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PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的运用【摘要】这篇文章探讨了PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的运用。
首先介绍了PDCA在预算项目绩效目标设定中的重要性，强调了其能够帮助项目团队更有效地规划、执行、检查和调整。
在计划阶段中，PDCA可以帮助团队明确目标和计划实施步骤；在执行阶段中，PDCA可以指导团队按照计划进行工作；在检查阶段中，PDCA可以评估项目进展并识别问题；在调整阶段中，PDCA可以帮助团队及时调整策略以应对变化。
最后总结了PDCA循环模式对预算项目绩效目标设定的重要价值，强调了它促进了项目团队的学习和持续改进。
通过不断循环PDCA模式，项目团队能够提高绩效目标的达成率和项目成功的概率。
【关键词】PDCA循环模式, 预算项目, 绩效目标设定, 计划阶段, 执行阶段, 检查阶段, 调整阶段, 价值.1. 引言1.1 PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的运用PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的运用是非常重要的。
PDCA即是Plan（计划）、Do（执行）、Check（检查）、Adjust（调整）这四个步骤的循环。
在预算项目绩效目标设定中，PDCA循环模式可以帮助团队更好地规划、执行、检查和调整他们的目标和策略，以确保项目顺利实施并取得成功。
在项目的计划阶段，团队需要明确定义项目的目标和绩效指标。
通过PDCA循环模式，团队可以反复优化和完善这些目标，确保它们既具体又可度量，从而为项目的成功奠定基础。
在执行阶段，团队需要按照预算和计划执行项目。
PDCA循环模式可以帮助团队不断监督和调整执行过程，确保项目按照最佳方式进行，提高效率和成果。
在检查阶段，团队需要对项目进行评估和反馈。
PDCA循环模式可以帮助团队识别项目中存在的问题和风险，并及时采取措施进行调整和改进。
在调整阶段，团队需要根据检查阶段的结果进行调整和改进。
PDCA循环模式提供了指导和框架，帮助团队持续学习和改进，确保项目的持续成功。
基于“闭环负反馈控制”理论在现代管理中的应用（原创）基于“闭环负反馈控制”理论在现代管理中的应用摘要:将“闭环负反馈控制”理论应用到现代管理学中,是采用利用偏差控制偏差减小偏差的机理，这对于管理基础薄弱的中国企业尤为适用，是一种中国化的管理方法。
它强调抓住关键点和进行适时调控，有利于培养人们的系统思维，并且操作成本低，既易于理解，更便于推广；也为主流经济学中强调数量方法与分析技术的运用提供了理论指导,以达到实现利润最大化或成本最小化的目的；为现代管理学中的绩效衡量和偏差纠正提供了很大的方便。
关键词：闭环负反馈控制, 偏差，绩效衡量，偏差纠正1 引言现代管理学是管理科学体系中的一门重要学科。
研究和学习这门学科, 不但要系统地了解和掌握管理一般原理, 而且对于其它各领域、各部门、各行业的理论和方法都要有一定的了解。
本文所说的现代管理技术, 从广义上说是指适应现代化管理的要求,综合运用现代自然科学和社会科学的研究成果而形成的,能对现代条件下生产经营和其它社会活动进行有效管的一系列方法、手段的总称。
现代管理技术是以系统论、信息论、控制论、运筹学等为理论基础的。
本文将着重阐述自动控制技术中的“闭环负反馈控制”理论在现代管理中的应用[1]。
“自动控制理论”中一些理论及研究方法正在从工业、军事应用向管理、经济、生物等领域渗透。
现代大型企业和企业集团，可以看作是大系统。
系统科学的奠基人贝塔朗菲认为，系统论的任务是确定适用于系统的一般原则，并对系统的共性做一定的概括[2]。
