国、地税稽查案件转办制度亟待建立

手续费的,不等于本企业商品销售,就不需要走“商品销售收入”科目。

3、根据税法规定,销售商品在销地纳税的原则,因此,对代销商品,委托方、受托方都要纳销项税,其会计帐如何处理问题?简言之,受托方销售代销商品不走“商品销售收入”科目,对销售商品货款和手续费均通过“应付帐款”科目,对销售商品货款和手续费均通过“应付帐款”科目结算,其进销项税金走“应交税金—应交增值税”科目;委托方收到受托方代销商品清单后,通过“商品销售收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”、“经营费用(支付手续费)科目处理。

4、对包装物的核算,《商业会计制度》规定了单独会计科目,对出租、出借、出售包装物在“包装物”科目核算。

其销售收入通过“其他业务收入”。

“应交税金—应交增值税(销项税额)”“其他业务支出”科目处理,按此规定,企业对销售包装物(特别是麻袋销量较大)不应通过“商品销售收入”科目。

否则,就扩大了销售额,增加了按销售额计算的附加费用支出。

(何福贵)国、地税稽查案件转办制度亟待建立国、地税机构分设后,虽然都有各自不同的征管范围,但相互税种之间都有着密不可分的联系。

在日常征管中,常常发现两个征收机关各征各的税,彼此之间互不通气,这种各自为战的结果必然导致部分税款流失。

如去年8月,我们在对某机电修理厂(非国税主管户)注销税务登记的检查中,发现其1996年6月城维税、教育附加费突然增多,经进一步调查核实,发现此税费系地税局查出该企业漏交增值税而补交的。

该企业这笔收入没做销售处理,地税做出查补税费处理后,企业仍未将其做为计算税费依据的增值税作帐务处理,更谈不上交纳国税,致使这笔9万余元的增值税偷逃两年之久。

目前,一些建筑、交通运输等非国税主管企业收到以物抵债的货物很多,这些货物大多数无法用于正常生产,因此,一些企业以低价将货物销售出去,这样,这些非增值税企业就发生了增值税行为。

由于这些企业属地税局管理,国、地税两局之间又未建立案件转办制度,因此,造成国家税款大量流失。

浅谈当前国税稽查工作存在的难点及对策〔摘要〕国税稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节,是国税机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查、监督的一种形式。

我国的国税稽查工作开展时间不长,还存在着许多亟待解决的难点和问题.〔关键词〕国税稽查难点及对策国税稽查是国税管理工作的重要环节,是打击偷骗税行为，维护公平、公正的税收环境，保证国家税收收入的重要手段。

“以申报纳税和优质服务为基础,以计算机网络为依托，集中征收，严格管理，重点稽查”的改革思路，为税收征管体制改革指明了方向,同时也对国税稽查工作提出了更高的要求。

但随着改革的深入，国税稽查所面临的工作环境日趋复杂，自身存在一些难点和问题也不断显现出来。

一、对国税稽查职能的认识还存在一定的局限性.有的国税机关存在着“收入型稽查"的思想误区,把稽查作为配合征管部门完成税收收入任务的工具,下达税收任务指标，并作为目标管理考核的重要内容，导致稽查部门追求检查数量和查补收入,稽查质量下降，稽查局甚至变成了“收入局”。

在现实工作中主要表现在以下两个方面：（一）注重查补收入，忽视司法处理。

虽然国家税务总局早在2000年就提出了税务稽查由收入型向打击型转变的要求，这一口号落实到基层税务机关后改变为收入型向质量型转变。

众所周知,税务稽查工作质量的好差很大程度上是由税务稽查所反映的查补收入的数字来体现的。

一般说来，没有人会对一份没有任何查补数字的税务处理决定书感觉其具有很高的质量，相反,许多人会对一份记载较多税务违法问题因而具有较大查补数字的税务处理决定书产生一种较高稽查质量的感觉.看来要想真正在指导思想上将税务稽查工作由收入型向打击型转变，还必须有一个时间的过程。

