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第10章所得税和社会保险税设计原理10.1 复习笔记一、个人所得税原理1．个人所得税的纳税人和征税对象（1）个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人可以概括为所有具有应税所得的自然人。
一般规则是合伙人、独资公司、个体经营者获得的经营性所得纳入个人所得税的征税范围，对股东分红收益要本着不重复课税原则加以处理。
（2）个人所得税的征税对象个人所得税是以所得为征税对象的，从各国的实践来看，征税对象的范围确定不仅受到征税所得学说的影响，还受一国经济发展水平、征管能力、法律制度、伦理道德等多方面的制约。
①关于征税所得有不同学说，包括：周期说或所得源泉说；净值说或纯资产增加说；净值加消费说；交易说。
②征税对象范围的确定规则A．通过交换并能以货币衡量的所得为征税所得；B．已变现的所得为征税所得。
（3）中国个人所得税征税对象范围的确定目前中国个人所得税征税对象范围包括工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，个人从独资企业、合伙企业获得的生产经营所得，个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经国务院财政主管部门确定征税的其他所得。
2．个人所得税综合费用扣除规则（1）综合费用扣除的基本内容和方法①综合费用扣除的内容包括:A．为获得应税收入而支付的必要的成本费用；B．赡养纳税人本人及其家庭成员的最低生活费用。
②综合费用扣除的办法有两个：A．综合法；B．分别法。
③从各国个人所得税实践来看，个人所得税生计扣除有几种方法：A．所得减除法；B．税额抵扣法；C．家庭系数法。
（2）中国个人所得税工薪所得综合费用扣除的原则和标准①间接费用扣除的基本原则和标准：以人为本的原则；促进公益的原则；与企业所得税协调原则。
②生计费用扣除的基本原则和标准：最低生活费用不纳税。
3．个人所得税税率（1）个人所得税的税率制度①比例税率和累进税率比例税率下，纳税人无论应税所得多寡，均按照一个比例纳税，实际结果是纳税能力强的人负担轻，纳税能力弱的人负担重，而在累进税率下，根据所得多少，适用高低不等的税率，则相对公平。
第一篇税收理论第1章税收概念和中国税收概况1.1 复习笔记一、税收概念和分类1．税收概念税收天然地与政府相联系，只有经济活动主体对政府所作的贡纳才能被称为税收。
政府的某些征收有时并不以税的名称出现，但由于是政府按比例对特定对象的无偿占有，实际上也是税收。
2．税收特征（1）强制性税收的强制性特征体现于依法征税。
税法是政府法律体系的重要组成部分，是规范征税主体和纳税主体的行为准则，税法一经颁布就体现政府意志。
征纳双方均须依法办事，不能讨价还价、以情代法、以权代法，违反税法要受处罚，这就是税收的强制性，这一特征使税收有别于公债、国有资产股息红利、上缴利润等财政收入形式。
（2）无偿性无偿性或称不直接返还性，体现于政府征税时不向纳税人支付等价物或报酬。
政府取得的税款转化为财政支出用于设立各种公共产品、满足社会公共需要，单个纳税人或多或少从中获得利益，但其所获利益与所纳税款价值上不一定相等，纳税多者所获不一定较多，纳税少甚至不纳税的人却可能获得较多的公共产品利益。
税收的不直接返还性由公共产品的消费非竞争性和排他不可能性等特点决定。
（3）确定性或固定性税收利益的分配，征税过程始终贯穿着公共利益和个体（集团）利益的矛盾。
为了使这种矛盾减至最低限度，税款的征收不能是随意的、可多可少的，而应是确定或固定的，对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利义务，都要通过税法明确规定。
纳税人只要发生应税的业务、收入或行为就必须按税法规定按时如数纳税，不得不纳、少纳或迟纳。
征税机关必须按税法规定行使征税权。
（4）均一性税收的均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。
3．税收基本要素（1）税收管辖权税收的征收主体是政府，政府征收税收的权力就是税收管辖权。
政府行使税收管辖权，可以基于两个基本因素：①基于它所管辖的人的范围；②基于它所管辖的地域范围。
目前绝大多数国家都将两种管辖权同时并用，一方面作为居住国要求本国的居民纳税人就其从世界范围获得的所得或拥有的财产承担纳税义务；另一方面作为收入来源国要求从境内获得各种所得或在境内拥有财产的非居民纳税人承担纳税责任。
个人所得税法（一）在学习之前，照例先啰嗦讲一下个人所得税法，该章节是根据2007年6月29日新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（该法自公布之日起执行）和2008年2月18日《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该法自2008年3月1日起执行）的内容进行了编写，学习之前照样得将这二个法律、法规看一下。
注会考试教材上并没有说明第十五章是根据新修改的个人所得税法和实施条例编写的，章节后的主要法律依据也没有将以上二个法律、法规列举出来（见教材P293、P355），还是列举了旧的法律、法规，所以这里提醒大家，一定要看已修改后法律、法规，以免对教材中的内容不清楚。
（这里也谴责一下编写教材的人，中注协呀，太不负责了）我还得提醒大家的是，如果在注会《税法》考试时，请大家一定要敏感一个日期，那就是2008年3月1日，因《中华人民共和国企业所得税法实施条例》自2008年3月1日起执行，对执行前的，还是按以前的规定执行，而千万不要因此而丢分了，不然就太可惜了（痛心呀！！）。
另外，还得说一下有关企业所得税个人所得税的区别，企业所得税是一种综合制的税，对于纳税人而言，只有一个税率，就其全部应纳税所得额征税；而个人所得税不同，它是一种分类分项的税，对于纳税人而言，应分别采用不同的税率来计算的。
好啦，言归正传，看我的学习笔记。
一、纳税义务人：个人所得税的纳税义务人包括单位（如合伙企业、个人独资企业）个人（包括中国公民、外籍人员及港澳台同胞及侨胞）和无国籍人（是不是外星人，哈哈）。
