下载文档原格式
电力企业财税筹划管理探析电力企业作为国民经济的重要支柱产业，具有巨大的社会责任和经济效益。
在当前经济形势下，电力企业财税筹划管理显得尤为重要。
本文将从财税筹划的概念、电力企业财税筹划的必要性以及有效的财税筹划管理探析三个方面展开讨论。
一、财税筹划的概念财税筹划是指通过合理、合法的财务和税务手段，对企业财务和税务活动进行规划和安排，以达到降低企业税负、提高经济效益的目的。
财税筹划是企业经营管理的重要组成部分，它不仅仅是对企业财务和税务活动的规划，更是对企业经营决策的指导。
二、电力企业财税筹划的必要性1. 降低税负：电力企业作为能源供应商，其生产经营活动涉及到大量的资源消耗和环境污染，承担着较高的税负。
通过财税筹划，电力企业可以合理调整成本结构和利润分配方式，降低税负，提高盈利能力。
2. 优化资金结构：电力企业需要大量的资金投入用于设备更新、技术改造等方面。
通过财税筹划，电力企业可以合理调配资金，优化资金结构，提高资金利用效率。
3. 提高竞争力：电力市场竞争激烈，合理的财税筹划可以帮助企业降低成本，提高产品价格竞争力。
同时，通过财税筹划，还可以优化企业运营结构，提高企业整体竞争力。
4. 规避税务风险：税务法规繁杂，税务风险是电力企业经营管理中不可忽视的问题。
通过财税筹划，电力企业可以遵循税法规定，合理规避税务风险，避免因税务问题给企业经营带来不确定性。
三、有效的财税筹划管理探析1. 合理规划财务活动：电力企业应根据自身经营特点，合理规划财务活动。
包括科学制定财务预算、合理控制成本、优化资本结构等。
同时，电力企业还应加强财务风险管理，做好资金周转和风险防范。
2. 积极利用税收优惠政策：电力企业应密切关注国家和地方税收优惠政策，合理利用各项税收优惠政策。
例如，积极申请享受减免税、税收抵免等优惠政策，降低企业税负，提高经济效益。
3. 加强税务合规管理：电力企业应严格遵守税法法规，加强内部税务合规管理。
建立健全税务风险防控机制，加强税务审计和纳税申报核算，确保企业税务活动的合规性和准确性。
关于电网企业涉及税种的纳税筹划研究【摘要】本文主要研究了电网企业涉及税种的纳税筹划问题。
首先介绍了研究背景和研究目的，接着分析了电网企业的纳税情况和涉及的税种。
然后探讨了纳税筹划对电网企业的影响以及税收优惠政策对其的意义。
最后总结了电网企业纳税筹划的方法，并强调了纳税筹划对电网企业发展的重要性。
建议电网企业应根据实际情况灵活运用税收政策，合理规划税收筹划，以提高企业竞争力和财务状况。
展望未来，应加强对税收政策和法规的研究，推动税制改革，为电网企业的可持续发展提供更好的支持。
【关键词】电网企业、纳税筹划、税种、影响、税收优惠政策、发展、建议、展望1. 引言1.1 研究背景电网企业是国家经济发展的重要支柱之一，其纳税情况一直备受关注。
随着税收法规的不断完善和变化，电网企业的纳税筹划也变得愈发复杂。
在这种背景下，对电网企业涉及的税种、纳税筹划对企业发展的影响以及税收优惠政策的意义等问题进行深入研究，对于制定科学合理的纳税筹划方案，推动企业健康发展具有重要意义。
本研究旨在探讨电网企业的纳税情况及涉及的税种，分析纳税筹划对企业的影响，探讨税收优惠政策对电网企业的意义，总结电网企业纳税筹划的方法，旨在提高电网企业的纳税合规水平，促进行业健康可持续发展。
.1.2 研究目的本文旨在深入探讨电网企业涉及税种的纳税筹划问题，主要包括电网企业纳税情况、涉及的税种、纳税筹划对企业的影响、税收优惠政策的意义以及纳税筹划的方法。
通过对这些问题的研究，旨在揭示纳税筹划对电网企业发展的重要性，为企业提供合理的纳税策略，促进企业健康发展和税收合规。
