练习题(二)
一、单项选择题
1.企业在资产负债表日，按合同利率计提短期借款利息费用时的会计处理为（C ）。
a．借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
b．借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
c．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
d．借记“应付利息”科目，贷记“财务费用”科目
2.假设企业每月末计提利息，20×7年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6％。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企业对短期借款利息应当作（ D）会计处理。a．借：财务费用 500
贷：银行存款 500
b．借：财务费用 1 500
贷：银行存款 1 500
c．借：财务费用 1 000
应付利息 500
贷：银行存款 1 500
d．借：财务费用 500
应付利息 1 000
贷：银行存款 1 500
3.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（ A ）。
a．企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”
b．企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”
c．应付票据到期支付时，按票面金额结转
d．企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
4.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（C ）。
a．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
b．借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目
c．借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目
d．借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目
5.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。该票据到期时，企业应支付的金额为（ C）万元。
a．106 b．104
c．103 d．100
6.某企业于2007年3月2日，从a公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2007年3月21日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（）万元。
a．1.17 b．1 c．1.12 d．1.35
7.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收的货款计入（B ）。
a.应收账款的借方
b.应收账款的贷方
c.应付账款的借方
d.应付账款的贷方
8.企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是（）。
a．其他应付款b．应付职工薪酬 c．银行存款d．应交税费－应交所得税
9.a公司建造办公楼领用外购原材料10 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元；因火灾毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则a公司计入“应交税费—应
交增值税（进项税额转出）
”科目的金额为（）元。
a．680 b．1 020 c．1 700 d．5 100
10.委托加工的应税消费品收回后连续进行生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。
a．委托加工物资
b．营业税金及附加
c．应交税费——应交消费税
d．受托加工物资
11.下列税金中，不应计入存货成本的有（）。
a．由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
b．一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税
c．小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税
d．由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
12.某企业转让一项专利技术，取得的转让收入应交纳的相关税费是（）。
a．消费税
b．增值税
c．营业税
d．不用交税
13.某企业出售一项专利权，取得收入400 000元已存入银行，该无形资产原值960 000元，已累计摊销576 000元，已提无形资产减值准备4 000元，出售过程中支付印花税8 400元。销售该资产适用的营业税税率为5%，其应交营业税为（）元。
a．20 000 b．11 520 c．228 d．312
14.某企业出售一项固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是( )。
a．其他业务成本
b．营业税金及附加
c．固定资产清理
d．营业外支出
15.某企业将自产的资源税应税矿产品用于企业的产品生产，计算出的应交资源税，应计入（）。a．营业税金及附加
b．主营业务成本
c．生产成本
d．管理费用
16.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
a．印花税 b．车辆购置税 c．土地使用税 d．城市维护建设税
17.某企业为增值税一般纳税人，2006年实际已交纳税金情况如下：增值税1 700万元，消费税1 300万元，耕地占用税160万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
a．3 381 b． 3 241
c．3 243 d． 3 244
18.某企业本期实际应上交增值税40 000元，消费税20 000元，营业税40 000元，土地增值税20 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。
a．4 200 b．5 600 c．7 000 d．8 400` _i t wn@:8S:t/ [ 此文转贴于我的学习网财会考试会计职称考试 https://www.doczj.com/doc/586800040.html,]` _i t wn@:8S:t/
19.下列项目中，不属于其他应付款核算范围的有（）。
a.应付管理人员工资
b.应付经营租入固定资产租金
c.应付租入包装物租金
d.应付、暂收所属单位、个人的款
20.甲企业2007年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。则甲企业2008年12月31日应计入“应付债券－应计利息”科目的数额为（）万元。a．30 b．31.5 c．60 d．63
二、多项选择题
1.下列经济业务或事项中，属于负债的是（）。
a．预收账款
b．应交的教育费附加
c．应付经营租入的固定资产租金
d．借款计划
2.下列关于应付账款的处理中，正确的是（）。
a．货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
