excel下持有至到期投资摊余成本核算【会计实务操作教程】

一、概述在日常生活和工作中，很多人都会使用Excel来进行记账和会计核算。

Excel作为一款常用的办公软件，其灵活性和功能强大的特点使其在会计核算中有着重要的应用价值。

掌握Excel记账的会计核算流程对于提高工作效率和准确性至关重要。

本文将从以下几个方面详细介绍Excel记账的会计核算流程，希望能够为相关人员提供一些帮助和指导。

二、建立工作表1. 开启Excel软件，并建立一个新的工作表。

2. 在工作表中输入会计科目和账户初始余额。

可以根据实际情况设置多个工作表，比如收入表、支出表、资产负债表等，以便于对不同类型的数据进行分类和统计。

三、录入业务数据1. 在Excel工作表中，按照会计凭证的顺序录入每一笔业务数据，包括借方金额和贷方金额。

2. 对于每一笔业务数据，需要在对应的会计科目和账户中记录相应的金额，确保借贷平衡。

四、制作会计报表1. 利用Excel的函数和公式，对录入的业务数据进行汇总和计算，生成各种会计报表，如总账、明细账、损益表、资产负债表等。

2. 可以使用Excel的图表功能，将会计报表数据以图表的形式直观展示，有利于数据分析和决策。

五、核对和调整1. 对生成的会计报表进行核对和比对，确保数据的准确性和一致性。

2. 针对发现的错误或不符的地方，及时对业务数据进行调整和修正。

六、结算和审计1. 在会计期末，进行结算操作，包括计提折旧、计提准备、损益结转等。

2. 进行财务审计，对会计核算结果进行检查和审定。

七、结语通过本文的介绍，可以看出Excel记账的会计核算流程是一个非常系统和复杂的过程，需要相关人员具备一定的会计基础知识和Excel操作技能。

灵活运用Excel的函数和公式，能够帮助用户更高效地完成会计核算工作。

希望本文的内容对于希望掌握Excel记账的会计核算流程的人们有所帮助。

八、掌握Excel记账的技巧在进行Excel记账的会计核算流程中，除了掌握基本的操作步骤外，还需要一些技巧和注意事项来提高工作的效率和准确性。

Excel中的投资计算及举例(一)——FV函数在Excel中某些函数在计算投资数据时经常使用，那就是投资计算函数。

投资计算函数可分为与未来值fv有关，与付款pmt有关，与现值pv有关，与复利计算有关及与期间数有关几类函数：与未来值fv有关的函数：FV、FVSCHEDULE与付款pmt有关的函数：PMT、IPMT、ISPMT、PPMT与现值pv有关的函数： PV、NPV、XNPV与复利计算有关的函数：EFFECT、NOMINAL与期间数有关的函数：NPER在以上投资计算函数中，PV、FV、NPV、PMT函数又是最常见的。

在说明这几类函数之前，我先介绍一下与这几类函数相关的参数：rate：为各期利率，可为银行年利率或年收益率等。

nper：为总投资期或贷款期，即该项投资或贷款的付款期总数。

pmt：为各期所应支付的金额，其数值在整个年金期间保持不变。

通常 pmt 包括本金和利息，但不包括其他费用及税款。

pv：为现值，即从该项投资开始计算时已经入帐的款项，或一系列未来付款的当前值的累积和，也称为本金。

如果省略 pv，则假设其值为零，并且必须包括 pmt 参数。

fv：为未来值，或在最后一次支付后希望得到的现金余额，如果省略 fv，则假设其值为零，即一笔贷款的未来值为零。

type：数字 0 或 1，用以指定各期的付款时间是在期初还是期末。

0或缺省表示期末，1表示期初。

求某项投资的未来值-Excel函数FV的使用： FV(Future Value)为返回投资的未来值。

FV函数是基于固定利率及等额分期付款方式，返回某项投资的未来值。

FV函数的语法为：FV(rate,nper,pmt,pv,type)注意：所指定的 rate 和 nper 单位要保持一致。

例如，年利率为10%贷款3年时，按年计息则rate=10%，nper＝3。

若按月计息则rate=10%/12，nper＝3*12。

FV函数举例：1.整存整取如下图所示范例：这是一个简单的整存整取的例子，在图中绿色高亮区域你可以看到FV函数公式，其中A4，A5，A6，A7分别对应各单元格中的内容。