1.分析电网企业当前的纳税情况，揭示存在的问题和挑战；2.探讨电网企业涉及的不同税种及其纳税方式，深入了解税收制度对企业的影响；3.研究纳税筹划对电网企业经营管理、财务状况和发展战略的影响，为企业提供合理的筹划建议；4.分析税收优惠政策对电网企业的意义和作用，探讨如何最大程度地享受政策红利；5.总结电网企业纳税筹划的方法和技巧，为企业提供实用的操作指南。
试析电力企业所得税税收筹划电力企业作为国民经济的重要支柱产业之一，所得税税收筹划在其经营管理中起着至关重要的作用。
在当前税收政策的大背景下，电力企业需要注重优化税收筹划，以降低税负、提高税收效益、合法合规地提高企业经济效益。
本文将从电力企业所得税税收筹划的基本概念、筹划的原则和方法、存在的问题和解决对策等方面进行分析和探讨。
一、电力企业所得税税收筹划的基本概念所得税税收筹划是指依法使用税收政策和相关法律规定，通过合理安排企业业务活动和财务结构，最大限度地降低企业所得税负担，实现最佳税收效益的一种管理行为。
电力企业作为以发电、输电、配电等为主要经营业务的企业，所得税税收筹划是指在合法合规的前提下，通过灵活的资产配置和税收政策的利用，降低企业所得税负担，提高企业经济效益。
二、电力企业所得税税收筹划的原则和方法1. 合法合规原则电力企业所得税税收筹划必须遵守国家税收法规和相关法律法规的规定，不得依靠违法违规手段进行税收筹划，确保合法合规性，防范风险。
2. 效益最大化原则电力企业所得税税收筹划应该以实现企业整体效益最大化为目标，通过优化资产配置、合理选择税收政策等方式，实现投入产出比的最优化。
3. 风险可控原则电力企业所得税税收筹划在追求效益最大化的要能够控制各种风险，降低税收筹划活动所带来的潜在风险，保障企业经营的稳定性。
电力企业所得税税收筹划的方法包括但不限于：合理使用税收政策、灵活调整财务结构、优化资产配置、做好税收风险管理等。
在实际操作中，可以通过多种途径来实施所得税税收筹划，以降低企业所得税负担，提高税收效益。
三、电力企业所得税税收筹划存在的问题1. 税收政策不确定性当前我国税收政策不断变化，电力企业所得税税收筹划面临政策不确定性，难以预测和应对政策变化对筹划活动的影响。
2. 审计风险由于电力企业所得税税收筹划活动较为复杂，容易引发税务部门的关注，一旦出现违规行为，可能面临审计风险和税务处罚。
关键词:电力企业;所得税;税收筹划;研究在现阶段，我国市场竞争变得越来越激烈，而电力企业要想在市场中站稳脚跟，那么就需要采取一定措施来促进电力企业竞争力的提高。
我国的电力企业是我国垄断企业的一个代表，在当前:电力企业的所得税也成为促进社会经济发展的主要推动力。
在我国税收政策建立的过程中，由于我国税收政策颁布时间较晚，因此，还有一些不完善之处。
对于这些不足之处，相关工作人员要对其进行重视，并采取合理有效的措施对其进行解决，从而促进税收策划的完善。
一、税收筹划的发展现状税收筹划最早出现在20世纪30年代，并且在现阶段随着社会经济的发展，税收的相关体制也在不断完善。
但由于我国对税收筹划的应用较晚，因此还有一些问题存在，面对这些问题，相关工作人员需要对其进行重视并采取一些措施来对其进行解决。
在具体的工作中，税收筹划并没有清晰的界限，因此综合各界所发表的言论，可以得出税收筹划，就是需要纳税人在法律范围允许内进行纳税，但需要注意要通过一些方式来进行筹划，从而通过税收中的相关优惠政策以及可用性条例来充分发挥税法的作用。
除此之外，在具体的工作中，利用该方式来获得最大经济利益的理财行为主要包括以下几个方面:第一，税收筹划的合法性，在税收工作进行的过程中，税收筹划的合法性是很重要的，因此要避免偷税、漏税等违法行为的出现。
第二，税收筹划的计划性，在进行税收筹划之前制定完善的计划适合重要。
完善的计划会对筹划工作正常开展起着重要作用，因此相关工作人员要对其进行重视。
如果税收涉及业务包含以前企业开始对税收进行筹划，那么该筹划环节就是基本决策制定的环节。
