第五章 审计计划、重要性与审计风险 习题

《审计案例分析》测验一、单项选择题。

1.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（? ）。

A.决定接受的检查风险水平为高水平B.决定接受的检查风险水平为低水平C.评估的控制风险水平为高水平D.评估的控制风险水平为低水平2.在审计过程中利用审计风险模型确定某项认定的检查风险时，所使用的重大错报风险是审计人员的（）。

A．初步评估水平B．再次评估水平C．计划估计水平D．实际水平3.对于审计风险的组成要素和审计证据的关系，以下说法不正确的是（? ）。

A.可接受的检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B.重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D.可接受的审计风险与所需的审计证据数量是正向关系4. 在会计表审计中，分析性复核在（）阶段可由注册会计师自行决定是否使用。

A.审计计划B.控制测试C.实质性测试D.审计报告5.如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。

A.10B.20C.15D.306.注册会计师执行年度会计报表审计时，同时被审计单位并没有编制完年度会计报表，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步确定的是（）。

A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量B.被审计单位的中期会计报表C.内部控制调查问卷D.与管理当局的沟通函7.关于审计风险及其各要素的下列说法中，不正确的是（）。

A.审计风险是预先设定的B.重大错报风险是了解得出的C.控制风险是控制测试后评价得出的D.检查风险是实质性测试后评价得出的8.注册会计师对重大错报风险和检查风险的估计水平与所需审计证据的数量（）。

A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系C.呈比例变动关系D.不存在关系9.审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，重大错报风险越高，那么（）的可接受水平就越（）。

第五章审计重要性与审计风险一、单项选择题1、利达会计师事务所承接了A上市公司20×8的会计报表审计业务，派出了注册会计师陈某进入A股份有限公司进行审计，注册会计师陈某按资产总额1000万元的5‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润100的10%计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为会计报表的重要性水平。

A、10B、5C、7.5D、02、注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（）。

A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、重大错报风险3、重要性与审计风险之间存在密切关系，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种关系。

下列提法中，不正确的是( )。

A、重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B、在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加C、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效果D、对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率4、注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。

以下说法中，你不认同的是（）。

A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C、由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D、对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准5、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。

在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。

A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。

第五章计划审计工作、重要性和审计风险练习题一、填空题1．计划审计工作是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到（），在具体实施审计程序之前编制的（）。

2．计划审计工作通常包括（）和（）两部分。

3．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的（），它在特定环境下可能影响（）的判断或决策。

4．审计风险是指财务报表存在（）而注册会计师审计后发表（）的可能性。

5．审计风险包括（）和（）两大要素。

6．审计人员在运用重要性原则时，应当考率错误或漏报的（）和（）。

7．审计人员应当考虑（）和（）两个层次的重大错报风险。

8．重大错报风险是指（）信息在鉴证前存在（）9．在审计风险中，（）和（）与被审计单位内部控制是否存在、是否有效有关，审计人员对此无能为力。

10．如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。

二、判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）2．对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）3．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。

（）4．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。

（）5．一般来说，金额大的错报比金额小的错报更重要。

（）6．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。

（）7．对于出现错误或漏报可能性较大的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。

（）8．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试，以将重大错报风险降低至可接受水平（）9．固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。

（）10．初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。

（）11．注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。

一、审计重要性标准的初步评估(一)[资料]审计人员受委托对甲食品有限公司20XX年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20XX年全年实现利润800万（重要性百分比5%），资产总额4 000万（重要性百分比0.5%）。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表二、审计风险的分析2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：（1）检查风险减少；（2）重大错报风险减少；3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

