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营业税改征增值税政策及业务操作培训

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2016年“营改增”培训课件--营业税改增值税专题学习讲座(最新精品)

2016年“营改增”培训课件--营业税改增值税专题学习讲座(最新精品)

“营改增”推动情况
2010年 2011年 2012年 2013年-2014年
►2010年1月，增值税立
►
法被列入《国务院2010 年立法工作计划》重点 立法项目。2010年3月 ，财政部、国家税务总 局、国务院法制办成立 了增值税立法工作组。
3月，第十一届全国人大 第四次会议通过的《国民 经济和社会发展第十二个 五年计划纲要》明确提出 ：“扩大增值税征收范围 ，相应调减营业税等税收 。” 10月26日，国务院总理 温家宝召开国务院常务会 议, 决定开展深化增值税 制度改革试点 11月16日，财政部和国 家税务总局联合颁布了财 税[2011]110和111号文
“营改增”专题 学习讲座
4/5/2016
目 录

我国增值税改革背景、目标和进程 营业税和增值税的主要区别 建筑业可借鉴的已有营改增行业的增值税基本政策 “营改增”对建筑企业的影响及应对措施

营业税改征增值税的主要方法和工作思路
1
一、我国增值税改革进程
2
营改增背景及目标

营改增的背景
目前全球共 224个国家和地区，全世界170多个国家实行了增值税 ，
占75%以上。是国际上较为先进且较为通行的一个税种。

销售货物和提供劳务日益融合，企业难以分开，两套税制会增大纳税
成本。

国地税间、税企间争议不断，税收风险增加，干扰了企业经营决策。 营改增目标

消除重复征税、简并税率、公平税负。
► ►
营改增试点正式在上海启动运行 北京营改增试点将在2012年9月 1日启动运行。 安徽，江苏营改增试点将在 2012年10月1日启动运行。 福建（含厦门），广东（含深圳 ） 营改增试点将在2012年11月1日 启动运行。

2016年最新解析营改增政策及培训思路(培训版 图片格式,仅供参考)

2016年最新解析营改增政策及培训思路(培训版 图片格式,仅供参考)

有 形 动 产 租 赁 17% 13%
11% 新增两档税率
6%
2013年8月营改增税目、税率
交通运输业

现代服务业
陆 路
水 路
航 空
管 道 运 输
研 发 技 术
信 息 技 术
文 化 创 意
物 流 辅 助
鉴 证 咨 询
广 播 影 视 服 务
有 形 动 产 租 赁 17%
11% 新增两档税率
6%
13%
关于发布《纳税人提供不动 产经营租赁服务增值税征收 管理暂行办法》的公告（国 家税务总局公告2016年第16 号） 关于发布《纳税人跨县（市、 区）提供建筑服务增值税征 收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年 第17号） 关于发布《房地产开发企业销 售自行开发的房地产项目增值 税征收管理暂行办法》的公告 （国家税务总局公告2016年第 18号）

3.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票,由 于5月A会计事务所提供审计业务完成质量较高,B制造有限公司深 感满意，于当年5月提前支付款项10万元。则A会计事务所的纳 税义务时间？（5月份）
4.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，但未签订书面 合同，一直到审计业务结束，B公司仍未支付审计款项，A会计 事务所也未向B制造有限公司开具发票。则A会计事务所的纳税 义务时间？？（依据“未签订书面合同的，增值税纳税义务发生时间为

1.A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元，在6月30日B制 造有限公司按照合同约定，如期向A支付上述10万元。则A会计事务 所的纳税义务时间？均为6月30日 2. A会计事务所为B制造有限公司提供年度审计服务，签订的合同规 定当年6月30日向B制造有限公司收取款项10万元并开具发票，对于 此项业务不论B公司是否如期支付10万元款项，A会计师事务所的增 值税纳税义务时间？均为6月30日。

建筑企业营改增政策培训课件

建筑企业营改增政策培训课件

PPT学习交流
14
预缴税款应提交的资料： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服 务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务 发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增 值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。
PPT学习交流
16
该建筑企业在9 月纳税申报期如何申报缴纳增值税？ 该建筑公司应当在B 省和C 省就两项建筑服务分别计算 并预缴税款： （1）就B 省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国 税机关预缴增值税。 当期预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%= 20 万元 （2）就C 省的建筑服务计算并预缴增值税： 当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40 万元 （3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A 省向主管国 税机关申报纳税： 当期应纳税额= （ 1665+2997 ） ÷ （ 1+11% ） ×11%-55-77-11-170= 149 万元 当期应补税额= 149-20-40=89 万元
4
（三）第三阶段：所有行业、全国范围 2016年5月1日，国务院决定将试点范围扩大到建
筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企 业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
PPT学习交流
5
三、主要文件
1.财税【2016】36号 关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知 2.《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂 行办法》 （国家税务总局公告2016年第17号） 3.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号） 4.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第14号）