由于我们偏爱税务稽查工作的查补收入,因而对纳税人由于偷税所应承担的法律责任追究的较少。

据有关资料显示，新税制实施以来，除因虚开增值税专用发票而被追究刑事责任以外，采取其他手法偷税而被追究刑事责任的确较少,有的地方几乎没有.当然司法机关也有一定的因素.(二）注重纳税大户，忽视缴税小户。

税务稽查制度的完善与改进研究税务稽查制度是国家税收管理的重要组成部分，对于保障税收法治、确保税收公平和促进经济发展具有重要作用。

然而，随着社会经济的不断发展和税收征管的不断完善，现行的税务稽查制度也面临着一些问题和挑战。

因此，本文旨在对税务稽查制度进行深入研究，探讨其完善与改进的途径。

一、税务稽查制度的现状分析税务稽查制度是确保税收征管有效进行的重要保障。

目前，我国税务稽查制度已经初步建立，包括稽查机构设置、稽查职责和权力的规定以及稽查程序等方面。

然而，在实际运行中，税务稽查制度还存在一些问题。

首先，税务稽查力量不足。

由于税务稽查任务繁重，税务稽查人员数量不足，导致稽查覆盖面较小，对于违法违规行为的发现和打击力度不够。

其次，税务稽查信息化水平较低。

税收数据的庞大和复杂性，对于税务稽查人员的数据分析和处理能力提出了更高的要求。

然而，目前税务稽查的信息化建设还存在滞后问题，无法有效利用大数据和人工智能等技术手段，限制了稽查工作的效率和质量。

再次，税务稽查风险难以有效防控。

随着经济的发展，纳税主体日益多元化，跨地区、跨国家的经济活动增加，税务稽查面临的风险也日益复杂和多样化。

然而，现行的税务稽查制度难以满足这种多样化风险的需求，导致稽查工作存在局限性。

二、税务稽查制度的完善与改进建议为了更好地发挥税务稽查的作用，促进税收征管的科学化、规范化和效能化，应全面完善和改进税务稽查制度。

以下是一些建议：1.加大税务稽查力量的投入。

应进一步加大对税务稽查人员数量的投入，增强税务稽查队伍的专业化和技术化水平，提高税务稽查的效率和质量。

2.推进税务稽查信息化建设。

应加快税务稽查信息系统的建设，提高数据的采集、分析和共享能力，引入大数据和人工智能等技术手段，实现对税务稽查工作的科技支撑。

3.强化税务稽查与其他执法部门的协作机制。

税务稽查工作往往涉及多个执法部门，应建立健全税务稽查与其他执法部门的协作机制，加强信息共享、案件移送和协同办案，形成执法合力。

一级稽查模式中，税务稽查审理是税务稽查必不可少的环节，是稽查四分离的关键和核心工作，加强税务稽查审理工作，对于保证稽查局依法行使职权，保证税收违法案件的查出质量、确保对各类税收违法案件处理的公正、公平，具有十分重要的意义。

同时，还可以有助于促进稽查人员认真履行职责，形成自我约束机制，提高执法办案效率，从而规范税务稽查具体行政行为，避免行政复议、行政诉讼情况的发生，如何加强稽查审理工作，分析如下：一、当前税务稽查审理工作存在的问题（一）一级稽查成立前，我局审理方式多局限于书面审理，影响审理工作的质量。

当时审理人员只有两人，稽查审理工作只能进行案头审理，依据检查人员在实施环节取得的案件资料进行判断，难于掌握稽查案件的全面情况，加之检查人员对案件的理解以及业务能力水平的差异，因而对案件资料的取证等方面也会有所不同，这就会造成审理案头材料的局限性，制约审理工作有效开展，从而影响审理定性工作的准确性。

（二）行政自由裁量权较大，处理标准不一致。

比如在2008年至2010年我局审理的案件中，定性为偷税的案件有3例，其他都定性为不申报，主要原因，由于对法律理解以及对问题存在的定性认识的区别，哪些行为应定性为偷税，哪些行为应定性为不申报，没有一个清晰的统一标准；哪些情形适用最轻的处罚标准，哪些情形适用从重处罚标准，没有统一尺度；这样造成在行政执法的随意性，保证不了案件处理的公正、公平。

