关联企业转让定价的价格调整制度(1)

关联交易定价方法、定价标准与定价原则转让定价方法企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。

转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

1.可比非受控价格法。

以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。

一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。

2.再销售价格法。

以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务。

3.成本加成法。

以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。

成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易。

4.交易净利润法。

以可比非关联交易的利润率指标确定关联交易的净利润。

交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

5.利润分割法。

根据企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。

利润分割法分为一般利润分割法和剩余利润分割法。

利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

定价标准与定价原则1.国外对关联方转移定价的规范判别转移价格是否合理，必须有一个标准，美国倡导的“正常交易准则”目前已被各国广泛接受。

依据此原则，在确认跨国公司某一项转移价格是否合理时，税务部门将参照同类产品在相似的销售条件下，由相互独立的买卖双方交易时形成的价格为标准价，将二者进行比较，得出结论。

如果转移价格超越了“正常交易准则”确定的标准，税务部门有权实施“转移价格审计”，调整并重新分配该公司的利润、扣除额及其他收入项目，按照调整后的数额确定纳税人的真实应税所得额，强制其交纳税款及罚款。

关联企业转让定价的价格调整制度(1)摘要：转让定价是关联企业规避税收的主要手段，为避免税收的流失许多国家制订了相应的转让定价税收制度，其核心是价格调整制度，包括转让定价的主体、转让定价的客体、转让定价的调整原则、转让定价的调整方法等实体法内容以及资料的收集、调查时限、举证责任、情报交换、争议解决方式等程序法的内容。

我国目前的相关立法仍不完善，本文拟在借鉴发达国家先进立法的基础上，提出改进的建议。

关键词：关联企业转让定价价格调整一、转让定价与税收的关系转让定价是关联企业在所属成员之间转让商品、劳务与无形资产的内部定价机制，又称之为转移价格或转让价格。

转让价格本来是一个中性的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则，但越来越多的证据表明，关联企业利用它来进行税收筹划从而达到规避税收的目的，转让价格对税收的影响主要体现在增值税、消费税和所得税方面。

下面仅以我国为例加以说明。

在增值税方面, 关联企业可以通过货物交易转让定价的方式转移收入。

例如, 生产免税产品的母公司可以利用其对子公司的统一定价, 从提供零配件的子公司处低价购入,从而使子公司的销项税额减少。

虽然这样一来也使母公司可以抵扣的进项税额相应地减少了, 即应税销售额增加了, 但母公司可以通过享受免税产品优惠政策来消化这部分增值带来的税负响, 从而达到关联企业整体避税的目的。

在我国, 外商投资的关联企业逃避增值税还有另一个途径。

因为我国《出口货物退税管理办法》和《出口货物退税若干问题的规定》规定: 对于1993 年12 月31日前批准设立的外商投资企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物, 可予免税, 但不予退税, 并且, 此类外商投资企业在生产过程中从国内购入的原材料的进项税额不得抵扣, 应记入产品成本处理; 对于1994 年1 月1日后设立的外商投资企业有上述出口情况的, 予以免税并退税, 出口退税原则上按“免、抵、退”办法计算。

随着出口退税率的提高, 出口货物实行零税率政策, 对于有些外商投资企业 , 如果它是在1994 年1 月1 日后设立的话, 在实行“免、抵、退”时退税额往往会超过征税额, 进货时负担的进项税额在货物出口时实现部分或全部退还。

关联交易转让定价及其税法规制广东省佛山市公用事业控股有限公司财务审计部邓敬荣摘要：运用转让定价避税是关联企业追求利润最大化的一个重要手段，对此行为进行法律控制是维护国家利益的内在要求，也是各国税收立法的重要组成部分。

转让定价问题最先引起注意的是跨国公司的出现，导致税收的国际分配问题，但随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转让定价已不仅仅是一个国际税收问题。

本文拟对关联方交易转让定价的认识、具体操作方法、信息披露、国内外税务调整与规范等问题作简要的探讨。

关键词：关联交易转让定价税法规制一．对转让定价的认识转让定价，是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产和提供贷款等时制定的价格。

由于关联企业之问的关系不同于独立企业之间的关系，这些价格不是在市场竞争中形成的，而是按照企业集团利益的需要自行确定和调整的。

在跨国经济活动中，利用关联企业之问的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法（在所得税领域里尤为突出）。

