【会计知识点】金融资产转移

《企业会计准则第23号——金融资产转移》企业会计准则第23号金融资产转移是企业在会计核算中的重要规定之一。

这一规定对企业的财务状况有着重要的影响，因此在处理企业会计核算中金融资产转移的事项时，需要参考企业会计准则第23号。

企业会计准则第23号规定：一、金融资产的认定应当根据企业的实施情况进行，并在企业的财务报表中报告，以确定是否发出。

二、关于金融资产的转移，转移的时间及转移的金额应在企业的财务报表中标明。

三、转移金融资产时，应当注意以下几点：（1）转移金融资产的方式，如果是非现金支付，应当明确转移金融资产类型，转移金融资产的数量，以及转移金融资产的期限和利息；（2）转移金融资产时，应当注意金融资产价值及其价值变动可能带来的风险；（3）转移金融资产时，也应当考虑受让人的信用状况，以确保其支付能力。

金融资产转移的本质是一种资金的调整方式，是企业企业资产调整策略的重要组成部分，可以有效地满足企业资金短缺的问题。

企业转移金融资产时，必须考虑资金收回的可行性，有利于企业把握资金收回的时间点，防止因为财务状况不稳定而未能及时归还贷款的情况发生。

此外，企业转移金融资产还应当注意财务风险的管理。

企业当前的财务状况不仅是转移金融资产的决定因素，而且也是对转移金融资产后的结果负责的。

有效的财务风险管理可以帮助企业尽可能少地暴露于可能的损失，保护企业利益。

最后，企业会计准则第23号中关于金融资产转移的规定，充分体现了金融资产转移对企业的重要性。

在进行金融资产转移的时候，企业应当充分考虑各方面的因素，积极有效地进行金融资产转移，以实现企业财务状况的有效管理和改善。

综上所述，企业会计准则第23号金融资产转移为企业财务状况带来了重要的影响，企业在进行金融资产转移时，应当仔细考虑各方面因素，以保障金融资产转移工作的顺利进行。

高级会计师讲义——金融资产转移【应试精华会计网校】金融资产转移一、金融资产转移的形式P413出售金融资产：应收账款保理、应收票据贴现按金融资产转移的表现形式票据背书转让、出售有价证券资产证券化资产证券化：原因：银行发放的中长期贷款缺少流动性。

过程：银行转移金融资产给信托公司设立的“特定目的主体（某信托资产）”；“特定目的主体”的资产是银行转移的基础资产（贷款），负债是向投资机构发行债券。

发行债券的本利通过收取的基础贷款本息偿还。

参与者：发起机构、受托机构、特定目的主体、信用增级机构、信用评级机构、承销商、资金保管机构、服务机构。

二、金融资产转移的确认和计量1、确认原则（1）企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给“转入方”【业务】①企业以不附追索权方式出售金融资产。

②附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。

③附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。

【注】看跌期权（卖出权）：指期权买方在未来可以按照约定的价格，出售某资产的权利。

在可行权日，如果行权价＞市价，按照行权价出售资产可以获得利益。

看涨期权（买入权）：指期权买方在未来可以按照约定的价格，买入某资产的权利。

在可行权日，如果行权价＜市价，按照行权价买入资产可以获得利益。

重大价外期权：未来行权的可能性几乎不存在。

【会计处理】应终止确认转移的金融资产，并计量转让损益。

转让损益=转移收到的“对价”- 转让金融资产的账面价值+资本公积中的累计利得金融资产转移收到的“对价”=转让价款+新资产的公允价值-新承担义务的公允价值【例8 -12】20×7年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。

该债券于20×6年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），每年年末支付利息。

《企业会计准则第23号——金融资产转移》解析企业会计准则第23号（IAS23）规定了关于金融资产转移的计量、披露要求，为企业准确报告其金融资产转移带来了更多的秩序和透明度。