在企业对税收筹划方案进行制定时，相关工作人员需要注意，对涉税行为的调整，从而保证税收行为的规范性。
第三，税收筹划的目的性，目的性从本质上来讲就是纳税人所应得的税收利益。
二、税收策划的内涵在现阶段，在对税收进行策划时，相关工作人员要对税收策划的内容进行了解，只有这样才能充分发挥税收策划的作用，从而促进电力企业的发展。
试析电力企业所得税税收筹划电力企业所得税是指电力企业根据国家税法规定缴纳的企业所得税。
电力企业作为重要的基础产业，具有较高的技术投资和运营成本，同时也承担着较高的社会责任。
为了实现税收筹划的目标，电力企业可以采取以下一些策略：1. 合理选择企业所得税优惠政策：根据国家税收法规定，电力企业可以享受一系列的企业所得税优惠政策，如固定资产折旧加速，科技成果转化所得减免等。
企业可以结合企业的实际情况，选择适用的优惠政策，减少纳税负担。
2. 合理安排资产结构：电力企业可以通过调整资产结构，降低企业所得税负。
企业可以采用租赁等方式购置部分设备，减少自有资产的占用，从而减少纳税基数。
3. 利用税务筹划的合法手段：电力企业可以通过利用税务筹划的合法手段，合理调整企业的收入支出结构，降低企业所得税负。
采取适当的企业重组、跨境投资等方式，实现税收筹划的目标。
4. 合理利用税收优惠地：电力企业在进行跨境投资时，可以选择税收优惠地进行投资，以避免重复纳税。
合理利用香港、新加坡等地的优惠税率，降低企业所得税负。
5. 加强税务风险管理：电力企业要加强对税务风险的管理，防范相关税收风险。
企业可以加强与税务机关的沟通，及时了解最新的税收政策和法规，并根据企业的实际情况制定相应的应对措施。
电力企业所得税税收筹划是指通过合理利用税收政策和合规的手段来降低企业所得税负的行为。
电力企业可以根据自身的实际情况，采取相应的策略，实现税收筹划的目标。
但需要注意的是，企业在进行税收筹划时应遵守国家税法的规定，避免出现违法违规行为，以免造成法律风险和不良的社会影响。
电力企业财税筹划管理探析电力企业作为重要的基础设施企业，在国民经济发展中发挥着重要的作用。
财税筹划管理是电力企业经营活动中非常重要的一环，它涉及到企业的财务管理和税务筹划，对于企业的经营成果和税务风险具有重要影响。
本文将从电力企业财税筹划管理的角度进行探析，以期能够更好地理解和应用财税筹划管理的方法和原则。
财税筹划管理是一种科学的管理方法，旨在通过合理的财务和税务规划，优化企业的财务状况和减轻税务负担。
在电力企业中，财税筹划管理的核心是通过合理的资金运作和税务规划，实现企业财务目标和最大限度地降低税务风险。
电力企业的财务目标一般包括提高利润水平、优化资本结构、降低财务风险等，而税务风险主要包括税务合规风险和税务争议风险。
因此，财税筹划管理需要综合考虑企业的财务目标和税务风险，制定相应的筹划方案和措施。
电力企业财税筹划管理的方法主要包括财务规划、税务规划和资金运作。
财务规划是指根据企业的财务目标，制定合理的财务计划和预算，包括资金调度、投资决策、利润分配等。
在电力企业中，由于其资金需求较大且经营周期较长，财务规划需要充分考虑企业的现金流量、投资回报率和资本结构等因素，以确保企业能够稳健运营和实现可持续发展。
税务规划是指通过合理的税务筹划，降低企业的税务负担和税务风险。
电力企业作为特定行业，其税务政策和税收优惠政策相对较多。
因此，在税务规划中，电力企业可以充分利用税收优惠政策，例如减免企业所得税、增值税退税等，以降低企业的税务负担。
此外，电力企业还可以通过合理的跨境税务筹划，降低跨境交易的税务成本，提高国际竞争力。
资金运作是电力企业财税筹划管理的重要内容。
电力企业的经营活动需要大量的资金支持，因此，合理的资金运作对于企业的财务状况和经营效益至关重要。
在资金运作中，电力企业需要根据自身的经营特点和融资需求，选择合适的融资方式和融资渠道，以满足企业的资金需求。