excel基金定投表格随着投资理财的普及，越来越多的人开始关注基金定投。

Excel作为一种功能强大的表格软件，可以帮助投资者轻松管理基金定投业务。

本文将介绍如何创建一个Excel基金定投表格，实现对投资数据的自动化计算和分析。

一、Excel基金定投表格的制作意义1.方便记录基金定投的各项数据，如金额、日期、收益率等；2.有助于进行数据分析，为投资者提供决策依据；3.自动化计算，降低人工操作的繁琐程度。

二、创建Excel基金定投表格的步骤1.打开Excel，新建一个空白工作簿；2.将工作表重命名，如“基金定投记录”；3.在表格中添加列标题，如“日期”、“金额”、“收益率”等；4.设置表格格式，如字体、颜色、边框等。

三、表格内容的填充与设置1.填写日期：在“日期”列中，按顺序填写每一期的定投日期；2.填写金额：在“金额”列中，填写每一期的定投金额；3.填写收益率：在“收益率”列中，填写每一期的收益率；4.设置公式：在“收益率”列中，利用Excel公式计算实际收益率，如=（本期金额/上期金额）×100%；5.填充数据：按照上述步骤，将过去若干期的数据填充到表格中。

四、利用公式实现自动化计算1.创建累计金额公式：在“累计金额”列中，利用Excel公式计算累计定投金额，如=SUM(金额列)；2.创建累计收益率公式：在“累计收益率”列中，利用Excel公式计算累计收益率，如=（本期累计金额/第一期金额）×100%；3.应用条件格式：根据需求，应用条件格式功能，以直观地显示数据异常情况，如使用红色填充低于预期收益率的单元格；4.定期更新数据：将最新期的定投数据填入表格，自动计算出相应的收益率和累计金额。

五、个性化调整与优化1.添加图表：根据需求，利用Excel图表功能，生成定投金额、收益率等图表，便于直观地查看投资情况；2.数据透视表：创建数据透视表，快速分析不同时间段、基金品种的定投表现；3.个性化设计：根据个人喜好，调整表格样式，如颜色、字体等；4.保护数据：设置密码，保护表格数据不被未经授权的访问和修改。

