核算供应过程业务图文

※短期借款含义：还款期不超过1年的借款。
※用途：满足临时周转需要，如购买材料等。
※特点：占用时间短，成本低，见效快。
※“存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银 行的存款户。借入借款时的会计分录：
借：银行存款
×××
贷：短期借款
×××
※短期借款利息应在借款使用期内按月预提，计入当 期费用（费用化），分录为：
按资本的不同 物质形态分类
货币资金出资
实物、知识产权、土地使用权等 可以用货币估价并可以依法转让 的非货币财产作价出资
入账
投入资本是按照实际收到的投资额入账。
收到的是货币资金投资的，应以实际收到的货币资金额 入账
收到的是实物等其他形式投资的，应以投资各方确认的 价值入账
实际收到的货币资金额或投资各方确认的资产价值超过 其在注册资本中所占的份额部分，作为超面额缴入资本， 计入资本公积金
借：长期借款
×××
贷：银行存款
×××
例6，会计分录：
借：在建工程
×××
贷：长期借款
×××
※“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算 企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
※长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本 （资本化）。
◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支付， 因此应增加长期借款。
负债
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
5.财务成果形成与分配业务等
资金筹 集业务
供应过 程业务
生产过 程业务
销售过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲

（四）基本业务的处理
3.材料采购费用的分配
材料运杂费分配率=4500÷（50+100）=30元/吨 甲材料应分摊的运费=50×30=1 500(元) 乙材料应分摊的运费=100×30=3 000(元) 甲材料的实际采购成本=800×50+1500=41 500(元) 乙材料的实际采购成本=600×100+3000=63 000(元)
发 票 运费单据
购入
企业
（二）材料采购成本的计算
1.材料采购成本的内容 材料采购成本 = 买价 + 采购费用组成。
运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）
运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 应计入材料采购成本的其他相关费用
（二）材料采购成本的计算
2.材料采购成本的计算 （1）发生的采购费用只为购买一种材料
例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：
售价＝100×500＝50 000元
销售收入
增值税＝售价×税率＝50 000×17％＝8 500元 （这部分收取的税金叫销项税额，企业不能
自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税
费的增加计入应交税费账户的贷方）
增值税：
（三）主要账户的设置
企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：
借方
应交税费
贷方
实际交纳的税费数额
各种应交税费的增加数
余额：期末尚未交纳的税费
明细账:按应交税费种类设置
增值税：
（三）主要账户的设置
在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。
增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。
企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分： 售价 增值税

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内容讲解
第二节 供应过程的核算 一、供应过程的核算程序 二、供应过程的核算
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用来核算企业库存各种材料包括原料及 主要材料、辅助材料、包装材料等成本。
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第二节
供应过程的核算
一、供应过程的核算程序
借方 银行存款 贷方 借方 原材料 贷方
① ② ④
偿还购料款 借方 应付账款
不含税收入=含税收入/（1+税率） 税费=不含税收入*税率
不含税收入=46800/（1+17%）=40000
税费=40000*17%=6800
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采购费用：指企业在采购材料过程中所支 付的各项费用，包括材料的运输费，装卸 费，保险费，包装费，仓储费，以及运输 途中的合理损耗和入库前的整理挑选费等。
会计分录 借：原材料——A材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额)8 500 贷：银行存款 58 500
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第二节
供应过程的核算
二、供应过程的核算 (二)赊购核算
业务举例
12月5日，从光明工厂购入B材料2 000千克，买价40 000 元，增值税进项税额6 800元，购入C材料1 000千克，买价5 000元，增值税850元，款项暂未支付，材料已验收入库。 会计分录

B.销项税额。销项税额是指企业在销售商品时 向购货方收取的增值税税额。 销项税额=销售额X增值税税率。 销售额为不含税的销售额，若为含税的销售额 应换算成不含税的销售额。 含税销售额 不含税的销售额＝ —————————— 1+增值税税率 一般纳税人的增值税税率为17%。
C.应交纳的增值税。 当期应交纳的增值税=当期的销项税额-当期的 进项税额 D.应交纳的消费税。消费税是生产销售应税消费 品应交纳的税金。 应交纳消费税=销售额X适用税率。 应纳消费税额=销售量X单位税额 E.应交纳的营业税。营业税是提供应税劳务、让 渡无形资产使用权、销售不动产,就其营业额 征收的一种流转税。 应交纳的营业税=营业额X适用税率
如下列公式所示： 纳税人应交纳的增值税额 =当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额 ╳ 17% 进项税额=买价 ╳ 17% 纳税人应交纳的增值税额 =销售额╳ 17% -买价╳ 17%
（1）增值税的特点 1、不重复征税。 2、同种产品最终售价相同、税负相同。 （2）增值税的优点
1、能较好的体现公平税负的原则。 2、有利于促进企业生产经营结构的合理化。 3、有利于制定合理的价格政策。 （3）增值税的主要纳税范围
二、账户设置