依据纳税人住所和居住时间的不同，分为居民纳税义务作非居民纳税义务人，区分这二种纳税人，主要是对其哪些所得征收个人所得税。
（一）居民纳税人，包括二种类型的人：第一种是在中国境内有住所的人；第二种是在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，居住满一年的人。
居民纳税人，负无限纳税义务，应就其全部收入（境内、境外）所得缴纳个人所得税。
因此，对于居民纳税人应境外已纳税的所得，有一个境外所得税额扣除的处理。
税务师学霸笔记
税务师学霸笔记
1. 税务基础知识：
- 税收分类：直接税和间接税；
- 税收主体：国家税务机关和纳税人；
- 税收征收方式：核定征收和自行申报；
- 税收征收对象：个人所得税、企业所得税、增值税等； - 税收政策：税率、税收减免、税收优惠等。
2. 个人所得税：
- 应税所得类别：工资薪金、个体工商户所得、财产租赁所得等；
- 税前扣除项目：子女教育、住房贷款利息等；
- 税率表和计算方法：根据年度累计收入确定税率；
- 税前计算和税后计算：确定应纳税额。
3. 企业所得税：
- 纳税申报表：年度汇算清缴、季度预缴等；
- 企业分类：一般企业和小微企业；
- 税前减免项目：研发费用、职工福利费等；
- 差异申报和高新技术企业认定：享受税收优惠政策。
4. 增值税：
- 纳税人类别：一般纳税人和小规模纳税人；
- 税率和计算方法：不同行业适用不同税率；
- 税收抵免和退税：抵扣进项税额、出口退税等；
- 增值税发票管理：普通发票和专用发票。
5. 税务管理：
- 纳税人义务和纳税申报义务：如实申报、按时缴纳税款； - 税务稽查与税务争议处理：稽查程序、申诉和行政复议； - 税收征管信息系统：电子税务局、电子税票等。
以上是税务师学习中的核心知识点和重点内容，熟练掌握这些知识可以帮助你在税务考试中取得好成绩。
同时，多进行练习和实际操作，了解实际税务工作中的具体问题和案例，提高解决问题的能力。
第11章所得课税11.1 复习笔记一、所得课税的经济意义与特征所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。
所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。
1．所得课税的经济意义（1）所得课税与公平所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征，加上对各种宽免和扣除项目的设置，可以有效地促进横向公平和纵向公平。
（2）所得课税与效率所得课税的效率就是通过所得税实现经济的有效性，即提高资源配置效率和减少效率损失。
具体来说，所得税的效率包含经济效率和行政效率两层含义。
（3）所得课税对经济的影响①所得税与经济稳定；经济稳定包括多方面的含义，通常是指：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。
所得税与经济稳定关系密切，特别是在经济周期波动明显的西方发达国家，更主要依靠税收政策中的所得税政策来达到“熨平”经济的目的。
②所得税与经济增长。
个人所得税直接影响人们的消费需求，继而间接影响投资需求；企业所得税税负高低直接影响着企业税后可支配收入的高低，影响企业的投资回报率，因而直接有效地影响投资。
所得税对劳动力供给的影响方向来自于收入效应和替代效应的强弱对比。
所得课税可以通过对个人可支配收入和税后利息的影响来实现对私人储蓄的影响。
所得课税对投资的影响，会带来两类效应：收入效应和替代效应。
2．所得课税的特征（1）所得税的特征①税收负担的直接性；②税基的广泛性；③征收管理的复杂性；④税收分配的累进性；⑤税收收入的弹性。
（2）所得税的优点①从财政收入方面看：有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。
②从国民经济方面看：所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。
③从社会政策方面看：普遍征税政策不承认特权；免征额或起征点的设计可以使低收入者的基本利益得到保障；累进税率的设计可以对高收入者多征税，从而缩小贫富差距的悬殊程度，促进社会公平的实现，维护社会安定。
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[分享]▲全国所得税视频培训部份讲课笔记▲[更新完毕]免责声明：以下资料是本人在听课时边听边记的，不免有写错、听错，漏听、漏记的地方。
仅供未能参加培训的朋友们临时参看之用。
《开班发言》所得税司司长孙瑞标：一、取得的成绩1、事前、事中、事后管理2、汇算清缴3、强化所得税纳税评估，有序开展4、分类管理工作稳步推行2005年：全国所得税4363亿，增收1221亿；与利润的弹性系数四大税种：增值税、企业所得税、消费税、个人所得税二、开展所得说培训的必要性1、适应新时期、新任务、新目标的要求2、贯彻和落实全国所得税工作会议的要求企业所得税的十六字工作要求3、提高所得税干部队伍管理素质的要求现状：人员数量少于工作量大的矛盾，所得税管理人员调整频繁三、培训要求1、加强组织领导，确保培训的覆盖面2、严格培训纪律，确保完成计划内的培训任务3、加强沟通和联系，及时反馈意见和建议附：培训日程安排2006-5-23下午总局政策法规司司长丛明我国当前宏观经济形势2006-5-24上午总局所得税司游有旺股权分置改革中的企业所得税处置2006-5-24下午总局计统司刘新利税收收入分析的大体原理2006-5-25上午总局所得税司综合处处长杨峰新的企业所得税申报表(上)2006-5-25下午总局所得税司岳光富新的企业所得税申报表(下)2006-5-26上午财政部会计司焦晓宁处长新的企业会计准则2006-5-26下午总局所得税司何道成处长房地产开发企业所得税政策讲解第一讲我国当前宏观经济形势分析（丛明）《我国当前宏观经济形势分析》国家税务总局政策法规司司长丛明（一）怎样看待当前的经济形势一季度GDP增长% 。
总的趋势：增加速、效益好、物价水平低关于通货膨胀与通货紧缩的争论：一、通货膨胀论及其理由——加大宏观调控力度1、固定资产投资反弹的压力大。