b．货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账
c．应付账款一般按到期应付金额的现值入账
d．如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用。
3.企业在“应交税费——应交增值税”科目借方设置的专栏有（）。
a．销项税额b．进项税额
c．进项税额转出 d．已交税金
4.下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有( )。
a．自制产成品用于集体福利b．外购的货物用于分配给股东
c．外购的货物发生非正常损失 d．外购的生产用原材料改用于自建厂房
5.企业按规定交纳营业税的项目有（）。
a．销售商品取得收入
b．销售不动产取得收入
c．出租无形资产取得收入
d．提供运输劳务取得收入
6.企业交纳的下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。
a．城市维护建设税b．财产保险费
c．车船税d．耕地占用税
7.为取得固定资产发生的下列税费中，应该计入企业固定资产价值的有( )。
a．房产税b．车船税
c．车辆购置税d．契税
8.下列税金中，企业应计入“管理费用”的税费有（）。
a．土地使用税b．印花税
c．房产税d．耕地占用税
9.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有（）。
a．职工工资 b．解除劳务关系给予的补偿
c．职工的社会保险费 d．职工离职后提供给职工的非货币性福利
10.下列各项中，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。
a．增值税 b．城市维护建设税 c．教育费附加 d．矿产资源补偿费
11.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
a．在建工程
b．销售费用
c．管理费用
d．财务费用
12.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。
a．债券发行时产生的债券折价b．债券溢价的摊销
c．期末计提应付债券利息d．债券的发行费用
三、判断题
1.应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（）
2.企业在计算短期借款利息时，可以随意选择利率计提利息。（）
3.企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其到期应付金额贷记“应付票据”。（）
4.企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”。（）
5.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。（）
6.企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应付账款”科目的借方科目。（）
7.预收账款虽然与应付账款均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（）
8.企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（）
9.资产负债表上的应付账款项目是根据应付账款总账科目余额填列。（）
10.职工离职后，企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）
11.企业以自己生产的产品用于在建工程，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）
12.小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。（）
13.一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后均可以抵扣进项税额。（）
14.企业提供运输劳务取得的收入，应该缴纳增值税。（）
15.企业取得一项固定资产，支付价款10 000元，发生的增值税为1 700元，印花税500元，车船税100元，则该项固定资产的入账价值为12 300元。
16.企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。（）
四、计算题
1.20×6年2月5日，a公司销售一批产品给b公司，款项尚未收到。双方约定，b公司应于20×6年9月30日付款。20×6年4月1日，a公司因急需流动资金，经与中国银行协商，以应收b公司货款为质押取得3个月期限的流动资金借款200 000元，年利率为6%，利息月末计提，到期一次还本付息。假定不考虑其他因素。
要求：编制a公司相关的账务处理。
2.甲企业于2006年5月4日从某公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为250万元，增值税额为42.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2006年5月21日付清货款。
要求：编制该公司的相关会计处理：
3.a企业预售产品给b企业，要求b企业预付75 000元，一个月后，a企业将产品发往b企业，开出的发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，b企业以银行存款支付剩余货款。要求：作出a企业相关的会计分录。
4.某企业计算本月应付职工工资总额231 000元，当年支付生产工人工资160 000元，车间管理人员工资35 000元，厂部管理部门人员工资30 200元，销售人员工资5 800元，代扣代缴个人所得税3 000元，实发工资228 000元。
要求：编制该企业的相关会计处理的分录。
5.某大型工业企业2006年5月初“应交税费”账户贷方余额为10 000元，当月发生下列相关业务，增值税适用税率17％：
（1）购入一批原材料，价款150 000元，增值税25 500元，以银行存款支付，材料已验收入库；
（2）销售一批应税消费品，价款300 000元，增值税51 000元，收到的款项存入银行，消费税适用税率10％；
（3）领用原材料一批用于在建工程，材料实际成本为60 000，购入时承担的增值税额为10 200元；
（4）出售一项专利技术，该无形资产的账面价值为270 000元，收到款项330 000元存入银行，营业税适用税率为5%；
要求：编制以上会计业务的分录
6.某企业经批准从20×7年1月1日起发行2年期面值为10元的债券80 000张,按照面值发行,债券年利率为5%（实际利率与合同利率一致）,每年7月1日和1月1日为付息日,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于20×8年6月底完工交付使用,债券到期后全部一次归还本金。
要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
五、综合题
1.大明公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，存货收发采用实际成本核算。该企业2006年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10 000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，增值税额为 34 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