学会使用Excel进行投资管理第一章：Excel在投资管理中的重要性投资管理是指通过科学的方法对投资进行规划、决策、执行和监控的过程。

在这个过程中，Excel作为一款强大的电子表格软件，被广泛应用于投资管理领域。

它提供了多种功能和工具，可以帮助投资者更好地分析、计划和监控自己的投资组合。

本章将介绍Excel在投资管理中的重要性及其具体应用。

第二章：Excel数据分析在投资管理中的应用数据分析是投资管理中不可或缺的一部分。

Excel作为一款强大的数据处理工具，可以帮助投资者对市场数据进行整理、清洗和分析。

通过使用Excel的数据透视表、图表和公式等功能，投资者可以更好地理解市场走势、发现投资机会。

本章将介绍如何使用Excel进行数据分析，以及一些常用的数据分析方法。

第三章：Excel在投资组合管理中的应用投资组合管理是指根据投资者的风险偏好、收益目标和投资限制等要素，对不同资产进行配置和调整的过程。

Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资组合管理。

通过使用Excel的求和、加权平均、标准差等函数，投资者可以计算投资组合的收益、风险和相关系数等指标，进而优化投资组合。

本章将介绍如何使用Excel进行投资组合管理，以及一些常用的投资组合管理方法。

第四章：Excel在风险管理中的应用风险管理是投资管理中至关重要的一环。

Excel提供了多种函数和工具，可以帮助投资者对投资风险进行评估、监控和控制。

通过使用Excel的VAR、CVAR、模拟等函数，投资者可以计算投资组合的价值风险、信用风险和市场风险等指标，进而制定有效的风险管理策略。

本章将介绍如何使用Excel进行风险管理，以及一些常用的风险管理方法。

第五章：Excel在投资决策中的应用投资决策是投资管理中的关键环节。

Excel提供了多种功能和工具，可以帮助投资者进行投资决策的分析和评价。

通过使用Excel的NPV、IRR、WACC等函数，投资者可以对投资项目进行现金流量分析、收益评估和风险评估，进而做出明智的投资决策。

投资组合管理资产配置与收益 Excel 表格投资组合管理是投资者根据自身风险偏好和收益目标，将投资资金分配给不同资产类别的过程。

在投资组合管理中，资产配置被认为是最重要的决策之一，它决定了投资组合中不同资产类别的权重分配。

为了更好地进行资产配置和实时跟踪投资组合的收益情况，Excel 表格成为了金融领域中常用的工具之一。

Excel 表格可以有效地帮助投资者管理投资组合并进行资产配置。

通过使用 Excel 表格，投资者可以将投资资金分配给不同的资产类别，并根据资产的预期收益、风险和相关性来计算和优化资产配置。

以下是利用 Excel 表格进行资产配置与收益管理的步骤：1. 建立资产类别：在 Excel 表格中，首先需要建立资产类别列表。

可以按照投资者的需求和偏好，将不同资产类别（如股票、债券、房地产等）列举并安排在表格中的一列中。

2. 输入投资资金：在 Excel 表格中的另一列中，输入投资者准备分配给各个资产类别的资金量。

可以根据投资者的实际情况进行输入。

3. 计算权重和比例：在 Excel 表格中，可以使用数学函数将每个资产类别的资金量转化为权重或比例。

根据投资者的需求，可以选择计算资金量占总投资资金的比例或计算资产类别的权重。

4. 输入预期收益和风险：在 Excel 表格中的另两列中，输入各个资产类别的预期收益和风险。

这些数据可以通过研究分析、历史数据或专业机构提供的信息来获取。

5. 计算资产相关性：在 Excel 表格中的另一部分，可以计算各个资产类别之间的相关性。

相关性反映了不同资产之间的联动情况，对于投资组合的风险管理和多样化非常重要。

6. 优化资产配置：利用 Excel 提供的优化函数或插件，可以根据预期收益、风险和相关性等因素，通过数学模型计算出最优的资产配置方案。

投资者可以根据自身需求和投资目标，选择最适合自己的资产配置解决方案。

7. 实时跟踪投资组合收益：利用 Excel 表格中的公式和函数，可以实时计算和跟踪投资组合的收益情况。

持有至到期投资摊余成本如何计算？
对于持有至到期投资来说，摊余成本就是指账面价值，也可以理解成本金。

账面价值即账面余额扣掉减值准备的数额。

那它具体应该怎么计算呢?具体如下所示：
 本期计提的利息=期初摊余成本×实际利率
 期初摊余成本即上期期末摊余成本
 期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
 可以用一个会计恒等式来理解：
 期初数+本期增加数-本期减少数=期末数
 收回本金和利息会导致账面价值减少，计提利息会导致账面价值增加，对持有至到期投资计提减值准备会导致账面价值减少。

 对于分期付息到期还本的持有至到期投资，资产负债表日，按面值乘以票面利率计入应收利息，本期的利息收入计入投资收益科目，差额计入持有至到期投资—利息调整科目，会计分录为：
 借：应收利息
 贷：投资收益
 持有至到期投资—利息调整(有可能在借方)
 提示：最后一期进行摊销时，应先计算应收利息，然后用最开始的利息调整数扣掉摊销期累计摊销的利息调整计算出最后一期的利息调整数(利息调整最后一期要完全摊销掉)，最后倒挤投资收益。

