会计十五章非货币性资产交换课后作业(下载版)

第十五章非货币性资产交换一、单项选择题1.下列各项中不属于非货币性资产的是（）。

A.长期股权投资B.投资性房地产C.无形资产D.准备持至到期的债券投资2.下列项目中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权，同时收取补价5万元B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价12万元D.以公允价值为80万元的持有至到期投资换取一项交易性金融资产3.下列项目中，属于非货币性资产交换的是（）。

A.以一项账面价值为180万元的土地使用权换入一项公允价值为220万元的长期股权投资，并收到补价20万元B.以一项公允价值为500万元的固定资产换入一项准备持有至到期的债券投资，并收到补价100万元C.以一批公允价值为500万元（含税价）的存货换入一项无形资产，并收到补价150万元D.以一项公允价值为300万元的投资性房地产换入一项账面价值为200万元的固定资产，并收到补价75万元4.A企业以其用于经营出租的一幢公寓楼，与B企业同样用于经营出租的一幢公寓楼进行交换，两幢公寓楼的租期、每期租金，及租金总额均相等。

其中A企业用于交换的公寓楼是租给一家财务信用状况比较良好的企业用作职工宿舍，B企业用于交换的公寓楼是租给散户使用。

则下列关于商业实质的判断，正确的是（）。

A.两幢公寓楼用途相同，该项交换不具有商业实质B.两幢公寓楼租期、每期租金均相同，即租金总额相同，该项交换不具有商业实质C.A企业用于交换的公寓楼相比较B企业用于交换的公寓楼风险要小得多，该项交换具有商业实质D.无法判断其是否具有商业实质5.下列关于换入资产成本的说法中，正确的是（）。

A.在公允价值模式下，不涉及补价时，换入资产的成本应以换出资产账面价值加相关税费确定B.在公允价值模式下，涉及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的公允价值加上收到的补价，加上应支付的相关税费确定C.在账面价值模式下，涉及补价时，收到补价方换入资产的成本应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费确定D.在账面价值模式下，不涉及补价时，换入资产成本以换入资产账面价值加相关税费确定6.M公司以一项采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产与N公司的一栋自用办公楼进行交换。

1.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。

该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。

乙公司向甲公司支付补价100万元。

假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。

要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。

（以万元为单位）【正确答案】甲公司（收到补价方）（1）判断交易类型甲公司收到的补价100／换出资产的公允价值2 100×100%=4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。

（2）计算换入资产的入账价值甲公司换入资产的入账价值=2100－100－340＝1660（万元）（3）会计分录借：库存商品1660应交税费――应交增值税（进项税额） 3 40银行存款 1 00长期股权投资减值准备 3 00贷：长期股权投资23 00投资收益100乙公司（支付补价方）（1）判断交易类型乙公司支付的补价100／(支付的补价100+换出资产的公允价值2 000)×100%= 4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。

（2）计算换入资产的入账价值＝2000＋100＋340＝2440（万元）（3）会计分录借：长期股权投资2440贷：主营业务收入2000应交税费――应交增值税（销项税额） 3 40银行存款 1 00借：主营业务成本1500存货跌价准备50贷：库存商品15502.甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。

资料如下：①甲公司换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；②乙公司换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。

乙公司收到甲公司支付的补价30万元。

2018年注册会计师《会计》章节练习-非货币性资产交换含答案一、单项选择题1、甲公司以其生产的一批库存商品换入乙公司的一台设备，产品的账面价值为800 000元，计税价格等于不含增值税的市场价格1 000 000元，增值税税率为17%。

交换过程中甲公司以现金支付给乙公司20 000元作为补价，同时为换入资产支付相关费用3 000元。

设备的原价为900 000元，已提折旧200 000元，未计提减值准备，设备的公允价值为800 000元。

假设该交换不具有商业实质。

甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为()。

A、23 000元B、-34 000元C、-11 000元D、02、在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值不应考虑的因素是()。

A、换出资产的账面余额B、换出资产计提的减值准备C、换入资产应支付的相关税费D、换出资产账面价值与其公允价值的差额3、A公司与B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

2012年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。

假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

A公司换出：固定资产(2010年初购入的机器设备)原值为100万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费2万元。

B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。

A公司向B公司支付银行存款11.7万元。

A公司将换入的精密仪器作为生产经营用固定资产核算，B公司将换入的机器设备作为固定资产核算，双方均已开具增值税专用发票。

下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是()。

A、A公司换入固定资产的入账价值为100万元B、A公司换出固定资产处置损益为33万元C、B公司换入固定资产的入账价值为90万元D、B公司换出库存商品不应确认主营业务收入4、A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

