审计组织及审计规范67页PPT

服务上的内向性；审查业务的多样性；审计效率高
五、国际内部审计师协会（IIA）
六、我国内部审计的准则体系
第三节 民间审计组织
一、会计师事务所的组织形式
独资会计师事务所（个人；无限连带责任）
灵活、风险小/无力承担大型业务 普通合伙制会计师事务所（合伙；无限连带责任） 风险牵制、扩大规模/建立成大型事务所较难、可能 带来灭顶之灾 有限责任公司制会计师事务所（合伙人以认购股 份担有限责任；事务所以全部财产担有限责任） 迅速建立大规模所/风险制约弱化 有限责任合伙制会计师事务所（合伙人对个人执 业行为担无限责任；事务所担有限责任）
鉴证业务的类别
分类方法 分类内容
基于责任 方认定的 业务 直接报告 业务
主要区别
责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象 信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。 如财务报表审计。 注册会计师对鉴证对象进行评级或计量，或者 从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定， 而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者 只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。如 内部控制鉴证业务。
政府审计准则体系
第二节 内部审计机构与规范
一、定义
二、设置模式
受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导 受本单位总裁或总经理领导
受本单位董事会领导
在董事会下设立审计委员会，在行政系统和经
营管理系统设立内部审计机构
三、我国内部审计机构的设置 国有大中型单位和县以上政府各部门须设置内部 审计机构 四、内部审计的特征
5、政府审计机关的权限 审计机关的权限具体体现在《审计法》和《审计法实 施条例》中的“审计机关权限”和“法律责任”两章 里。审计机关有16种权限：(1)要求报送资料权；(2) 检查权；(3)查询存款权；(4)制止权；(5)调查取证权； (6)采取取证措施权；(7)暂时封存帐册资料权；(8)通 知暂停拨付款项权；(9)责令暂停使用款项权；(10)申 请法院采取保全措施权；(11)建议给予行政处分权； (12)建议纠正违法规定权；(13)处理权；(14)处罚权； (15)申请法院强制执行权；(16)通报或者公布审计结 果权。

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（一）内部审计机构的基本模式
企业内部审计机构的组织形式比较常见的 有如下几种：

1、在行政系统—经营管理系统设立内部
审计机构，向总经理负责并报告工作。

2、在董事会下设立内部审计机构，向董
事会负责并报告工作。

3、在董事会下设立审计委员会，在行政
系统—经营管理系统设立内部审计机构。
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（三）内部审计人员
内部审计人员是指在部门、单位内 部审计机构从事审计事务的人员，以及 在部门、单位内设置的专职从事审计事 务的人员。
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《审计》—第二章 审计组织与审计 规范体系
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三、 民间审计组织及注册会计师
（一）民间审计组织基本模式
（二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （三）国际会计师联合会 （四）注册会计师 （五）注册会计师行业监管
（2）注册会计师职责是通过出具报告解决二 者之间委托受托经济责任关系；
（3）三方关系表述为：注册会计师对由责任 方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象 信息的信任程度。
《审计》—第二章 审计组织与审计
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规范体系
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3．对鉴证业务定义的理解要点（总结观点）
2．三方关系人及三方关系
鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和 除责任方之外的预期使用者，三方之间的关系如图
《审计》—第二章 审计组织与审计
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规范体系
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《审计》—第二章 审计组织与审计
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缺乏严格的问责制，审计披露问题得不到有 效的处理，影响审计制度的权威
被审单位违反本法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项 有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，或者 拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批 评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任
被审单位违反本法规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计 凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、 财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国 家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人 员和其他直接责任人员依法应给予处分的，应提出给予 处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应 当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构 成犯罪的，依法追究刑事责任。
—— Institute of Internal Aud的独立性和权威性，拓宽 审计范围，有效落实审计结论和实施审计建 议，内审应具有较高的组织地位。据IIA对美 国大公司的调查，1989年有52%的企业内审 机构直接向总裁或董事会（或其所属的审计 委员会）报告工作。北方电讯、百事可乐、 波音、杜邦、CBS等现在设立了副总裁级的 总审计师或首席审计官（CAO）专门领导内 审工作。内部审计部门已经成为公司控制系 统中的核心。
检查财务和经营信息的可靠性与完整性（含并购 和对外投资的尽职调查、分支机构业绩评估）
检查对业务活动可能产生重大影响的有关政策、 计划、程序、契约、法规的遵守情况
检查资产保护的方法、措施是否严密 评价资源利用的经济性和有效性 检查经济活动或既定目的或目标的完成情况
整体或分部有关指标（利润、费用等）完成情况 管理部门拟定的目标是否适当 协助管理部门制订目标、标准
应构建双重联系与报告制度：
◆ 与高层管理当局联系，向其报告工作，以便审计 结论和建议能获得充分的考虑，并及时采取相应的改进 措施