由于国内各地区税收优惠政策Ｊ二存在一一定的差异，国内跨地区的企业集团也日益增多，因此国内关联企业之问转让定价也不少见。

关于转让定价，并不存在一个在国际范围内被普遍接受的定义。

实际Ｊ二，关联企业之间内部交易所采用的价格都可以称为转让定价，它既包括不当操纵转让定价的行为，也包括根据正常交易原则进行定价的行为。

但现实中大量存在，税务机关需要进行调整的都主要是前者。

因此下文所讨论的转让定价，主要是指关联企业为了谋求整体利益的最大化，在集团内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等制定不同于市场公平竞争的价格的行为。

：．关联方及关联方交易《关联方关系及其交易的披露》准则规定：“在企业的财务和经营决策中，如果。

方有能力直接或问接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方：如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

”具体包括：直接或间接地控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的穗个或多个企业：合营企业：联营企业：主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员：受主要投资者、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。

关联企业间转让定价的账务调整
随着国际经济交往的扩大和国际分工的细化，跨国公司投资经营活动日渐增多 这已成为经济全球化的重要特征。

关联企业在集团内部利用转让定价进行避税的现象日益突出。

目前，我们对关联企业利用转让定价转移利润进行调整征税，存在一个较常见的问题是许多企业的账务未作相应调整，即没把外商转移出去的利润调整回来。

对此有两种观点：一种观点认为实施反避税措施的目的是为解决应税所得额减少的问题，至于企业账务是否调整则是企业内部的事。

另一种观点认为税务调整与账务调整应同步进行，否则，达不到保护中方利益的作用。

那么，我们对转让定价进行税务调整时究竟有没有必要同时进行账务调整呢？对此，国家税务总局曾明确指出，对企业转让定价的应税所得，如企业不作相应账务调整的，其关联方取得的超过没有关联关系所应取得的数额部分，视同股息分配，征收外国企业预提所得税。