（3）在建工程领用生产用库存原材料一批，材料成本为 10 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。
（4）对外提供安装劳务，取得收入100 000元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权，收入100 000元存入银行，该专利权转让时的摊余价值为60 000元。
（6）向华清公司销售一批应税消费品100 000元，增值税17 000元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为80 000元。
（7）用银行存款30 000元缴纳增值税，其中包括上月欠交增值税 5 000 元。
要求：编制上述业务的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。( 答案中的金额单位用元表示)
2.甲企业为增值税一般纳税工业企业，其适用增值税率为17%，2006年9月发生如下经济业务：
（1）9月1日，购入一批工程用原材料，价款为50万元，增值税额为8. 5万元，并开出3个月商业承兑汇票，该票据为带息票据，票面利率8%，于月末计算应付利息。
（2）9月3日，企业收到乙公司预付货款10万元。
（3）9月10日，企业向乙公司发出30万元的货物，成本为25万元；乙公司已验收入库，并支付了剩余货款及增值税5. 1万元。
（4）9月15日，企业转让专利所有权，取得转让收入10万元，存入银行，该专利权账面原值16万元，已摊销4万元，计提减值准备6万元，该企业适用营业税税率为5%。
（5）9月28日，经过核算，该月应付生产工人工资30万元，车间管理人员工资16万元，厂部管理人员工资4万元，工程人员工资2万元。企业全部以银行存款支付工资。
（6）9月30日，计算应付利息。
要求：根据上述经济业务编制甲企业会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 c
【答案解析】企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“短期借款计提利息”知识点进行考核】
2.【正确答案】 d
【答案解析】该短期借款是每月末计提利息，季末偿还利息。
1月和2月计提利息时：
借：财务费用 500
贷：应付利息 500
3月份偿还利息时：
借：财务费用 500
应付利息 1 000
贷：银行存款 1 500
【该题针对“短期借款计提利息”知识点进行考核】
3.【正确答案】 a
【答案解析】企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的票面金额贷记“应付票据”，不是到期值。
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
4.【正确答案】 c
【答案解析】应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不象短期借款利息那样，通过“应付利息”科目核算。因此，选项c是正确答案。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
5.【正确答案】 c
【答案解析】企业应该支付的金额是票据的到期值=100+100×6%×6/12=103（万元）。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
6.【正确答案】 b
【答案解析】 20天内付款应享受的现金折扣比例1%，因为不考虑增值税，所以结果应该为100×1%=1（万元）。
7.【正确答案】 b
【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8.【正确答案】 b
【答案解析】企业从职工工资中代扣代缴职工个人所得税，会计处理为：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
9.【正确答案】 d
【答案解析】 a公司计入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目的金额=1 700+3 400=5 100（元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
10.【正确答案】 c
【答案解析】委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本中核算；收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣时，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。
【该题针对“消费税的核算”,“委托加工应税消费品的核算”知识点进行考核】
11.【正确答案】 d
【答案解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应计入“应交税费--应交消费税”科目的借方；一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税企业购进货物交纳的增值税不得作为进项税额抵扣，要计入购进货物的成本。
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】
12.【正确答案】 c
【答案解析】专利技术属于无形资产，转让无形资产所有权属于营业税的纳税范围，应交纳营业税。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
13.
【正确答案】 a
【答案解析】出售该无形资产应交营业税＝400 000×5%＝20 000（元）。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
14.【正确答案】 c
【答案解析】企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用、应交的营业税计入“固定资产清理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
15.【正确答案】 c
【答案解析】企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”或“制造费用”。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
16.【正确答案】 b
【答案解析】车辆购置税应计入固定资产成本，印花税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
17.【正确答案】 b
【答案解析】印花税、耕地占用税、契税等是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：1 700＋1 300＋1＋240=3 241（万元）。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
18.【正确答案】 c
【答案解析】该企业应交的城市维护建设税=（40 000+20 000+40 000）×7%=7 000（元）。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
19.【正确答案】 a
【答案解析】其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资；②存入保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
20.
