城市维护建设税会计核算举例

城建税的会计处理案例第一篇：城建税的会计处理案例城建税的会计处理案例企业应设置“应交税费——应交城市维护建设税”明细科目，核算企业城建税计提与缴纳情况。

每月计提应交城建税时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

该科目期末贷方余额表示企业应交未交的城建税款。

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费，严格来说不属于税收的范畴，但由于同城建税类似，因此，也可以视同税款进行核算。

教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。

企业对教育费附加通过“应交税费——应交教育费附加”明细科目核算。

【例】某公司在市区，2008年6月实际缴纳增值税款为430万元，消费税款为70万元，则城建税、教育费附加的金额和会计处理为：①应交的城建税和教育费附加：应纳城建税额=（430+70）×7%=35（万元）应交的教育费附加=（430+70）×3%=15（万元）②做会计分录：借：营业税金及附加500 000贷：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000借：应交税费——应交城市维护建设税350 000——应交教育费附加150 000贷：银行存款500 000此外，还须注意以下两点：（1）城建税是一种附加税，其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括非税款项。

（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

第二篇：城建税和教育费附加申报案例城建税、教育费附加、地方教育附加税实训资料班级学号姓名一、城建税、教育费附加、地方教育附加练习题1、【单选题】根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。

A.缴纳资源税的国有企业B.缴纳土地使用税的私营企业 C.缴纳增值税的外商投资企业 D.缴纳房产税的外国企业2、【单选题】城市维护建设税的计税依据是（）A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和 B.实际取得的销售额、营业额之和C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税之和3、【单选题】某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。

【老会计经验】城市维护建设税的会计处理（一）城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的纳税人按照现行税法的规定，城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。

具体来讲，是缴纳增值税、消费税和营业税的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业、行政机关、事业单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。

外商投资企业、外国企业、外籍人员不缴纳城市维护建设税。

（二）城市维护建设税的纳税期限和纳税地点城市维护建设税应当与增值税、消费税和营业税同时缴纳，自然其纳税期限和纳税地点也与增值税、消费税、营业税相同。

（三）城市维护建设税的减免税规定税法规定：1.海关对进口产品征收增值税、消费税时，不同时征收城市维护建设税。

2.对出口产品退还增值税、消费税时，不退还已经缴纳的城市维护建设税。

3.对于由于减征、免征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税。

4.城市维护建设税由于是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，并随同增值税、消费税、营业税征收的，因此减免增值税、消费税、营业税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税一般不能单独减免。

但是如果纳税人确有困难需要单独减免的，可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

城建税怎么做账计提城建税时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交城市维护建设税;实际缴纳税费时：借：应交税费——应交城市维护建设税，贷：银行存款。

计提城建税时：借：税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税实际缴纳税费时：借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款税金及附加：指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、资源税、印花税等。

城建税，即城市维护建设税，城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，依法计征的一种税。

城建税特征体现在以下两点：1、具备附加税性质，以纳税人实际缴纳的“二税〞税额为计税依据，没有独立的征税对象或税基。

2、鉴于增值税、消费税在我国现行税制中属于主体税种，而城市维护建设税又是其附加税，原则上而言，只要缴纳增值税、消费税中任一税种的纳税人都要缴纳城市维护建设税。

即，除了减免税等特别状况以外，任何从事生产经营活动的企业单位和个人均要缴纳城建税。

因此城建税征收范围十分广泛。

2减免的城建税怎么做账已计的提附加税减免〔会计〕分录为:借:应交税费-应交城建税等贷:营业外收入税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

确认收入时：借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税3加计抵减减免的城建税必须要做账吗依据城建税、教育费附加的相关规定,企业应当按实际缴纳的增值税计缴增值税的附加税.所以,加计抵减的应纳增值税税额不必须要缴纳增值税附加税。

所以加计抵减减免的城建税是不必须要做会计分录的。

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据,依法计征的一种税。

城市维护建设税的特征:一是具有附加税性质,它以纳税人实际缴纳的"二税"税额为计税依据,附加于"二税"税额,本身并没有类似于其他税种的特定、独立的征税对象;二是具有特定目的.城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

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【会计实操经验】各行业企业城市维护建设税的会计核算处理
工业企业，借记“产品销售税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。

商业企业，借记“商品销售税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。

金融保险、旅游饮食服务企业、邮电通信企业、民用航空企业、农业企业，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。

房地产开发企业，借记“经营税金及附加”，贷记“应交税金——应交城建税”科目。

交通运输企业，借记“营运税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。

铁路运输企业，借记“运输税金及附加”，贷记”应交税金──应交城建税”科目。

施工企业，借记“工程结算税金及附加”，贷记“应交税金──应交城建税”科目。

企业上缴城建税时，借记“应交税金──应交城建税”，贷记“银行存款”等科目。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，。

第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一篇：第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第五章城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务第一节、城市维护建设税一、城市维护建设税的纳税人：对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、城市维护建设税的计税依据和税率：计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；税率：市区 7% ；县城建制镇 5%；三、城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录：应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录（1）应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加9800贷：应交税金-应交城市维护建设税9800次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税 9800贷：银行存款9800第二节、教育费附加一、教育费附加的缴纳单位：包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人；二、教育费附加的计税依据和附加率：计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额；附加率3%另外，地方教育附加2%三、教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录：应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录（1）应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元）应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元）（2）会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加26000贷：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加15600-应交地方教育附加10400贷：银行存款26000第三节、印花税一、印花税的纳税人、计税依据和税率：凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。

