第九章 长期负债案例解答
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第1篇一、案情简介张三,男,35岁,个体工商户。
由于经营不善,张三的生意陷入困境,导致其负债累累。
为了筹集资金,张三向某商业银行申请了50万元的房屋抵押贷款。
双方签订了《房屋抵押贷款合同》,约定张三以位于某市某区的房产作为抵押物,向银行贷款50万元,贷款期限为5年,年利率为6%。
合同中还约定,如张三未能按时偿还贷款,银行有权依法处置抵押房产。
在贷款期限内,张三未能按时偿还贷款本息。
银行多次催收无果后,决定依法处置抵押房产。
经评估,该房产市场价值为80万元。
银行与张三协商,希望以80万元的价格出售抵押房产,偿还贷款本息。
然而,张三认为该价格过低,拒绝接受。
随后,银行将抵押房产出售给了第三方,所得款项扣除贷款本息后,剩余款项归张三所有。
张三认为银行的处置方式侵犯了他的合法权益,遂向法院提起诉讼,要求银行返还剩余款项。
银行则辩称,其处置抵押房产的行为符合法律规定,且已尽到合理处置义务,请求法院驳回张三的诉讼请求。
二、争议焦点1. 银行处置抵押房产的行为是否合法?2. 张三是否有权要求银行返还剩余款项?3. 法院应如何判决?三、案例分析(一)银行处置抵押房产的行为是否合法根据《中华人民共和国担保法》第四十条规定:“抵押权人可以与抵押人约定,债务履行期届满抵押权人未受清偿时,抵押物的所有权转移为抵押权人所有。
但抵押权人不得以抵押物的所有权对抗抵押人。
”因此,银行在张三未偿还贷款的情况下,有权依法处置抵押房产。
在本案中,银行与张三签订了《房屋抵押贷款合同》,约定了抵押房产的处置方式。
当张三未能按时偿还贷款时,银行有权按照合同约定处置抵押房产。
因此,银行处置抵押房产的行为合法。
(二)张三是否有权要求银行返还剩余款项根据《中华人民共和国担保法》第四十二条规定:“抵押权人有权就抵押物的变卖所得优先受偿。
抵押物的变卖所得超过债权数额的部分,归抵押人所有。
”在本案中,银行处置抵押房产所得80万元,扣除贷款本息后,剩余款项应归张三所有。
第九章负债【案例】许家印教授与恒大集团的万亿负债资料来源:野马财经, 2017-8-298月28日,中国恒大交出了中报成绩单:净利润、毛利率、土地储备等关键指标相较去年同期都有大幅上涨。
不过,我们也注意到,“王者之巅”的恒大除了坐拥万亿资产的骄人业绩外,也不得不面临万亿负债......我们查阅恒大集团2017年半年报可以发现,截止2017年06月30日,中国恒大的现金及现金等价物为164.04亿元,负债总额1.32万亿元,净负债率约240%,其中非流动负债和流动负债共计借款额达6734.94亿元。
在金融去杠杆的大背景下,240%净负债率、1.32万亿元负债总额这几个数据还是要让人倒吸一口凉气。
那这么多的负债是从何而来呢?恒大集团都通过哪些方法来融资以保证恒大集团攻城略地的车轮持续滚动呢?首先,最重要的来源是银行。
其次,是优先票据。
第三,是债券。
第四,股权融资。
此外,除了借款外,占据流动负债很大一部分是应付款项和预收客户款项。
而在地产界,由于特殊的交付模式,这两项数额巨大也是普遍现象。
而这两部分款项一定程度上属于“无息负债”,对公司运营带来的是有利影响。
综合以上,看来恒大直接融资、间接融资的途径还真不少,只是不知道,这一轮金融去杠杆,这些负债到期后,有多少可以展期呢?本章框架考情分析本章主要考客观题,主观题可以和借款费用结合,属于非重点章节。
重要考点(1)应交税费的核算(主要关注增值税、消费税)(☆☆)(2)一般公司债券的核算(关注摊余成本和实际利息的计算)(☆☆)(3)可转换公司债券的核算(关注分拆)(☆☆)(4)发行债券与借款费用结合等(☆☆☆)第一节流动负债一、短期借款(☆)“短期借款”科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算。
二、应付票据(☆)应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。