【正确答案】 c
【答案解析】 08年期末计入“应付债券—应计利息”科目的金额是600×5%×2=60（万元）。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】 abc
【答案解析】借款计划属于企业正在筹划的未来交易，不构成企业的负债。
【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
2.【正确答案】 abd
【答案解析】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
3.【正确答案】 bd
【答案解析】按规定，“应交税费——应交增值税”多栏式明细账借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
4.【正确答案】 bcd
【答案解析】自制产成品用于职工福利应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的货物发生非正常损失、用于分配给股东，外购的生产用原材料改用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。因此，正确答案为bcd。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
6.【正确答案】 ac
【答案解析】财产保险费不属于税费；耕地占用税是不通过应交税费核算的。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
7.【正确答案】 cd
【答案解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；房产税和车船税要计入到管理费用中。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
8.【正确答案】 abc
【答案解析】管理费用中核算的税金主要有：房产税、土地使用税、车船税、印花税；耕地占用税应计入固定资产成本。
【该题针对“其他应交税费的核算”知识点进行考核】
9.【正确答案】 abcd
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
10.【正确答案】 bc
【答案解析】增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。
11.【正确答案】 acd
【答案解析】筹建期间的长期借款利息计入“管理费用”；生产经营期间的计入“财务费用”；用于购建、改扩建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的利息计入“在建工程”。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
12.【正确答案】 abc
【答案解析】“债券发行时产生的债券折价”和“债券溢价的摊销”应在“应付债券”账户的贷方反映；“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；债券的发行费用通过“应付债券——利息调整”科目的借方核算。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
三、判断题
1.【正确答案】对
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
2.【正确答案】错
【答案解析】短期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题,要考虑实际利率与合同利率的差异大小，不可以随意选择。【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
3.【正确答案】错
【答案解析】带息票据在发生时一律按面值入账，期末计息时才能增加票据的账面价值。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
4.【正确答案】错
【答案解析】企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其票面金额转入“短期借款”。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
5.【正确答案】对
【答案解析】按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按确定的金额，确认为一笔负债；在货物和发票账单不是同时到达的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。
【答案解析】企业预收账款业务不多时，可以不设置“预收账款”科目，直接计入“应收账款”科目的贷方科目。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
7.【正确答案】对
【答案解析】预收账款是指企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。与应付账款不同，这一负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8.【正确答案】错
【答案解析】企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
9.【正确答案】错
【答案解析】应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额。【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
10.【正确答案】错
【答案解析】应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
11.【正确答案】错
【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于在建工程非应税项目的，应视同销售计算应交增值税。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
12.【正确答案】对
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
13.【正确答案】错
【答案解析】一般纳税人购入货物或接受劳务在取得规定的凭证后一般均可以抵扣进项税额。若购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
14.【正确答案】错
【答案解析】营业税的征税范围包括提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产；增值税的征税范围包括销售或进口货物，以及提供的加工、修理修配劳务。
【该题针对“营业税的核算”知识点进行考核】
15.【正确答案】错【答案解析】购入固定资产发生的增值税进项税额不允许抵扣，应计入到固定资产的成本中，印花税、车船税是计入到管理费用中的，因此该项固定资产的入账价值＝10 000+1 700＝11 700（元）。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
16.【正确答案】对
【答案解析】企业应付各种赔款、应付租金、应付存入保证金等应在“其他应付款”等科目核算。
【该题针对“其他应付款的核算”知识点进行考核】
