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汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。
按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。
那么汇算清缴职工薪酬纳税调整明细表怎么填?下面是小编整理的相关内容，欢迎大家参考!一、表样(如下)：二、填报口径：新《企业会计准则第9号——职工薪酬》的“职工薪酬”口径与《企业所得税法》的工资薪金口径不一致。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。
除上述情况外，以企业年金基金形式为职工缴存的补充养老保险，以股份为基础的薪酬如股票期权、股票增值权、限制性股票等均属职工薪酬的范畴。
企业会计准则中职工薪酬范围较广，凡企业向职工各种形式支付均视为职工薪酬。
从实务角度讲，《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的“职工薪酬”口径除包括“应付工资”科目外，还包括职工福利费、工会经费、各类保险、住房公积金、离职后福利、辞退福利、企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利、股权激励等，所以企业在填报时要分析填报。
三、填写注意事项：第2行“股权激励”会计处理与税法的差异1.会计处理与税法差异来源。
(1)会计相关规定。
《企业会计准则11号——股份支付》应用指南规定，权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，企业在授予日不进行会计处理。
股份支付在授予后通常不立即行权，一般需要职工或其他方履行一定期限的服务或在企业达到一定业绩条件之后才可行权，这一期间称为“等待期”，即股票期权、股票增值权、限制性股票等股权激励个人所得税政策中的“规定月份数”。
a105050《职工薪酬纳税调整明细表》--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------A105050职工薪酬纳税调整明细表税收规定以前年度累计累计结转以后年度账载金额税收金额纳税调整金额行次项目扣除率结转扣除额扣除额1 2 3 4 5(1-4) 6(1+3-4) 1 一、工资薪金支出 * * * 2 其中:股权激励 * * * 3 二、职工福利费支出 * * 4 三、职工教育经费支出 * 5 其中:按税收规定比例扣除的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 * * 7 四、工会经费支出 * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 * * * 9 六、住房公积金 * * * 10 七、补充养老保险 * * 11 八、补充医疗保险 * * 12 九、其他 * 13 合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12) *表单说明本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”:第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额;第4列“税收金额”--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------填报按照税法规定允许税前扣除的金额;第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明1. 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
2. 第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下: （1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。
纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
本表纳税调整项目按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。
数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。
“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。
“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。
“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。
“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。
“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。
“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。
（一）收入类调整项目1.第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。
2.第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。
3.第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
4.第4行“（三）投资收益”：根据税法、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税调整情况。
若≥0，填入本行第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入本行第4列“调减金额”。
5.第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。
《职工薪酬纳税调整明细表》能否这样改来源：2018.6.1《中国税务报》作者：秦九凤刘欣骆锦华审稿：王首元税闻经授权发布为了解决职工薪酬支出的账载金额与企业实际发生额有可能存在差异的问题，国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》在《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）中增加了第2列“实际发生额”填报列次，并调整相关列次的计算规则和逻辑关系。
通过近期对2017年度企业所得税申报中发现，这次计算规则的调整，仍然不利于职工教育经费的精准调整，笔者建议进一步修改。
现通过案例予以分析。
1案例A公司按2.5%的比例提取职工教育经费，2016年经批准的工资基数为1000万元，在成本费用中计提的工资为1000万元，实际发放800万元，年末工资薪酬结余200万元。
计入成本费用的职工教育经费25万元，会计科目反映使用了21万元，其中报销公司副总和财务总监境外培训与考察费用8万元。
在管理费用科目反映购置90万元的培训设备所计提折旧费用9万元。
2017年计入成本费用中的工资为1000万元，动用上年工资薪酬结余200万元，计入成本费用的职工教育经费仍为25万元，实际使用了23万元，管理费用中继续反映培训设备所计提的折旧费用9万元。
2分析A公司2016年度可在成本费用中计提25万元（1000×2.5%），工资实发数为800万元，则工资薪金支出税收金额为800万元，调增应纳税所得额200万元。