（三）审理资料不能真实反映审理往复过程中的内容。

在具体操作中，只是用书面的初审情况记载存在的问题，要求检查人员进行补正，这些初审记录并不保留在案卷资料中，也没有使用限期补充调查。

而在实际工作中，案件一般要经过“送审-退回补正-再送审-通过或退回”几个步骤，经过几次反复最终通过的案件，最终才能形成审理报告，所以对于审理往复过程中的审理意见或建议在案卷中却难以反映。

（四）自稽查四环节分离实施以来，由于四环节的人员在工作中需要相互配合、相互制约，但在实际工作中，面对熟悉面孔，审理人员受诸多因素的干扰，把关太严容易得罪人，因此会草草审理了结，这样内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，不可避免地影响了案件审理质量，从而大大削弱了审理功能，降低了审理质量。

当前税务稽查存在的问题及解决的对策第一篇：当前税务稽查存在的问题及解决的对策当前税务稽查存在的问题及解决的对策[内容简介]税务稽查工作是整个税收工作的“重中之重”，对维护税收秩序、提高征管质量、打击涉税犯罪及促进依法治税起到举足轻重的作用。

但是由于一些内、外部原因，税务稽查工作并没完全发挥出其应有的效果，特别是基层税务稽查工作更是存在不少缺陷，还须进一步规范和完善。

本篇简要的阐述了基层税务稽查工作当中存在的一些突出问题，并提出一些相应的整改建议。

[关键词]税务稽查问题对策税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节，充分发挥税收稽查职能是维护税法刚性、协调经济发展、保证税收秩序的有效途径，同时也是打击涉税违法行为的有效武器。

由于这几年国税稽查部门把“以查促收、以查促管、规范执法”作为重心工作来开展，因此为营造“公开、公平、公正”的税收环境，发挥了应有的职能作用。

特别在以下方面起着不可替代的作用：一是税务稽查作为特定的公共职能，有效打击涉税违法行为，在维护税法尊严，营造良好税收环境中发挥了其它征管手段无法替代的作用；二是通过科学选择稽查对象，合理使用稽查人力物力，集中力量抓好重点对象的稽查工作，有效地发挥了稽查打击和震慑的作用，营造健康、协调、可持续发展的税收环境；三是通过对纳税人进行纳税检查，对税收征管其它环节的行为起到监督作用。

但由于种种原因，当前在基层乃至全国税务稽查工作还存在一些问题和困难，使税务稽查应有的作用相应减弱。

本文就目前基层税务稽查工作存在的困难和问题进行简要分析，并提出一些相应的整改建议。

一、当前税务稽查工作存在的问题（一）调查取证越来越难。

随着涉税违法分子偷税手段的多样化，税务稽查的调查取证也越来越难。

例如；一是利用不建账、不用票手段偷税。

小型个体企业和个体工商业户普遍存在不按规定建账、记账的现象，购进货物不索票，销售货物不开票，使税务人员无账可查、无证可取。

税　务　管　理地方政府管理'98增刊浅析我国税务稽查的现状及对策彭　华杨玉强 一、税务稽查的现状自1986年国务院发布《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》以来,各地为强化税收的检查监督,相应建立了稽查机构。

其任务主要是:对重大偷税、抗税案件进行稽查,对重点纳税户纳税情况进行稽查,根据上级和同级税务机关的部署进行税收检查。

十几年来,税务稽查在推进依法治税和保证各项税收政策贯彻落实,打击偷税、逃税、抗税等违法犯罪活动方面起了重要作用,在组织税收收入、平衡财政预算方面也取得了重大成绩。