今年1-4月份固定资产投资增长%，经济增长过热。
2、重要能源产品的供应偏紧。
汽油（进口依存度40%以上）、柴油；煤（供应紧张与运输和生产安全有关）；电（尤其是华南）反映出社会总需求过热3、通货膨胀压力大。
2023税务师学霸笔记第一章：税收基础知识1.1税收的基本概念和作用税收是国家依法向纳税人征收的财政收入的一种形式。
税收具有调节收入分配、实现宏观调控、保障国家安全和促进经济发展等多重作用。
1.2税收的分类及特征税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指由个人或单位直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由企业或个人作为税的承担人，但由消费者向国家缴纳税款，如增值税、消费税等。
1.3税务法律、法规和政策税务法律、法规和政策是指国家制定和实施的用于规范纳税人行为、征收税款和税务管理的各项法律、法规和政策文件。
税务人员需要熟悉相关法律法规和政策，以便正确履行纳税人义务和开展税务工作。
第二章：税务会计与会计核算2.1税务会计基本概念税务会计是指按照税法和会计准则的规定，对纳税人的经济活动进行记录、计算、认定、报告和分析的一种会计方法。
2.2会计核算与税务会计的区别会计核算是指按照会计准则、会计制度和会计政策进行经济业务的记录、计算、报告和分析的过程；税务会计是在会计核算的基础上按照税法的规定进行相关的税务处理。
2.3税务会计核算的要素和步骤税务会计核算包括纳税人的税务会计事项的记录、计算和报告。
其要素包括会计账簿、资产负债表、损益表、税务报表等。
步骤包括收集会计凭证、记录经济业务、计算税款、编制税务报表等。
第三章：税收筹划和风险管理税收筹划是指在合法范围内利用税收制度中的优惠政策和税收规则进行合理的税务规划，以降低纳税人的税负。
3.2税收筹划的方法税收筹划的方法包括选择合适的企业形式、调整收益和成本结构、合理利用税收优惠政策、国际税收筹划等。
3.3风险管理与税务风险风险管理是指通过识别、评估和应对风险，保障纳税人财务安全和稳定发展的过程。
税务风险是指纳税人在税务活动中可能面临的不确定性因素和潜在风险。
第四章：税收征管与税务稽查4.1税收征管的基本概念和作用税收征管是指国家税务机关对纳税人的税收行为进行监督、管理和征收的过程。
个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
第一节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人
中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
二、征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得
的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、
补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
1.免税项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度
的补贴、津贴和副食品补贴；托儿补助费；差旅费
津贴、误餐补助。
2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分
红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包
或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得
的收入，按工资、薪金所得项目征税。
（二）个体工商户的生产、经营所得
1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得收入。
2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（四）劳务报酬所得
个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
（五）稿酬所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。
（六）特许权使用费所得专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权所得。
（七）利息、股息、红利所得国债和国家发行的金融债券利息除外
（八）财产租赁所得个人出租自有住房、土地使用权、机器设备、车船及其他财产
（九）财产转让所得
1.目前股票转让所得暂不征收个人所得税
2.量化资产股份转让
集体改制为股份制企业，个人取得股份暂缓征个税；待转让个人股份时，按“财产转让所得”计征。
3.个人出售自有住房
（1）为鼓励个人换购住房，以对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。
（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（十）偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得
（十一）其他所得
(1)在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员;
(2)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人; 每月减除4800元
(3)华侨、港澳台同胞。
（二）每次收入的确定
1.劳务报酬所得：
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
2.稿酬所得：
(1)同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税
(2)同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税