一、单选题1、以下交易形式中，属于货币性资产交换的是（）。

A.以库存商品和准备在一个月内转让的交易性金融资产交换B.以准备持有至到期的债券投资与原材料交换C.以无形资产和投资性房地产交换D.以固定资产和长期股权投资交换正确答案：B2、关于非货币性资产交换，下列说法中正确的是（）。

A.企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产B.在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益C.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本D.在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认处置资产损益正确答案：B3、甲公司以一项采用公允价值计量的投资性房地产与乙公司的一栋自用办公楼进行交换。

资产置换日，甲公司该项投资性房地产的账面价值为1100万元(成本为900万元，公允价值变动收益200万元)，公允价值为1300万元，公允价值等于计税价格。

甲公司收到乙公司支付的银行存款50万元。

该非货币性资产交换具有商业实质，适用的营业税税率为5%，适用的所得税税率为25%，则甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为( )万元。

A.150B.300C.251.25D.101.25正确答案：D4、A公司以一台设备换入B公司的一项专利权。

设备的账面原值为10万元，折旧为2万元，已提减值准备1万元，公允价值5万元。

A公司另向B公司支付补价3万元。

假设该交换具有商业实质，A公司应确认的资产转让损失为（）万元。

A.8B.1C.2D.12正确答案：C5、甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。

厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。

甲公司向乙公司支付100万元的补价。

该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为( )万元。

非货币性资产交换综合题M公司和N公司均为增值税一般纳税人，销售商品和设备适用的增值税税率均为17%。

2017年4月15日M公司决定以其生产的一件库存商品和持有的一项交易性金融资产与N公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一台机器设备进行交换。

交换当日，M公司库存商品的账面成本为220万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为250万元（与计税价格相等）；交易性金融资产的账面余额为560万元（其中：成本为500万元，公允价值变动为60万元），公允价值为600万元。

N公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司有表决权股份的30%，其账面余额为530万元（其中成本480万元，损益调整为30万元，其他权益变动为20万元），公允价值为580万元；机器设备的账面原值为260万元，已计提折旧26万元，公允价值230万元，另外N公司向M公司支付补价43.4万元，其中包括由于N公司换出资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价40万元，以及N公司换入资产的进项税额与换出资产销项税额的差额3.4万元。

N公司为换入的金融资产另支付相关费用2万元。

N 公司将换入的M公司生产的商品作为生产用固定资产核算，双方其他的换入资产均不改变其原来的用途。

假设该交换具有商业实质。

要求：（1）计算M公司换入各项资产的成本，并编制M公司有关的会计分录。

（2）计算N公司换入各项资产的成本，并编制N公司有关的会计分录。

（答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）答案与解析综合题1.【答案】（1）M公司收到的补价占换出资产公允价值的比例=[40/（250+600）]×100%=4.71%，小于25%，该交换属于非货币性资产交换。

换出库存商品的增值税销项税额=250×17%=42.5（万元）；换入设备的增值税进项税额=230×17%=39.1（万元）；M公司换入资产成本总额=250+600-40=810（万元）；或=250+600+42.5-39.1-43.4=810（万元）；换入长期股权投资的成本=810×580/（580+230）=580（万元）；换入机器设备的成本=810×230/（580+230）=230（万元）。

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2014年1月1日，甲公司以一批存货和一项管理用无形资产交换乙公司的一座办公楼和一台生产用设备。

已知甲公司换出存货的账面价值为300万元，公允价值为400万元(假定等于计税价格)，无形资产的账面价值为500万元，公允价值为600万元。

乙公司换出办公楼的账面价值为600万元，税务机关核定的营业税为35万元，生产用设备的账面价值为200万元，公允价值不能可靠计量。

甲公司为换入生产用设备发生运杂费2万元，为换入办公楼发生手续费10万元。

假设该项交换不具有商业实质，不考虑无形资产和设备的增值税。

则甲公司换入办公楼和生产用设备的入账价值分别为( )。

A、760万元，252万元B、610万元，202万元C、661万元，219万元D、632.5万元，209.5万元2、甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。

甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，不考虑专利权的相关税费;乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。

假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的损益金额是( )。

A、0B、99万元C、120万元D、141万元3、长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车，换出办公楼的账面原价为600万元，已计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。

《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

一、单选题： 1.下列项目中，属于货币性资产的是（）。

【正确答案】A【答案解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，持有至到期投资、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款等均属于货币性资产。