我们研究大型企业，除了运用管理学、经济学，还应运用系统科学。
系统科学皆可以运用“控制论”对其进行研究和解决。
“闭环负反馈控制”理论应用于现代企业管理就是在这些条件下，通过某些企业创新实践得出来的。
该管理理论是从经典控制理论当中最本质的闭环负反馈控制系统进行引申和创造出来的，是在提炼了闭环负反馈控制系统最本质的特征并结合企业实际进行实践而总结出来的。
基于战略地图的“全面预算管理闭环体系”设计摘要：全面预算管理存在着“企业预算与战略脱节”的缺陷，将战略地图融入到全面预算管理中可以弥补这一缺陷，让企业的预算由战略来引导，使企业的无形资产与战略主题协调一致，驱动企业内部流程业绩的进一步提高，从而使全面预算管理充分体现企业的战略意图。
本文基于战略地图视角，阐述了战略地图在企业全面预算管理中的作用，设计了以战略地图为导向的企业全面预算管理闭环体系，阐明了其作用机制和实施中需要注意的问题。
关键词：全面预算管理，战略地图，全面预算管理闭环体系1.引言企业通常会被“企业精心制定的战略在实施中大打折扣”的难题所困扰，所以在自上而下的战略实施过程中企业要想提高战略执行的效率和效果，必须首先解决战略与战略实施之间的衔接问题，否则战略制定得再好，也不能给企业带来绩效的提高，而战略实施中必须将战略量化和控制，这就要进行全面预算管理，所以企业战略要与全面预算管理进行很好的衔接，这种“衔接”是保障企业战略目标实现的重要环节。
企业的全面预算管理是以企业的战略目标为导向，在对企业内部资源和外部环境的综合分析的基础上，对企业未来的经营活动进行的预算编制、预算执行、预算调整控制和预算考核评价的一系列管理活动，是企业实施内部控制和实现利润目标的重要手段。
根据Gartner Group调查表明：在《财富》杂志公布的世界前1000位公司中有70%的公司采用了平衡计分卡系统，其创始人Robert S. Kaplan 和David P. Norton在2000年提出了战略地图概念，战略地图以平衡计分卡的四个层面目标（财务层面、客户层面、内部流程层面、学习与成长层面）为核心，通过分析这四个层面目标的相互关系绘制了企业战略因果关系图，它使企业组织能够阐明战略并与全体员工沟通，确定驱动战略成功的关键内部流程，使人力、技术和组织资本投资协调一致并取得最大效果，揭示战略缺陷并尽早采取纠正措施，通过揭示战略规划和战略实施之间遗漏的联系，为描述、衡量、保持无形资产的协调一致并取得卓越业绩设计了蓝图，将企业的无形资产转化为有形的成果[1]。
PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的运用一、PDCA循环模式的定义PDCA循环模式，即计划（Plan）、执行（Do）、检查（Check）、改进（Act）循环模式，是由美国著名的质量管理学家德鲁克所提出的一种管理方法。
其基本思想是通过不断的循环调整，实现持续改进和优化。
具体而言，PDCA循环模式包括以下四个步骤：1. 计划（Plan）：确定目标和计划，建立目标和实施计划，明确工作职责和资源要求。
2. 执行（Do）：按照计划执行工作，收集并整理相关数据、信息。
3. 检查（Check）：比较实际执行情况与计划要求，分析差异产生的原因，确定改进方向和目标。
4. 改进（Act）：调整和改进工作，采取行动措施，规范工作流程，达到预期目标。
二、PDCA循环模式的原理PDCA循环模式的核心原理在于持续改进和优化。
其理论基础主要有三个方面：1. 反馈机制：PDCA循环模式以检查为基础，强调了对实际执行情况的反馈和信息的收集。
通过及时获取反馈信息，可以发现问题和不足之处，为改进提供依据。
2. 持续改进：PDCA循环模式以改进为目标，追求持续改进和优化，致力于提高工作效率和成果质量。
3. 系统思考：PDCA循环模式注重全局性和整体性思考，强调了对整个工作流程的深入分析和综合考量。