这就要求我们在对转让定价进行税务调整的同时，也必须进行账务调整。

 一、对应纳税所得额的账务调整
 我们对关联企业间转让定价行为进行账务调整时，一般可以直接调增应纳税所得额，而不必先调增收入。

在商品交易中 对关联企业利用两头在外的形式压低来料加工收入进行税务调整，由于对外收取加工费免征出口环节增值税和消费税，。

关联企业转让定价方法说实话关联企业转让定价方法这事儿，我一开始也是瞎摸索。

我就知道这里面肯定有不少门道，但是根本不知道从哪儿下手。

我试过那种简单的成本加成法。

就好比你做一个蛋糕，你得先算出做这个蛋糕的成本，面粉啊鸡蛋啊之类的成本加起来，然后再加上一定比例的利润，作为你卖给关联企业的价格。

我就按照这个思路来做关联企业之间产品的转让定价。

可我刚开始做的时候，光成本这块就弄错不少。

我有些成本没算进去，导致价格定得低了，差点就违反规定了，被税务机关审核的时候指出问题来了，那时候真感觉自己好失败啊。

后来我了解到还有可比非受控价格法。

这就像是你去市场上看同类产品的价格。

比如说我们公司销售一种零件，我就去市场上找那些不是关联企业之间的这种零件的销售价格，当成参考来给我们关联企业做转让定价。

但是这个方法也有坑，市场上的产品质量啊，销售条件啥的都有差别，有时候很难找到完全可比的价格。

我就只能找类似的产品价格，再做调整，从这件事里我就明白变通也很重要。

还有交易净利润法呢。

我一直觉得这个方法有点抽象。

它是看关联企业交易的净利润水平是不是跟同行业其他企业差不多。

这就像考试排名，我们关联企业要在同行业这个大班级里，利润水平得和其他同学差不太多才行。

但是这个行业平均利润，要准确计算或者找到可靠来源有时候也挺麻烦的。

我碰过很多问题，所以也有了一些心得。

我觉得在做关联企业转让定价的时候，不能只靠一种方法。

要多种方法综合起来考虑，而且要随时做好记录，向税务机关解释我们定价的依据。

要是记录做到位了，就算有一点点误差，解释清楚了也问题不大。

再就是，千万不能为了避税去乱定价。

总之在这几个方法里面要根据实际情况，好好衡量，犯错不可怕，多总结经验教训就行了。

我现在虽然不敢说自己是这方面专家，但好歹也不容易再犯以前的那些低级错误了。

关联方转移定价的税法规制在企业内部交易中利用转移定价，也称转让定价(transfer pricing)。

避税是关联企业[1]谋求高额利润的一个重要手段。

在跨国公司，由于各国税制千差万别，客观上又为其利用转移定价进行国际避税提供了前提条件。

为了维护国家利益，各国纷纷建立并加强了本国的转移定价税制，对跨国公司的转移定价避税行为进行法律控制。

在我国，随着经济活动的日益国际化和市场经济的快速发展，有越来越多的跨国公司来华投资或扩大在华投资规模，跨国公司利用转移定价避税问题非常严重，相应地反避税形势也非常严峻。

因此，对转移定价税制进行分析与探讨，将有助于加强对转移定价避税的认识，提高反避税的能力。

一、转移定价税制的法理基础转移定价是指关联企业为了实现整体利益的最大化，在企业内部对货物销售、资金借贷、劳务提供、有形财产租赁和无形财产转让等所制定的不同于市场公平竞争的价格，或就费用的分摊所进行的不合理分配。

在企业经营领域，关联企业运用转移定价，有时系出于某种商业考虑，如调节利润以树立新建企业的形象，提高其竞争力，或是调节利润以避免海外经营时面临的政治风险、外汇风险、货币风险等。

但更多时候是为了减轻税负，逃避税收，如将利润转移到税率低或可免税的关联企业，或是将利润转移到亏损企业，从而实现企业税负最小化。

特别是在跨国公司，由于各国的税法差异，它可以更方便地经常利用转移定价的方式将利润从高税负国向低税负国转移，使企业利润在低税负国积聚，从而避免高税负国的税收负担，达到企业最大限度逃避税收的目的。

从企业角度，转移定价并不是一个贬义的概念，只是反映关联企业内部的一种定价原则。

考察它的历史可以发现，转移定价问题起源于在同一税收管辖权下的两个关联企业之间的定价策略。

最初并不是出于避税目的，而是为了节约交易成本。

随着关联企业的发展和国际经济的推进，关联企业的经营从域内发展到域外[2]，相应地，其税务从受制同一税收管辖权发展到受制两个或两个以上税收管辖权。

关联企业转让定价方法价格平台是指纳税人利用经济主体在市场经济中的自由定价权，以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。

转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不是依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。

在这种转让中，根据双方的意愿，产品的转让价格高于或低于市场上由供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。

这也就是说，在经济生活中，凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税个人或企业，为了躲避市场价格交易所承担的税收负担，实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品，达到转让利润，减少税负的目的。

它是纳税筹划的基本方法之一。

企业之间转让定价或转让利润是合法的。

现有经济模式下，商品生产者和经营者都有权根据自己的需要确定所生产和经营产品的价格标准(包括接受的价格标准和转让给他人的价格标准)。

法律上对生产经营者产品定价权的保护及市场供求关系变化对产品价格的影响决定了商品生产者可以利用他们手中受法律保护的权利，对产品价格和自身利润水平以及关联企业之间的平均利润水平进行调整。

