政府间财政关系

第十四章政府间财政关系一、重要概念1. 政府间财政关系(intergovernmental fiscal relations)中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系，其中地方政府指中央以下各级政府。

在联邦制国家，这种制度称为财政联邦制，在我国称为财政管理体制。

2. 财政管理体制(fiscal administration system)是我国的用语，也称预算管理体制。

通常指处理中央和地方以及各级地方政府之间财政关系的基本制度。

其主要内容包括确定财政管理的主体与级次、公共收支的划分原则与方法、财政管理权限的划分以及财政调节制度和方法等。

3. 财政分权(fiscal decentralization)征税权和支出权向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政自主权。

4. 税收控制指数（index of tax control）地方政府各税种收入比重乘以各自权重后的加权平均指数，是反映地方政府税收自主权的一个重要指标。

5. 分税制(tax sharing system)具体安排各级政府收入责任、划分公共收入的一种制度。

大体上有四种形式，即分税额、分税权、分税率和分税种。

二、重要问题1. 财政分权的衡量指标主要有哪些？如何评价我国的财政分权程度？（1）一般来说，捕捉财政分权特征的指标有许多，比如地方政府的审批预算权、举债权、征税权、就业人数占公共就业总人数的比重、公民参与和影响本辖区财政决策的程度等。

但在大多数国家，政府间财政关系并不具备这些特征，地方政府不完全掌控它们的收入。

况且，这些指标有些不能量化，有些指标虽然能量化，但严重缺乏数据。

（2）在衡量财政分权和对财政分权程度进行国际比较时，通常采用地方政府公共收入自主权和地方政府公共支出占国家公共支出的比重这两个指标。

地方收入自主权的衡量指标又有三个：一是地方政府自身（本级）公共收入占国家公共收入的比重；二是地方政府总公共收入构成，即地方政府自身公共收入占地方总公共收入比重；三是地方政府的税收控制指数。

第十五章政府间财政关系一、名词解释1、财政管理体制：财政管理体制是确定中央和地方以及地方各级政府之间分配关系的根本制度。

它规定财政分级管理的原则，划定各级政权在财政管理方面的权限、财力和收支范围，处理财政分配中各方面的责、权、利关系，实现财政管理和财政监督。

2、财力：财力是指财政的收支数量多少，它反映财政收支的规模和结构。

3、财权：财权是指财力的支配权和财政立法以及规章制度的制定权。

4、财政责任：财政责任是指各级财政担负的职责，它包括经济责任和社会责任。

5、统一领导、分级管理：统一领导是指全国性的财政预算方针政策，国家的财政收支计划，以及全国性的财政规章制度，要由中央统一制定；分级管理是指在中央统一领导的前提下，地方有权统筹安排财政收支，有权具体制定地方性的财政规章制度，有权支配地方的机动财力。

6、分税制：分税制是在一个国家各级政府间进行分权、分税、分征和分管的财政管理体制7、政府间转移支付：政府间转移支付是指一个国家的各级政府之间在既定的职责、支出责任和税收划分框架下财政资金的无偿性转移，在各级政府之间形成的财力缴补关系。

8、政府间转移支付制度：政府间转移支付制度是指财政资金在各级政府间转移的程序、规则和方法。

9、纵向财政缺口：上下级政府之间财政收入能力与支出责任不对称，也被称之为纵向财政不平衡。

10、横向财政缺口：横向财政不平衡是指在同级地方政府之间在收入能力、支出水平以及最终在公共服务能力上所存在的差异。

11、无条件转移支付：无条件拨款，又称一般性转移支付或均衡补助，是根据地区均等化目标加以设计，其目的在于促进基本公共服务的地区均等化，所以有时又称为均等化补助。

12、有条件转移支付：有条件拨款，又称专项拨款或专项补助，是指上级政府要求下级政府必须达到一定的标准，按照上级规定的项目和用途使用资金，才可得到拨款。

专项补助可进一步区分为非配套补助和配套补助两种形式，前者不要求接受方提供配套资金，后者要求接受方提供一定比例的配套资金。

政府间的财政关系分析经济084 吴梦琳3080115158 政府间财政关系是经济体制的有机组成部分，同时也是政府制定、实施财政政策的重要基础之一，因此，政府间财政关系的改革是我国财政管理体制改革的重要基础之一。

1994年，政府间的财政关系的改革取得了很大的成效，它较为科学地划分了中央与地方的财权、事权关系，从而有效地促进了“两个比重”的提高，增强了中央财政的宏观调控能力。

但是，我国的政府间财政关系还具有一定的过渡性质，要真正明确各级政府支出责任、统一各级政府的财权与事权、完善中央财政的转移支付，从而建立起完善、科学、规范的政府间财政关系，任务非常艰巨。

这主要表现在：第一，政府的职能还有待进一步清晰定位；第二，中央和地方政府的事权划分还有待进一步明晰；第三，对于政府间财权的划分还有待进一步调整，财政纵向不公平和横向不公平两方面的问题也有待解决；第四，科学、规范、有效的转移支付制度还有待建立并进一步完善。

