第37讲_印花税(1)

三、证券登记结算公司的自律管理 2001年3月30日，中国证券登记结算有限责任公司成立，原上海证券交易所和深圳证券交易所所属的证券登记结算公司重组为中国证券登记结算有限责任公司的上海分公司和深圳分公司，这标志着全国集中、统一的证券登记结算体制的组织构架已经基本形成。

(一)证券登记结算公司的设立条件第一，自有资金不少于人民币2亿元。

第二，具有证券登记、存管和结算服务所必须的场所和设施。

第三，主要管理人员和从业人员必须具有证券从业资格。

第四，国务院证券监督管理机构规定的其他条件。

(二)证券登记结算公司的职能1.证券账户、结算账户的设立和管理。

2.证券的存管和过户。

3.证券持有人名册登记及权益登记。

4.证券交易所上市证券交易的清算、交收及相关管理。

5.受发行人委托派发证券权益。

6.办理与上述业务有关的查询、信息、咨询和培训服务。

7.国务院证券监督管理机构批准的其他业务，如为证券持有人代理投票服务等。

(三)证券登记结算制度1.证券实名制。

2.货银对付的交收制度。

【解释】货银对付俗称“一手交钱，一手交货”，是指在证券登记结算机构与结算参与人在交手过程中，当且仅当资金交付时给付证券、证券交付给付资金。

货银对付原则是证券结算的一项基本原则，可以将证券结算中的违约交收风险降低到最低程度。

我国上市证券的集中交易主要采用净额结算方式。

3.分级结算制度和结算参与人制度【要点】。

【要点】在分级结算制度下，只有获得证券登记结算机构结算参与人资格的证券经营机构才能直接进入登记结算系统参与结算业务。

通过对结算参与人实行准入制度，制订风险控制和财务指标要求，证券登记结算机构可以有效控制结算风险，维护结算系统安全。

4.净额结算制度。

【要点】【要点】全额结算是指交易双方对所达成的交易实行逐笔清算，并逐笔转移证券和资金;净额结算是指交易双方对所有达成的交易实行轧差清算，并对轧抵之后的证券和资金的净额进行交付。

目前，我国对证券交易所达成的多数证券交易均采取多边净额结算方式。

印花税目录一、概述二、纳税人、税目和税率三、应纳税额的计算四、减免税优惠一、概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用的应税经济凭证、进行证券交易所征收的一种税。

因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。

印花税法自2022 年 7 月 1 日起施行。

二、纳税人、税目和税率（一）纳税人在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

（立合同人、立账簿人、立据人）在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照印花税法规定缴纳印花税。

（使用人）【解释 1】应税凭证，是指印花税法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

【解释 2】证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

（二）税目和税率三、应纳税额的计算应纳税额=计税依据×适用税率1.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；3.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；4.证券交易的计税依据，为成交金额。

【注意1】应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

【注意2】证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

四、减免税优惠下列凭证免征印花税：1.应税凭证的副本或者抄本；2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。

印花税法全文及解读印花税法是一项用于税收管理的法律法规，旨在对特定的交易和行为征收印花税，以增加国家财政收入和调节经济发展。

本文将对印花税法的全文进行解读，以帮助读者对该法律法规有更深入的理解。

第一章总则第一条印花税法的目的是，依法征收和管理印花税，增加国家财政收入，调节经济发展，保障税收法律的执行。

第二条印花税法适用于在中华人民共和国境内的交易和行为，以及国际上发生的交易和行为，法律、行政法规另有规定的除外。

第三条印花税法征税的原则是合法、公平、公正、便利。

第四条印花税法的主要内容包括印花税的征税对象、征税标准、征税程序、税款的管理和使用等。

第二章征税对象第五条印花税的征税对象包括法人、其他组织、个人以及其他依法应纳税的主体。

第六条印花税的征税对象的种类和税额由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。

第七条印花税的征税对象的范围包括但不限于以下交易和行为：1. 货物的买卖、转让、赠与等；2. 不动产的买卖、转让、赠与等；3. 金融机构的存款、贷款、担保等；4. 保险业务的订立、转让等；5. 合同的订立、转让等；6. 股票、债券等金融工具的发行、转让等。