(3)同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税
(5)同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次
3.财产租赁：1个月内取得的收入为一次
（四）应纳税所得额的其他规定
1.个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
二、应纳税额计算中的特殊问题
(一)个人取得全年一次性奖金计税方法
1.先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2.将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税。
3.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数若高于费用扣除额：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
(九)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题
1.凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
居民与非居民纳税人的纳税义务
(十六)个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题
(1)个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;
(2)退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
(十七)企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题
企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，但允许合理减除部分所得。
(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税
1.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。
应纳税额=(转让收入额-800元或20%)×20%
2.个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
应纳税额=(转让收入额-财产原值和合理费用)×20%
财产原值具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款;通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费;通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用;通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费。
(二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税
1.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
2.限售股的计税方法：应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)
应纳税额=应纳税所得额×20%
第四节税收优惠
一、免征个人所得税的项目
1.省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
3.按国家统一规定发给的补贴、津贴。
(两院院士的特殊津贴每人每年1万元)
4.福利费、抚恤金、救济金。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.离退休工资。
8.驻华的使馆、领事馆人员免税。
9.中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。
10.见义勇为奖金。
11.按照省级以上人民政府规定的标准，以个人工资中的部分作为社会保险(住房、医疗、失业、养老、生育等)免税。
二、暂免征收个人所得税的项目主要有：
4.个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。
5.个人办理代扣代缴税款的手续费。
6.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
7.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
8.个人按规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
9.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照"偶然所得"目征收
二、减征个人所得税优惠
1. 残疾、孤寡人员和烈属的所得；
2. 因自然灾害造成重大损失的；
3. 其他经国务院财政部门批准减免的；
三、非居民纳税人的减免税优惠
1.境内居住5年以上：境内外所得都缴税。
2. 对在中国境内无住所，但在境内居住1年以上，不到5年的纳税人的减免税优惠
境内所得纳税；同时境外所得就境内支付的部分缴税。
3.境内居住不满1年
（1）连续或累计居住满90日，境内所得（无论境内或境外支付），都缴税。
（2）连续或累计居住不满90日，境内所得的境内境内企业支付部分缴税。
第五节境外所得的税额扣除
纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。
第六节征收管理
自行申报纳税的纳税义务人：1.年所得12万元以上的纳税人;
2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的;
3.从中国境外取得所得的;
4.没有扣缴义务人的;
5.国务院规定的其他情形;。