三、PDCA循环模式在预算项目绩效目标设定中的应用1. 计划（Plan）在预算项目绩效目标设定的初期阶段，企业需要进行详细的计划和目标制定工作。
这一阶段通过PDCA循环模式的"计划"步骤，可以让企业全面了解自身的发展现状和未来趋势，明确目标和规划，建立实施计划和工作流程。
在制定预算和项目绩效目标时，企业可以借助PDCA循环模式，具体包括以下几个方面：（1）设定目标：在"计划"阶段，企业可以通过PDCA循环模式，明确预算目标和项目绩效目标，包括财务指标、市场份额、产品质量、客户满意度等方面的目标要求。
如何在项目管理中应用强化闭环管理，提高项目成功率强化闭环管理，提高项目成功率在当前市场经济的竞争中，项目管理的作用越来越突显。
项目成功率是企业项目管理中最为关注和重要的指标之一。
统计数据显示，国内外项目成功率都不到50%，其中许多项目落入“失败”的阵营。
这给企业带来了巨大的经济损失和业务风险。
在这种背景下，如何提高项目成功率，成为企业面临的重要问题。
答案之一是强化闭环管理，实现项目管理的全流程覆盖与有效监控。
一、什么是强化闭环管理强化闭环管理是将现代企业管理理论中“闭环管理”原则与项目管理实践相结合的一种管理模式。
闭环管理是指在工作流程中，将所做的决策，反馈到过程之中，从而实现源头控制和及时修正，达到工作流程质量的提高。
强化闭环管理，需要将闭环管理的思想和方法融入到项目管理的各个环节之中，构建项目管理的全流程管理体系。
二、强化闭环管理的意义强化闭环管理的核心是实现全流程监控，能够在项目的开发、实施、验收等阶段，不断收集信息、分析数据，及时发现问题，及时进行调整，打造高效稳定的项目管理体系。
具体来说，强化闭环管理的意义在于：1、提高项目成功率：实现全流程监控和实时修正可以在项目过程中最大限度地解决问题，降低出现风险和错误的概率，减少项目失败率。
2、降低成本：实现计划与实施的有效关联，可以减少资源浪费、人力、物力和财力的损失，进而降低项目成本。
3、提高效率：通过持续的监控和反馈机制，全面把握项目进展情况，加强各环节的协调与配合，使工作流程更加高效优化。
4、提高项目质量：在整个项目管理过程中，不断收集、分析信息，处理数据，可以及时发现问题和改进机会，提高项目的质量和客户满意度。
5、增强组织学习能力：全流程监控和反馈机制可以促进组织的学习和改进，推动团队的成长和发展，提高组织绩效和竞争力。
三、实现强化闭环管理的关键要素实现强化闭环管理的关键在于构建完整的闭环管理流程，并且通过各种手段和工具实现完整的闭环管理覆盖。
财经管理论电网公司项目预算闭环管理段瑞娟(国网浙江云和县供电公司，浙江丽水323600)摘要：项目管理是电网公司的主要经营活动，为完善内控加强预算对项目的管控，基于资产全过程管理理念和国网内部控制P D C A 循环理念，围绕电网企业价值链模型，在梳理项目流程的基础上，购建了项目全过程预算闭环管理流程框架，发挥预算在项目执行过程中的控制、监督、反馈等约束作用，强化突出预算控制在事前、事 中、事后项目流程中的作用，形成一个强有力的项目预算闭环控制体系<^关键词：项目预算；闭环管理；全过程中图分类号：F 23 文献标识码：A doi ：10. 19311/j . cnki . 1672-3198. 2016. 28. 0551建设项目预算闭环管理的背景和理念 1.1预算闭环管理的背景在国网全面建设集五大”体系，优化公司治理 结构，构建良好的内部控制环境背景下，为强化财务集 约化管理，围绕“集约、精益、全面、统筹”核心要求，进 一步提升预算集约调控水平，完善全面预算管理体系， 优化项目与资金全链条一体化管控，加快实现预算管 理向科学主导、集约精益、全面统筹、闭环管理转变，不 断增强预算的调控力、执行力和精益化水平。