第三章征税标准第八条印花税的征税标准是以交易和行为的发生额为基础的。

第九条印花税的税率由国务院税务主管部门根据需要，依法确定。

第十条印花税的纳税义务人应当按照法律、行政法规的规定，按照规定的税率和税款计算公式，自行计算应纳税额，按期申报、缴纳税款。

第四章征税程序第十一条印花税的征税程序包括纳税申报、税款的计算、缴纳和报告。

第十二条纳税申报的主体为印花税的纳税义务人，应当在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表。

第十三条税款的计算由纳税义务人按照规定的税率和税款计算公式自行计算。

第十四条缴纳税款的主体为纳税义务人，应当在规定的时间内按照税务机关的要求缴纳税款。

第十五条税务机关应当及时审核纳税申报表和税款的缴纳情况，并对纳税义务人的申报和缴款情况进行监督和管理。

印花税税目解读介绍讲解讲义印花税是一种针对特定交易或行为征收的税收，通常以固定金额或交易金额的一定比例征收。

它的征收对象包括文件、合同、票据、证券等各种商业和财务交易。

印花税的征收是国家财政收入法定的一种形式，旨在增加政府财政收入，同时也是一种管制手段，可以调节特定市场和行业的发展。

印花税的具体征收范围和税率因国家和地区而异。

一般来说，印花税的征收范围包括但不限于以下几个方面：1.合同和文件：买卖合同、租赁合同、贷款合同、股东协议、房产买卖合同等各种经济合同和商业文件都需要征收印花税。

税率根据交易金额的大小而定，通常是交易金额的一定比例。

2.票据和证券：票据包括支票、汇票、银行本票、商业承兑汇票等；证券包括股票、债券、基金份额、期权等。

征收印花税的目的是鼓励电子支付和电子证券的发展，减少现金交易，提高财政收入。

3.银行和金融交易：银行贷款和借款、股票交易、外汇交易、保险业务等金融交易都需要缴纳印花税。

这些交易往往涉及巨额资金和高风险，征收印花税可以增加对金融市场的管控和监管。

4.房地产交易：房地产交易往往涉及到巨额资金和高额交易金额，因此征收印花税可以调节房地产市场的供求关系，防止过度投机和泡沫，同时增加政府收入。

印花税的税率根据不同国家和地区的税法而定，一般来说，税率会根据交易金额的大小和类型来确定。

较低的税率适用于低额交易和非营利性组织，而较高的税率适用于高额交易和商业交易。

印花税的征收有利于国家财政收入的增加和市场的规范化，但同时也可能对经济活动产生一定的影响。

高额的印花税税率可能导致交易的减少或者避税行为的增多，因此需要根据实际情况和经济发展需要来确定合理的税率。

另外，对于一些特定行业或者社会群体，也可以通过减免或者优惠的方式来减轻其负担，以促进其发展和社会公平。

总之，印花税是一种重要的税收形式，广泛应用于各个国家和地区。

了解和掌握印花税的征收范围、税率和征收方式对于商业和个人的合法权益保护至关重要，也有助于理解和支持国家财政政策的运行。

印花税税目及税率范例
印花税是一种由国家或地方政府收取的税收形式，主要是针对某些交易和文件的签署，通常称为“印花税税目”。

根据国家和地方政府的法规和要求，各种印花税有不同的税率。

印花税的征收对象主要包括合同、发票、存单、贷款、房屋转让等，下面是印花税的税目及税率范例：
1.合同印花税
合同印花税是一种最常见的印花税，适用于商业和非商业合同。