第9章长期负债练习题参考答案练习一1、P=40000×(P/F, 8%, 5) =40000×0.68 = 27200 (元)2、P = 1000×(P/A, 8%, 5) + 40000×(P/F, 8%, 5)= 1000×3.992 + 40000×0.68= 3992 + 27200 = 31192(元)3、P = 2000×(P/A, 6%, 6) =2000×4.917 = 9834(元)4、P = 50000×(P/F, 10%, 6) =50000×0.564 = 28200 (元)5、P = 2000×(P/A, 6%, 6) + 50000×(P/F, 10%, 6)= 2000×4.917 + 50000×0.564= 9834 + 28200 = 38034(元)习题二20x5年1月1日取得借款时:借:银行存款350,000贷:长期借款350,00020x5年12月31日计提利息21,000元(350,000 ×6%)时:借:财务费用21,000贷:应付利息21,00020x6年12月31日计提利息22,260元(371,000 ×6%)时:借:财务费用22,260贷:应付利息22,26020x7年12月31日计提利息23,595.6元(393,260 ×6%)时:借:财务费用23,595.6贷:应付利息23,595.620x8年12月31日到期还本付息时,计提当年的利息25,011.34元(416,855.6 ×6%),然后归还本息:借:财务费用25,011.34贷:应付利息25,011.34借:长期借款350,000应付利息91,866.94贷:银行存款441,866.94习题三1. 若当时资金市场的市场利率为7%,则按折价发行,有关计算如下:P = 480,000×(P/A, 7%, 5) + 8,000,000×(P/F, 7%, 5)= 480,000×4.100 + 8,000,000×0.713 = 9,337,200= 1,968,000 + 5,704,000 = 7,672,00020x5年1月1日债券发行后应作如下分录:借:银行存款7,672,000应付债券—利息调整328,000贷:应付债券—面值8,000,0002. 若当时资金市场的市场利率为5%,则按溢价发行,有关计算如下:P = 480,000×(P/A, 5%, 5) + 8,000,000×(P/F, 5%, 5)= 480,000×4.329 + 8,000,000×0.783= 2,077,920 + 6,264,000 = 8,341,92020x5年1月1日债券发行后应作如下分录:借:银行存款8,341,920贷:应付债券—面值8,000,000应付债券—利息调整341,9203. 按直线法对折价进行摊销的摊销额和实际利息费用为:每期票面利息支出= 8,000,000×6% = 480,000(元)每期折价摊销额= 328,000 ÷ 5 = 65,600(元)每期实际利息费用= 480,000 + 65,600 = 545,600(元)在每年的付息日:借:财务费用545,600贷:银行存款480,000应付债券—利息调整65,6004. 按实际利率法对溢价进行摊销,编制债券溢价摊销表,并编制第一个付息日的会计分录;债券溢价摊销表━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━日期应付利息利息费用利息调整未摊销溢价摊余成本───────────────────────────────20x5. 1. 1 341920 834192020x5.12.31 480000 417096 62904 279016 827901620x6.12.31 480000 413951 66049 212967 821296720x7.12.31 480000 410648 69352 143615 814661520x8.12.31 480000 407181 72819 70796 807079620x9.12.31 480000 409204 70796 —8000000 ────── ────── ──────2400000 2058080 341920======= ======= =======━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━付息日应做会计分录,20x5年12月31日:借:财务费用417,096应付债券—利息调整62,904贷:银行存款480,0005.编制债券到期偿还的分录:借:应付债券—面值8,000,000 贷:银行存款8,000,000。
一、本章概述(-)内容提要本章解析了流动负债和长期负债,其中流动负债解析了短期借款、应付账款、应付票据、应交税费、预收账款、应付股利和其他应付款等项目的概念界楚及会计处理,而长期负债,则解析了长期借款、应付债券和长期应付款的会计处理。