四、计算题
1.【正确答案】（1）4月1日取得短期借款时：
借：银行存款 200 000
贷：短期借款 200 000
（2）4、5月末计提利息时6
借：财务费用 1 000
贷：应付利息 1 000
（3）6月31日偿付短期借款及利息时：
借：财务费用 1 000
应付利息 2 000
短期借款200 000
贷：银行存款203 00
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
2.【正确答案】（1）2006年5月4日购入产品并验收入库时：
借：库存商品250
应交税费－－应交增值税（进项税额） 42．5
贷：应付账款292．5
（2）2006年5月21日支付货款，享受现金折扣：
借：应付账款292．5
贷：财务费用 2．5
银行存款290
【答案解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为250+42．5＝292．5 (万元)。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
3.【正确答案】（1）预收货款时：
借：银行存款 75 000
贷：预收账款 75 000
（2）实际销售时：
借：预收账款 75 000
银行存款 42 000
贷：主营业务收入100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
4.【正确答案】借：生产成本160 000
制造费用 35 000
管理费用 30 200
销售费用 5 800
贷：应付职工薪酬——工资 231 000
借：应付职工薪酬——工资 3 000
贷：应交税费——应交个人所得税 3 000
借：应付职工薪酬——工资228 000
贷：银行存款 228 000
【该题针对“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
5.【正确答案】（1）借：原材料 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额）25 500
贷：银行存款175 500
（2）借：银行存款351 000
贷：主营业务收入300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000（300 000×17%）
借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费——应交消费税 30 000（300 000×10%）
（3）借：在建工程 70 200 贷：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 10 200
（4）借：银行存款 330 000
贷：无形资产——专利权270 000
应交税费——应交营业税 16 500（330 000×5%）
——应交城市维护建设税 1 155（16 500×7％）
——应交教育费附加 495（16 500×3％）
营业外收入 41 850
【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
6.【正确答案】（1）20×7年1月1日发行债券：
借：银行存款 800 000
贷：应付债券——面值 800 000
（2）20×7年6月30日、12月31日和20×8年6月30日均计提利息：
借：在建工程20 000
贷：应付利息 20 000
（3）20×7年7月1日、20×8年1月1日和7月1日支付利息均做如下会计处理：
借：应付利息20 000
贷：银行存款 20 000
（4）20×8年12月31日计提利息：
借：财务费用 20 000
贷：应付利息 20 000
（5）20×9年1月1日支付利息：
借：应付利息20 000
贷：银行存款 20 000
（6）20×9年1月1日支付本金：
借：应付债券——面值800 000
贷：银行存款 800 000
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
五、综合题
1.【正确答案】（1）购入原材料：
借：原材料 1 009 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 700（170 000+10 000×7%）
贷：银行存款 1 180 000（1 000 000+170 000+10 000）（2）销售商品：
借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
（3）在建工程领用生产用库存原材料：
借：在建工程 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出) 1 700
（4）对外提供劳务：
借：银行存款100 000
贷：其他业务收入100 000
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款 100 000
贷：无形资产 60 000
应交税费——应交营业税 5 000（100 000×5%）
营业外收入 35 000
（6）销售产品：
借：银行存款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
借：营业税金及附加 10 000
贷：应交税费－－应交消费税 10 000
借：主营业务成本 80 000
贷：库存商品 80 000
（7）缴纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 25 000
——未交增值税 5 000 贷：银行存款 30 000 【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】
2.【正确答案】（1）9月1日，企业购入工程用原材料：
借：工程物资 585 000 贷：应付票据 585 000
（2）9月3日，预收乙公司预付货款：
借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000
（3）9月10日，企业向乙公司发货：
借：预收账款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
结转成本时;
借：主营业务成本 250 000 贷：库存商品 250 000
收到乙公司支付的剩余货款及税金：
借：银行存款 251 000 贷：预收账款 251 000
（4）9月15日，企业转让专利权时应交营业税＝100 000×5%＝5 000（元）
借：银行存款 100 000
无形资产减值准备 60 000
累计摊销 40 000
贷：无形资产 160 000
应交税费——应交营业税 5 000
营业外收入——处置非流动资产利得 35 000
（5）9月28日：
分配工资：
借：生产成本 300 000
制造费用 160 000
管理费用 40 000
在建工程 20 000
贷：应付职工薪酬520 000
实际发放工资：
借：应付职工薪酬 520 000
贷：银行存款 520 000
（6）9月30日，计算应付利息＝585 000×8%×1/12＝3 900（元）；
借：财务费用 3 900
贷：应付票据 3 900
【该题针对“增值税的核算”,“营业税的核算”,“应付职工薪酬的相关核算”知识点进行考核】
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