其税率取决于合同的类型和金额。

在中国，合同印花税的税率通常在0.1%-0.5%之间。

2.票据印花税
票据印花税主要应用于各种类型的票据，如支票、汇票、借据和存单。

在中国，票据印花税的税率通常在0.01%-0.05%之间。

3.贷款印花税
贷款印花税适用于贷款和抵押文件。

在中国，贷款印花税的税率通常在0.3%-0.5%之间。

4.房地产交易印花税
房地产交易印花税在中国是比较高的。

在一些国家，房地产交易印花税通常在1%-2%之间，但是在中国，房地产交易的印花税税率通常在3%-5%之间。

5.证券交易印花税
证券交易印花税包括股票、债券和证券投资基金的交易。

在中国，证券交易印花税的税率通常在0.1%之内。

尽管印花税的税率差别很大，但印花税在国际上是非常普遍的。

印花税的收入是国家的一部分预算，可以用于社会基础设施发展和改善社会福利。

因此，印花税的征收是不可缺少的。

印花税的会计处理方法-计税依据-征收范围企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不必须要估计应交数的税金，不通过“应交税费〞科目核算(关键点)，如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税：借：〔管理〕费用(印花税)贷：银行存款、库存现金等。

实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是依据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费〞计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

比如，依据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定：购销业务，分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据，依照“购销合同〞税目征收印花税。

当然，不同的省份规定是不一样，所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定。

计提本月印花税的会计分录：借：管理费用贷：应交税费——应交印花税实际交纳印花税的会计分录：借：应交税费——应交印花税贷：银行存款、库存现金等。

2印花税的计税依据是什么1.购销合同的计税依据为购销金额;2.加工承揽合同的计税依据;(1)受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。

(定做合同)(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

(前提条件：受托方提供原材料及辅料，并收取加工费)(3)委托方提供原材料，受托方收取加工费及提供辅料，双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花。

3.建设工程勘察〔制定〕合同的计税依据为勘察、制定收取的费用;4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入);6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额;7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用;8.借款合同的计税依据为借款金额;9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额;10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。

印花税名词解释印花税是指政府对于特定的交易或者文件收取的一种税费，通常以文件上的印花作为征税标记。

它是一种间接税，通过增加交易的成本来实现税收的目的。

印花税的应用范围非常广泛，包括房地产交易、股票交易、债券交易、保险合同、贷款文件、商业契约等各种合同和交易文件。

印花税的征收方式可以根据不同的国家和地区而有所不同，有些国家将印花税作为固定费率的一次性收费，有些国家则根据交易金额来确定征收比例。

印花税的起源可以追溯到18世纪，当时英国政府为了筹集资金，开始对交易文件征收税费。

印花税在过去主要被用来筹集国家财政收入，但现在更多地被用来调整市场行为，以及实现税收目标。

印花税既可以用来增加政府财政收入，也可以被用于调控市场，例如通过增加股票交易的成本来减少交易频率，从而防止市场过热。

印花税的征收有一些具体规则，比如当交易只发生在电子形式时，印花税可能会有所变化。

另外，一些国家和地区对有些特定交易提供减免或者豁免印花税的政策，以鼓励特定的经济活动。

印花税的征收对经济有一定的影响。

一方面，它增加了交易的成本，使得交易变得更加昂贵。

这可能会降低交易的频率或者规模，对市场产生一定的阻碍。

另一方面，印花税也可以起到调节市场行为的作用，例如降低股票交易频率，避免市场过热。

然而，印花税也存在一些问题。

首先，它可能会导致交易的逃避，例如通过私下交易或者转移交易地点来规避税收。

此外，由于印花税主要是对交易文件征收的税费，这可能会导致人们选择使用非官方文件来进行交易，从而进一步加剧非法活动。

总而言之，印花税是一种对交易文件征收的税费，用于筹集政府财政收入，调节市场行为和实现税收目标。

它在征收方面有一定的灵活性，可以根据不同的国家和地区而有所调整。

然而，印花税也存在一些问题，需要政府在征收过程中进行合理的考虑和管理。

第二节环境保护税法环境保护税（简称“环保税”）是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种税。

2016年12月25日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过了《中华人民共和国环境保护税法》，这是我国第四部经过立法机关正式立法的税收实体法。

