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审计学——第七章-审计抽样课件

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审计学课件：审计抽样

审计学课件：审计抽样


系统性原理是指审计抽样应当按照一 定的系统和规律进行，以保证样本的 分布和选取符合审计目标的要求。
VS
在实际操作中，可以采用等距抽样、 分层抽样等方式来保证系统性。同时， 应确保抽样的过程和结果符合审计目 标和要求，避免出现随意性和无序性。
公正性原理
公正性原理是指审计抽样应当遵循公正、公平的原则，确保每个项目被选中的机会均等，避免出现歧视或不公的情况。
分析性程序中的审计抽样
总结词
在分析性程序中，审计抽样用于比较财务报表中的数据 与预期值或行业标准，以识别异常或不合逻辑的数据。
详细描述
审计师通过随机选取部分数据样本，进行深入分析，以 评估财务报表的整体合理性和准确性。审计抽样能够帮 助审计师快速识别潜在的舞弊或错误，提高审计效率和 准确性。
舞弊调查中的审计抽样
审计师通过随机选取样本，对存货的数量、质量和价值进行详细检查，以推断整体存货 的状况和价值。审计抽样能够帮助审计师减少全面盘点的时间和成本，提高审计效率。
应收账款函证中的审计抽样
要点一
总结词
要点二
详细描述
在应收账款函证中，审计抽样用于测试应收账款的账面价 值是否真实可靠。
审计师通过随机选取部分应收账款，向债务人发送函证， 以确认应收账款的余额和真实性。审计抽样能够减少函证 的数量，提高审计效率，同时也能发现潜在的舞弊或错误 。
审计学课件审计抽样
目录
• 审计抽样的定义与重要性 • 审计抽样的基本原理 • 审计抽样的方法与技术 • 审计抽样的实施步骤 • 审计抽样的应用与案例分析
01
审计抽样的定义与重要性
审计抽样的定义
审计抽样是指审计人员在审计过程中， 从被审计总体中选取一定数量的样本 进行审查，通过样本的审查结果来推 断被审计总体的特征和状况的一种审 计方法。
审计抽样概述(ppt 52页)

审计抽样概述(ppt 52页)

不考虑样本项目的性质、大小、外观、位置或其他特征 而选取总体项目。
4.其他选样方法 如整群选样（如从52个周的凭证中，随机选取） 和
判断选样
三、样本结果评价
2. 1.
推断总体误差 分析样本误差
3.
形成审计结论
（一）推断总体误差 1、控制测试中
注册会汁师将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就计算出样本偏 差率，样本偏差率是审计人员对总体偏差率的最佳估计。
——这是与非统计抽样最重要的区别 （2）有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分 性，以及定量评价样本结果 统计抽样的缺点：统计抽样可能发生额外的成本。
统计抽样的要求： （1）统计抽样需要特殊的专业技能； （2）统计抽样要求单个样本项目符合统计要求。
注意： （1）统计抽样、非统计抽样二者均需要审计师的专
非抽样风险
1、定义：非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致 注册会计师得出错误结论的可能性。一般而言，注册会计师将非 抽样风险界定为采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没 有发现误差等风险。
2、可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：
（1）审计人员选择的总体不适合于测试目标。
（2）审计人员未能适当地定义控制偏差或错报，导致审计人员未 能发现样本中存在的偏差或错报。
估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报
风险评估水平。
③A低于但接近B 考虑是否接受总体，扩大测试范围
（2）非统计抽样
（根据经验和职业判断，要求更加谨慎）
A：样本偏差率
B：可容忍偏差率
①A大于B
不能接受
②A低于但接近B
不能接受
③A大大低于B
可以接受
④不大不小
考虑是否接受，是否扩大样 本规模
第七章抽样 审计学原理