本文将简要介绍IAS 23规定的计量与披露标准，以更加深入地了解金融资产转移。

第一，金融资产转移的计量标准。

根据IAS 23，金融资产转移是指企业通过出售、质押或分类转出金融资产以及收购、担保或分类转入的金融资产，或者在此过程中实现的投资收益。

金融资产转移的计量原则涉及企业认定转移以及转移带来的投资收益的准确性，以确保企业对金融资产转移的准确披露。

第二，金融资产转移的披露标准。

根据IAS 23，企业需要按所计量的金融资产转移进行披露。

具体而言，企业需要披露投资行为的性质，一旦企业实施了金融资产转移，就要披露其金融资产及其带来的投资收益等情况，便于反映企业对金融资产转移事项的实施情况。

第三，金融资产转移的实施注意事项。

金融资产转移的实施要求企业有明确的投资目标和政策，包括但不限于期望投资回报、投资期限、投资政策、投资事项和投资结构等。

同时，金融资产转移通常都需要企业对市场对金融资产的变化和风险有很好的把握，以确保金融资产转移有利于企业的长期发展。

综上所述，IAS 23采用了较为严格的计量和披露标准，以确保企业对金融资产转移的准确披露。

此外，实施金融资产转移的企业还需要认真考虑投资目标和市场风险，以期获得更好的投资回报。

【企业会计准则第23号金融资产转移】企业会计准则第23号（IAS 23）规定了关于金融资产转移的计量、披露要求，可以说是给企业报告金融资产转移带来了更多的透明度和秩序。

本文就金融资产转移的计量标准和披露要求做出介绍，以便更深入地了解金融资产转移。

首先，金融资产转移的计量标准。

根据IAS 23，金融资产转移是指企业出售、质押或者分类转出金融资产以及收购、担保或者分类转入的金融资产，或者在此过程中实现的投资收益。

IAS 23要求企业对金融资产转移提出明确的计量原则，以便确保企业披露金融资产转移相关因素的正确性和准确性。

高级会计师考试知识点：金融资产转移的会计处理导读:目标既定，在学习和实践过程中无论遇到什么困难、曲折都不灰心丧气，不轻易改变自己决定的目标，而努力不懈地去学习和奋斗，如此才会有所成就，而达到自己的目的。

以下是店铺整理的知识点：金融资产转移的会计处理，欢迎来学习!金融资产转移的会计处理一、金融资产转移的确认(一)终止确认的金融资产转移满足下列两个条件之一的金融资产转移损失，即可以终止确认转移的金融资产。

1.企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。

(看实质，风险和报酬是否转移。

)2.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产。

常见的终止确认情况：不附追索权的、售后回购回购价是回购当时的公允价值、重大的价外期权(可能是看跌期权也可能是看涨期权)，即该资产购回的可能性很小，微乎其微，应视为终止确认。

(二)不终止确认的金融资产转移1.企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。

2.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

所确认的相关金融资产和金融负债应当充分反映保留的权利和承担的义务。

二、金融资产转移的计量1.终止确认的表现(不附追索权的金融资产出售;出售金融资产后签订回购合同，回购价格为回购日的市场价格;将金融资产出售的同时签订看跌期权或看涨期权且期权为重大价外期权);处置损益一般为账面价值与售价之间的差额，如果是可供出售金融资产，那么当时确认资本公积的，现在处置要相应的将资本公积结转到当期损益中。

2.不能终止确认的条件(企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬;企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该金融资产的控制)。

《企业会计准则第23号——金融资产转移》解释企业会计准则第23号，金融资产转移（以下简称“准则23号”）是中国会计准则体系中的一个重要准则，规定了企业如何按照公允价值计量原则和交易后能产生的节省原则，对金融资产转移进行会计处理。