国际货运代理行业“营改增”业务操作培训

国际货运代理行业“营改增”业务操作培训
第17页，共70页。
• 业务4：2012年11月20日，取得国际货 物运输代理业务收入212000元，开具增 值税专用发票，收到银行承兑汇票一张， 期限4个月，汇票2013年3月20日到期。
• 业务5：2012年11月5日，发生国际货物运 输代理业务成本95400元，取得6%的增值 税专用发票，本月认证通过，款项己通过 银行支票支付。
第20页，共70页。
• 业务10：2012年11月2日，初次购买增值 税税控系统专用设备，通过银行支票支付 费用700元，取得增值税专用发票，符合全 额抵减的规定，无需认证。
• 业务11：2012年11月20日，购进电脑2台， 金额11700元，取得17%的增值税专用发票， 本月认证通过，款项己通过银行汇款支付。
第7页，共70页。
• （3）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输 代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收 营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从 其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给 试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不 得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
•
允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业
• （2）从2012年9月1日起，试点范围扩大到北京市、 天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福 建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）8 个省（直辖市）。正式实施时间：
• 北京市
2012年9月1日
• 江苏省、安徽省
2012年10月1日
• 福建省、广东省
2012年11月1日
• 天津市、浙江省、湖北省 2012年12月1日
第29页，共70页。
• 业务6：2012年11月12日，发生国际货物 运输代理业务成本180200元，取得非试点 地区纳税人开具的原营业税发票，款项未 付，合同规定12月支付。

《营改增培训》课件

《营改增培训》课件

营改增对企业的会计、资金和财 务等方面产生了一系列的影响和 挑战。
不同行业根据自身情况制定相应 的应对措施，减少营改增带来的 负面影响。
企业如何合规避税
企业可以采取合规避税的方法， 合理合法地减少营改增给企业带 来的税收负担。
四、营改增的实际操作
税务登记和发票开具 流程
详细介绍企业进行税务登记和 发票开具的具体流程和注意事 项。
纳税申报和缴税流程
详细介绍企业进行纳税申报和 缴税的具体流程和要求，帮助 企业避免税收违法行为。
常见问题的解答
针对企业在实际操作过程中可 能遇到的常见问题进行解答和 指导。
五、总结
营改增的效果和意义
营改增政策的实施带来了一系列的积极效果， 推动了税收制度的改革和经济发展。
未来政策展望
展望未来，营改增政策仍将继续深化和完善， 进一步促进经济持续健康发展。
二、营改增的政策解读
1
营业税改征增值税
营改增政策将原来的营业税改为增值税，实现税收征管的改增适用于所有纳税人，包括一般纳税人和小规模纳税人。
3
营改增的税率及计税方法
营改增税率和计税方法根据不同行业、商品和服务的特点而定。
三、营改增的影响与应对
营改增对企业的影响和挑战 各行各业的应对措施
《营改增培训》PPT课件
这是一份关于《营改增培训》的PPT课件，旨在让您更好地了解营改增政策的 概述、政策解读、影响与应对、实际操作等内容。
一、概述
营改增的定义
营改增是指将原来的营业税 改为增值税。
为何要进行营改增
营改增的目的是为了简化税 制、减轻企业负担、促进经 济发展。
营改增的目标和意义
营改增的目标是实现税制改 革和经济结构优化，提升税 收征管能力，促进国民经济 健康发展。