需要设置两类账户：
材料物资类 结算类
实际成本与计划成本

实际成本:企业在取得各项财产时付出的采购成 本、加工成本以及达到目前场所和状态所发生 的其他成本。

计划成本：企业自行制定的各项财产的分类、 名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本 等资料，在取得财产时或发出时按这些资料计 算计划成本。
支付的增值税单独核算

2、增值税制简介
1954年，法国政府率先推行增值税,在之 后的短短几十年内，已被110多个国家和地区 采用。我国1984年开始推行增值税，1994年 又对其进行了改革，现行的增值税制度被称 为生产型增值税。

例2 华联公司2009年1月1日以2 000 000元银行存款购买 一台机器设备，设备需要安装调试，工期为3个月，以银 行存款支付安装费用100 000元，4月1日安装工程完毕， 试运行正常并能达到机器设计要求，公司5月1日办理完竣 工决算。 （3）4月1日达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2 100 000 2 100 000
例5 2011年5月1日华联公司购入100 000件G原材料，价 款800 000元，增值税进项税额136 000元。发生运杂费 3000元。以上款项全部以银行存款支付。材料验收入库发 现损坏10件，按公司内部财务规定属于合理损耗。 借：原材料——G材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 803 000 136 000 939 000
原材料总账
2011年
月 日 5 5 1 1
凭证号
摘要
月初余额
借方
贷方
借或贷 借 借
余额 120 000 923 000
购买材料 803 000
G材料
原材料明细账
凭证 号
2011年 月 日
5 5 1 1
摘要
月初余额 购买材料
收入
数量 单价 金额 数量
发出
单价 金额 数量 500
结存
单价 8 8.03 金额 4000 807000
甲材料实际采购成本=120 000+5 000=125 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 36 720
256 720
例10 华联公司2011年3月6日按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂 订货款180 000元。2011年3月10日华联公司收到胜利工厂发运过来的前 已经预付货款的丙材料的相关凭证，材料尚在运输途中。发票注明该批 丙材料的价款420 000元，增值税进项税额71 400元，除冲销原预付账 款180 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5000元， 用现金支付。 3月6日 借：预付账款——胜利工厂 贷：银行存款 3月10日 借：在途物资——丙材料 425 000 180 000 180 000

11
6、应交税费账户
核算内容：核算企业应交纳的各种税费。 性质：负债类 结构：
借方
应交税费（新）-按税种
贷方
实际交纳的各种税金 费
余额：未交的税款
该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P
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供应过程的主要经济业务核算举例
向华商公司购入
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3
（一）材料采购成本的内容 包括货款和采购费用 1、（买价）材料货款（发票上注明的价款，
增值税不计入成本*） 2、材料运费 3、装卸费 4、保险费 5、包装费 6、运输途中合理损耗 7、入库前的整理挑选费用
（2-7均为采购费用）
2024/6/21
4
（二）材料采购成本的计算
1）费用能区分确定
则: 采购成本=买价+该材料应负担的采购费用
2）费用不能明确区分
采购费用分配率=共同发生的费用÷分配 标准之和
如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000 公斤 运费1000元。
则 费用分配率=1000÷3000=0.33元/公 斤
2024/6/21
5
二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户
第四章
制造业主要经济业务核算
广州华南商贸职业学院
2024/6/21
1
书山有路勤为径，
学海无涯“乐”作
舟
2024/6/21
2
第二节 供应过程业务核算
材料采购是制造企业供应过程的主 要经济业务
一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本； 2、核算与供应单位材料货款的结算。

5-2
课后作业
小组共同完成供应过程业务练习题，完成总账和明
细账的填写，下节课进行小组展示和点评。
THE END
• 贷：预付账款
收到材料验收入库时以 • 借：原材料 银行存款补付剩余款项 • 贷：预付账款
•
银行存款（补付款）
14
4-3
例 题
8月18日 按照购货合同约定，以银行存款预付新华工厂购甲材料款120000元。 8月25日 收到新华工厂发来甲材料10000千克，每千克单价8.5元，计85000元， 增值税税率17%，计14450元，代垫运费1100元，材料已验收入库，且余款已退回 ，存入银行。
PART TWO
赊 购
3-1
账户设置
账 户 设 置
应付账款 应付票据
账户用途
该账户用以核算企业因购买材料和 接受劳供应等经营活动应付未付的 款项的账户。
负债类账户 按债权人（供应单位名称）设置明 细科目。
该账户用以核算商业汇票 的发生，增减变动及其结 余情况的账户。
负债类账户 按债权人设置明细科目。
• 时间要求：同学们利用课余时间，完成探索任务，在上课前必须完成 采访报告。
2015/9/1
供应过程业务核算
目录
CON TEST
现购 赊购 预购 总结归纳
PART ONE
现 购
2-1
账户 在途物资 设置
账 户 设 置
原材料 应交税费 应交税费—应 交增值税 用以核算一般 纳税人和小规 模纳税人应交 增值税的计提 等会计事项。 负债类账户 按核算内容设 置专栏明细账
9
账户性质
账户明细
2-2
账 务 处 理
已验收入库
•可直接计入“原材料”账户。