 希望本文能帮到大家，让大家更深入地理解和掌握它的计算方法。

用丁字账户巧释“持有至到期投资”核算中的摊余成本'【摘要】用丁字账解读实例会让考生感到通俗易董,而巧释“摊余成本”将成为考生能否在短时间内学好“持有至到期投资”的关键所在。

本文结合2009年注册师《会计》培训教材35页「例2—5」实例进行阐述,以供广大注会考生学习时参阅。

【关键词】持有至到期投资;丁字账户;摊余成本一、把握会计科目(一)“持有至到期投资”科目1.“成本”明细科目取得时按债券面值计入“成本”明细科目借方,到期收回时将该明细科目的余额从贷方予以冲销(此明细科目只核算债券的面值)。

2.“应计利息”科目核算到期一次还本付息债券的利息。

资产负债表日按面值与票面利率计算的利息计入该明细科目的借方,到期收回时从贷方予以冲销。

3.“利息调整”明细科目(此科目核算债券的溢折价)(1)发生时:差额(X)=实际支付的全部款项-(债券面值+应收利息或应计利息);X>0时,在借方; X<0时,在贷方。

(2)摊销时:差额(Y)=实际利息收入-票面利息收入;Y>0,在借方摊销;Y<0,在贷方摊销[注意问题]:实际支付的交易费用不应计入“成本”明细科目,而应计入“利息调整”科目,经过持有期间的摊销,在持有至到期投资到期时,该明细科目无余额。

(二)“应收利息”科目(分期付息债券)1.借方核算内容(1)认购时买价中包含的已到付息期而尚未支付的利息。

(2)资产负债表日按债券面值与票面利率计算的利息。

2.贷方核算内容:收回的利息(三)“投资收益”科目1.贷方核算内容(1)实际利息收入,债券期初摊余成本×实际利率。

(2)处置收益。

2.借方核算内容:处置损失(四)“持有至到期投资减值准备”科目1.核算期末摊余成本与未来现金流量现值之差。

2.已提减值以后可以转回。

二、账务处理程序(一)取得时借:持有至到期投资——成本应收利息(或持有至到期投资——应计利息)持有至到期投资——利息调整(或在贷方)贷:银行存款(二)期末计息摊销利息调整时1. 应计利息或应收利息=债券面值×票面利率2. 投资收益=年初债券摊余成本×实际利率3. 利息调整摊销=双方差额借:应收利息(或持有至到期投资——应计利息)持有至到期投资——利息调整(也可能在贷方)贷:投资收益(三)分期收回利息时借:银行存款贷:应收利息4. 到期收回本金或到期收回本金和利息(省略)三、巧释摊余成本准确计算摊余成本是会计考生轻松学习持有至到期投资核算的关键所在。

持有至到期投资属于会计术语，税法规定统一称为投资资产。

本文专为《A105000纳税调整项目明细表》的“持有至到期投资”而撰写。

一、持有至到期投资会计核算的内容会计科目“持有至到期投资”核算的内容，按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十一条规定，持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

下列非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资：（一）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（二）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（三）贷款和应收款项。

企业应当在资产负债表日对持有意图和能力进行评价。

通常情况下，能够划分为持有至到期投资包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。

二、持有至到期投资取得时的会计处理与税务处理及税会差异分析（一）持有至到期投资的初始计量1.溢价发行债券借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（未领取的）持有至到期投资——利息调整（差额）贷：银行存款2. 折价发行债券借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（未领取的）贷：银行存款持有至到期投资——利息调整（差额）（二）持有至到期投资取得时的税务处理及税会差异分析1.取得时的税务处理作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。

持有至到期投资作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，投资资产按照以下方法确定成本：(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