同时，电力企业还需要合理安排资金的使用，确保资金的安全和有效利用，避免资金的闲置和浪费。
试析电力企业所得税税收筹划随着中国经济的快速发展，电力行业在国民经济中的地位越来越重要。
电力企业的所得税税收筹划对于企业的生存和发展具有重要意义。
本文将通过对电力企业所得税税收筹划的分析，探讨其对电力企业经营的影响和作用。
一、电力企业所得税的基本情况电力企业所得税是指电力企业按照国家有关税法、税务部门规定的税率和征收办法，根据企业取得的所得额计算应纳所得税额，并进行缴纳的一种税收。
根据中国的税法规定，电力企业所得税一般按照年度应纳所得税额计算和缴纳。
二、电力企业所得税税收筹划的原则税收筹划是指企业为了合法合规地降低所得税负担，提高企业效益，采取合理的税务手段和方法进行的一种筹划活动。
在进行电力企业所得税税收筹划时，电力企业应当遵循以下原则：1. 合法合规原则：电力企业进行所得税税收筹划应当遵循国家税法和税务部门的相关规定，不得采取违法违规的手段和方法，以免触犯税法规定，导致不良后果。
2. 尽职尽责原则：电力企业在进行所得税税收筹划时，应当严格遵循税法规定，履行纳税义务，积极配合税务部门的税收检查和核算工作，确保企业的所得税负责。
4. 效益最大化原则：电力企业进行所得税税收筹划应当以提高企业效益为目标，通过合理的税务筹划活动，降低所得税负担，提高企业利润和效益。
三、电力企业所得税税收筹划的方法电力企业进行所得税税收筹划时，可以采取以下主要方法和技巧：1. 合理利用税收优惠政策：根据国家有关税法规定，电力企业可以合理利用税收优惠政策，参与相关的政府补贴和财政补助项目，减少所得税负担。
2. 合理调整财务成本：电力企业可以通过合理调整财务成本，包括资金成本、财务费用等，降低企业的应纳所得税额。
3. 合理利用税收筹资安排：电力企业可以通过税收筹资安排，合理调整资金结构和资金运作方式，降低所得税负担。
4. 合理折旧摊销政策：电力企业可以通过合理的折旧摊销政策，减少企业的税前利润，降低应纳所得税额。
5. 合理设计投资项目结构：电力企业在进行投资项目筹划时，可以通过合理设计项目结构，采取合适的投资方式和融资方式，降低所得税负担。
财经界Money China 浅析电网企业税收筹划相关问题国网浙江省电力公司景宁县供电公司刘颖宾摘要:随着财税（2016）36号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的出台，营业税从此成为一段历史。
本文以本次营改增为切入点，结合以往工作实际，探讨如何控制税收风险，完善财务日常管理工作，达到降低税收成本，提高企业效益的目的。
关键词:电网企业税收筹划问题了解税法，遵循税法则不至于出现重大税收纰漏，但若要达到降低税负，合理筹划，则需要进一步的探讨与研究税法。
针对本轮营改增，我公司做了充分研究，选择以下几个要点问题进行分析与探讨。
一、兼营与混合销售问题兼营与混合销售是电网公司成本中最常见的问题，近几年来电网公司各项服务均以打捆形式外包，因此所涉及到的税收风险就更加频繁。
何为兼营，何为混合销售？兼营是指纳税人从事不同类型业务所取得收入，如酒店提供客房服务又开设商场等；混合销售是指同一项业务涉及到不同税率，如购买空调并负责安装，购买空调属于货物销售，安装属于建筑业。
在营业税时代，因税种有别两者较好区分。
营改增后，判断区分两种的唯一标准，看是否同属一项业务，是否具有明显的从属关系，若是则为混合销售，反之则为兼营。
为何要对两种销售行为加以区分？在财税（2016）36号文中对兼营规定：适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
