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审计案例分析04任务-0004贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料试卷总分：100判断并说明理由题(共5题,共30分)1.(6分)审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答：答案：错误；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。
2.(6分)注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。
答：答案：错误；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。
因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。
3.(6分)注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。
答：答案：错误；理由：应该还包括银行函证回函。
4.(6分)如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答：答案：错误；理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关内部控制的有效性。
5.(6分)审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。
答：答案：错误；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
单项案例分析题(共2题,共30分)6.(15分)审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？答：答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。
案例一：运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目X公司系公开发行A股的上市公司，注册会计师于2008年初对X公司2007年度财务报表进行审计。
经初步了解，X公司2007年度的经营形势、管理及经营机构与2006年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
资料一：X公司2007年度未审利润表及2006年度已审利润表如下：项目2007年度（未审数）2006年度（审定数）营业收入10430058900减：营业成本9184553599营业税金及附加560350销售费用28001610管理费用23803260财务费用180150营业利润6535231加：营业外收入100150减：营业外支出260300利润总额637581减：所得税费用（税率33%）800净利润557581资料二：X公司2007年度1～12月份未审主营业务收入、主营业务成本列示如下：月份营业收入营业成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845答：在实施分析程序后，应将以下财务报表项目作为重点审计领域：1.营业收入。
营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%=（104300-58900）/58900（或是发生了较大变化），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
2.营业成本。
营业成本在2006年度的基础上增长了71.36%=（91845-53599）/53599（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高），而2007年度经营形势与2007年度相比并未发生重大变化。
3.毛利率。
2006年产品毛利率为9%=（58900-53599）/58900，2007年产品毛利率为11.94%=（104300-91845）/104300，变化比较大，因经营形势未发生大的变化，毛利率应该变化不大。
单项案例分析：1、关于固定资产审计：课本P76-4 假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。
运输行业企业的固定资产往往分布在许多地方或者正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。
这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。
如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。
2、关于存货审计：（1）复习指导P29-1 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：①期末存货未经认真盘点；②接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；③由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；④XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；⑤本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
（2）复习指导P38-13 诚信会计师事务所接受了宏光股份有限公司2005年度会计报表的审计委托。
注册会计师小魏作为审计项目组成的成员，负责对宏光股份有限公司的存货进行监盘。
为此小魏亲临现场，进行观察并进行适当的抽点，遇到如下问题：（1）由于大为公司寄存的B材料与宏光公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放。
（2）宏光公司对废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
（3）运输部门有一批产品D，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给H公司。
（4）注册会计师小魏抽点C仓库，发现宏光公司盘点严重有误。
（5）注册会计师小魏了解到产品A存放在全国38个城市的零售连锁商店。
审计案例分析02任务-0001贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料试卷总分：100判断并说明理由题(共5题,共30分)开始说明：不论判断结果正确与否，均需要说明理由1.(6分)将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：答案：正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
2.(6分)注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答：答案：错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
3.(6分)工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答：答案：错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
4.(6分)审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答：答案：正确；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答：答案：错误；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
单项案例分析题(共2题,共30分)6.(15分)结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
试卷代号：1059三、综合案例分析题（本题40分）[资料]XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。
负责XYZ公司现场审计的L 注册会计师于2001年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。
2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况，B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计抿表审计的外勤负责人，并于2002年2月出具了无保留意见审计报告。
要求：请根据上述资料简要回答：(1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些?(2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?(3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么?(4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。
答：(1)B会计师事务所通常应向A会计师事务所凋阅审计档案的方式了解期初余额的情况。
注册会计师应了解的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据。
应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。