环境保护税作为费改税开征的税种，自2018年1月1日起施行。

作为落实生态文明建设的重要税制改革举措而推出的环境保护税，具有以下基本特点：（新增）（1）属于调节型税种；（2）其渊源是排污收费制度；（3）属于综合型环境税；（4）属于直接排放税；（5）对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率；（6）采用税务、环保部门紧密配合的征收方式；（7）收入纳入一般预算收入，全部划归地方。

【例题·多选题】以下符合环境保护税特点的有（）。

A.属于调节型税种B.属于单一型环境税C.属于直接和间接排放税D.收入纳入一般预算收入，全部划归地方【答案】AD一、纳税义务人（★）在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税。

【提示1】环保税的纳税人有直接向环境排放应税污染物的行为。

【提示2】所称应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

【政策解释】企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。

第三节　了解被审计单位及其环境4知识点 ：了解被审计单位及其环境（风险评估程序的应用）★★★总体要求：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：12346【提示】上述第（ ）项是被审计单位的外部环境，第（ ）、（ ）、（ ）项以及第（5）项是被审计单位的内部因素，第（ ）项则既有外部因素也有内部因素。

（一）行业状况了解行业状况有助于注册会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。

注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括 :1（ ）所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争；2（ ）生产经营的季节性和周期性；3（ ）与被审计单位产品相关的生产技术；4（ ）能源供应与成本；5（ ）行业的关键指标和统计数据。

【案例分析 】1DF电子历年主营业务收入和主营业务利润率如下：1997年1998年1999年2000年主营业务收入（亿元） 2.37 4.508.5613.75主营业务毛利率（ ）%47.347.352.947.1DFDF电子的主营业务收入中，电力自动化系统销售是其主要来源， 电子低价接单在业界几乎是众所周知。

根据《 年中国电力年鉴》， 年以来我国农网电力系统自动化改造的投资有 亿元左2001199850200右；农村电网自动化改造领域发展的企业已多达 多家。

【案例分析 】2012A201112（ 年）乙公司委托第三方加工生产 产品。

自 年 月起，新增丁公20%司为委托加工方。

乙公司支付给丁公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 。

管理层解释，A由于丁公司加工的产品质量较高，因此委托丁公司加工 产品并向其支付较高的委托加工费。

注册2011A会计师发现， 年 产品的退货大部分由丁公司加工。

（二）法律环境及监管环境注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：1（ ）会计原则和行业特定惯例；（ ）受管制行业的法规框架；23（ ）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动；4（ ）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；5（ ）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策等；6（ ）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。

20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年版购销合同印花税实务操作指南本合同目录一览1. 定义与术语解释1.1 合同双方1.2 印花税1.3 货物与服务1.4 税率与计算2. 印花税的计算2.1 计税依据2.2 计算公式2.3 税额计算示例3. 印花税的缴纳3.1 缴纳时间3.2 缴纳方式3.3 缴纳金额与证明4. 印花税的减免4.1 减免条件4.2 减免流程4.3 减免金额计算5. 印花税的申报5.1 申报时间与方式5.2 申报资料要求5.3 申报流程与注意事项6. 印花税的审计与检查6.1 审计时间与方式6.2 审计资料要求6.3 审计流程与注意事项7. 印花税的违规处理7.1 违规情形7.2 处理措施与处罚7.3 申诉与救济8. 合同的解除与终止8.1 解除与终止条件8.2 解除与终止的程序8.3 解除与终止后的印花税处理9. 争议解决9.1 争议类型9.2 解决方式与程序9.3 适用法律与管辖10. 合同的生效与终止日期10.1 生效日期10.2 终止日期10.3 延长合同期限的条件与程序11. 合同的书面形式与保管11.1 书面形式要求11.2 合同副本数量与分发11.3 合同的保管与查阅12. 保密条款12.1 保密信息范围12.2 保密义务与期限12.3 违反保密条款的责任13. 合同的修改与补充13.1 修改条件与程序13.2 补充协议的形式与效力13.3 修改与补充的生效日期14. 法律适用与争议解决14.1 适用法律14.2 争议解决方式与地点14.3 法律顾问的聘请与咨询第一部分：合同如下：第一条定义与术语解释1.1 合同双方1.2 印花税印花税是指根据我国《印花税暂行条例》规定，对合同、权利许可证照等文件征收的税费。