对混合销售行为，从事货物的生产、批发、零售的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
二、合同签订问题在上文论述中，笔者提到的文件对甲供材料规定中的三个关键词，最后一个“可以选择”，在甲供材料问题上纳税人可以选择简易计税，而并非是一定选择简易计税。
除甲供材料问题外，文件中还多次提及计税方法“可以选择”问题，如清包工、老项目、劳务派遣等，既然文件中对此没有做出明确规定，但该问题对甲乙双方都有直接影响，那我们是否就很有必要在合同签订时，对该问题做出明确规定，以保证双方权益。
电力企业纳税筹划纳税是企业应尽的社会责任和义务，也是企业经营管理的重要环节之一。
对于电力企业来说，纳税筹划是一项重要的战略性工作，能够帮助企业减轻税收负担，优化税收结构，提升企业竞争力。
本文将从电力企业纳税筹划的背景、策略、方法和挑战等方面进行探讨。
一、背景随着我国经济的快速发展，电力企业作为国家关键行业之一，具有重要地位和影响力。
然而，电力企业所面临的税收压力也随之增加。
基于这一背景，电力企业纳税筹划变得尤为重要，既是企业合规经营的需要，也是降低税负、提高效益的途径。
二、策略1. 合规纳税策略电力企业首先应确保自身遵守国家税法和法规的要求，保持良好的税务合规性。
这意味着企业需要及时准确地申报税款，做好相关凭证和账簿的保存。
此外，企业还需要加强内部税务管理，确保税务决策的合理性和合法性。
2. 税收结构优化策略电力企业应进行税收结构优化，合理分配各项税费负担。
企业可以通过调整生产布局，灵活运用各种优惠政策和税收减免机制，减少税收负担。
同时，企业还应优化成本结构，降低生产成本，从源头上减少税收支出。
3. 国际税收策略对于拥有境外业务的电力企业来说，合理利用国际税收政策和税收优惠，可以有效降低全球范围内的税收负担。
企业可以通过在税收友好国家设立分支机构或子公司，并结合经济发展区域的税收政策，最大程度地优化全球组织的税务结构。
三、方法1. 合规稽查与风险管理电力企业应加强对内部税务合规性的稽查和风险管理。
通过逐查各项税费的计算和缴纳情况，确保税务数据的准确性和真实性。
同时，企业还需建立完善的内部税务风险管理机制，及时发现风险点并进行风险应对，以确保企业的合规经营。
2. 利用税收优惠政策电力企业可以充分利用各种税收优惠政策，例如增值税预征、暂免、减免等，降低企业纳税负担。
此外，企业还可以通过申请研发费用加计扣除、技术入股等政策，推动技术创新和企业发展。
3. 控制税源与税收筹划电力企业在纳税筹划中，需要充分掌握税收政策和税法法规，准确掌握电力业务的税源，并在此基础上进行合理的税收筹划。
论电网企业税收筹划电网企业是一种公用事业，承担着保障能源供应的重要职责，同时也面临着相应的税收问题。
税收筹划可以帮助企业合法地减少税负，提升经济效益。
本文旨在探讨电网企业税收筹划的相关问题。
一、税收筹划的基本概念税收筹划是指企业在遵守相关法律法规的前提下，通过合理的财务规划和税务安排，优化税收结构，降低税务风险，实现合法的减税和避税的过程。
二、电网企业的税收筹划1. 税收优惠政策的合理运用国家为了鼓励能源领域的发展，对电网企业给予了多项税收优惠政策。
企业可以结合自身实际情况，合理申请相关税收优惠，例如工业和商业用电优惠、节能环保政策税收优惠等，以此减轻税负，提升经济效益。
2. 资产负债表的优化企业可以通过合理的资产负债表结构调整，优化资产结构和负债结构，实现税收优惠。
例如，通过资本的调整，降低企业的财务成本，同时也可以减轻税务负担，提升企业的综合竞争力。
此外，企业可以通过调整账期和账款的收收取行为，优化应收账款和应付账款，从而实现减税的目的。
3. 合理运用税前扣除政策企业可以运用税前扣除政策，减少应纳税值，实现税收的优化。
例如，企业可以合理设置员工的补偿方案，通过扣除员工薪酬、培训费等成本支出，降低企业的应纳税额，从而实现减税的目的。