准则23号共分为6个章节，分别是“范围”、“定义”、“分类”、“公允价值计算”、“转移会计处理”和“披露”。

首先，准则23号规定了金融资产转移的范围。

金融资产转移包括通过交易将金融资产的所有权转移给他人，以及通过发行金融负债和金融工具来转移金融资产的经济利益。

同时，准则23号还明确了一些不在范围内的交易，如回购安排和权益法下的投资。

其次，准则23号给出了对相关概念的定义，如金融资产、金融负债、经济利益等。

这些定义对于后续准则的理解和应用非常重要。

接着，准则23号规定了金融资产的分类准则。

根据准则23号的规定，金融资产主要分为债务投资、股权投资和权益法下的投资三类。

不同类型的金融资产在转移会计处理和披露方面会有所不同。

准则23号进一步详细说明了如何按照公允价值计量原则对金融资产进行计算。

公允价值是指在市场上能够获得的交易价格，准则23号强调了在计算公允价值时需要考虑市场条件和交易对方的特殊情况，以确保计算结果的准确性和公允性。

在转移会计处理方面，准则23号规定了根据交易类型和交易结构的不同，会计处理也有所差异。

准则23号要求在金融资产转移后，企业应当根据公允价值和交易对方的特殊情况，确保经过转移后所产生风险、责任和经济利益等符合实际情况。

最后，准则23号明确了金融资产转移的披露要求。

企业应当在财务报表中披露与金融资产转移有关的信息，包括交易对方、交易结构、公允价值计量依据等。

这些披露要求有助于外部利益相关者了解企业的金融资产转移情况，提高信息透明度。

总的来说，准则23号对于企业会计中金融资产转移的会计处理提出了详细规定。

准则23号的实施对于规范企业金融资产转移行为、提高会计信息质量具有重要意义。

第五章金融资产转移主要内容：本章共介绍四个考点：1.金融资产及其分类；2.金融资产转移的形式和作用；3.金融资产转移的类型；4.金融资产转移的会计。

重点内容：金融资产转移的会计。

考点一：金融资产及其分类我国《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》将金融资产分为四类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；会计处理：初始计量时交易费用计入当期损益，公允价值的变动计入公允价值变动损益，处置交易性金融资产时，公允价值变动损益转入投资收益。

2.持有至到期投资；持有至到期投资是债券投资，以摊余成本计量。

3.贷款和应收款项；以摊余成本计量。

4.可供出售金融资产。

以公允价值计量，公允价值变动计入资本公积——其他资本公积，处置时“资本公积——其他资本公积”要转到投资收益。

【注意】四类金融资产第一类的交易费用计入投资收益的借方，其他三类交易费用计入入账价值；重分类有限制，第一类与后面的三类不能相互重分类。

但是，持有至到期投资和可供出售金融资产相互之间可以重分类。

考点二：金融资产转移的定义、形式和作用一、金融资产转移的定义金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（第三方，即转入方）。

其中，金融资产既包括单项金融资产，也包括一组类似的金融资产；既包括单项金融资产（或一组类似金融资产）的一部分，也包括单项金融资产（或一组类似金融资产）整体。

二、金融资产转移的形式1.将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方。

按照转移的金融资产是整体还是部分，企业金融资产转移分为金融资产整体转移和金融资产部分转移。

金融资产部分转移，包括下列三种情形：（1）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。

（2）将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等。

（3）将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等。

金融资产转移要点随着中国金融市场的不断扩张和发展，金融资产转移这一金融工具日渐成为了金融机构进行资金运用的重要手段。

金融资产转移是指银行或其他金融机构将其名义上的债权转移给另外的金融机构或投资者的过程，通过这种方式，金融机构可以释放资本以便更好地满足市场上的融资需求，并且降低自身的风险敞口。