筹划方法企业之间转让利润时定价的主要方式有：①以内部成本为基础进行价格转让。

这里又分为实际成本法和标准成本法，实际成本法是指以销售利润中心所购产品的实际成本定价；标准成本法是指以预先规定的假设成本定价。

②以市场价格为基础进行价格转让。

其中包括使用外部交易的市场价格和成本加价。

转让定价方法主要是通过关联企业，运用不合营业常规的交易形式进行。

关联企业主要是指具有直接或间接控制和被控制法律关系的两个或两个以上的企业。

任何一个商品生产者和经营者及买卖双方均有权力根据自身的需要确定所生产和所经营产品的价格标准。

关联企业之间进行转让定价的方式很多，一般来说主要有以下几种：(1)利用商品交易转让。

我国转让定价管理制度一、我国转让定价管理制度的基本原则1. 依法依规。

转让定价管理必须遵守国家法律法规，按照法定程序和程序规定进行，不得违反法律法规。

2. 公平竞争。

转让定价应当遵循公平竞争原则，不得利用垄断地位或其他不正当手段操纵市场价格，保障市场秩序和消费者权益。

3. 自主定价。

企业在转让产品或服务时，有权根据市场供求关系、成本等因素自主设定价格，政府不得干预。

4. 透明公开。

企业应当公开其定价政策、价格构成等信息，消费者有权知情，避免信息不对称导致的价格歧视和不公平交易。

5. 可监管性。

政府应当建立健全的监管体系，对转让定价行为进行监督和检查，发现违法违规行为及时进行处罚。

二、我国转让定价管理制度的法律依据我国《反垄断法》、《价格法》、《消费者权益保护法》等相关法律为转让定价行为提供了明确的法律依据和规范，规定了企业在转让产品或服务时的定价原则、程序和要求，明确了政府的监管职责和权限。