此外，企业可以利用税前扣除政策，调整资本架构，降低债务比率，减轻财务成本，从而减税。
4. 恰当运用税收管理政策国家对税收的监管日益严格，企业必须遵守相关法律法规，尽可能减少税收风险。
同时，企业可以通过合理运用税收管理政策，控制税务合规风险，提升企业市场竞争力。
例如，企业可以进行风险评估，建立合理的税务管理机制，以确保企业的税务合规，同时也可以获取税务优惠政策。
三、总结电网企业面临着独特的税收风险和税收机会，并且必须遵守相关法律法规。
税收筹划可以帮助企业寻找合法的减税和避税方案，提升企业的经济效益和市场竞争力。
因此，电网企业应该注重税收筹划的规划和管理，以确保企业的长期发展和持续利润增长。
电网企业税收筹划探讨【摘要】税收筹划是纳税人的合法权利,本文结合电网企业经营特点,对电网企业涉及主要税种税收筹划方法进行探讨。
【关键词】电网企业;税收筹划;企业五个税种在依法经营的前提下,如何围绕现行法律法规开展适合电网企业经营特点的税收筹划方案,用好用足税收政策,尽最大努力降低企业税收成本,是当期财务管理的一项重要内容。
本文结合电网企业就主要税种税收筹划谈相应对策。
一、增值税税收筹划增值税作为电网企业最大税种,税收筹划的关键是进项税额如何足额、及时抵扣。
(一)进项税的筹划电网企业涉及进项税抵扣的成本项目主要有购电费、材料费、修理费、低值易耗品、办公用品、运输费、取暖费等,其中加强修理费和材料费进项税的筹划是增值税税收筹划的重点。
1. 改变大修理工程结算方式目前电网企业部分单位大修理工程管理上主要采取包工包料结算方式委托给多经工程公司。
工程公司为建安企业缴纳营业税,自己取得的进项税发票不能抵扣,也不能开具增值税专用发票,使电网企业无法抵扣进项税。
因此,应改变大修理工程管理和结算方式,对大修理工程采取包工不包料的管理和结算方式,材料统一由电网企业自行采购,及时取得增值税专用发票,一方面公司增加进项税抵扣,另一方面多经工程公司通过节约工程材料成本可以增加利润,实现双赢。
2. 改变多经企业承包管理方式电网企业与多经企业大都签订了各种各样的承包服务合同,且大部分为总包方式,统一开具发票,由于大部分多经企业为服务业(物业、运输业等),不能开具增值税专用发票,减少了进项税抵扣。
因此,应改变承包合同的结算方式,降低合同额,将可以抵扣的材料费和修理费项目由主业承担。
例如:运输承包服务合同,可以规定车辆燃油费、修理费由承租方承担,取得外部增值税专用发票在承租方报销抵扣。
3. 购进商品或应税劳务应尽量采取商业汇票支付费用这样可以得到两点好处,一是可以推迟付款时间,减少现金流出量;二是可以视同支付费用,获得进项税额抵扣,减少当期应纳税额,从而达到递延纳税的效果。
4. 加强进项税发票管理一是加强增值税专用发票取得的考核力度,提高增值税专用发票取得率。
购置货物、接受劳务尽可能取得合法、完整的增值税发票。
在价格相同的情况下,要购买具有增值税发票的货物。
在发生运费时,要取得合法的扣税凭证。
电网企业在采购固定资产时,可以将部分附属部件单独作为材料或低值易耗品购进,抵扣进项税额。
二是在取得增值税专用发票后,“认证”、“申报”和“抵扣”要及时有效。
根据税务部门的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。
因此应在最短的时间内按照规定进行专用发票认证,及时抵扣当期的进项税,为企业争取资金的时间价值。
(二)销售使用过的固定资产增值税筹划按税法规定,企业销售自己使用过的属于货物的固定资产,只要同时满足以下条件,可以免征增值税,条件一是属于企业固定资产目录所列货物;二是按固定资产管理,并确认已使用过;三是销售价格不超过原值。
电网企业涉及的业务主要有更换固定资产变价处理和抵债收回固定资产的处理。