下面就是金融资产转移的几个要点。

一、选择合适的资产转移对象在选择资产转移对象时，金融机构需要根据自身的实际情况和经营策略，综合考虑对方的实力、信誉、资金来源等方面的因素。

一般来说，选择大型银行或信托公司等机构作为资产转移对象是比较常见的选择。

二、建立合理的风险控制机制金融机构在进行资产转移时，需要建立一套完整的风险控制机制，包括流程、内控、审批等方面。

资产转移应该在充分了解和评估风险的基础上进行，保证转移后的风险控制措施得到有效实施。

三、控制交易成本资产转移涉及到很多交易成本，包括手续费、评估费、法律费用等等。

金融机构需要尽量控制这些交易成本，以降低运营成本和提高效率。

此外，金融机构还需要合理制定资产转移的价格，确保交易价格与市场价值相符，避免亏本交易。

四、合规合法金融机构在进行资产转移时，需要遵循相关的法律法规，确保所有转移行为符合监管要求和政策法规。

此外，在资产转移过程中，金融机构也需要保障客户的合法权益，遵循诚实信用、公平公正的原则。

五、加强信息披露金融机构在进行资产转移时，需要充分披露信息，包括转移资产的种类、数量、质量、收益等方面，以及转移相关的费用、成本、风险控制措施等。

这样可以提高投资者对转移资产的了解，保障他们的投资决策权益。

总之，金融资产转移作为现代金融市场的重要一环，为金融机构提供了更多的运用资本方式和增加收益的途径，同时也是降低风险敞口和增强资本实力的手段。

在选择转移对象、建立风险控制机制、控制交易成本、合规合法和加强信息披露等方面，金融机构需要仔细审核，保证转移行为符合法律法规、符合市场原则，并能够保障客户权益。

《企业会计准则第23号——金融资产转移》金融资产转移是一项重要金融服务，它是指企业将其资产从一家金融机构转移到另一家金融机构的服务。

随着市场竞争的加剧，越来越多的企业将其金融资产转移到具有更加活跃市场以及更便宜的利率等各种优势的新金融机构上。

金融资产转移通常涉及到多个企业组织，因此，需要遵循专业的金融服务准则，以防止出现金融风险。

国家正式发布的《企业会计准则第23号金融资产转移》（以下简称“第23号准则”）是企业在金融资产转移活动中的操作准则，旨在促进企业在金融资产转移活动中的财务稳定性和权力公正性。

第23号准则要求企业在金融资产转移过程中做出合理的、完整的、真实的上传资料以及报告，确保财务信息的完整和准确。

第23号准则规定，企业应确保金融资产转移的合法性和合规性，以及确保相关财务信息的及时准确披露。

此外，第23号准则还规定，企业在金融资产转移活动中必须按照“两阶段定价”原则，以保证活动的公正性，防止金融风险的发生。

首先，企业在金融资产转移前，必须先进行“定价和估计”，即确定资产价值，以确保资产转移后不会产生财务损失。

其次，企业在实际完成金融资产转移之后，还要进行“核算和报告”，即检查实际的金融资产转移情况，以确保财务安全。

此外，第23号准则还规定，企业在金融资产转移活动中必须对所有涉及到的客户、服务提供者、金融投资者等负责任，以确保所有利益相关方的合法权益受到充分保护。

《企业会计准则第23号金融资产转移》提供了一套完整的、详细的规则，有助于企业在金融资产转移活动中加强对财务风险的管控，以及有效地管理金融资产转移的合法性和合规性。

通过遵守第23号准则的要求，企业能够有效地防范金融风险的发生，从而保证财务稳定性和健康发展。

第七节金融资产转移本节涉及大量商业银行的业务，不是本书的主题内容。

由于一般考生不具备金融学知识根底，因此，本节内容显得格外抽象晦涩，如果为此花大量精力去补充金融知识，显然不符合本钱效益原那么。

所以本节的学习尽量抓住和制造型企业相关的局部。

一、金融资产转移概述企业金融资产转移，包括以下两种情形：一是将收取金融资产现金流量的权利连同金融资产一起转移给另一方；二是金融资产转移给另一方，但保存收取金融资产现金流量的权利，并承当将收取的现金流量支付给最终收款方的义务〔属于继续涉入〕。

同时还要满足其它一些条件。

常见于资产证券化。

资产证券化举例【例题11•计算题】2021年12月31日，甲银行向A公司提供了一笔本金为1 000万元、利率为10%的3年期贷款。

2021年1月1日甲银行为了提高流动性，尽快获得资金，将这笔贷款转让给乙信托公司，乙信托公司以这笔贷款为根底，按面值发行债券1 000万元、票面利率8%、期限3年。

乙信托公司将收到的债券发行款1 000万元支付给甲银行，同时，甲银行保存收取贷款本息的权利，并承当支付债券本息的义务。

2021~2021每年末，A公司向甲银行支付利息100万元，甲银行向债券投资人支付利息80万元，2021年末，甲银行将收到贷款本金1 000万元归还债券本金。

二、金融资产转移确实认和计量金融资产转移会计处理之前应注意两个方面：一是金融资产转移的转出方能否对转入方实施控制。

如果能控制，那么不能终止确认。

二是金融资产是整体转移还是局部转移。

分别终止确认转移的整体或者转移的局部。

〔一〕金融资产整体转移和局部转移的区分局部转移主要是将现金流量的特定局部或一定比例转移。

〔二〕符合终止确认条件的情形1.符合终止确认条件的判断金融资产终止确认的两个条件：〔1〕收取金融资产现金流量的合同权利终止〔如债券到期〕；〔2〕已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方〔如债券出售〕。