第1篇一、背景某建筑施工企业（以下简称“该公司”）承接了一项住宅楼建筑工程项目，项目合同金额为5000万元。

根据国家相关税收政策，该公司需对项目施工过程中产生的税金进行会计核算。

本文将以该公司为例，详细介绍工程施工税金会计实例。

二、税种及税率1. 增值税：按照简易计税方法计算，税率为3%。

2. 城建税：按照增值税税额的7%计算。

3. 教育费附加：按照增值税税额的3%计算。

4. 地方教育附加：按照增值税税额的2%计算。

三、会计科目设置1. “应交税费”科目：核算该公司应交的各种税费。

2. “应交增值税”科目：核算该公司应交的增值税。

3. “税金及附加”科目：核算该公司应交的城建税、教育费附加和地方教育附加。

四、会计分录1. 项目开工，发生增值税进项税额。

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 150万元贷：银行存款 150万元2. 项目施工过程中，发生增值税销项税额。

借：应收账款——业主 150万元贷：主营业务收入 137.50万元应交税费——应交增值税（销项税额） 12.50万元3. 项目完工，结转增值税销项税额。

借：主营业务成本 137.50万元贷：主营业务收入 137.50万元4. 计算应交税费。

（1）计算应交增值税。

应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 12.50万元 - 150万元 = -137.50万元由于应交增值税为负数，表示该公司在项目施工过程中享受了增值税即征即退政策。

（2）计算应交城建税、教育费附加和地方教育附加。

应交城建税 = 增值税税额× 7% = 12.50万元× 7% = 0.875万元应交教育费附加 = 增值税税额× 3% = 12.50万元× 3% = 0.375万元应交地方教育附加 = 增值税税额× 2% = 12.50万元× 2% = 0.25万元（3）计算应交税费合计。

应交税费合计 = 应交增值税 + 应交城建税 + 应交教育费附加 + 应交地方教育附加 = -137.50万元 + 0.875万元 + 0.375万元 + 0.25万元 = -136.875万元由于应交税费合计为负数，表示该公司在项目施工过程中享受了增值税即征即退政策，实际应缴纳的税费为0。

城市维护建设税的会计分录题目【城市维护建设税的会计分录】1. 城市维护建设税的定义城市维护建设税是指根据国家税收法规定，由纳税人按照城市维护建设税税率计算纳税金额并向税务机关申报、纳税的税收。

2. 城市维护建设税的纳税对象城市维护建设税的纳税对象为具有城市房产、土地、设施等财产的自然人、法人和其他组织。

3. 城市维护建设税的会计分录在进行城市维护建设税的会计处理时，应当根据国家有关税收法规和会计准则进行具体操作，下面是城市维护建设税的会计分录示例：3.1. 城市维护建设税的应纳税款确认借：城市维护建设税费用/成本费用贷：城市维护建设税应交税款3.2 城市维护建设税的实际缴纳借：城市维护建设税应交税款贷：银行存款4. 对城市维护建设税的个人观点和理解城市维护建设税是国家对城市维护和建设所征收的一项重要税款，它的实施有助于改善城市基础设施、保障城市环境卫生等方面。

作为企业或个人，应当严格遵守国家税收法规，按时足额缴纳城市维护建设税，并在会计处理过程中做好相应的会计记录和凭证。

通过对城市维护建设税的会计分录和纳税事项的学习和实践，我认识到企业会计在处理税收事务时需要严格依法纳税，合理规避税收风险，确保税收合规的也为国家的城市维护和建设做出应有的贡献。

总结与回顾：本文主要介绍了城市维护建设税的定义、纳税对象、会计分录等内容，并共享了对城市维护建设税的个人观点和理解。

通过学习和实践，我深刻认识到城市维护建设税作为一项重要的税收，企业和个人应当严格依法纳税，合理规避税收风险，为国家的城市维护和建设做出应有的贡献。

在处理城市维护建设税的会计分录时，企业应当严格按照国家税收法规和会计准则进行操作，做好相关的会计记录和凭证，以保证税收的合规性和准确性。

同时也应时刻关注国家有关税收政策和法规的更新，做好相应的税收风险防范工作。

通过本文的学习，相信能够更全面、深刻和灵活地理解城市维护建设税和相关税收事务，为企业会计工作提供有益的参考。

计提本月城市维护建设税的账务处理
计提本月城市维护建设税的会计分录
计提时
借：税金及附加(按实际缴纳的增值税、消费税的合计数*税率计算缴纳)
贷：应交税费—应交城市维护建设税
缴纳时
借：应交税费—应交城市维护建设税
贷：银行存款
以上便是计提本月城市维护建设税的相关账务处理，城市维护建设税一般是按增值税的税额+消费税税额依城建税税率进行计算缴纳（城建税税率：城市为7%；县城，建制镇为5%；既不在城市也不在县城、建制镇为1%）
税金及附加则是企业通过经营活动所产生的相关税费，有城市维护建设税，教育费附加，消费税、房产税、资源税、车船税、印花税，城镇土地使用税等。

企业一般通过“税金及附加”科目对企业经营活动产生的相关税费与相关税费的
结转情况进行核算。

借方则登记“税金及附加”代表企业发生营业活动所产生的各项税费，贷方则登记期末结转本年利润的税费。

结转后期末无余额。

城市维护建设税特点
城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，缴纳增值税和消费税的单位和个人。

任何单位或个人，只要缴纳其中一种，就必须同时缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税具备以下特点：
1.税款专款专用，具有受益税的性质;
2.属于一种附加税;
3.根据城建规模设计税率;
4.征收范围较广。

退回的城建税如何做账？
收到城市维护建设税退款，账务处理：
借：银行存款
贷：应交税费—城市维护建设税
冲销之前计提的账务处理：
借：应交税费—城市维护建设税
贷：税金及附加
以前年度损益调整—税金及附加。