风险导向审计流程图

风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。

它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。

风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。

而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。

风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。

2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。

3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。

4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。

5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。

风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。

2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。

3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。

4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。

总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。

它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。

风险导向审计下的分析性程序案例一、资料：1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。

其零件主要是通过零售渠道销售。

该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。

一些重要的财务比率反映在图9—4中。

该公司组成于19X5年，19X8年上市。

该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。

在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。

该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。

该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。

该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。

该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。

销售的信用条件一般是N/30。

该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。

该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。

该公司所在行业20X2年的有关数据如下：毛利率42.20%存货周转率 12.15存货占总资产的百分比17.20%应收账款周转率 15.78应收账款占总资产的百分比 28.15%销售增长率11.3%股利/净收益45%总资产报酬率19.40%权益报酬率32%销售利润率（税后） 6.85%固定资产周转率11.21资产负债率65%零售占总销售的百分比40%实际税率33.5%销售、管理费用/销售 21.23%应付账款周转率21.5每个员工的人工成本47，540元每个员工的额外津贴7，800元新产品上市时间 1.90年市盈率14.222、该公司关键的会计政策和程序如下：（1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。

（2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。

（3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。

风险导向审计理论在工程审计全过程中的应用探讨中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）08-000-02摘要伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。

实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。

关键词风险导向审计理论工程审计审计周期一、现代工程各个审计周期的审计风险分析审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。

本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。

通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。

工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。

风险导向审计的实施步骤1. 确定审计目标和范围在实施风险导向审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标是指希望通过审计达到什么目的，例如提高组织的风险识别能力、减少业务风险等。

审计范围包括审计的业务流程、关键控制点、应用系统等。

2. 进行风险评估和识别在审计过程中，风险评估和识别是非常重要的一步。

通过对组织的业务流程、内部控制制度等进行分析和评估，识别出可能存在的风险点和潜在的风险影响。

可以采用风险概率和影响矩阵、风险指标评估等方法进行风险评估。

3. 设计审计程序和方法根据风险评估的结果，制定具体的审计程序和方法。

审计程序是指按照一定的步骤和方法进行审计工作的程序，包括对数据、文件、记录等的检查、对业务流程和控制制度的分析等。

审计方法包括抽样调查、数据分析、风险模型分析等。

审计程序和方法的设计应考虑到风险的特点和具体审计目标。

4. 进行实地调查和取证实地调查和取证是风险导向审计中的重要环节。

通过实地调查和取证，可以进一步了解组织的实际情况，获取真实可靠的审计证据。

实地调查可以包括对业务流程的观察、对控制制度的检查等。

取证工作可以包括对文件、数据等的收集和分析。

5. 分析和评价审计结果在取得足够的审计证据之后，需要对审计结果进行分析和评价。

将收集到的审计证据与事先设定的审计标准进行对比，找出存在的问题和风险点，并进行评价和判断。

分析和评价的结果需要尽可能客观和准确，为后续的改进和提升提供依据。

6. 撰写审计报告审计报告是风险导向审计的重要成果之一，具有指导意义和参考价值。

在撰写审计报告时，应遵循明确的结构和规范的格式，将审计目标、范围、程序、结果等内容进行详细描述和总结。

报告应具备清晰、简明的语言风格，并提供具体的改进建议和措施。

7. 跟踪和监督改进措施的实施审计的目的不仅是发现问题，更重要的是推动问题的解决和风险的控制。

因此，在完成审计报告之后，需要跟踪和监督组织在改进措施方面的实施情况。

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【审计实操经验】风险导向审计简介及其程序
风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

风险导向审计重视审计战略的选择，既注重降低审计风险，又注重节省审计成本。

在选择审计战略时，注重在审计效果和效率之间寻找一个均衡点。

该种模式的主要程序是：
①实施分析性程序。

确定重要性标准，初步评价可接受审计风险和固有风险，了解内部控制结构和评价控制风险；依据审计风险模型，确定检查风险水平，制定审计总体计划和具体计划。

②如果初步评价控制风险水平较低，则实施控制测试，依据控制测试的结果，确定是否扩大交易的实质性测试。

如果初步评价控制风险水平较高，则应直接转人交易的实质性测试，评价财务报表的可能性。

③实施分析世程序和账户余额的实质性测试。

在该种模式下，除采用账项导向审计和系统导向审计模式下的审计方法外，还大量采用分析性程序的方法，如趋势分析法、比率分析法、绝对额比较法、垂直分析法等。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

风险导向内部审计日期:目录•风险导向内部审计概述•风险导向内部审计的核心概念•风险导向内部审计的实践应用•风险导向内部审计的挑战与解决方案•风险导向内部审计案例研究风险导向内部审计概述定义风险导向内部审计是一种以企业整体风险为重点的审计方法，通过对企业面临的风险进行评估，为企业提供全面的风险管理和治理支持。

特点风险导向内部审计将审计重心放在企业整体风险上，通过评估和应对风险，促进企业的发展和战略目标的实现。

它具有全面性、预防性和战略性等特点。

定义与特点增强内部控制内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，通过实施风险导向审计，可以发现和纠正内部控制的缺陷，提高内部控制的有效性和执行力度。

提供风险管理支持通过识别、评估和管理企业面临的风险，风险导向内部审计有助于降低企业的风险敞口，提高企业的稳健性和抵御风险的能力。

促进企业治理内部审计通过监督和评估企业的治理结构和过程，发现治理缺陷并提出改进建议，有助于完善企业的治理体系，提高企业的治理水平。

风险导向内部审计的重要性自20世纪90年代开始，随着企业面临的风险日益复杂化，风险导向内部审计逐渐成为内部审计的主流方法。

国际内部审计师协会（IIA）在2001年提出了风险导向内部审计模型，标志着风险导向内部审计的正式确立。

历史近年来，随着企业治理结构的不断调整和经营环境的不断变化，风险导向内部审计在实践中得到了不断发展和完善。

现代内部审计不仅关注传统的财务报表审计，还涉及企业战略、风险管理、组织治理等多个方面。

发展风险导向内部审计的历史与发展风险导向内部审计的核心概念识别企业面临的各种风险风险导向内部审计首先需要识别企业所面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。

评估风险的重要性在识别风险后，需要对这些风险进行评估，确定它们对企业的重要性。

评估需要考虑风险发生的可能性和影响程度。

风险识别与评估风险应对策略制定应对措施根据风险识别和评估的结果，企业需要制定相应的应对措施，包括规避风险、降低风险、分担风险等。