符合二者之一的，应当终止确认。

企业会计准则第23号金融资产转移金融资产转移是指企业将其已持有的金融资产部分或全部转移给其他方的行为，并以现金、其他金融资产或资产负债表以外资产的形式收到对价或其他权益证明。

金融资产转移的目的通常是为了分散风险、获取资金或满足性质相符的业务需求。

根据第23号准则，企业在进行金融资产转移时，应当根据实质进行会计处理，即根据资产的实质性质和交易的实质经济影响来确定会计处理方式。

准则对金融资产转移的会计处理主要分为金融资产继续计量和金融资产转移利息和费用两个方面。

对于金融资产继续计量，准则规定了两种基本分类：已继续计量的金融资产和不再计量的金融资产。

已继续计量的金融资产是指企业继续计量以后仍然能够继续享受其未偿还的净现金流量和其他经济资源的金融资产。

不再计量的金融资产是指企业已转移将其与现金流量或其他经济资源相关的大部分风险和回报的金融资产。

在金融资产转移利息和费用方面，准则规定了利息和费用要根据实质确定。

具体而言，金融资产转移之前已计提的利息和费用应按照合同约定的利率或费率进行计量，而金融资产转移之后计提的利息和费用则要根据未偿还的资产组合以及转让交易的现金流量特点来计量。

第23号准则还对金融资产转移涉及的特殊交易进行了详细说明，如金融资产转让、金融资产转移后的继续参与权益、合并和收购中的金融资产转移等。

准则要求企业在进行这些特殊交易时，应当同样根据实质进行会计处理，并根据具体交易情况进行适当的会计处理。

总的来说，企业会计准则第23号金融资产转移准则规定了企业在金融资产转移过程中的会计处理方式，旨在使企业能够根据实际情况合理计量金融资产，确保会计信息的准确和可靠。

这对于金融机构和其他从事金融资产转移业务的企业来说，具有重要的指导意义和操作性。

因此，企业应当严格遵守这一准则的规定，确保金融资产转移的会计处理符合法律法规的要求，并能够提高企业的财务透明度和风险管理水平。

金融资产转移会计分录
金融资产转移是指将某个金融资产从一个机构转移至另一个机构的过程。

这种转移通常是为了实现不同的目的，比如降低风险、优化资产结构、增加流动性等等。

在进行金融资产转移时，需要编制相应的会计分录来记录这些资产的转移过程。

一般来说，金融资产转移的会计分录包括以下几个方面：
1. 转移资产的确认：将需要转移的资产确认为转移前的资产，包括其名称、类型、数量、价值等信息。

2. 转移收益的确认：将转移前的资产的应收收益确认为收益，包括利息、股息、红利等。

3. 转移成本的确认：将转移前的资产的成本确认为成本，包括购买成本、持有成本等。

4. 转移收益的计提：将转移后的资产的应收收益计提为收益，包括利息、股息、红利等。

5. 转移成本的抵减：将转移后的资产的成本抵减转移前的资产的成本。

6. 转移收益的支付：将转移后的资产的实际收益支付给转移后的机构。

7. 转移成本的支付：将转移前的资产的实际成本支付给转移前的机构。

以上是金融资产转移的一般会计分录，具体的会计处理应根据实际情况进行调整。

《会计》知识点：符合终止确认条件金融资产的转移知识点：符合终止确认条件的转移终止确认，是指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。

金融资产转移满足下列条件的，企业应当终止确认该金融资产：（1）企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方如何判断？①不附任何追索权方式出售金融资产。

