初级会计职称-增值税1-练习及解析教学教材

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：增值税、消费税法律制度含答案第四章增值税、消费税法律制度本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。

在近3年的考试中，本章的平均分值为。

考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2020年考试中要重点关注涉及的不定项选择题。

【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是( )。

(2015年)A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)B.206000×3%=6180(元)C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)D.(206000-10300)×3%=5871(元)【答案】C【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

甲设计公司应缴纳增值税=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。

已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

(2016年)A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)B.61800×3%=1854(元)C.61800×3%-10000×3%=1554(元)D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)【答案】D【解析】(1)小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;(2)计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

初级增值税题目及解析一、选择题（每题3分，共30分）1. 以下哪种行为属于增值税应税行为？（）A. 自己种的菜自己吃B. 把闲置的房子免费借给朋友住C. 企业销售产品D. 员工接受公司的福利发放答案：C。

解析：增值税应税行为是在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的行为。

企业销售产品属于销售货物，是应税行为。

自己种的菜自己吃不是经营活动，房子免费借给朋友住没有经济利益交换，员工接受公司福利发放不属于应税销售行为。

2. 增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额（）。

A. 500万元及以下B. 300万元及以下C. 800万元及以下D. 1000万元及以下答案：A。

解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

这是国家根据税收管理和企业规模等多方面因素确定的标准。

3. 增值税一般纳税人适用的税率不包括（）。

A. 13%B. 9%C. 6%D. 5%答案：D。

解析：增值税一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，5%是部分小规模纳税人或者简易计税项目可能用到的征收率，不是一般纳税人适用的税率。

4. 下列项目中，应征收增值税的是（）。

A. 被保险人获得的保险赔付B. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金C. 纳税人取得的中央财政补贴D. 航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入答案：D。

解析：航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入属于增值税应税收入。

而被保险人获得的保险赔付、物业管理单位代收的住宅专项维修资金、纳税人取得的中央财政补贴都不属于增值税应税范围。

5. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元，该企业5月应缴纳增值税（）万元。

A. 3B. 13 - 10 = 3C. 10D. 13答案：B。

解析：一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。

A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。

A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。

A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。

【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。

A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。

选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。

【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。

【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。

A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）一、单项选择题1.根据增值税法律制度的规定, 下列各项中, 属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资2.根据增值税法律制度的规定, 下列各项中, 不属于增值税征税范围的是（）。

A.银行销售金银B.缝纫业务C.销售商品房D.电力公司向发电企业收取的过网费3.某企业为增值税小规模纳税人, 2015年10月销售自产货物取得含税收入10300元, 销售自己使用过2年的设备一台, 取得含税收入80000元, 当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元, 增值税税额1360元, 则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.493.40B.1270.10C.2630.10D.1853.404.某企业为增值税一般纳税人, 2015年10月销售自产电视机10台, 开具增值税专用发票注明价款30000元, 另外取得延期付款利息2340元, 则该企业当月应缴纳增值税（）元。

A.4160B.4698.97C.5440D.5497.85.根据增值税法律制度的规定, 下列各项中, 说法正确的是（）。

A.采取折扣销售方式的, 销售额为扣除折扣后的金额B.采取以旧换新方式的, 销售额为实际收取的全部价款C.采取还本销售方式的, 不得从销售额中减除还本支出D.采取以物易物方式的, 以实际收取的差价款为销售额6.某白酒生产企业为增值税一般纳税人, 2015年10月份销售白酒取得不含税销售收入80万元, 收取包装物押金2.34万元。

当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元, 则该白酒生产企业2015年10月应纳增值税（）万元。

A.13.94B.8.25C.6.86D.9.787.根据增值税法律制度的规定, 下列情况中, 外购货物发生的进项税额准予抵扣的是（）。

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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。

共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。

预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。

第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。

税收基础增值税习题和答案学习资料税收基础增值税习题和答案一、单选题(只有一个正确答案)1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。

A．将购进货物对外投资B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。

A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。

A．3 B．5 C．10 D． 15 4．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。

A．15 B．30 C．10 D．45 5．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．组成计税价格=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．组成计税价格=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。

A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。

A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。

A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。

A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为100000元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。

第四章增值税、消费税、营业税法律制度（一）第一单元增值税法律制度一、单选题【例题1·单选题】根据增值税法律制度得规定，增值税一般纳税人得下列行为中,不应视同销售得就是（）。