应注意事项,一是对于电网企业取得抵债来的固定资产,要先将该抵债资产入帐使用和管理一段时间后再出售,可以免缴增值税;二是对于更换固定资产如果出现升值,需要缴纳增值税时,应确定适当的价格,计算净收益增减平衡点,保证销售价格与原值之差大于应缴纳的增值税税额,提高净收益。
通过以上分析可以看出,电网企业的主营业务虽然单一,但是在增值税税收筹划方面仍然有所作为,且非常必要。
二、企业所得税税收筹划企业所得税由纳税人按照应纳税所得额的一定比例计算缴纳,其应纳税额与收入、成本、费用等密切相关,降低应纳税所得额的关键在于如何合法、合规地加大当期成本费用、减少当期收入确认。
(一)技术开发费的税收筹划根据税法规定,企业在一个纳税年度内实际发生的技术开发费项目,在按规定实行100%扣除基础上,允许再按当年实际发生额的50%在企业的所得税前加计扣除。
2006年国家对技术开发费优惠政策进行了调整,一次性提足折旧进成本的科研设备价值标准由10万元提高到30万元,由于科研设备既可以一次性提足折旧及时收回资本性资金,又可以享受税前加计扣除,因此电网企业应充分利用技术开发费优惠政策,合理安排预算资金,一是适当增加设备购置的资本性支出预算,在实现所得税加计扣除的同时,解决公司资本性资金不足问题,从而达到企业整体税收优惠利益最大化;二是改变目前技术开发费核算和管理模式,运用科学合理的核算方法,将科技机构人员工资、设备折旧、管理经费等其他直接费用纳入技术开发费管理,加大加计扣除金额。
(二)专用设备投资抵免企业所得税的税收筹划税法规定,企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
电网在安全生产、节能减排、环保方面投入持续增加,利用该项政策可以为电网企业节省大量所得税支出。
(三)固定资产修理与改良支出的筹划《企业所得税实施条例》规定,纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。
纳税人的固定资产改良支出,需增加固定资产价值或作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:1. 发生的修理支出达到固定资产原值50%以上;2. 经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上。
电网企业固定资产修理支出能否税前扣除,关键是发生的修理支出是否达到固定资产原值的50%以上,因此,为了加大当期费用扣除,修理工程支出要合理安排,尽量不要超过固定资产原值50%。
(四)固定资产折旧和无形资产摊销的筹划新企业所得税法对企业固定资产由于技术进步原因采用加速折旧的优惠政策力度更大,规定确需加速折旧的,经税务机关审批,可以采用直接缩短折旧年限的方式实行加速折旧。
对于软件摊销年限问题,新税法也制订了优惠措施,按照《关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号规定,“企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为2年。
”因此,电网企业应充分运用优惠政策,利用电网企业设备技术进步较快的原因,与主管税务机关加强沟通,征得同意后缩短折旧和摊销年限。
三、营业税税收筹划电网企业涉及营业税业务较少,主要是降低电网工程涉及的营业税,以有效降低工程造价。
目前电网企业营业税税收筹划主要是落实建安企业不计营业税的设备清单。
根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》有关政策规定,通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。