2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（）。

【正确答案】A 【答案解析】非货币性资产交换，它是指交易双方以非货币性资产进行交换，最终交换不涉及或只涉及少量的货币性资产，我们将后者称为补价。

在实际中，是否属于非货币性资产交换，可以用以下公式判断：（1）收到补价的企业：收到的补价 / 换出资产的公允价值＜ 25％（2）支付补价的企业：支付的补价 /（支付的补价＋换出资产公允价值）＜ 25％A，比例＝80/（260＋80）＝23.53％, 属于非货币性资产交换；选项B，比例＝80/280＝28.57％，不属于非货币性资产交换；选项C，比例＝140/（140＋320）＝30.43％, 不属于非货币性资产交换；选项D，准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。

3. 企业对具有商业实质、且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（）。

【正确答案】B 【答案解析】按照非货币性资产交换准则，在具有商业实质且换入、换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，应按照库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。

换入资产价值=换出库存商品公允价值（包含增值税）4. A.38 B.40 C.35 D.33 【正确答案】A 答案解析】时代公司换入交易性金融资产的入账价值60－18－7＋3＝38（万元)。

（1）具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+为换入资产发生的相关税费-可抵扣的进项税额（2）不具有商业实质或公允价值不能可靠计量时，换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费-可抵扣的进项税额5. A.20 B.40 C.60 D.100 【正确答案】C 【答案解析】A公司的账务处理：A公司换出库存商品计入损益的金额是确认的收入100万元和结转的成本80万元；换出固定资产的处置损益是160－（300－190）－10＝40（万元）。

1、甲公司用一台设备与乙公司交换一批库存商品。

甲公司设备原价200万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值120万元。

乙公司商品成本110万元，售价（等于公允价值）130万元。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

甲公司另向乙公司支付银行存款11.7万元，其中包括设备和商品公允价值相差的补价10万元，换出资产销项税与换入资产进项税的差额1.7万元。

甲公司换入的商品作为原材料核算，乙公司换入的设备作为固定资产核算。

假设此项交易具有商业实质。

要求：根据上述资料，判断该交换是否属于非货币性资产交换，并作出甲、乙公司的会计处理。

•1【答案】A•补价比例＝10/（120＋10）＝7.69%＜25%，属于非货币性资产交换。

•甲公司会计处理：•借：固定资产清理 1 400 000•累计折旧400 000•固定资产减值准备200 000•贷：固定资产 2 000 000•借：原材料 1 300 000•应交税费——应交增值税（进项税额）221 000•营业外支出200 000•贷：固定资产清理 1 400 000•应交税费——应交增值税（销项税额）204 000•银行存款117 000•乙公司会计处理：•借：固定资产 1 200 000•应交税费——应交增值税（进项税额）204 000•银行存款117 000•贷：主营业务收入 1 300 000•应交税费——应交增值税（销项税额）221 000•借：主营业务成本 1 100 000•贷：库存商品 1 100 0002、甲公司拥有一个离生产基地较远的仓库，该仓库账面原价3 500 000元，已计提折旧2 350 000元；乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值1 050 000元，两项资产均未计提减值准备。

由于仓库离市区较远，公允价值不能可靠计量；乙公司拥有的长期股权投资在活跃市场中没有报价，其公允价值也不能可靠计量。

双方商定，乙公司以两项资产账面价值的差额为基础，支付甲公司100 000元补价，以换取甲公司拥有的仓库。

非货币性资产交换习题及答案Revised by Petrel at 2021非货币性资产交换习题及答案习题一【资料】2×11年5月1日，甲公司以20×9年购入的生产经营用设备交换乙公司生产的一批钢材，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，乙公司换入的设备继续用于生产钢材。

甲公司设备的账面原价为1500000元，在交换日的累计折旧为525000元，公允价值为1404000元，甲公司此前没有为该设备计提资产减值准备。

此外，甲公司以银行存款支付清理费1500元。

乙公司钢材的账面价值为1200000元，在交换日的市场价格为1404000元，乙公司此前也没有为该批钢材计提存货跌价准备。

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

假设甲公司和乙公司在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费，甲公司和乙公司均开具了增值税专用发票。

【要求】请分别做出甲、乙公司资产交换的账务处理。

习题二【资料】甲公司经协商以其拥有的一幢自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换。

在交换日，甲公司该幢写字楼的账面原价为6000000元，已提折旧1200000元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为6750000元，税务机关核定甲公司因交换写字楼需要缴纳营业税337500元；乙公司持有的对丙公司长期股权投资账面价值为4500000元，没有计提减值准备，在交换日的公允价值为6000000元，乙公司支付750000元给甲公司。

乙公司换入写字楼后用于经营出租目的，并拟采用成本计量模式。

甲公司换入对对丙公司投资仍然作为长期股权投资，并采用成本法核算。

甲公司转让写字楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该项交易过程中不涉及其他相关税费。

【要求】请分别做出甲、乙公司资产交换的账务处理。