企业出售金融资产时，如果根据与购买方之间的协议约定，在所出售金融资产的现金流量无法收回时，购买方不能够向企业进行追偿，企业也不承担任何未来损失。

此时，企业可以认定几乎所有的风险和报酬已经转移，应当终止确认该金融资产。

②附回购协议的金融资产出售，回购价为回购时该金融资产的公允价值。

企业通过与购买方之间签订协议，按一定价格向购买方出售一项金融资产，同时约定到期日企业再将该金融资产购回，回购价为到期日该金融资产的公允价值。

此时，该项金融资产如果发生减值，其减值损失由购买方承担，因此可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。

同样，企业在金融资产转移后只保留了优先按照公允价值回购该金融资产的权利的（在转入方出售该金融资产的情况下），也应当终止确认所转移的金融资产。

③附重大价外看跌期权（或重大价外看涨期权）的金融资产出售。

企业将金融资产出售，同时与购买方之间签订看跌（或看涨）期权合约，但从合约条款判断，由于该期权为重大价外期权，致使到期时或到期前行权的可能性极小，此时可以认定企业已经转移了该项金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，因此，应当终止确认该金融资产。

（2）企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产控制企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，即企业保留了部分但不是几乎所有金融资产所有权上的风险和报酬，按照金融资产转移准则，此时，企业应当判断是否放弃了对该金融资产的控制。

如果放弃了对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产。

第二部分重点、难点的讲解【知识点11】金融资产转移一、金融资产终止确认的一般原则金融资产终止确认，是指企业将之前确认的金融资产从其资产负债表中予以转出。

金融资产满足下列条件之一的，应当终止确认：1.收取该金融资产现金流量的合同权利终止。

2.该金融资产已转移，且该转移满足本节关于终止确认的规定。

二、关于金融资产终止确认的判断流程（一）确定适用金融资产终止确认规定的报告主体层面在进行金融资产终止确认判断时，企业应首先确定报告主体，即是编制合并财务报表还是个别财务报表。

如果是合并财务报表，企业应当首先合并所有子公司（含结构化主体），然后在合并财务报表层面进行金融资产转移及终止确认分析。

（二）确定金融资产是部分还是整体适用终止确认原则当且仅当金融资产（或一组金融资产）的一部分满足下列三个条件之一时，终止确认的相关规定适用于该金融资产部分，否则，适用于该金融资产整体：（1）该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量。

（2）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分。

（3）该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分。

（三）确定收取金融资产现金流量的合同权利是否终止企业会计准则规定，收取金融资产现金流量的合同权利已经终止的，企业应当终止确认该金融资产。

若收取金融资产的现金流量的合同权利没有终止，企业应当判断是否转移了金融资产，并根据以下有关金融资产转移的相关判断标准确定是否应当终止确认被转移金融资产。

（四）判断企业是否已转移金融资产企业会计准则规定，企业在判断是否已转移金融资产时，应分以下两种情形作进一步的判断：1.企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方。

企业将收取金融资产现金流量的合同权利转移给其他方，表明该项金融资产发生了转移，通常表现为金融资产的合法出售或者金融资产现金流量权利的合法转移。

【提示】转出方应进一步判断金融资产风险和报酬转移情况来确定是否应当终止确认被转移金融资产。

金融资产转移会计处理规则解析金融资产转移是指金融机构将其持有的金融资产转移给其他机构或个人的行为。

金融资产转移可以通过多种形式进行，例如出售、转让、抵押等。

在金融行业中，金融资产转移是一项常见的业务活动，具有重要的经济意义。

金融资产转移的会计处理规则对金融机构的财务报告和风险管理具有重要影响。

本文将对金融资产转移的会计处理规则进行详细解析。

一、金融资产转移的分类根据《企业会计准则》，金融资产转移可以分为两大类：有远期回购条款的金融资产转移和无远期回购条款的金融资产转移。

1. 有远期回购条款的金融资产转移有远期回购条款的金融资产转移是指金融机构将金融资产出售给其他机构或个人，并且在出售合同中规定了未来回购该金融资产的条款。

在这种情况下，金融机构在将金融资产转移给其他机构或个人后，同时就再次回购该金融资产达成了协议。

有远期回购条款的金融资产转移通常发生在短期内，例如数日或数周内，以满足金融机构的资金需求。

对于有远期回购条款的金融资产转移，金融机构在会计处理上需要按照以下规则执行：（1）如果金融资产转移符合实质上的出售条件，则金融机构应将金融资产出售的收入与资产负债表上对应的金融资产的账面价值进行比较。