1、审计计划通常由审计项目负责人( )A、签订业务约定书之前起草B、外勤审计工作之前起草C、了解被审计单位之前起草 D、接受客户委托之前起草2、审计计划应由( )A、主任会计师编制B、会计师事务所所长编制C、审计项目负责人编制D、会计师事务所业务负责人编制3、编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的( )A、部门经理审核和批准B、所长审核和批准C、审计项目负责人审核和批准D、主管合伙人审核和批准4、审计人员在运用重要性原则时，应考虑( )A、财务报表的金额和性质B、错报或者漏报的金额和性质和性质 D、审计收费的金额和性质C、账户或者交易的金额5、如果审计人员确定的重要性水平较低，则( )A、审计风险就会增加B、审计风险就会减少C、固有风险就会增加D、控制风险就会减少6、在审计风险的组成要素中，审计人员能控制的是( )A、重大错报风险B、控制风险C、检查风险D、抽样风险7、审计人员可接受的审计风险为5％，评估被审计单位的重大错报风险为40％，则检查风险为( )A、20%B、70%C、95%D、12.5%8、不论重大错报风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或者交易类别进行( )A、详细审计策略B、抽样审计C、实质性测试D、控制测试9、注册会计师在执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能匡助其对重要性水平作出初步判读的是( )A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量B、被审计单位的中期会计报表C、内部控制调查问卷D、与管理当局的沟通函10、编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( )A、所需审计证据的熟练B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型11、如果资产负债表的重要性水平是10000 元，损益表的重要性水平是20000 元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( )为会计报表层的重要性水平A、20000 元B、15000 元 C 、10000 元D、18000 元12 、计划某项审计工作时，审计人员应分()层次来评价重要性。

《审计计划、审计重要性与审计风险》练习题一、单项选择题.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（）。

.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .评价遵守职业道德规范的情况.及时签订或修改审计业务约定书 .实施风险评估程序.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。

.按适当的方式收费 .对客户的商业机密保密.独立性和专业胜任能力 .合理利用专家工作.总体审计策略的详略程度取决于（）。

.初步业务活动的结果 .审计业务的特征.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 .被审计单位规模及该审计业务的复杂程度.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。

.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（）。

.审计的时间安排和总体策略 .具体审计计划中执行的具体审计程序.审计工作中受到的限制 .治理层和管理层对审计工作的额外要求.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。

.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准.小型被审计单位无需制定总体审计策略.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。

.重大的行业发展情况 .对内部控制重要性的重视程度.信息技术对审计程序的影响 .重大错报风险较高的审计领域.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（）。

第五章审计计划、重要性与审计风险答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.A5.C6.B7.C8.B9.D10.B 11.A 12.C 13.C 14.D 15.A 16.D 17.A 18.C二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.AC4.ABC5.ABD6.ABCD7.ABC8.BC9.AB 10.ABCD 11.ACD 12.ABD 13.ABC 14.ABD 15.BC 16.BCD 17.ABCD18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD 21.BC三、判断题1× 2√ 3√ 4√ 5× 6√ 7√ 8√ 9× 10×11× 12× 13√ 14√ 15× 16× 17× 18√ 19√ 20×四、简答题1、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

进一步审计程序计划包括进一步审计程序的性质、时间和范围。

进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次。

进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。

进一步审计程序拟实施的具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围，也包括抽取的样本量等等。

2、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位的行业状况：所处行业的市场供求与竞争；生产经营的季节性和周期性；产品生产技术的变化；能源供应与成本；行业的关键指标和统计数据等。

3、为了更清楚地理解重要性的概念，需要注意把握以下几点：（1）重要性概念中的错报包含漏报。

审计计划、重要性、审计风险A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。

A．投资收益B．营业外收入 C．预收账款D．主营业务收入7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。

A．存在B．权利 C．分类D．计价8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。

A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划D．分析审计风险9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。

A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。

A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标 C．确定审计方向D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。

A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．计划其他审计程序D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。

A.存货的入账成本正确B.当期计提的存货跌价准备正确C.期末所有存货存在D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。

A.应收账款总额 B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。

审计计划——重要性练习题一、单项选择题1、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险2、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。

下列说法中，不正确的是（）。

A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去3～5年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平4、下列关于重要性的表述，错误的是（）。

A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性5、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注6、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。

A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中，分析性复核程序在（）可由审计人员随意选择。

A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时，注册会计师通常执行（）质量控制程序。

A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是（）。

A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议；B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任；C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求；D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务。

5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。

A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。

以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。

A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。