(二)关键考点1.应付账款的现金折扣处理及无法偿付的应付账款的会计处理2.预收账款的报表列示方法3.其他应付款的核算范帀4.应交增值税的会计处理,主要是视同销售和不予抵扣的会计处理5.应交消费税的会计处理,特别是委托加工应税消费品的会计处理6.房产税、上地使用税、车船使用税、印花税的会计处理7.应付债券的利息费用和摊余成本的计算8.可转换公司债券负债成分与权益成分的划分、转股前利息费用的计提及转股时资本公积的il•算9.长期应付款的构成内容二、知识点详释【知识点】短期借款^短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的齐种借款。
主要账务处理如下:1.借入时:借:银行存款贷:短期借款2.提取利息时:借:财务费用贷:应付利息3.归还本息时:借:短期借款应付利息贷:银行存款【知识点】应付票据^(-)带息应付票据的会汁处理1.签发并承兑票据时:借:材料采购/原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应付票据2.6月30日、12月31日iT提利息时:借:财务费用贷:应付利息3.偿付票据本息时: 借:应付票据应付利息 贷:银行存款(二)不带息应付票据的会计处理1. 签发并承兑票据时:借:材料采购/原材料应交税费一一应交增值税(进项税额) 贷:应付票据2. 偿付票款时:借:应付票据贷:银行存款【知识点】应付及预收账款^ (-)应付账款应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
1. 应付账款的入账时间:应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转格或劳务已经接受为标志。
2. 应付账款的入账金额:按将来的应付金额入账。
3. 商业折扣、现金折扣对应收账款、应付账款的影响£鬻AB丽口(1I- 10 SOOO TL Z 件 II- 30八折 31-50 X 折 价蘇增值稅 25X4000 1・3万 TO 万1 彳。
第1篇案情简介:原告(甲)与被告(乙)于2010年签订了一份借款合同,约定甲向乙借款100万元,借款期限为2年,年利率为6%。
合同签订后,甲按照约定向乙支付了100万元借款。
但乙未按照约定履行还款义务,至今未归还借款本金及利息。
甲多次催要无果,遂向法院提起诉讼,要求乙归还借款本金100万元及利息。
乙辩称,其与甲之间存在债务纠纷,但愿意偿还借款本金,但要求免除利息。
一、案例分析:1. 甲乙之间的借款合同是否有效?根据《中华人民共和国合同法》第9条规定:“当事人订立合同,应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。
当事人应当遵循诚实信用原则,根据合同的性质、目的和交易习惯履行义务。
”甲乙双方签订的借款合同符合法律规定,双方具有相应的民事权利能力和民事行为能力,且遵循了诚实信用原则,因此甲乙之间的借款合同有效。
2. 乙是否应承担还款义务?根据《中华人民共和国合同法》第107条规定:“当事人应当按照约定履行自己的义务。
当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,应当承担违约责任。
”乙未按照约定履行还款义务,构成违约,应承担还款义务。
3. 乙是否应支付利息?根据《中华人民共和国合同法》第111条规定:“当事人可以约定利息。
当事人未约定利息的,按照交易习惯确定利息;没有交易习惯的,按照中国人民银行同期贷款利率计算。
”甲乙双方在借款合同中约定了年利率为6%,因此乙应按照约定支付利息。
4. 乙要求免除利息的主张是否成立?根据《中华人民共和国合同法》第113条规定:“当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的,给对方造成损失的,应当承担损害赔偿责任。
”乙未履行还款义务,给甲造成了损失,因此乙要求免除利息的主张不成立。
二、判决:法院认为,甲乙之间的借款合同有效,乙应承担还款义务。
乙辩称其与甲之间存在债务纠纷,但未提供证据证明,因此乙要求免除利息的主张不成立。
根据《中华人民共和国合同法》第107条、第111条、第113条的规定,判决如下:1. 被告乙于判决生效之日起十日内归还借款本金100万元;2. 被告乙于判决生效之日起十日内支付利息(按照年利率6%计算,自2010年借款之日起至判决生效之日止)。