A、将购进得货物用于本单位得办公楼建设Ｂ、将自产得货物捐赠给贫困地区得儿童C、将委托加工收回得货物用于个人消费D、将自产得货物分配给投资者【答案】Ａ【解析】本题考核增值税视同销售货物。

根据规定,纳税人将自产、委托加工得货物用于非增值税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送一定视同销售.如果将“外购"得货物用于增值税非应税项目与集体福利、个人消费，均不作增值税视同销售处理;如果将外购得货物用于投资、分配、无偿赠送得，均视同销售;因此选A 不属于增值税得视同销售。

【例题2·单选题】根据增值税法律制度得规定。

下列各项中,属于增值税混合销售行为得就是（）。

A、电信部门提供电信服务得同时销售通讯产品B、娱乐企业提供服务得同时销售酒水C、银行既提供金融服务又销售金银得D、商场销售外购空调得同时一并负责安装【答案】Dﻫ【解析】本题考核增值税混合销售行为。

选项A：电信部门提供电信服务得同时销售通讯产品，都就是缴纳增值税,不属于混合销售行为；选项B：属于营业税得混合销售行为;选项Ｃ：银行既提供金融服务得同时又销售金银得,属于兼营销售行为;选项D:商场销售外购空调得同时一并负责安装,属于增值税得混合销售行为。

【例题3·单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人）2０1４年1２月销售旧机动车60辆,取得含税销售收入483万元.根据增值税法律制度得规定，该公司此项业务应缴纳增值税( )万元。

Ａ、9、６6 B、９、38C、18、5８ D、20、1８【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售旧货，按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，应缴纳增值税=４8３÷（1+3%）×2%＝9、３８(万元)。

2019年初级职称《初级经济法》第四章增值税，消费税习题-----参考答案附后一．单项选择题1. 根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A．年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请认定为一般纳税人B．从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请认定为一般纳税人C．除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格认定D．不经常发生应税行为的企业，不得办理一般纳税人资格认定2. 某商场是增值税一般纳税人，2016年10月采取以旧换新方式销售电视机10台，新电视机每台的不含税销售额为8 000元，旧电视机作价400元/台。

已知增值税税率为17%，该笔业务的增值税销项税额为（）元。

A．11 043 B．12 920C．13 019 D．13 6003. 某金店是增值税一般纳税人，本月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，每条新项链的不含税销售额4 000元，旧项链作价1 170元/条。

已知增值税税税率为17%，则该金店上述业务的增值税销项税额为（. ）元。

A．19 890 B．48 110 C．51 000 D．68 0004. 甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售价为11 115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B 产品在甲商场正常的零售单价为58.5元。

已知增值税税率为17%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确的是（）。

A．11 115×17%=1 889.55（元）B．11 115÷（1+17%）×l7%=1 615（元）C．（11 115+58.5×80）×17%=2 685.15（元）D．（11 115+58.5×80）÷（1+17%）×17%=2 295（元）5. 甲厂将自产的食用油作为福利发放给本厂职工，该批食用油账面成本为20万元，成本利润率为10%；按当月甲厂同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为45万元；按其他纳税人同类食用油的平均售价计算，该批食用油的不含税售价为42万元。

第三章增值税会计知识点与习题：一、视同销售行为(1）将货物交付其他单位或者个人代销;(2)销售代销货物；（３)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目;（5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;(7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;（8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人二、混合销售行为合销售行为（1）含义一项销售行为既涉及货物又涉及到服务.（2)税务处理——依纳税人的主业判断情形税务处理举例以货物为主的纳税人的混合销售行为按销售货物纳税建材商店销售木地板的同时负责安装　一般规定以服务为主的纳税人的混合销售行为提供劳务纳税邮电通讯企业提供通讯服务的同时销售手机　三、兼营行为兼营行为（１)含义ﻫ两种或两种以上的行为分别涉及到货物与服务的征税范围，且二者之间并无直接的联系和从属关系。

ﻫ（2)税务处理ﻫ①分别核算，分别纳税;ﻫ②未分别核算或者不能准确核算:由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

四、增值税的税率、征收率(一)增值税税率17%、11％、6％（二）增值税征收率征收率有这样几个:２％，３％，4％，6％五、增值税免税项目ﻫ（1）农业生产者销售的自产农产品;ﻫ(２）避孕药品和用具；ﻫ（3）古旧图书。

古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书;（４)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;ﻫ(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;ﻫ(6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（７）其他个人销售的自己使用过的物品。

免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。

免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。