2.税会差异分析持有至到期投资取得时会计处理与税务处理一致，都是支付的相关税费为计入投资成本或计税基础，因此在取得的环节无税会差异。

三、持有至到期投资持有收益的会计处理与税务处理及税会差异分析（一）持有至到期投资持有收益的会计处理1.溢价发行债券计提利息借：应收利息（面值×票面利率，分期付息）持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率，一次还本付息）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）应交税费——待转销项税额（面值×票面利率×6%/1.06）说明：如果是小规模纳税人，应交税费=面值×票面利率×3%/1.03。

持有至到期投资会计账务处理一、会计科目设置对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。

此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

其中，”利息调整”实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

二、持、至到期投资的主要账务处理持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。

实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、利息调整、应计利息)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

中级会计师考试辅导《中级会计实务》第九章第二节讲义3持有至到期投资的会计处理五、持有至到期投资的会计处理（取得、期末、出售或到期日）▲持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。

“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。

（一）企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资——利息调整（倒挤差额，也可能在贷方）贷：银行存款等注意：交易费用计入“利息调整”。

（二）资产负债表日计算利息具体会计分录：借：应收利息（分期付息债券，票面利率×面值）或持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券，票面利率×面值）贷：投资收益（实际利息收入，期初摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额，可能在借方）注意：1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息（或应计利息）倒挤得到的。

2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。

因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。

期末摊余成本的一般计算公式如下：（三）出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整明细科目余额）投资收益（差额，也可能在借方）【例题14·判断题】（2011年考题）计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。

（）[答疑编号3265090305]『正确答案』对『答案解析』企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

【例题15·计算题】20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。

持有至到期投资的摊余成本应该如何计算问: 持有至到期投资的摊余成本应该如何计算？
答: 持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

①持有至到期投资为分期付息, 一次还本债券投资：
借: 应收利息(债券面值×票面利率)
贷: 投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额, 或借记)
此时, 期末摊余成本＝期初摊余成本(本金)－［现金流入(面值×票面利率)－实际利息(期初摊余成本×实际利率)］－已发生的资产减值损失, 这里可以将期初摊余成本理解为本金, 而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分, 其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借: 持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷: 投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额, 或借记)
此时, 期末摊余成本＝期初摊余成本(本金)＋实际利息(期初摊余成本×实际利率)－已发生的资产减值损失, 因为是一次还本付息, 所以此时的现金流入为0, 则实际利息增加期末摊余成本。

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如何利用Excel进行投资组合分析在当今的投资领域，构建一个合理的投资组合对于实现资产的稳健增长和风险控制至关重要。