1.2预算闭环管理的理念以项目资产全过程管理为主线，以国网公司纵向 贯通的内控标准流程为基础，基于国网公司内部控制 的PDCA (企业全过程管理流程）循环理念，围绕电网 企业的价值链模型，创建了项目预算闭环管理模式e 此项管理模式整合了公司横向职能部门之间的规划、 设计、采购、建设、投运、技改、大修、报废等阶段的业务 流程，涵盖电网基建、营销投人、小型基建、信息化、科 研等8个项目类型，在关键控制点发挥预算管理的控 制措施，强化预算约束作用，使预算管理从项目起始的 统筹规划贯穿到项目全过程，确保预算目标有序实现。
2项目预算执行目前存在的问题及管理目标 2.1问题现状及分析项目管理一直是公司的主要经营活动，虽然项目 运作总体在年度综合计划控制范围内，然在项目间的 执行情况及项目执行阶段却存在着很多不尽如人意的情况。
电网工程项目预算闭环管控提纲：一、预算闭环管控的定义二、电网工程预算的制定三、电网工程预算闭环管控的流程四、电网工程预算闭环管控中的问题及应对五、电网工程预算闭环管控的重要性一、预算闭环管控的定义预算闭环管控是指在工程项目的实施过程中，对预算进行全方位、多角度的管理，以确保预算的合理性、有效性和可控性。
电网工程预算闭环管控是指在电网工程项目的实施过程中，对预算进行全面的管理和控制，以确保工程项目顺利完成，且不超预算。
二、电网工程预算的制定电网工程预算的制定需要考虑到工程项目的实施需求，以及各种资源的成本。
具体步骤如下：1、收集资料：收集与电网工程项目相关的资料，包括项目说明、项目计划、设计文件、成本数据等。
2、确定预算：根据工程项目的实施需求和各种资源的成本，确定电网工程项目的预算。
3、制定预算报告：将预算结果整合成预算报告，包括预算总额、各项成本、收入估算、财务预算等。
4、审批：将预算报告提交给相关财务部门进行审批。
5、发布：一旦预算获得批准，发布预算，同时开始进行预算的闭环管控。
三、电网工程预算闭环管控的流程电网工程预算闭环管控的流程包括以下步骤：1. 预算控制计划的制定：根据预算报告，制定预算控制计划，包括预算的开始和截止时间，预算控制人员的职责，预算控制的方法和技术等。
2. 预算监控：通过对项目实施过程中的各项活动和支出进行实时监控，及时发现和记录预算超支情况，以便及时调整并防止超支问题。
3. 预算调整：发现预算超支情况后，通过调整项目实施计划、采取措施控制支出等方式，对预算进行调整。
4. 质量控制：通过对项目实施的质量控制，消除质量问题，从根本上减少项目超支的可能性。
5. 预算报告：定期向工程项目负责人和财务部门提交预算报告，反映工程实施状态、支出情况、进度和质量等。
四、电网工程预算闭环管控中的问题及应对在电网工程预算闭环管控的过程中，可能会存在以下问题：1、预算报告不准确：可能会因为缺少信息和数据等原因，导致预算报告不准确。
单位负反馈系统的闭环传递函数“闭环传递函数”是控制系统中很重要的概念，它是用来描述反馈系统行为的数学模型。
学习单位负反馈系统的闭环传递函数，能够将反馈系统从无经验的角度以及有经验的角度进行快速的分析，有助于实现精确的控制。
本文将对单位负反馈系统的闭环传递函数的定义及其特点、表达方式以及其应用进行比较详细的介绍，为实施反馈控制提供一定的参考。
一、单位负反馈系统的闭环传递函数定义首先，我们来讨论单位负反馈系统的闭环传递函数。
单位负反馈系统是一种具有特定反馈环路的系统，其定义如下：一个单位负反馈系统就是一个具有输入输出以及反馈环路的系统，其中，反馈环路中的信号以负数的形式回路给系统的输入，使系统表现出反馈的特性。
闭环传递函数是对该系统随时间演化的数学模型，在时间域中，它可以表示为：H(s) = K/(1 +KTF(s))其中，K是系统中环路分配因子，TF(s)是传递函数。
该公式表示，系统的输出和输入的比值，其变化满足基本的反馈原理：系统的输出和输入的比值是一个恒定的系数K，而不是一个恒定的数值。
二、单位负反馈系统的闭环传递函数的特点单位负反馈系统的闭环传递函数的特点主要有两个：1.率衰减单位负反馈系统的闭环传递函数由一个环路分配因子K和一个传递函数TF(s)组成，系统中各个部分元件受到K和TF(s)的影响，其中TF(s)的存在使系统表现出功率衰减特点。