第9章长期负债习题答案本文档为第9章《长期负债》习题的答案解析,详细解答了各题目中涉及的概念、原理和计算方法。
希望对你的学习和复习有所帮助。
1. 长期负债概念长期负债是指企业在一年或更长时间内需要偿还的负债。
长期负债通常以一定利率计息,并按照一定的偿还计划进行还本付息。
2. 长期负债的分类长期负债可以分为有息负债和无息负债两类。
•有息负债:指企业借款时需要支付利息的负债,如长期借款、债券等。
•无息负债:指企业借款时不需要支付利息的负债,如应付股利等。
3. 长期借款的计算问题题目:某企业于2019年1月1日借款100万元,年利率为7%,期限为5年,采用等额本息还款方式,计算每年的偿还金额和利息支付情况。
答案解析:根据题目条件,可将此问题分为两步进行计算。
第一步:计算每年的偿还金额利用等额本息还款方式的公式:偿还金额 = 贷款本金 × (月利率 × (1 + 月利率)^还款期数) / ((1 + 月利率)^还款期数 - 1)将题目中的数据代入:月利率 = 年利率/ 12 = 0.07 / 12 ≈ 0.0058还款期数 = 年数 × 12 = 5 × 12 = 60贷款本金 = 100万元将以上数据代入公式,计算得到每年的偿还金额为:偿还金额 = 100万元 × (0.0058 × (1 + 0.0058)^60) / ((1 + 0.0058)^60 - 1) ≈ 24.37万元第二步:计算每年的利息支付情况利息支付 = 当年未偿还本金 × 月利率首先,计算第一年的利息支付:未偿还本金 = 贷款本金 = 100万元利息支付 = 100万元× 0.0058 ≈ 5.8万元再计算第二年至第五年的利息支付:每年的未偿还本金等于前一年未偿还本金减去当年偿还金额:第二年未偿还本金 = 100万元 - 24.37万元≈ 75.63万元继续代入公式计算第二年的利息支付,依次类推得到第三年、第四年和第五年的利息支付。
案例讨论题
北方钢铁股份有限公司2006年12月31日财务报表附
注中有关长期借款的内容如表1所示:
表1 北方钢铁股份有限公司2006年12月31日长期借款情
况表
2007年1月1日,北方钢铁股份有限公司向甲银行A支行借款4 000万元,专项用于北方钢铁股份有限公司氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程。
该笔借款期限2年,年利率为3.6%,每年计付利息,不计复利,到期还本。
氧枪式顶吹转炉车间的建筑安装工程出包给长兴机械建安有限公司,预计总工期为一年半。
工程于2007年1月15日开工建设。
北方钢铁股份有限公司于2007年2月1日向长兴机械建安有限公司支付首批工程款2 000万元。
2007年4月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第二批工程款2000万元。
2007年5月1日,北方钢铁股份有限公司向乙银行B支行借款3 000万元,专项用于补充氧枪式顶吹转炉车间建筑安装工程的资金需要,该笔借款期限1年,年利率3%,到期一次还本付息。
2007年6月1日,北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第三批工程款2000万元。
2007年7月1日按面值发行了一批可转换债券,总面值为100 000 000元,每张面值为100元。
债券期限5年。
票面利率第一年为2.5%,第二年为2.8%,第三年为3%,第四年为3.2%,第五年为3.5%,每年付息一次。
本次可转换债券的
转股期自2008年1月1日至2012年6月30日即可转换债券到期日止。
该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为4.5%。
假定未发生交易费用,不考虑其他相关因素。
2007年8月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第四批工程款3400万元。
2007年10月1日北方钢铁股份有限公司向长兴机械建安有限公司支付第五批工程款3000万元。
北方钢铁股份有限公司筹措的专门借款尚不足以完全满足工程施工的需要时,公司还适度将用于生产经营的一般借款用于该项工程。
公司亦将暂时未使用的氧枪式顶吹转炉车间建筑安装专项借款用于临时性投资,利息收入和临时性投资的总体平均月收益率为0.5%。
讨论:
1.本案例的借款费用资本化期间如何确定?