《反垄断法》规定了市场主体不得滥用市场支配地位垄断定价的行为，不得操纵市场价格，否则将受到反垄断机构的制裁。

《价格法》规定了价格管理的基本原则和制度安排，对价格行为进行了明确规范，规定了价格的形成机制和调整程序，确保价格合理公正。

《消费者权益保护法》规定了价格欺诈、价格歧视等行为对消费者权益的损害情形和处理程序，保护消费者的合法权益和利益。

除此之外，我国还制定了一系列相关法规和规范文件，如《反不正当竞争法》、《反价格垄断法》、《价格监管办法》等，为转让定价管理提供了更为具体的法律支持和监管框架。

三、我国转让定价管理制度的主要内容1. 定价政策。

企业应当建立健全的定价政策，明确定价目标、原则和方法，确保定价合理公正，避免价格歧视和不公平交易。

2. 定价程序。

企业在转让产品或服务时，应当按照规定程序和要求进行定价，公开定价政策和价格构成，保证价格透明公开。

3. 定价监管。

政府应当建立健全的定价监管机构和体系，对企业定价行为进行监督和检查，发现违法违规行为及时处理，维护市场秩序和消费者权益。

关联企业转让定价的价格调整制度【摘要】关联企业转让定价的价格调整制度是公司运营中一个重要的管理问题，其影响着企业的发展和绩效。

本文从研究背景和研究意义入手，介绍了关联企业转让定价的价格调整制度的概述，并分析了影响其定价的因素。

对现有的价格调整制度进行了总结和评估，提出了建立健全的制度的必要性。

在最后的案例分析中，具体分析了不同企业的做法和效果。

通过总结关联企业转让定价的价格调整制度的重要性，展望未来研究方向，并提出结论与建议，可以为企业的定价策略提供有效的参考，同时促进相关研究的深入发展。

建立健全的价格调整制度有助于企业提高效率，降低交易风险，促进企业间合作与发展。

【关键词】关联企业、转让定价、价格调整制度、研究背景、研究意义、影响因素、现有制度、建立健全、案例分析、总结重要性、未来研究方向、结论与建议。

1. 引言1.1 研究背景在全球化经济下，企业之间的关联交易日益频繁，而关联企业转让定价的问题成为了国际税收领域中的热点议题。

关联企业之间的资产转让往往涉及到资金流动、利润分配等重要税收问题，因此对于关联企业转让定价进行合理的价格调整制度具有极为重要的意义。

研究背景：在关联企业之间进行资产转让时，经常存在着价格被人为操纵的情况，即通过虚构或调整价格来转移利润。

这种行为可能导致税收避税、逃税等问题，不仅损害了国家的税收利益，也扭曲了市场竞争秩序。

建立健全的关联企业转让定价的价格调整制度成为当前税收管理的紧迫需求。

本文将对关联企业转让定价的价格调整制度进行深入研究，探讨影响关联企业转让定价的因素、现有的制度存在的问题以及如何建立健全的价格调整机制。

通过案例分析，总结关联企业转让定价的价格调整制度的重要性，展望未来研究方向，并提出结论与建议，旨在为相关决策部门提供参考，促进关联企业转让定价的合规性和公正性。

1.2 研究意义关联企业转让定价的价格调整制度是跨国企业间进行业务转移定价时所面临的重要问题之一。

关联企业转让定价的价格调整制度【摘要】本文主要探讨了关联企业转让定价的价格调整制度。

在介绍了该研究的背景和意义。

在分别阐述了关联企业转让定价制度概述、价格调整的必要性、现行定价制度存在的问题、定价调整的基本原则以及定价调整的具体方法。

结论部分讨论了定价调整的影响、建立完善的定价调整制度的重要性以及展望未来。

通过对关联企业转让定价的价格调整制度进行研究分析，可以为企业提供更合理合法的定价策略，促进企业间的良性竞争，维护市场秩序，实现经济效益最大化。

建立完善的定价调整制度不仅有利于企业间的合作共赢，也对整个市场起到了积极的促进作用。

【关键词】关联企业，转让定价，价格调整，制度，背景介绍，研究意义，概述，必要性，问题，基本原则，具体方法，影响，重要性，展望未来。

1. 引言1.1 背景介绍本文旨在探讨关联企业转让定价的价格调整制度，这一议题在当前经济环境下备受关注。

随着全球化进程的不断加快，企业之间的关联交易也日益频繁。

而关联企业之间的转让定价往往受到关税、税收等政策的影响，进而引发价格调整的问题。

在这样的背景下，研究关联企业转让定价的价格调整制度具有重要的现实意义。

这涉及到企业之间的利益平衡和税收合规性，直接关系到企业的经营效益和税务风险。

价格调整的不合理可能导致企业之间的不公平竞争，影响整个市场秩序。

建立健全的价格调整制度势在必行。

通过研究关联企业转让定价的价格调整制度，不仅可以更好地规范企业之间的交易行为，提升企业的经营效率，还可以有效防范税收风险，促进税收合规。

这对于促进经济健康发展，构建公平竞争的市场环境具有积极的意义。

1.2 研究意义：关联企业转让定价的价格调整制度是公司治理和市场监管的重要内容之一。

在当前全球化经济环境下，跨国公司之间的交易愈发频繁，关联企业之间的转让活动也日益增多。

由于关联企业之间存在一定的信息不对称性，容易导致定价不公平或存在潜在的偏差。

研究关联企业转让定价的价格调整制度具有重要的现实意义。

关联交易转移定价的税务规制李亦棠摘要：适当的关联交易可以使交易的费用降低，从而使企业的财务状况得到改善，优化行业的结构。

但在现代经济市场中，关联交易与市场价格之间存在的差异性将会引起利润发生转移。

因此，如果价格发生过分的偏移将会影响参与主体的利益。

基于此，本文针对关联交易转移定价的税务规制进行了介绍，希望对相关工作人员能够有帮助。

关键词：关联交易;转让定价;税务关联交易虽然可以降低在交易过程中的成本，但关联交易会导致商品的价格产生偏移，从而损坏多方利益。

因此，目前许多国家都从税务、会计、公司治理、公司法等多个角度对关联交易转移定价进行了全范围规范。

一、规范关联方交易转移定价的必要性关联企业的经营成果、财务状况都可能会受到关联关系的影响。

关联双方之间产生的交易，很少在没有关联的双方之间发生，即使有交易发生，在价格上也一定会有所差异，这主要是因为非关联在产生交易时一般都会依照公允市场价格完成。

但在现代经济市场中，投资企业对被投资财务企业的经营、财务决策产生重大影响。

因此，在关联双方之间的定价可以产生灵活的变动，往往同公允的市场价格之间有所差异。

有美国学者针对164家美国的跨国公司进行了调查，调查结果显示，在这些公司中，内部交易的价格不足正常的交易价格。

关联交易转移定价将会影响交易中多方利益。

理论上来说，制定转移定价主要的方法有两种，一种是以成本为基础，另一种是以市价为基础。

但在关联企业之间的交易往往都以在战略上的需求对交易价格进行适当的调整。

因此，关联交易发生时实际转移价格都会同理论价格产生偏差，在实际交易过程中部分企业为了实现自身的一些目的，将会转移定价与市场价格或成本出现较大差距。

从现代经济市场的实际情况来看，关联交易转移定价主要为了实现以下目的。

（一）优化税负在交易过程中，依据不同地区在政策上的差异，采取“低进高出”，“高进低处”等方式，从而将利润成功的转移到可免税或税率低的关联企业中，将税负转移到亏损企业，从而实现优化整个集团税负的目的。