第二、了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具丁非标准无保留意见的审计报告。
并查清原因．特别关注其中与本期会计报表有关的部分。
(2)B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；第三，向A会计师事务所调阅审汁工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会汁师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性，第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关的部分。
审计案例分析练习题第一题(一）资料：20０1年１1月1日审计人员决定在决算日前对Ａ企业先实行某些审计程序，包括对截至2０0１年1０月31日旳应收账款进行函证。
复函中有６个客户分别提出了如下意见：（1）我司资料处理系统无法复核贵企业旳对账单。
（2）所欠余额１0000元已于2００１年10月25日付讫。
（3）大体一致。
（4）经查贵企业10月２8日旳第２５0５0号发票(金额为75００元)系目旳地交货,我司收货日期为1２月5日，因此询证函所称10月31日欠贵企业账款之事与事实不符。
（5）我司曾于9月份预付货款2５00元，足以抵付对账单中所列两张发票旳金额１５00元。
（6）所购货品从未收到。
(二）规定:针对客户复函中提出旳这些意见,审计人员应当采用何种环节进行处理?分析：（1）此种状况下应采用替代程序，重要是审查客户订货单、购销协议、发票存根、货运文献、收款凭证等文献、资料,验证构成应收账款旳销货交易与否确实发生。
（2）这种状况也许是由于时间差异导致旳,审计人员应审查收款凭证,看货款与否收到及收到旳日期。
假如货款函证日之前已收到，则也许是记账错误,即收到货款时贷记另一客户旳明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记旳账户进行函证。
（3）该客户旳回答很不清晰。
审计人员应重新函证，请详细、精确旳答复。
（4）此种状况很有也许是客户在货品所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门旳购销协议、协议。
（5）审计人员应查明预收货款与否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行对应旳账务处理。
（6）审核货运文献等资料以查明货品与否确已运出。
如确已运出,应将货运文献影印件送请顾客重新查证；如确未运出,应提请客户做调账处理。
第二题（一)资料:审计人员正在对A企业旳应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中旳两个进行函证,见表11-1:表11-１（二)规定：（1）审计人员应选择哪两个企业进行函证,为何?（2）假如上述四个企业均为A企业旳购货人(债务人),上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
中央广播电视大学2009-2010 学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究试题2010 年1 月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6 分，共30 分)1 ．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
答案：理由：．2 ．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案：理由：3 ．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。
答案：理由：‘4 ．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：理由：二、单项案例分析题(每题15 分，共30分) 1．试列举货币资金的几个关键控制点。
2．在本教材第七章案例1 中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序三、综合案例分析题(每题20 分，共40分)1 .［资料］审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1) 年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2) 实际有1 000个单位存货，年终盘点时误记为100 个单位存货；(3) 某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4) 某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。
［要求］请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。
2 .［资料］大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审学习-----好资料计时，实施了以下审计程序：⑴询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；(2)盘点存货, 记录监盘过程中发现的问题；(3)获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；(4)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性5(5)核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；(6)检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；(7)观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；(8)盘点库存现金。
《审计案例分析》期末复习资料一、判断并阐明理由题（不管判断成果对旳与否，均需要阐明理由）１．假如被审计单位对同一张购货发票两次付款,注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发现。
２．假如审计人员需要函证旳应收账款无差异,则表明所有旳应收账款余额对旳。
３.被审计单位保管应收票据旳人不应当经办有关会计分录。
４. 同应收账款和应收票据不同样旳是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证有关余额。
5．假如被审计单位初次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产旳盘点记录是最佳旳审计措施。
6．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资旳应计利息并及时计入当期损益。
7.审计人员在审查企业固定资产旳计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产旳价格明显高于或低于该项固定资产旳净值，可不予查实。
８.为确定“应付债券”账户期末余额旳真实性,审计人员可以直接向债权人及债券旳承销人或包销人进行函证。
9.对利息指支出,审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试旳工作量。
10.审计人员分析企业投资业务管理汇报上为了判断企业长期投资业务旳管理状况，因此属于符合性测试旳内容。
11．假如审计人员已从被审计单位旳开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。
12.盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。
13.对企业损益类项目旳总账与明细账之间进行定期旳查对是损益形成环节内部控制旳其中内容之一。
1４.利润分派审计旳目旳是通过对利润分派次序旳审查,确定企业旳利润分派真实性、合规合法性。
15.审查企业旳应税利润时，应注意审查不得扣除项目旳列支与否对旳。
１6．审计人员在完毕审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计汇报旳措辞。
1７.审计人员在出具审计汇报时,应将已审计旳会计报表作为附件赠送报表使用人。
18.被审计单位资产负债表上旳现金数额,应以结账日旳账面数额为准。
XXXX电大本科审计案例分析1. 引言审计是指对企业或组织进行经济活动及财务状况、经营成果的核实和评价。
本文将以XXXX电大本科为例，对其进行审计案例分析。
2. 公司背景XXXX电大本科是一所以电子信息工程为主要专业的本科学校，成立于XXXX年，学校规模庞大，拥有一支高素质的教师队伍和先进的教学设施。
3. 审计目的审计的目的是为了评估学校的财务状况和经营效益是否合理，是否符合相关法律法规的要求，从而为学校的决策提供科学依据。
4. 审计内容对于XXXX电大本科的审计，主要包括以下几个方面：4.1 财务状况审计财务状况审计主要是对学校的资产、负债、所有者权益以及收入和支出的真实性和准确性进行核实。
通过审计，可以评估学校的资金运作是否合理和效果如何，是否存在财务风险。
4.2 经营效益审计经营效益审计主要是对学校的经营成果进行评价和分析，包括学生人数、学术成果、质量水平等。
通过审计，可以评估学校的教学质量、科研能力和社会影响力，为学校的发展提供参考依据。
4.3 内部控制审计内部控制审计主要是对学校的财务管理、人事管理、采购管理等方面的内部控制制度进行评估和审查，以确保学校的资源利用效率和风险管理能力。
