享改革后有关预算管理问题的通知（财预明电[2001]3号2001年12月31日）为认真贯彻落实《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》(国发[2001)37号)：做好所得税收入的征收入库和统计分析工作，现就有关预算管理事宜通知如下：一、预算级次按《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》征收的企业所得税，以及依照《中华人民共和国个人所得税法》、《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》征收的个人所得税，其预算级次重新规定如下：(一)铁路运输(包括广铁集团，下同)、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入，下同)为中央收入，上缴中央财政。

(二)除本条第一款规定之外的企业所得税和个人所得税(包括滞纳金、罚款收入，下同)为中央与地方共享收入，按比例分别上缴中央财政和地方财政。

具体比例为：2002年中央，地方各分享50％；2003年中央分享60％，地方分享40％：2004年及以后年度的分享比例另定。

二、预算科目(一)根据所得税收入的变化情况，对《2002年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”第04类“企业所得税”)。

财政部国家税务总局中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知财预[2008]10号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：经国务院批准，现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

附件：跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，特制定本办法。

一、主要内容(一)基本方法。

属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。

统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。

总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别计算应纳税所得额、应纳税额，分别按适用税率缴纳。

分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。

居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任，居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管。

就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。

财政部、中国人民银行、国家税务总局关于修订2007年政府收支分类科目的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部、中国人民银行、国家税务总局关于修订2007年政府收支分类科目的通知(2007年3月15日财预[2007]24号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、副省级城市中心支行，新疆生产建设兵团财务局，中国电力监管委员会，国家电网公司，中国南方电网有限责任公司，内蒙古自治区电力有限责任公司：为适应预算收支管理的需要，现就《2007年政府收支分类科目》设置与使用作如下规定：一、在收入分类科目103类“非税收入”06款“国有资本经营收入”03项“产权转让收入”下新增02目“电力改革预留资产变现收入”，科目说明为“中央收入科目。

反映电力体制改革中预留的发电资产变现收入。

”二、在支出功能分类科目215类“工业商业金融等事务”04款“电力”下增设17项“电力改革专项支出”，科目说明为“反映用电力改革预留资产变现收入安排的支持电网企业主辅分离等改革的支出。

”三、鉴于中国银河证券有限责任公司拟实行股改，且缴纳的所得税并不实行跨地区分享，对一些地方存续的银河证券有限责任公司缴纳的所得税，2007年仍不单设科目，一并在101类“税收收入”04款“企业所得税”24项“国有非银行金融企业所得税”09目“其他国有非银行金融企业所得税”中反映。

已通过其他科目办理缴库的，请按上述科目进行调整。

四、《2007年政府收支分类科目》附录一：一般预算收支科目按上述第一、二项规定作相应调整。

国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知（2002年1月24日国税发〔2002〕8号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据〈国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知〉（国发〔2001〕37号）精神，现将所得税实行分享体制改革后，国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税）以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的；（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。

在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织，在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。

湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、人民银行长沙中心支行关于财政收入预算管理有关问题的通知文章属性•【制定机关】湖南省财政厅,湖南省国家税务局,湖南省地方税务局•【公布日期】2010.03.30•【字号】湘财预[2010]107号•【施行日期】2010.03.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算,税务综合规定正文湖南省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、人民银行长沙中心支行关于财政收入预算管理有关问题的通知（湘财预〔2010〕107号）各市州、县市区财政局、国税局、地税局、人民银行中心支行、支行（代理支库）：根据《中共湖南省委湖南省人民政府关于完善财政体制推行“省直管县”改革的通知》（湘发[2010]3号）规定，现将省、市州、县市（指省直管县市区，下同）财政收入预算管理有关问题明确如下：一、收入划分（一）增值税1、湖南中烟工业有限责任公司及其附属独立核算企业中以卷烟生产、销售为主营业务的企业，湖南华菱钢铁集团有限责任公司及其附属独立核算企业中以钢铁和其他金属原料采供、冶炼、加工、销售为主营业务的企业或与上述主营业务直接关联的企业（企业名单见附件）缴纳的增值税，由中央、省按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省25%；除附件所列企业之外的其他附属独立核算企业缴纳的增值税，由中央、省、市州或县市按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省6.25%、市州或县市18.75%。

今后通过投资或重组等方式新成立的企业缴纳的增值税，按上述原则确定收入级次。

2、其他增值税由中央、省、市州或县市按比例分享，具体分享比例为：中央75%、省6.25%、市州或县市18.75%。

（二）营业税1、铁路运营环节缴纳的营业税，除中央级收入外，其余为省级收入。

2、铁路及相关配套设施设计、施工、监理等环节缴纳的营业税，为省级收入。

3、高速公路及相关配套设施设计、施工、监理等环节缴纳的营业税，为省级收入。