同时,税务稽查工作在全国范围内也已越来越得到广泛的重视。

但是,当前的税务稽查工作还存在与新形势不相适应的情况,其主要问题和薄弱环节有:1.税务稽查人员不足,职能转换不到位。

虽然各级税务局统一设置了税务稽查机构,但由于人员没有充实,在当前偷逃税现象较为普遍的情况下,检查任务多,没有人员的保证,难以适应繁重的日常稽查工作。

面对众多的偷逃税举报案件,他们只能有选择地查处,根本没有力量进行常规检查。

2.税务稽查程序不合理、不规范,稽查的随意性依然存在。

虽然基本杜绝了单人上岗的情况,但是在税务稽查对象的选择上缺乏必要的统一性、计划性,没有制定相应的操作规程。

由于当前税务系统内部征管范围的交叉,一些企业一个月要接待数批稽查人员,特别是由于稽查人员对政策的掌握和理解不一致,往往出现自相矛盾的情况。

3.税务稽查技术装备落后,缺乏相应的司法保障体系。

税务稽查的技术装备依然停留在原有的基础上,选票凭经验,查案是人工,对纳税人的业务活动难以进行有效的监控,对偷逃税行为不能进行迅速查处,造成税款的大量流失。

同时虽然《征管法》规定:税务机关可以书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款,但一方面许多企业多头开户,税务机关难以准确掌握其开户银行,另一方面银行为维护其商业信誉,往往不同意税务人员查核企业的存款帐户,税务系统因没有自成体系的司法机构,保证税款的及时足额入库也就很难落实。