第七章抽样 审计学原理

第七章
样本
审计抽样
总体
7.1 审计抽样概述
一、含义 二、分类
任意抽样 判断抽样
非统计抽样
属性抽样
统计抽样
变量抽样 统计抽样中是否需要专业判断？
属性抽样与变量抽样的比较
抽样技术 属性抽样 测试种类 符合性测试 目标 估计总体既定控制的偏差 率（次数） 估计总体总金额或者 总体中的错误金额
变量抽样
实质性测试
审计结论：有95.4%的把握确信1000个应收账款账户 的金额在[ 4 996 004.4 ,5 003 995.6 ]元范围内。
注册会计师在审核某公司应收账款账户时，发现该公 司今年共有4000个明细帐，账面余额为580 000元。审 计人员对该公司应收账款余额进行审查时，选取了500 个明细帐，账面价值共计90 000元。经审查，样本的 真实价值为72 000元。 要求：运用下列各种方法，计算该公司本年度应收账 款真实余额。 （1）均值估计 （2）比率估计 （3）差额估计
五、得到审计结论
属性抽样
查表
变量抽样
计算
属性抽样审计结论：
有 95%
可靠程度
的把握保证被审项目的差错率不 实际精确度上限
超过 7%
变量抽样审计结论：
可靠程度 有 95% 的把握保证被审项目的金额在
20100元至19900元 之间。 精确区间
统计抽样程序
确 定 总 体 确 定 抽 样 规 模 选 取 样 本 审 查 样 本


种类：1.均值估计抽样； 2.差异估计抽样； 3.比率 估计抽样 基本步骤---1、确定测试目的；2、确定总体规模； 3、确定样本量（总体规模、可靠性水平、抽样误 差、预计总体标准差）；4、选取样本；5、审查样 本；6、推断总体。 举例说明---
第七章 审计抽样PPT课件