n 独立原则 n 客观原则 n 公正原则
Ø 注册会计师的业务能力技术守则 Ø 注册会计师对委托单位的责任 Ø 对同业的责任 Ø 业务承担中的职业道德
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审计组织与审计准则
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
n 注册会计师的法律责任
Ø 注册会计师的工作责任 Ø 注册会计师的法律责任
n 过失责任 n 欺诈责任
Ø 政府审计机关审计监督活动的原则
n 合法性原则 n 独立性原则 n 强制性原则
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审计组织与审计准则
3-1政府审计机关
n 政府审计是高层次的经济监督
Ø 在经济监督体系中，与财政、税务、金融、 工商行政管理等经济监督相比，政府审计 是高层次的经济监督。
n 政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督 n 政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的
Ø 受本单位主计长领导。 Ø 受本单位总裁或总经理领导。 Ø 受本单位董事会或其下属的审计委员会领
导。 Ø 受本单位董事会下设的审计委员和主计长
双重领导。
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审计组织与审计准则
3-3民间审计组织
n 民间审计组织及人员
Ø 民间审计组织。民间审计组织是指根据国 家法律或条例规定，经政府有关部门审核， 注册登记的会计师事务所。
n 内部审计机构的职责权限
Ø 内部审计机构的职责
n 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本 单位下属单位的规定事项进行审计监督。
Ø 内部审计机构的职权
n 内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。
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审计组织与审计准则
3-2 内部审计机构
n 国际内部审计机构 n 内部审计隶属关系的类型：

审计组织的结构与职责
审计组织的结构包括领 导层、管理层和执行层。
领导层负责制定审计组 织的战略规划和发展方 向，对重大问题进行决 策。
管理层负责日常管理工 作，包括制定审计计划、 协调资源分配、监督审 计执行等。
执行层负责具体执行审 计工作，包括制定审计 方案、收集审计证据、 编写审计报告等。
审计组织的运行与管理
审计规范体系的分类
根据不同的分类标准，审计规范体系可以分为不同的类型。如按适用范围可分为 通用审计规范和特殊审计规范；按约束力可分为强制性审计规范和非强制性审计 规范；按内容可分为综合审计规范、专业审计规范和项目审计规范等。
审计规范体系的构建与完善
构建审计规范体系的基础
在构建审计规范体系时，需要考虑到国家法律制度、经济体制、审计历史和国 际审计准则等因素，同时要结合实际情况，制定符合实际需要的审计规范。
审计人员应当保持职业谨慎和独立性，避 免利益冲突和偏见，以确保审计意见的客 观性和公正性。
审计人员应当合理运用职业判断，对被审 计单位进行全面、客观的评估，准确识别、 评估和控制审计风险。
审计案例分析
05
案例一：某上市公司财务报表审计案例
总结词
该案例介绍了某上市公司财务报表的审计过程，包括审计背景、审计计划、审计实施和 审计结论。
审计准则的定义
审计准则是一种指导审计工作应 遵循的规范，它为审计人员提供 了开展审计工作的框架和指南。
审计准则的内容
审计准则通常包括审计目标、审 计程序、审计报告和质量控制等 方面的内容。
审计流程的步骤与要点
审计流程的步骤
审计流程通常包括计划、实施和报告三个阶段。其中，计划 阶段包括确定审计目标和制定审计计划；实施阶段包括开展 现场审计、收集证据和记录审计发现；报告阶段包括编制审 计报告和总结审计结果。