另外还规定其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值,具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。
目前在实际工作中经常有税务部门对电网施工企业设备和材料划分标准不理解,将电缆统一作为材料作为营业税计税依据,加大了工程成本。
电网企业要与税务机关协调,确认电网企业不计入营业额的设备清单,该税收政策的落实有利于进一步规范电力施工企业税收管理,降低施工成本。
四、个人所得税税收筹划个人所得税主要从以下两个方面进行筹划:(一)奖金发放方式的税收筹划个人所得税由于采用九级超额累进税率计算,因此个税税收筹划主要是从如何降低适用税率入手,从目前执行政策看主要包括两个方面,一要尽量做到奖金在各月均衡发放,减少季度奖、加班奖、节日奖等专项奖致使个别月份税率偏高的影响,从而达到均衡各月税负的目的;二要合理利用全年年终奖税收特殊政策实现节税,根据《国税总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》,该通知一是规定了纳税人取得年终奖奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;二是专门制订了年终奖适用税率,比日常薪金适用税率有所降低,因此当年终奖适用税率比月工资收入适用税率低一档次时,可以有效降低个税。
举例说明:某职工收入如下:月实发工资1 500元,月奖4 000元,扣除费用1 600元,应纳税额为3 900元,适用税率15%,需缴个税460元。
年终奖7 000元,年终奖适用税率为10%,需缴纳个税675元。
可见由于年终奖使用税率偏低,税率差为5%,存在节税空间。
该职工年收入为73 000元,在年收入不变的情况下,可减少发放月奖,每月减少1 900元,共计22 800元,将月奖税率降到10%,增加年终奖发放22800元,可年节税22800×5%=1 140元。
(二)转化所得或转化所得类型把现金性工资转化为提供非货币性福利,即通过提供各种补贴,降低名义收入,比如提供免费工作午餐、手机话费补贴、交通补贴等,这样既可以增加员工福利,又可少缴个人所得税。
五、房产税税收筹划房产税是电网企业的一项小税种,税率不高,造成对房产税税收筹划不够重视。
由于房产税计税依据是房产原值扣除一定比例后缴纳,因此只要房产存在就必须纳税,构成了企业的一项长期税负,假设房产使用寿命按50年左右测算,房产税将达到房产原值的40%-50%,税负很重。
房产税暂行条例规定,房产税的征税对象是房屋,包括与房屋不可分割的各种附属设备、一般不单独计价的配套设施。
因此房产税税收筹划的关键是如何划分和核算房产附属设备。
即将实施的新会计准则的一些新变化,对房产税税收筹划提供了空间,一是《企业会计准则第6号-无形资产》规定,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算成本,而仍作为无形资产核算,土地使用权和地上建筑物分别进行摊销和提取折旧;二是《企业会计准则第4号-固定资产》规定,对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
根据以上规定,房产税税收筹划要把握好以下几点:一是土地使用权要单独作为无形资产核算,不再结转到房屋建筑物价值。
二是减少列入房产价值的附属设备价值。
要准确把握房产税暂行条例所列举房产附属设备,对于所列举以外的附属设备尽量不计入房产价值。
三是要充分利用税务总局对中央空调是否计入房产原值有关规定。
根据规定,新建房屋交付使用时,如中央空调设备已计算在房产设备中,则房产原值应包括中央空调设备;如中央空调作单项固定资产入账,单独核算并提取折旧,则房产原值不包括中央空调。