公司高层管理人员境外培训和考察费8万元，不应挤占职工教育经费，从其反映的21万元使用数中予以剔除。
培训设备所计提的折旧费用9万元应归集到职工教育经费发生额，那么实际使用的职工教育经费为22万元（21-8+9）。
由此可见，职工教育经费的计提数25万元和实际发生数22万元均大于允许税前扣除数20万元（800×2.5%），故应调增应纳税所得额为5万元（25-20），累计结转以后年度扣除额为2万元（22-20）。
如何填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中“实际发生额”《国家税务总局关于发布〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（国家税务总局公告2017年第54号），优化了A105050表，增加了第2列“实际发生额”。
“实际发生额”是分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的本年实际发生额，不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额。
例：某公司是符合条件的软件企业，2017年发生如下业务：（1）2017年3月发放2016年年终奖金300万元，2017年计提工资1100万元，其中包括计提2017年年终奖金200万元，实际发放工资900万元，年终奖金200万元未发放；2018年1月发放2017年年终奖100万元，还有100万元年终奖未发放。
（2）实际发生福利费150万元，其中20万元未取得合法有效凭证。
（3）计提职工教育经费57.5万元，实际支出12.5万元用于软件开发人员培训，其他教育经费支出40万元，剩余5万元教育经费未使用；2016年结转教育经费15万元。
（4）工会经费支出22万元，取得了专用收据。
填报2017年度A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（详见附表）。
第1行“一、工资薪金支出”第1列“账载金额”为1100万元；第2列“实际发生额”为1000万元（1200－300＋100）；第5列“税收金额”为1000万元；第6列“纳税调整金额”为100万元（1100－1000）。
第3行“二、职工福利费支出”第1列“账载金额”为150万元；第2列“实际发生额”为130万元（150－20）；第3列“税收规定扣除率”为14%；第5列“税收金额”为130万元（1000×14%＝140、账载金额150、实际发生额130，填报三者孰小值）；第6列“纳税调整金额”为20万元（150－130）。
第5行“按税收规定比例扣除的职工教育经费”第1列“账载金额”为45万元；第2列“实际发生额”为40万元（不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额12.5万元）；第3列“税收规定扣除率”为2.5%；第4列“以前年度累计结转扣除额”为15万元；第5列“税收金额”为25万元（1000×2.5%）；第6列“纳税调整金额”为20万元（45－25）；第7列“累计结转以后年度扣除额”为30万元（40＋15－25）。
叮叮小文库05050 职工薪酬支出及纳税调整明细表A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）、《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。
一、有关项目填报说明1. 第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。
（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。
（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。
2. 第2行“其中：股权激励”：本行由执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第126号）的纳税人填报，具体如下: （1）第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。
职工薪酬纳税调整明细表案例
引言
在中国，每位职工的薪酬都需要依法纳税。
随着税法的调整和税率的变化，每年都有新的纳税调整明细表发布，用于指导企业和个人正确计算和缴纳税款。
本文将以职工薪酬纳税调整明细表案例为基础，探讨职工薪酬纳税的相关要点。
什么是职工薪酬纳税调整明细表
职工薪酬纳税调整明细表是由中国国家税务总局发布的一份文件，用于规定职工薪酬纳税的具体细则和计算方法。
该表包括了薪酬项目、计税方法、税率适用等内容，是企业和个人正确计算和缴纳税款的重要参考。
为什么需要纳税调整明细表
纳税调整明细表的发布有以下几个主要目的：
1.让企业和个人了解最新的纳税政策和法规。
纳税政策和法规经常调整和变化，
纳税调整明细表可以让企业和个人了解最新的纳税政策和法规要求，以避免
因不熟悉规定而出现纳税错误或差错。
2.提供具体的纳税计算方法和指导。
纳税调整明细表提供了详细的纳税计算方
法和指导，包括薪酬项目的分类和计税方法的确定，帮助企业和个人正确计
算和缴纳税款，避免因计算错误而导致的纳税风险。
3.维护纳税公平性和公正性。
纳税调整明细表规定了不同薪酬项目的计税方法
和税率适用，确保不同职工薪酬在纳税时受到公平和公正的对待，维护了纳
税制度的公平性和公正性。
纳税调整明细表的具体内容
纳税调整明细表的内容通常包括以下几个方面：
薪酬项目分类
纳税调整明细表会对不同薪酬项目进行分类，例如工资、奖金、津贴、补贴等。
不同薪酬项目的计税方法和税率可能不同，分类明确可以准确计算不同薪酬项目的纳税金额。
计税方法和税率适用
纳税调整明细表会详细说明每种薪酬项目的计税方法和税率适用。
例如，对于工资收入，可以根据工资所得适用个税起征点和税率表，计算出实际应纳税金额。
扣除项目和限额
纳税调整明细表还会列举出可以扣除的项目和限额。
例如，对于专项扣除的项目，如子女教育、住房贷款利息等，明确了扣除的具体要求和额度，以便企业和个人正确享受相关的税前扣除优惠政策。
纳税申报和缴款说明
纳税调整明细表还包括了纳税申报和缴款的具体说明。
明确了申报和缴款的时间、方式和相关要求，以指导企业和个人按时、正确地进行纳税申报和缴款。
如何正确使用纳税调整明细表
使用纳税调整明细表进行正确的纳税申报和缴款，需要按照以下步骤操作：
1.了解最新的纳税调整明细表。
定期关注国家税务总局发布的最新纳税调整明
细表，了解最新的纳税政策和法规要求。
2.根据薪酬项目分类确定计税方法。
将职工的各项薪酬按照纳税调整明细表中
的分类确定对应的计税方法和税率。
3.计算每种薪酬项目的纳税金额。
根据纳税调整明细表中的计税方法和税率，
对每种薪酬项目进行计算，得出各项薪酬的纳税金额。
4.根据扣除项目和限额确定应纳税额。
根据纳税调整明细表中的扣除项目和限
额，计算出应纳税额。
5.准确申报纳税信息。
按照纳税调整明细表中的申报要求，准确填写纳税申报
表，确保申报信息的准确性和完整性。
6.按时缴款纳税金额。
按照纳税调整明细表中的缴款要求，确保在规定的时间
内缴纳正确的纳税金额。
结论
职工薪酬纳税调整明细表是企业和个人正确计算和缴纳税款的重要参考。
通过准确使用纳税调整明细表，企业和个人能够及时了解最新的纳税政策和法规要求，正确计算和缴纳税款，维护纳税制度的公平和公正。
同时，纳税调整明细表也为企业和个人提供了便利，让纳税申报和缴款更加规范和便捷。
在实际操作中，企业和个人应该认真学习和理解纳税调整明细表，确保按照规定正确操作，避免因计算错误或漏报等原因导致的纳税风险。