审计职业规范体系概述
审计职业规范体系的定义与特点
01
审计职业规范体系是一套由审计 职业内的各种规范组成的整体， 它规定了审计师在执行审计工作 时必须遵守的规则和标准。
02
特点包括：系统性、权威性、指 导性、强制性和可操作性。
审计职业规范体系的重要性
提高审计质量
促进审计行业健康发展
规范体系可以确保审计工作的标准化 和规范化，从而提高审计质量。
性和有效性。
数字化转型
随着数字化技术的不断发展，审计 职业规范体系将更加注重数字化技 术的应用和推广，提高审计效率和 准确性。
国际化发展
随着经济全球化的不断发展，审计 职业规范体系将更加注重与国际接 轨，提高审计的国际化和可比性。
THANKS
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加强审计职业规范的执行力度 通过加强监管和执行力度，确保审计职业规范得 到有效执行，防止审计违规行为的发生。
不断更新审计职业规范 随着经济环境和审计需求的变化，不断更新和改 进审计职业规范，以适应新的变化和需求。
审计职业规范体系的发展趋势与展望
强化风险管理
随着企业风险管理的加强，审计 职业规范体系将更加注重风险管 理和内部控制，提高审计的针对
系统性是指审计组织按照一定的程序、 方法和标准进行工作，形成系统化的审 计监督机制。
专业性是指审计组织成员具备会计、审 计、法律等专业知识，能够提供专业的 审计服务。
独立性是指审计组织应独立于被审计单 位，确保审计工作的客观性和公正性。
权威性是指审计组织具有法律赋予的审 计监督权力，对被审计单位具有约束力。
审计组织的类型与设置
01
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审计组织的类型包括政府审计 机关、内部审计机构和社会审

适应性原则
内部审计机构的设置应根 据企业规模、业务特点和 风险状况进行调整，以满 足企业实际需求。
内部审计机构职责与权限
实施审计程序
按照审计计划和程序，对被审 计单位进行审计监督，收集审 计证据。
跟踪整改情况
对被审计单位整改情况进行跟 踪和监督，确保整改措施得到 有效执行。
制定审计计划
根据企业风险状况和业务需求， 制定年度审计计划和专项审计 计划。
出具审计报告
根据审计结果，出具审计报告， 提出改进意见和建议。
配合外部审计
与外部审计机构保持良好沟通， 配合外部审计机构完成相关审 计工作。
CHAPTER 04
民间审计组织
民间审计组织概述
定义
民间审计组织是由注册会计师组 成的独立机构，提供审计、会计、
税务等专业服务。
特点
独立于政府和企业，具有客观、 公正、专业的特点。
降低审计成本。
风险管理导向
以风险管理为导向，关注企业 或组织的战略风险、运营风险、 财务风险等，提供有针对性的 审计服务。
内部控制与治理融合
将内部控制与治理相结合，推 动企业或组织建立完善的治理 结构和内部控制体系。
国际化发展
随着全球经济一体化进程加速， 审计组织需要适应国际化发展 趋势，提高跨国审计能力。
客观公正原则
审计人员应当保持客观、公正的态度， 不受任何利益干扰，对审计事项进行 独立、客观的判断和评价。
专业胜任原则
审计人员应当具备足够的专业知识和 技能，能够胜任所从事的审计工作。
审计职业道德实践要求
Байду номын сангаас
遵守法律法规
保持职业怀疑
审计人员应当遵守国家法律法规和审计准 则，确保审计工作的合法性和合规性。