如果出售收入大于账面价值，则将差额确认为出售收益；如果出售收入小于账面价值，则确认差额为出售损失。

（2）金融机构需要确认未来回购的义务，并在负债表上予以披露。

如果未来回购条款的价格低于出售收入，金融机构需要将未来回购义务确认为负债，并在负债表上予以披露。

（2）金融机构需要确认金融资产的永久性转移，并在资产负债表上予以披露。

金融资产转移对金融机构的风险管理具有重要影响。

金融机构在进行金融资产转移时，需要充分考虑市场风险、信用风险、流动性风险等因素，以保障自身的资金安全和良好的业务运营。

1. 市场风险市场风险是指金融机构在金融资产转移过程中面临的市场价格波动风险。

金融机构需要在金融资产转移前对市场价格进行充分的分析和评估，以降低市场风险的影响。

《企业会计准则第23号——金融资产转移》解释为了便于本准则的应用和操作，现就以下列问题作出解释：（1）金融资产转移的定义；（2）金融资产终止确认；（3）金融资产转移的计量。

一、金融资产转移的定义本准则第二条规定，金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。

例如，商业银行将信贷资产信托给受托机构进行资产证券化属于金融资产转移。

再如，企业将销售商品形成的应收账款采用附追索权出售方式卖给商业银行等。

二、金融资产终止确认（一）本准则第七条规定，企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给转入方的，应当终止确认该金融资产。

金融资产的终止确认，是指将金融资产从企业账户和资产负债表内予以转销。

其中，“几乎所有”通常是指达到或超过全部风险和报酬95%的情形。

1.以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方：（1）不附追索权的金融资产出售；（2）企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购；（3）企业将金融资产出售的，同时与买入方签订看跌期权合约（即买入方有权将该金融资产返售给企业），但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权（即期权合约的条款设计，使得金融资产的买方极小可能会到期行权）。

2.以下情形表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬：（1）附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加出借方的合理回报；（2）附总回报互换的金融资产出售，该互换使市场风险又转回给了金融资产出售方；（3）附重大价内看跌期权的金融资产出售，持有该看跌期权的金融资产买方很可能在期权到期时或到期前行权；（4）附重大价内看涨期权的金融资产出售，持有该看涨期权的金融资产卖方很可能在期权到期时或到期前行权；（5）将信贷资产或应收款项整体出售，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。