第七章 审计抽样PPT课件

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： (1)随机选取样本； (2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险， 定量评价样本结果。
01.08.2020
第七章
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(2) 非统计抽样，不同时具备上述两个特征的 抽样方法为非统计抽样。
使用非统计抽样，无法量化抽样风险，只能根 据职业判断对其进行定性的评价和控制。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审 计抽样实施控制测试
C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取 审计证据
D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计 抽样
答案：D
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第七章
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（二）审计抽样的种类 1、按照审计抽样决策的依据不同，划分为统计抽 样和非统计抽样
一、审计抽样的含义
（一）审计抽样的概念
——审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取 一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种 方法。
审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百
的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。 [较公平，较民主，
所以有代表性，可以推断总体结论]。
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第七章
审计抽样应当具备三个基本特征：
(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的 项目实施审计程序；
(2)所有抽样单元都有被选取的机会；
(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或 交易类型的某一特征。（偏差率，错报额）
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第七章
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【例题·多选题】审计抽样应当具备以下( )特 征。
第七章审计抽样
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非统计抽样
属性抽样 2.按所了解总体特征不同
变量抽样
审计学——第七章-审ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ抽样
确定测试目标
确定实现目标的程序
统计
检查多少项目
抽样
抽样种类
全部项目
非统计
运用模型确定样本规模 运用判断确定样本规模
随机选取代表性样本
判断选取代表性样本
应用审计程序
应用审计程序
运用统计法则和职业 判断评价样本结果
运用判断评价样本结果
第七章 审计抽样
第一节 审计抽样概述 第二节 样本的设计、选取和抽样结果的评价 第三节 审计抽样的应用
审计学——第七章-审计抽样
美国法尔莫公司审计案例
一、公司简介
从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是 因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所 有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。
审计学——第七章-审计抽样
二、样本的选取
意义：样本选取解决样本单位“如何抽” 的问题。是审计抽样的重要环节。 要点：审计对象总体内所有项目都有被选 取的机会。以使样本能够代表总体。 基本方法：主要包括随机选样、系统选样 和任意选样等。
差
率
总体变异性 ——
总体变异性
与样本规 模的关系 反向变动
反向变动 同向变动
同向变动
审计学——第七章-审计抽样
<例>在关于销售业务的审计中，不适宜抽样 审计的是（ ）
A.确认赊销是否均经过批准 B.确认销货发票是否均附有发运单副本 C.审查大额或异常的销售业务 D.确认销货发票副本上是否表明账户号码
先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”， 然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配 到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制 造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购 货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。 财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300 家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通 知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将 那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到 其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公 司实际已濒临破产。
效果
误拒风险
效率
注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、效 果都有影响。
审计学——第七章-审计抽样
4.可信赖程度 可信赖程度是指通过审计抽样得出的审计结
论的可靠程度或保证程度，也即总体的实际特 征落在审计结论精确区间内的概率。
可信赖程度越高，样本量越大。
审计学——第七章-审计抽样
5.可容忍误差
可容忍误差越小，样本量越大。 控制测试的可容忍误差[定性]，是审计人员在 不改变对内部控制的可信赖程度的条件下，所愿 意接受的最大误差。 细节测试的可容忍误差[定量]，是审计人员在 能够对某一账户余额或某类经济业务总体特征作 出总体评价的条件下，所愿意接受的最大金额误 差
细节测试的目的是确定某类交易或账户余额的 金额是否正确，以提供与存在的错报有关的证据。
2.审计对象总体与抽样单位 审计对象总体越大，样本量就越大。
审计学——第七章-审计抽样
3.抽样、非抽样风险对审计工作的影响
审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响
控制测试 信赖过度风险
效果
信赖不足风险
效率
实质性程序 误受风险
审计学——第七章-审计抽样
三、惩处
这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中 损失了3亿美元。财务总监被判33个月的监禁， 莫纳斯本人则被判入狱5年。
审计学——第七章-审计抽样
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的含义
审计抽样是指注册会计师对某类交易或 账户余额中低于百分之百的项目实施审计 程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
审计学——第七章-审计抽样
6.预期总体误差
如果存在预期误差，选取较大的样本量。
7.分层
适用范围：内部各组成部分具有不同特征的总体 优点：有助于提高样本的代表性，减少样本数量， 增大发现重大错弊的概率，提高审计效率。
例：对某企业的应收账款进行函证
级别 金额构成
抽样方法
函证方法
1 10000元以上 100%函证
属性抽样和变量抽样
抽样技术 测试种类
目标
属性抽样 控制测试
变量抽样 实质性程序
（细节测试）
估计总体既定控制 的偏差率（次数）
估计总体金额或者 总体中的错误金额
审计学——第七章-审计抽样
第二节 样本的设计、选取和结果评价
一、样本的设计
1.审计目标
控制测试是为了获取关于某项控制的运行是否有 效的证据，
莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得 了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外 299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的 “强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。
审计学——第七章-审计抽样
二、造假始末
积极函证
2 1000~10000元 使用随机数表抽查30% 积极函证
3 1000元以下 使用系统抽样抽查10% 消极函证
审计学——第七章-审计抽样
影响样本规模的因素
影响因素 控制测试
细节测试
可接受的抽 可接受的信赖 可接受的误受
样风险
过度风险
风险
可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报
预计总体误 预计总体偏差 预计总体错报
记录结论 审计学——第七章-审计抽样
统计抽样和非统计抽样的比较 A.联系
a.在执行审计测试时，二者可结合使用 b.都需合理运用专业判断； c.都存在抽样风险和非抽样风险。 d.只要运用得当，都能获取充分、适当的
审计证据。
B.区别 是否利用概率法则来量化控制抽样风险。
审计学——第七章-审计抽样
选择统计抽样或非统计抽样应考虑的因素
因素 审计性质
对客观性审计 结论的需要 审计人员素质
业务数量 定义审计步骤 的可行性
业务性质
使用统计抽样 使用非统计抽样
对总体作结论 测试部分业务和数 据查找特定问题
非常需要主要证据 一般需要主要证据
受过统计抽样训练 很多
可较准确定义
未受过抽样训练 很少
不确定
相近，低错误率 不规则，高错误率
审计学——第七章-审计抽样
审计学——第七章-审计抽样
<注意>
1.风险评估程序通常不涉及审计抽样； 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适
用，但它并不是对于这些测试中的所有程 序都适用的。比如，审计抽样通常不用于 询问、观察和分析程序； 3.审计抽样≠抽查。
审计学——第七章-审计抽样
二、审计抽样的种类
统计抽样
1.按抽样决策依据不同