目前税务稽查档案管理情况存在的问题税务稽查是维护税法执行、保障税收公平、促进经济发展的重要手段之一。

而税务稽查档案管理的健康运行对于税务机关的科学决策和有效监管具有重要意义。

然而，在现实中，目前税务稽查档案管理存在一些问题，亟待解决。

首先，税务稽查档案管理的信息化水平有待提高。

随着信息技术的不断发展，信息化已成为各个行业的基本要求。

然而，税务稽查档案管理仍然存在大量手工操作、纸质档案堆积等问题。

这不仅增加了工作量，也降低了工作效率。

应当加快税务稽查档案管理系统的建设，实现档案数字化、网络化，提高档案信息的准确性和实时性。

其次，税务稽查档案管理的合规性需要加强。

税务稽查涉及大量敏感信息，如纳税人的财务数据、经营情况等。

因此，档案管理应符合相关法律法规的规定，遵循隐私保护原则，确保纳税人信息的安全。

当前，一些税务机关在档案管理过程中存在信息泄露、滥用权限等问题。

这不仅损害了纳税人的权益，也影响了税务机关的形象。

应加强档案管理的监督和检查，严惩违规行为，确保档案管理合规性。

第三，税务稽查档案管理的整体协同性不够。

税务稽查涉及多个环节，如立案、调查、处罚等。

然而，目前税务稽查档案管理的不同环节之间存在信息共享不畅、流程断链等问题，导致各环节之间无法进行有效协同工作。

这严重影响了税务稽查工作的效率和质量。

应加强税务机关内部各部门之间的协作，建立信息共享机制，优化流程，提高工作协同性。

此外，税务稽查档案管理的长期保存和利用需要加强。

税务稽查档案是重要的证据和参考依据，对于日后纳税人的征税、追溯等工作具有重要意义。

然而，目前税务稽查档案管理普遍存在保存期限过短、利用率低等问题。

应加强对档案的长期保存和利用，制定相关规定，完善档案管理制度，确保档案的长期保存和可追溯性。

最后，税务稽查档案管理的人才队伍建设需要加强。

税务稽查档案管理需要具备专业知识和丰富经验的人员进行操作和管理。

然而，目前税务稽查档案管理的人才队伍存在人员流动频繁、培训机制不完善等问题。

《税务稽查工作的现状与挑战》随着社会经济发展与税收体制改革不断深入，税务稽查工作作为税收管理的重要组成部分，也越来越受到关注。

而在2023年，税务稽查工作将面临新的挑战，如加强技术创新、提高工作效率、保护纳税人权益等方面。

本文将从现状与挑战两个角度深入探讨税务稽查工作的现状与未来走向。

一、税务稽查工作的现状1.稽查手段不断更新近年来，随着信息化技术的快速发展，税务稽查工作的手段不断更新。

随时进行电子税务局查询、税务计算机系统查询、互联网网络查询等一系列数字查证手段的应用，极大地提高了稽查工作的效率和稽查精准度。

税务稽查技术工具包括税务风险预警系统、文书处理平台、数据报表工具和移动应用程序等。

2.加大知识产权保护力度随着知识产权意识的提高，税务稽查工作也不再只关注经济卖家、商品和价格等内容，而是更加注重产权保护。

税务部门结合现代技术，积极打击侵犯知识产权的违法行为，尤其是涉及文化传媒和数字技术领域的产权保护更是走在前沿。

保护纳税人利益，大力打击偷税、逃税等各种违纪违法行为。

3.政策法规制度完善通过不断完善政策法规，税务总局加强了内部稽查的权力，并把广泛涉及税收的行业也纳入到稽查的范围之内。

同时，税务总局不断推进税收制度改革，形成了适应经济社会发展的税收制度，为税务稽查工作提供了有力的政策保障。

二、税务稽查工作的挑战1.互联网发展速度快随着互联网的迅速发展，税务稽查工作面临新的挑战。

互联网上的交易信息数量庞大，税务稽查人员难以有效掌握全部交易信息，有可能造成假冒银行卡等违法行为的发生。

因此，税务部门应加强封堵互联网渠道，采用现代技术进行追踪，防止逃税行为的发生。

2.专业水平要求更高随着我国经济体系不断升级转型，税务稽查工作的复杂度不断增加，要求相应的专业水平也越来越高。

税收部门应加强稽查人员的专业培训，提高其对各种税收政策、税法规章的了解和应用能力。

不仅如此，稽查人员还需要具备良好的语言表达能力和谈判技巧，能够处理复杂的交易事宜，为纳税人提供专业的服务。

完善国地税部门稽查协作机制的思考完善国地税部门稽查协作机制的思考国税、地税机构分设后，国税、地税部门建立了相对完善各自独立的税务稽查体系，税务稽查工作得到了全面加强，对保障收入，税收征管，规范纳税秩序发挥了重要的作用。

但是，由于行政体制和财政分配体制等多方面的关系，国税、地税稽查局之间联系沟通较少，特别是在税务稽查办案问题上缺乏协调与合作，各执各的法，各办各的案，交叉检查，重复检查的现象普遍存在，一方面，在打击涉税违法犯罪上未能形成合力，另一方面，增加了纳税人的负担，严重影响了国家税法的严肃性和税务机关的行政执法形象。

因此，笔者就如何建立国税、地税稽查办案协作机制，谈点粗浅看法。

一、国税、地税独立办案存在的弊端（一）未能确保税收应收尽收。

案源上“抓大放小”导致隐形税收流失。

在收入任务考核的情况下，税务稽查收入仍是两个税务部门增收补缺的重要手段，国税、地税稽查局无论是安排专项检查和日常检查，都会把共同管辖的纳税大户作为重点对象。

可想而知，纳税大户有账可查，容易取证，有潜力可挖，即可保障收入，又能规避执法风险，因此，都想在大户上抢占先机，导致纳税大户你查我查年年查，而各自管辖的小规模纳税户，由于双方稽查人力有限，多年未能检查，致使部分税收隐形流失。

互不共享检查信息导致税收流失。

国税、地税部门按税种划分征管范围，税务稽查各自独立办案，各扫门前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出现了一个偷税案件补了国税未补地税，或补了地税未补国税的现象。

大量税款尽在税务稽查人员的眼底下白白流失。

（二）权利限制导致放任偷税。

因税收管辖权的不同，两个稽查局检查的税种不同；各自的检查重点自然放在本部门管辖的税种上，对属于另一部门管辖的税种，既是明显发现了偷税问题，因无法越权查处，也就不予理会，导致对纳税人偷逃税的放任不管。

（三）削弱偷逃骗税打击力度。

在追究涉税违法刑事责任上，按照有关法律的规定，偷税数额在一万元以上且占应纳税款10%以上的，国税、地税要将案件移送公安机关追究其刑事责任。