而 Excel 作为一款强大的电子表格软件，为我们进行投资组合分析提供了便捷且有效的工具。

接下来，让我们一起深入探讨如何利用 Excel 来完成这项重要的任务。

一、数据收集与整理首先，我们需要收集相关的投资数据。

这包括不同投资资产（如股票、债券、基金等）的历史价格、收益率、风险指标（如标准差）以及它们之间的相关性等信息。

这些数据可以从金融网站、财经数据库或者证券公司的研究报告中获取。

在 Excel 中，创建一个新的工作表，并将收集到的数据按照资产类别分别列示。

确保数据的准确性和完整性，对缺失的数据进行合理的估计或处理。

二、计算资产的收益率在数据整理完毕后，接下来要计算每种资产的收益率。

收益率可以简单地通过（期末价格期初价格＋期间分红）／期初价格来计算。

在 Excel 中，使用公式功能可以轻松完成这一计算。

例如，如果资产的价格数据分别列在 A 列（时间序列）和 B 列（价格），那么可以在 C 列使用公式来计算收益率。

三、计算资产的风险（标准差）风险是投资中不可忽视的因素。

标准差是衡量资产风险的常用指标。

在Excel 中，可以使用STDEV 函数来计算收益率的标准差。

同样，以收益率数据所在列为基础进行计算。

四、分析资产之间的相关性不同资产之间的相关性对于构建投资组合有着重要影响。

相关性高的资产组合在一起并不能有效地分散风险，而相关性低甚至负相关的资产组合则能够更好地降低风险。

在 Excel 中，可以使用 CORREL 函数来计算不同资产收益率之间的相关性。

五、构建投资组合基于上述计算和分析的结果，我们可以开始构建投资组合。

可以通过试错的方法，给定不同资产的权重，计算组合的预期收益率和风险。

例如，假设有三种资产 A、B、C，权重分别为 wA、wB、wC（且wA ＋ wB ＋ wC ＝ 1），则组合的预期收益率可以通过 wA 资产 A 的预期收益率＋ wB 资产 B 的预期收益率＋ wC 资产 C 的预期收益率来计算。

巧用EXCEL函数计算待摊费用待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的各项费用。

企业发生的各项待摊费用，应按照权责发生制原则和配比原则，严格划清费用受益期限，合理分摊到各个受益期间，以便正确计算各期盈亏。

根据《企业会计制度》规定：核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。

超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在五年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算。

我们经常使用的方法是制作计算分月摊销金额而摊销累计金额、摊余金额不能自动计算的表格，如果企业发生的待摊费用的事项比较多，这种方法就不能很好地解决问题。

下面我来讲解如何利用EXCEL函数来自动计算本期摊销数、累计摊销数、摊余金额。

每个待摊费用项目在该表中都作为一条记录，该表分四个区域：基本数据区、本期摊销数、累计摊销数、摊余金额，该表只需填列“基本数据区”中的项目、摊销月数、开始摊销日期、成本中心、账面金额，其余四个区域的数据都是自动生成的。

本期摊销、累计摊销、摊余金额都是分月列示的。

开始摊销月份和每月摊销月份都以每月第一日作为基准来计算摊销费用。

在做本期摊销计算之前，我在基本数据区后本期摊销数前添加一列辅助列，这一列用于后面公式中的倒减计算，该列下的日期可以输入比最早进行摊销的待摊费用开始日期的前一个月的日期，在这里为2012-6-1，该列下面的每一个单元格可以不输入任何数值。

见下图1：图1本期摊销数的计算：进行摊销计算必须考虑以下几个因素：保证没到开始摊销月份的项目不能进行摊销、摊销期满不再进行摊销、摊销金额累计数与被摊销的项目入账金额之间的尾差在摊销的最后一期能自动调整处理。

因此在第一条待摊费用项目(最先开始摊销的项目)开始摊销日期这一列的H5单元格定义如下公式：=IF($F$5=0,0,IF(H$4<$D5,0,IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5),IF(DATE DIF($D5,H$4,"m")>$C5-1,0,ROUND($F5/$C5,2)))))，该公式的含义是：首先对“基本数据区”中“账面金额”进行判断，如果“账面金额”为0就不执行摊销计算，否则要进一步判断是否摊销计算；其次对该项目的开始摊销日期与各期计提摊销日期作比较，如果各期计提摊销日期小于开始摊销日期就不进行摊销计算即为0（即该待摊费用项目还未到开始摊销期间），否则就进行摊销计算；在摊销计算中还需要对是否已经摊销到最后一期、是否摊销完毕进行判断，其中IF(DATEDIF($D5,H$4,"m")=$C5-1,$F5-SUM($G5:G5)就是判断是否摊销到最后一期，如果到最后一期就以该低值易耗品的入账金额减去前面各期已摊销金额之和作为摊销金额的计提数，这样采用倒减的方法就可以避免累计摊销金额与被摊销的项目入账金额之间的尾差的状况出现；如果开始摊销日期与计提摊销日期之间的间隔已经大于应摊销月数减去1个月即表示已经摊销完毕，其计算的值也应该为0;排除最后一期摊销与超过摊销期这两种特殊情况后就按正常摊销方法进行计算。