TF(s)的取值大于零，表示功率衰减；如果TF(s)=0，则表示信号不受衰减，系统保持稳定。
2.位衰减单位负反馈系统的闭环传递函数由一个环路分配因子K和一个传递函数TF(s)组成，其中TF(s)也控制着系统中各个元件的相位衰减。
TF(s)中的参数决定了信号在传播过程中的相对滞后，从而对系统的表现产生影响。
三、单位负反馈系统的闭环传递函数的表达方式单位负反馈系统的闭环传递函数可以有很多种表达方式，其中最常用的是用传递函数的零极点，极点以及稳定点的极矩图和频率响应图进行表示。
一、项目管理中闭环思维的概念项目管理中的闭环思维是指在项目周期内不断进行反馈、调整和改进，以实现项目目标和结果的持续优化和改进的思维方式。
闭环思维强调了项目管理中的迭代和反馈过程，以及对控制和监督的重视，是项目管理中非常重要的一个概念。
二、闭环思维在项目管理中的体现1. 项目规划阶段：在项目规划阶段，闭环思维体现在项目经理和团队需要对项目目标、范围、进度、成本、质量等方面进行全面的规划和分析，并不断根据实际情况进行调整和优化。
在制定项目计划时，项目经理需要充分考虑项目需求的变化和风险因素，并及时调整和完善项目计划，以确保项目目标的实现。
2. 项目实施阶段：在项目实施阶段，闭环思维体现在项目团队需要不断进行监督和控制，及时发现和解决项目中出现的问题和风险，确保项目进度和质量的稳定和持续改进。
项目经理需要及时了解项目进展情况，对项目中出现的问题进行分析和解决，并不断优化项目执行过程，以实现项目目标的顺利实现。
3. 项目收尾阶段：在项目收尾阶段，闭环思维体现在项目团队需要对项目成果进行全面验收和总结，并及时反馈到项目管理体系中，以便对项目管理过程进行不断完善和提高。
在项目交付后，项目经理需要及时收集和分析项目交付的成果和客户的评价，对项目管理过程中存在的不足和问题进行总结和反思，并及时调整和改进项目管理流程，以提高项目管理的效率和质量。
三、闭环思维在项目管理中的作用和意义闭环思维在项目管理中具有重要作用和意义。
闭环思维能够帮助项目团队及时发现和解决项目中的问题和风险，确保项目目标的顺利实现。
闭环思维能够帮助项目团队不断优化和改进项目管理流程，提高项目管理的效率和质量。
闭环思维能够帮助项目团队形成良好的学习和成长机制，使得团队能够不断创新和进步，实现持续发展和增长。
四、闭环思维在项目管理中的应用案例分析以某大型软件开发项目为例，项目管理团队在项目实施阶段发现部分开发工作超出预期时间，导致项目进度延迟。
在这种情况下，项目团队通过启动紧急会商和调整资源，成功缩短了项目的开发周期，避免了项目交付的延迟，实现了项目目标的顺利实现。
复习题 第 1 页（共 10 页）试卷代号：8713一．选择题（每小题2分，共30分）1. 企业为达到质量要求所采取的作业技术和活动是指 ( B ) 。
A ．质量体系B ．质量控制C ．质量保证D ．质量策划2. PDCA 循环中要求对照计划要求，检查、验证执行的效果，及时发现计划过程中的经验和问题的阶段是 D 。
A ．PB ．DC ．CD ．A3. 变形固体受力后，下列阐述正确的是 ( A )。
A ．既产生弹性变形又产生塑性变形B ．不产生弹性变形也不产生塑性变形C ．只产生弹性变形D ．只产生塑性变形 4. 构件要能够安全正常的工作，它必须要满足 ( D )。
A ．强度条件B ．刚度条件C ．稳定性要求D ．强度条件．刚度条件．稳定性要求5. 物体受力作用而发生变形，当外力去除又恢复原来的形状和尺寸的性质称为( A )。
A ．弹性B ．塑性C ．刚性D ．稳定性6. 根据小变形条件，可以认为( D )。
（A ）构件不变形 B 构件不破坏（C ）构件仅发生弹性变形D 构件的变形远小于其原始尺寸7. 住宅电梯在升降过程中， 电梯轿厢的运动是：AA ．平动B ．平面一般运动C ．转动D ．定轴转动8. 用钥匙开门时， 钥匙在开始阶段的运动是：( A )A ．旋转轴固定的转动B ．旋转轴位置变化的转动C ．平面一般运动D ．空间运动9. 拿起固定电话机的听筒时， 在大多数情况下听筒的运动是：（ D ）A ．转动B ．定轴转动C ．平面一般转动D ．空间运动10. 计算机辅助工程技术是指以下哪个 ( C )。