2.计算2007年北方钢铁股份有限公司能够资本化的借款费用金额。
3.本案例中的2007年可转换债券的入账金额如何确定?
4.结合本案例讨论借款费用资本化处理和费用化处理对企业财务状况和经营成果的不同影响,分析公司为什么会对借款费用倾向于采用资本化或费用化的会计处理。
案例题解答:
3.可转换债券入账金额的确定:
2007年7月1日发行可转换债券属于一般借款: 债权转换权价值的计算确定如下: 无转换权的债权发行价格
=债券本金的现值+各年债券利息的现值
=5%)5.41(100000000++
5
4
32%)5.41(3500000
%)5.41(3200000%)5.41(3000000%)5.41(2800000%)5.41(2500000+++++++++
= 80245104.65 + 2392344.50 + 2564043.86 + 2628889.81 + 2683396.30 + 2808578.66 = 93322357.78(元)
债权转换权的价值=100 000 000-93 322 357.78
=6677 642.22(元)
发行债券的会计分录: 借:银行存款 100 000 000
应付债券—可转换公司债券(折价) 6677 642.22 贷:应付债券—可转换公司债券(面值)100 000 000
资本公积—其他资本公积 6677 642.22 计算2007年的利息:
应付利息=100 000 000×2.5%×1/2=1250 000(元)实际利息=93322357.78×4.5%×1/2
=2099 753(元)
07年应摊销的折价=2099753-1250000=849753(元)借:财务费用(在建工程)2099 753
贷:应付利息1250 000
应付债券—可转换公司债券(折价)849753 1.本案例的借款费用资本化起止时间为:
借款费用资本化开始日:2007年2月1日
借款费用资本化预计停止日:2008年7月
2.2007年借款费用资本化金额的确定:
投资与借款情况(一般借款)
(其中有4笔可能用于工程)单位:万元
专门借款一共有2笔单位:万元
投资与借款综合情况
单位:万元
(1)计算07年专门借款资本化金额
满足定义要求的计算方法:
07年专门符合资本化条件的借款利息
=4000×3.6%×11/12+3000×3%×8/12
=(132+60)=192(万元)
07年借款费用开始资本化后专门借款暂时性收益
=2000×5‰×2+3000×5‰+1000×5‰×2
=(20+15+10)=45(万元)
07年借款费用开始资本化后的资本化金额
=192-45=147(万元)
(2)计算07年一般借款利息资本化金额(三种理解)①一般借款利息
=500×3.9%+2000×3.6%×1/2+1500×3.9%
+500×10/12×3.9%+9332×4.5%×1/2
=(19.5+36+58.5+16.25+209.98)=340.23(万元)
一般借款本金加权平均数
=500+2000×1/2+1500+500×10/12+9332×1/2
=8082.7(万元)
一般借款的加权平均利率=340.23/8082.7=4.21%
②占用一般借款利息
=500×5/12×3.9%+1500×5/12×3.9%
+500×3%×3/12+9332×4.5%×5/12
=(8.125 + 24.375 + 3.75 + 174.975)= 211.225(万元)
占用一般借款本金加权平均数
=500×5/12+1500×5/12+500×3/12+9332×5/12
=208.33+625+125+3888.33=4846.66(万元)
占用一般借款资本化率=211.225/4846.66=4.358%
③占用一般借款利息
=500×3.9%+1500×3.9%
+500×10/12×3.9%+9332×4.5%×1/2
=(19.5+58.5+16.25+209.98)=304.23(万元)
占用一般借款本金加权平均数
=500+1500+500×10/12+9332×1/2
=7082.7(万元)
占用一般借款的加权平均利率=304.23/7082.7=4.3%
(3)07年一般借款利息资本化金额
=(2400×5/12+3000×1/4)×4.3%
=(1000+750)×4.3%=75.25(万元)
或=(2400×1/6 +5400×1/4)×4.3%=75.25(万元)
(4)07年借款费用资本化金额
=147+75.25=222.25(万元)。