5. 审计方法对于XXXX电大本科的审计案例，可以采用以下几种审计方法：5.1 文件审计法文件审计法是通过分析学校的财务报表、账户记录、凭证等财务文件来核实财务状况和经营效益的真实性和准确性。
5.2 实地检查法实地检查法是通过对学校的实际运作情况进行观察和检查，了解学校的管理制度和工作流程，以评估学校的经营效益和内部控制情况。
5.3 采样调查法采样调查法是通过对学校的一部分财务信息进行调查和抽样，以获取对整个学校财务状况和经营效益的全面评估。
6. 审计发现和问题在对XXXX电大本科进行审计过程中，可能会发现以下问题：6.1 财务账目不清晰由于学校规模庞大，财务管理可能存在疏漏，导致财务账目不清晰，难以准确核算资产负债和收支情况。
这是审计案例分析考试的案例分析题题库，这里面都是必考题，其中有几道题是没有答案的，大家可以搜索下好答案后打印完带进考场，望大家都能顺利通过考试审计综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。
答：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2) 对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3) 询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所有权书面证据(4) 询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5) 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。
要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。
审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。
乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
中央广播电视大学2015-2020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。
答案：理由：2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。
答案：理由：4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。
答案：理由：5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
答案：理由：6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。
答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．请写出对货币资金控制的几个关键点。
2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。
除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。
甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下：1．甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为112655260元，比2008年度增长21%。
2. 2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。
3. 2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为1879830元，其中账龄分析法组成情况如表2：4．主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3：[要求]1．根据资料l指出注册会计师应采取什么审计程序？2．分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种肆计程序？试卷代号：1059中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分．共30分）1．答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。
【精编推荐】电大本科审计案例分析《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。
2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
三、综合案例分析题[资料]注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是：^1．设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。
大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。
2．设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。
大华公司全额提取减值准备。
3．设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。
4．设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。
大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。
[要求]指出存在的问题并提出调整建议。
答:问题1.该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照《企业会计准则-固定资产》的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。
问题2设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。
调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。
问题3设备B的做法也是正确的。
按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。
设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。
问题4设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。
该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。
建议：冲回已提的2万元折旧。
问题5设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。
建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。
《审计案例研究》形考作业2答案一、判断正误并说明理由1．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。
答案：×理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
2．将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答案：√理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
答案：√理由：函证应付债券可证实其存在性。
4．对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答案：×理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
5．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答案：√理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
二、单项案例分析题第四章1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。
一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。
（3）项目选取问题。
一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。
2．结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
③被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。
第五章1．审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。
2．审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。
审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。
对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。
3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。