原材料
生产成本
库存商品
领用数
应付职工薪酬
应付数
银行存款等
支付数
直接材料 验收入库
完工产品 实际成本
直接人工
制造费用
月末在产 品成本
入库数 售出数
？
月末库存数
累计折旧
计提数
制造费用 本月发生数 本月分配数
平
四、商品销售业务核算 在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
应付账款
××××××
应交税费－应交增值税
进项税
销项税 应交尚未交的税
在途物资
采购成本 材料的入 库成本
原材料
材料领用 入库的 出库 成本
生产成本
生产领用材料
完工入 库的
？
成本
三、生产业务的核算 在整堂课的教学中，刘教师总是让学生带着问题来学习，而问题的设置具有一定的梯度，由浅入深，所提出的问题也很明确
在整堂课的教学中，刘教师总是让学 生带着 问题来 学习， 而问题 的设置 具有一 定的梯 度，由 浅入深 ，所提 出的问 题也很 明确
资金投入
资金使用（资金循环与周转） 资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
固定 资产
缴纳 税费
③ ×××
×××
利润分配－未分配利润
×××
④ ×××
×××
①
×××
本年利润
平
×××
转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。

贷：应付利息 4000
2月28日
借：财务费用4000
贷：应付利息 4000
3.31日借：财务费用4000

贷：应付利息 4000
4月5日，银行收取一季度利息 12000元。
借：应付利息 12000 贷：银行存款 12000
4月5日不能重复计财务费用： 借：财务费用12000 贷：银行存款 12000
税金等 这些都是销售过程的主要经济业务。
5．利润的形成与分配的业务。
收入与发生的相应的成本费用相配比， 形成企业的利润或亏损。
对于实现的利润，还要向国家缴纳所得 税，
税后利润还应按照规定的程序进行分配。 对于发生的亏损还要按规定的程序进行 弥补。
本章是通过制造业企业的主要经济业 务，进一步学习和掌握借贷记账法和 账户的运用。
贷：实收资本——A 450万

——B 450万

——C
100万
二、向债权人借入资金的核算
主要账户： （一） “短期借款”账户 性质：负债类账户， 用途：它是用来核算企业向银行或其他
金融机构借入的期限在一年以内（含一 年）的各种借款。
（一） “短期借款”账户（只记录本金） 结构：负债类，贷记增加，借记减少，余 额在贷方
4、销售过程 收入-成本、费用=》利润
A、销售实现确认收入： （1）现销：增加银行存款等资产，增加收入、确认增值
税销项税额 （2）赊销：增加应收账款等资产，增加收入、确认增值
税销项税额 B、发货：库存商品——》已售产品的成本 A、B分两条线：售价、成本，分开做两笔分录 C、还要交付销售过程中发生的各项营业费用、交纳
资金的筹集渠道主要有两个方面：一方 面是所有者投入企业的资金；另一方面 是企业向债权人借入的资金。

★购置成本：480 000＋5 000＝485 000 （元）；进项税额不计入购置成本，在“应 交税费”账户核算。
【例5-15】自行安装设备发生各种费用。 借：在建工程 34 800 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 22 800 ★安装费用构成需要安装设备实际成本。 ★“应付职工薪酬”账户结构见 “生产成本业 务处理”部分。 【例5-16】上述设备安装完毕，已交付使用。该 工程总成本为： 485 000＋34 800＝519 800（元） 借：固定资产 519 800 贷：在建工程 519 800
★购置成本：125 000＋2 000＝127 000 （元）；进项税额不计入购置成本，在“应 交税费”账户核算。
【例5-14】 购入需要安装设备， 买价480 000元， 增值税 （进项税额） 81 600元（480 000 ×17%），运费等5 000元。全部款项已用银 行存款支付。 借：在建工程 485 000 应交税费—应交增值税 81 600 贷：银行存款 566 600
例5—23
根据以上结果编制会计分录： 借：原材料—甲材料 125 000 —乙材料 40 000 —丙材料 645 000 —丁材料 358 000 贷：在途物资 —甲材料 125 —乙材料 40 —丙材料 645 ★“原材料”与“在途 —丁材料 358 物资”明细科目设置方
法相同
★明细科 目：平行 登记的要 求所决定
二、固定资产（设备）购置业务的核算 （一）固定资产的定义 ●同时具备以下两个特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营 管理而持有；（不是为出售而持有！） 2.使用寿命超过一个会计年度。
（二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.购置固定资产入账价值的确定 按发生的实际支出确定。 设备购置 借款利 ＝买价＋运输费＋包装费＋安装费＋ 实际成本 息 等 ★但购置设备时交纳的税金（进项税额）一般 不计入成本。