1.3 货物与服务货物与服务是指本合同中双方交易的具体物品和提供的服务内容，具体名称、数量、质量等详见合同附件。

1.4 税率与计算本合同所涉及的印花税税率为国家规定的标准税率。

印花税大白话解释印花税是国家对外部财力流动而实施的税收，一般指的是政府强行对债券、股票或其他金融品的交易收取的税收。

它是一种按时间段对资金流动进行收税的税收。

印花税的由来可以追溯到清朝刚复宪的时代，清朝的财政经营是政府直接控制的，政府依靠实施某种形式的税收来获得财政收入。

据史料记载，当时实施的税收形式之一是“印花税”，即专政府发行的资金流通，征收交易者交易时各自支付的税收。

这种机制最早出现在清朝，用来控制货币流通，稳定货币价值。

随着时代的发展，印花税的特点也不断发展变化。

现代印花税以定期交易所为特色，交易政策从“多次拷贝”进化为“一次性征收，多次拷贝”，同时允许重新交易，以缩短交易期限，改善交易环境。

在现代股票市场，印花税是定期交易所及相关政策规定的一项税收，其税率和计算方式经过不断地改革和调整，以满足市场环境的需要。

在我国，印花税的实施分为股票市场、期货市场以及其他金融市场。

投资者在进行股票市场和期货市场操作时，都需要交纳印花税。

以股票市场为例，印花税费用以每股价格作为计算基数，每笔交易最低收取0.1%的印花税，比如一笔价格为100元的股票交易，投资者需要支付100×0.1%=0.1元的印花税费用。

针对期货市场的印花税收费标准则不同，根据国家定价政策变化而变化，投资者投资期货时应关注国家定价政策的变化，以便更好地控制交易的风险。

印花税有利于投资者的资金安全，可以有效地抑制不良交易行为，阻止短期价格波动。

同时，印花税也是政府获得财政收入的主要来源之一，有助于国家财政收支平衡，改善国民生活水平。

总之，印花税是投资者在股市或期货市场中必不可少的一种税收，但在落实细节上仍有不少需要完善，投资者应该熟悉相关政策，了解税收变化趋势，以便有效地分析市场，实现资金的有效运用。

印花税计税依据和应纳税额的计算（最全解读）
1.计税依据：
印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的，通常是交易的合同金额或者交易标的的估值。

不同国家和地区的印花税法规对于计税依据的界定可能有所不同，但通常都是以交易金额为基础进行计算。

2.应纳税额的计算：
具体的应纳税额计算方法因国家和地区的不同而有所差异，下面是一些常见的计算方法：
-按比例计算：
-分段计算：
-固定金额计算：
根据交易类型或者交易标的的固定金额来计算应纳税额。

比如，在C 国家的印花税法规中规定，房地产交易需要支付固定金额的印花税，比如每笔房地产交易需要支付1000美元的印花税。

-免征或减免：
有些国家和地区对于特定交易可能实行免征或减免政策。

比如，D国家对于小型企业的股票交易可能免征印花税，或者在房地产交易中对于首套房的印花税金额可能减免50%。

需要注意的是，印花税的税率和计算方法可能随着不同的交易类型而有所差异，不同国家和地区的印花税法规也有所不同。

因此，在进行印花
税的计算时，应首先了解所在国家或地区的具体相关法规，以确保计算的准确性。

总之，印花税的计税依据是根据交易的实际金额或价值确定的，应纳税额的计算方法根据不同国家和地区的法规有所不同，可以按比例计算、分段计算、固定金额计算，或者享受免征或减免政策。