展望今后的改革，中央政府还需要进一步调整与地方财政收支比例的关系，提高中央政府财政收支的比重，提高中央政府转移支付的力度，强化宏观调控能力。

二十一世纪政府的作用在了解政府的角色转换和职能调整之前首先应该来了解下我国政府的作用。

在改革开放前的计划经济时期，我国政府在经济和社会生活中的角色及职能定位是非常清楚的，它是全部经济与社会事务的控者与组织者。

在经济领域，政府不仅控制几乎全部经济资源，也直接通过国有企业以及农村经济集体组织各种具体的经济活动，并且决定社会财富在不同群体中以及社会不同成员间的分配；在分配领域，不仅各种公共服务都是由政府直接提供，政府同时也对各种社会事务乃至个人行为进行控制和管理。

简而言之，几乎所有的经济与社会管理控制和管理权力都是由政府掌握的。

20世纪70年代末开始的全面的改革开放，虽然从表面上来看这次改革主要是围绕经济体制，但改革的结果却并不单纯影响到经济活动的组织方式以及经济增长，而是影响到经济与社会生活的各个领域。

第八讲政府间财政关系（——导读）第一节中央和地方的财政关系一、中央和地方财政之间如何分权经济效率为依据；三大职能（资源配置、收入分配和稳定经济）为依据。

财权要和事权统一。

二、财政转移支付广义的转移支付指：一是上下级之间的转移支付；二是政府对企业的转移支付补贴；三是政府对个人的转移支付（救济、社会保障等）；狭义的转移支付指上下级政府之间的资金往来。

转移支付发生的原因：纵向财政不平衡、横向财政不平衡、公共产品外溢、调解收入原则与支出原则的不一致。

第二节我国财政体制的变迁我国财政体制变迁的历史回顾：从建国开始到1994年，历经了统收统支型、收支挂钩型、收入分成型、包干型等；1994年进行了分税制改革。

上述变迁过程背后是我国财政体制指导思想历经了：从计划经济到市场经济的转变、葱国家分配论到公共需要论的转变、从收支平衡论到宏观调控论的转变、从行政决定到民主理财的转变。

第三节开放经济条件下的国际财政关系一、国际财政关系概念、国际公共支出关系及其处理、国际财政政策协调。

二、国际税收关系（一）国际税收协调概述（二）国际商品贸易税收协调（三）资本流动方面的国际税收协调为避免国际间重复课税：①免税法：也称豁免法，居住国政府对本国居民的境外所得免于征税，仅对其来源境内的所得征税，只有少数国家采用。

②扣除法：也称扣税法，对本国居民境外所得征税时，将其已纳税款扣除，只对扣除后的所得余额征税。

③低税法：居住国政府对本国居民的境外所得，按单独制定的较低税率征税。

④抵免法：大多数国家采用该法。

居住国政府对本国居民的境外所得征税时，在其应纳税额中扣除境外的已纳税款，只就其差额缴税。

好处：承认收入来源国有优先征税权力，又承认了居住国的最终征税权力；既征，又不重争，防止国际逃税和避税。

（四）财政同盟和区域性税收协调。

专题研究 ● Monographic study新会计（月刊）2017年第5期（总101期）18政府间财政关系，是指在财政体制上划分各级政府之间财政管理权限的根本制度，规定了各级政府筹集资金以及支配使用资金的权力、范围和责任。

作为确定政府职能和公共资源配置方式的体制性安排，政府间财政关系改革是经济体制改革最重要的组成部分之一，反映了国家权力在各级政府间纵向配置的状况。

合理界定各级政府间财政关系，是政府有效提供基本公共服务的前提和保障，是建立现代财政制度的重要内容，是推进国家治理体系和治理能力现代化的客观需要。

一、政府间财政关系改革概述为适应经济社会发展需要，我国政府间财政关系进行了多次重大改革，取得了令人瞩目的成效。

但随着形势的不断发展变化，一些矛盾和问题也逐步显现出来，各级政府间的财权事权划分存在的不合理、不清晰、不规范等问题逐渐显露，现行体制已经不完全适应转变经济发展方式、促进经济社会持续健康发展的要求。

如何深化政府间财政关系改革是当前亟需研究解决的问题。

（一）改革历程1978年以前。

计划经济的资源配置方式及其决定的政府间财政关系。

这一阶段资源配置方式，是国家通过分配实物计划指标来指挥经济运行，与之相适应，政府间财政关系的特点是：财政高度集中在中央，财政实行“统收统支”的框架。

1978年至1993年。

“双轨制”的资源配置方式及被动适应的政府间财政关系。

这一阶段联产承包制等改革率先在农村启动，一定程度上改变了农村和农业领域资源配置方式；以“双轨制”为特征的价格改革拉开序幕，对国有企业实行“利改税”、“拨改贷”等税制改革，相应地，财政实行地方向中央包干，“分灶吃饭”、财政“大包干”等体制打破了原来财政“统收统支”的局面。

这一时期财政体制频繁变动，是由于在原有资源配置方式改变后，政府间财政关系处于被动适应的结果。

1994年以后。

市场资源配置基础的建立及相应的政府间财政关系。

党的十四大提出了“市场对资源配置起基础性作用”，从1994年起进行以建立社会主义市场经济体制为目标的一系列改革。