（二）本准则第九条对企业既没有转移也没有保留所有权上几乎所有风险和报酬的金融资产转移是否应当终止确认作了规定。

金融资产转移概述引言金融资产转移是指金融机构将其持有的金融资产从其资产负债表中剥离出去，转移给其他机构或投资者的行为。

金融资产转移在金融市场中扮演着重要的角色，对金融机构的风险管理、资本金规模和业务发展等方面都有重要影响。

本文将从金融资产转移的定义、类型、目的和影响等方面进行概述。

定义金融资产转移是指金融机构通过出售、包销、转让、抵押等方式，将自身持有的金融资产转移给其他机构或投资者的行为。

金融资产转移常见的对象包括其他金融机构、证券公司、基金公司、保险公司以及投资者等。

金融资产转移的方式多种多样，可以通过证券化、资产证券化、资产管理计划、信托计划等方式进行。

类型根据金融资产转移的对象和方式的不同，可以将其分为以下几类：1. 证券化证券化是指通过将金融资产打包成证券，并将这些证券发行给投资者的方式进行资产转移。

常见的证券化产品包括债券、资产支持证券（ABS）、抵押支持证券（MBS）等。

证券化可以帮助金融机构通过将资产转化为证券来筹集资金，降低其持有的风险并改善资金利用效率。

2. 资产证券化资产证券化是指将金融机构持有的金融资产打包成特定资产证券，通过证券交易市场进行转让和交易的行为。

这种方式可以帮助金融机构通过转移金融资产来降低其风险敞口，提高流动性并满足资本要求。

3. 资产管理计划资产管理计划是指由金融机构设立的一种特殊投资工具，通过将金融资产打包并转移给该计划，然后由该计划进行管理、运作和投资的方式进行资产转移。

资产管理计划可以帮助金融机构集中管理资产，减少风险分散带来的成本，并提高资产的回报率。

4. 信托计划信托计划是指将金融资产转移给信托受益人（受托人）进行管理、运作和投资的一种方式。

信托计划通常由金融机构设立，可以帮助金融机构降低风险、提高资本回报率，并实现资产的有效管理和配置。

目的金融资产转移的主要目的有以下几个方面：1. 风险管理金融机构通过将自身持有的金融资产转移给其他机构或投资者，可以降低其自身的风险敞口。

金融资产转移会计处理规则解析
金融资产转移是指一方将其持有的某些金融资产转移给另一方，由另一方承担一定的
风险和回报。

在金融市场上，金融资产转移往往是一种常见的业务行为。

其背后的会计处
理规则对于企业的财务报告和财务分析等方面都有着重要的影响。

下面，我们将对金融资
产转移的会计处理规则进行解析。

1.金融资产转移的分类
金融资产转移可以分为两种，一种是出售，另一种是资产转让。

出售是指将金融资产
以某种方式转让给其他人或公司，其货币价值会得到回报，且持有方不再承担风险。

资产
转让是指将金融资产转让给其他人或公司，其货币价值不一定会得到回报，但持有方仍可
能承担一定的风险。

金融资产的转移涉及会计处理的内容较多，主要包括以下几个方面：
(1)在出售这种情况下，企业应该将所有已转让的金融资产的余额从资产账户中扣除，并计入收入账户，记为出售利润；
(3)如果出售的金融资产主要是债务证券，则应该将其分为已转让和未转让两种情况，从而计算出已实现的盈亏和未实现的盈亏；
(4)如果转让的金融资产主要是贷款，则需要计算出其当前价值和未来预期现金流量
的情况，以此作为计量基础，记录任何未实现的盈亏；
(5)对于因金融资产转移产生的任何实现或未实现的盈亏，应该向上级主管机关和股
东做出清楚的解释。

《企业会计准则第23号——金融资产转移》解析资产转移是企业会计准则第23号规定的一个主要事项，其中规定了金融资产转移的程序、方法和原则。

本文将对《企业会计准则第23号金融资产转移》的相关内容进行综述和解析，旨在为企业在金融资产转移过程中提供参考依据。

一、《企业会计准则第23号金融资产转移》的内容《企业会计准则第23号金融资产转移》规定，金融资产转移是指企业将其金融资产从一定的金融机构转移到另一定的金融机构或者相同机构内部，以改变资产所有权的经营行为。

金融资产转移包括：存款转移、拆借转移、买卖转移等。

1.1存款转移存款转移是指企业将持有的存款从一定金融机构转移到另一定金融机构或者同类机构内部。

存款转移的原因可能包括：银行的利率改变、双方的贷款利率发生变化、企业有意改变资金分布等。

1.2拆借转移拆借转移指的是企业将其在一定金融机构拆借出去的资金转移到另一定金融机构或者相同机构内部，以实现资金分配的调整。

一般情况下，拆借转移一般比存款转移的运行程序简单，只需要双方确认拆借转移时间和转移金额后，进行及时支付即可完成。

1.3买卖转移买卖转移是指企业在一定金融机构买入的金融资产转移到另一定金融机构或者相同机构内部。

买卖转移的过程比较复杂，一般会经历以下几个环节：先在一定金融机构买入金融资产，再转移到另一定金融机构，最后在另一定金融机构卖出该金融资产。

二、金融资产转移的准备工作金融资产转移前，企业应做好准备工作，以避免发生任何不必要的麻烦。

首先，企业应确定转移金融资产的种类和数量，以确定需要重新调整资产分布的规模。

其次，应确认两家金融机构之间的费用问题，以确保转移过程是否需要支付额外的费用。

再次，应确认转移金融资产所需的法律和政策文件是否齐全，以确保转移过程的合法性和可行性。

三、金融资产转移的实施过程金融资产转移的实施过程要求企业将确定的金融资产从一定金融机构转移到另一定金融机构或者同类机构内部，以实现资金分布的调整。