营改增培训课件

营改增培训课件
税问题严重。
随着经济快速发展，服务业占比 逐渐提高，营业税的弊端愈发显
现。
为适应经济发展需要，推进税收 制度改革，国家决定实施营改增。
营改增政策目标与意义
减轻企业税负，激发 市场活力。
完善税收制度，实现 税收公平与效率。
促进服务业发展，推 动经济结构调整。
涉及行业及影响范围涉及源自业交通运输业、邮政业、电信业、 建筑业、房地产业、金融业、生 活服务业等。
提高税收征管的规范性和透明度。
企业持续应对税制改革的建议
加强财务管理和税务规划
企业应建立健全财务管理制度，加强税务规划，合理利用税收政 策，降低税负成本。
积极适应税制改革
企业应密切关注税制改革动态，及时调整经营策略和业务模式，积 极适应税制改革带来的变化和挑战。
提高税务风险管理水平
企业应加强对税务风险的管理和防范，建立健全税务风险管理制度 和内部控制机制，避免税务违规行为带来的损失。
营改增培训课件
目录
• 营改增政策背景及意义 • 营改增基本原理与税制改革 • 企业如何应对营改增政策调整 • 营改增后发票管理规范及注意事项
目录
• 案例分析：成功应对营改增挑战的企 业实践
• 总结与展望：营改增对企业发展的影 响与挑战
01
营改增政策背景及意义
营改增政策出台背景
1994年分税制改革后，增值税 和营业税并行征收，导致重复征
括自动化开票系统建设、电子发票推广、开票流程简化等。
03
实施效果评估
对发票管理优化方案的实施效果进行了评估，包括开票效率提升、客户
满意度提高等方面，证明了优化方案的有效性。
案例三：某跨国公司的内部管理制度调整实践
营改增对跨国公司内部管理的影响

《关于深化增值税改革有关政策的公告》财务业务培训资料

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50 万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的； 5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。 （二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。 （三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
八、关于实施小微企业普惠性税收减免的通知
相关资料来源：
1.财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件网址： /n810341/n810755/c4160283/content.html
2.增值税税率16%→13%、10%→9% 过渡期怎么抵扣？怎么开票？怎么红冲？ https:///s/NeDF_RyvAQmOS5bDp4zlNA
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
（三）纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额（以下称抵减前的应纳税额）后，区分以下情形加计抵减：
1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减； 2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减； 3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵 减加计抵减额，结转下期继续抵减。
4.增值税下调对电力企业影响有哪些？ /n1/2019/0318/c71661-30980332.html

全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料

全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料货物和劳务税司2016.04经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。

为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。

2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。

为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

1前言 (1)目录 (2)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (3)《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读 (358)《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》解读 (400)《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》解读 (435)《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》解读 (471)《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》解读 (501)增值税纳税申报表解析 (533)增值税发票使用和开具有关问题解析 (647)地税机关代开增值税发票有关问题解析 (709)2《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读第一部分文件出台的背景2016年3月5日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

国家税务总局货劳司---营改增培训参考资料(20160415)

全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料货物和劳务税司2016.04前言经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。

为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。

2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。

为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

目录前言 (i)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1)第一部分文件出台的背景 (1)第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1)第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2)第一章纳税人和扣缴义务人 (2)第二章征税范围 (13)第三章税率和征收率 (22)第四章应纳税额的计算 (26)第一节一般性规定 (26)第二节一般计税方法 (27)第三节简易计税方法 (45)第四节销售额的确定 (47)第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55)第六章税收减免的处理 (59)第七章征收管理 (62)销售服务、无形资产、不动产注释 (66)一、销售服务 (66)（一）交通运输服务。

(66)（二）邮政服务。

(67)（三）电信服务。

(68)（四）建筑服务。

(68)（五）金融服务。

(70)（六）现代服务。

(72)（七）生活服务。

(80)二、销售无形资产 (82)三、销售不动产 (82)第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83)一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83)（一）兼营。

2023增值税政策培训课件精选全文

选项D:境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。
三、一般纳税人和小规模纳税人
1.纳税人划分标准 （1）增值税小规模纳税人具体认定标准为年应征增
值税销售额500万元及以下。 （2）增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家
税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外 ，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
一、增值税征税范围
（4）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳 增值税。
（5）纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信 企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输 服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。
一、增值税征税范围
④建筑服务（9%） （1）建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建
只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围 。
一、增值税征税范围
2.销售劳务（13%） 劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提 供加工、修理修配劳务，不包括在内。
注
业务处理方式
受托方税务处理
适用税 率
属于提供现代 服
未产生货物 务中的专业 技术 6%
一、增值税征税范围
（4）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照 “其他现代服务”缴纳增值税。
（5）文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览 服务。
（6）宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配 套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
一、纳税人规定
进口：对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关 手续的单位和个人为进口货物的纳税人。对代理进口货物， 以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
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