A ．CADB ．CAMC ．CAED ．CAPP11. 数学史上著名的“割圆术”计算圆周率的方法由____A__提出。
A ．刘徽B ．祖冲之C ．郭守敬D ．徐光启12.下列工业产品中，属于机构的是（C ）。
A．电动机B．发动机C．炉门开闭装置．D．电视机13.机器最显著的特点是其中包含了（A ）。
□财会月刊·全国优秀经济期刊□·60·2012．5下旬【摘要】预算管理是现代企业管理的重要内容。
本文在分析A 公司预算管理现状与问题的基础上，研究了闭环负反馈管理理论在企业全面预算管理中的应用，认为创新预算管理应在指导思想、预算编制、预算执行、预算控制和预算考评五个方面都实现从开环转换到闭环，才能更好地发挥全面预算的作用。
【关键词】闭环负反馈预算管理闭环包丽君（航天数字传媒有限公司北京100080）闭环负反馈理论在预算管理中的应用：A 公司经验介绍全面预算管理通常是在企业战略目标的指引下，通过预算的编写制定、预算的执行、预算的管理控制、预算的监督考评与预算的激励处罚制度等来完成企业资源的最优配置，最终实现企业全面管理水平和经营效率的提高以及价值最大化的一种现代企业管理方法。
闭环负反馈管理理论的关键在于系统的闭环运行，其主要要素I-M-F-M-C 包括以下方面：①参考输入（Input ）：制定企业要实现的目标，包括企业阶段性目标。
如制定涉及企业科研、技改、经营中的计划目标体系。
②系统建模（Model ）：基于数据和事实的模型，对应企业模型。
③信息反馈（Feedback ）：建立从系统输出到系统输入的一个反馈链。
④误差测量（Measurement ）：对系统输入量和输出量进行测量和比较。
⑤系统控制（Control ）：通过误差测量发现偏差，强化“对过程的实时监控”；通过纠正措施及时消除偏差，进而达到“系统稳定、快速响应、误差最小”的要求，最终实现预期目标。
一、全面预算管理的常见问题传统的全面预算管理体系在各环节基本上都处于开环状态，主要体现在以下几个方面：一是预算编制系统不闭环。
预算编制基本由财务人员自行完成，生产、科研人员不参加预算编制，缺乏全员参与的环境和氛围，对于指标的设置仅限于财务报表上的经济指标，指标单一，指标体系不完善；降低了预算的科学性、严肃性和有效性。
二是预算执行系统不闭环。
预算执行力度不够，业务部门常以预算执行中出现的特殊事项为由而改变预算，执行的随意性大。
三是预算分析系统不闭环。
分析时间随意、分析的指标单一。
四是预算考评系统不闭环。
预算管理相应的控制和业绩评价机制不健全，预算缺乏有效的考评与激励措施。
二、A 公司应用闭环负反馈理论创新全面预算管理的经验A 公司原为国有独资企业，在近50年的发展历程中，企业经历了民品主营业务整体上市、三年军品应急生产、科技创新产品升级、产业产品结构调整、企业战略性搬迁、技术引进、与国际合作及军品业务整体上市等一系列重大的改革改制措施。
近年来，A 公司结合管理现状与发展趋势，建设性地将经典自动控制理论中的闭环负反馈理论应用到预算管理工作中，创新公司全面预算管理体系,加强了对经营活动全过程的管控，提高了预算管理的核心作用，实现了企业可持续发展。
A 公司在上级集团“调结构、提质量、稳增长”的发展思想指导下，针对全面预算管理工作在公司高速发展形势下凸显的各种不闭环现象,运用闭环负反馈管理理论查找问题，分析问题，寻求解决方法，最终实现了“五项闭环”。
1.指导思想的闭环。
公司领导逐步意识到全面预算管理对于提高企业管理水平，增强竞争力具有重要的意义；通过各种宣传培训使员工认识到其在企业发展中所占有的重要地位。
最终，公司内部已经形成了人人、时时、处处、事事都与预算管理相关联的局面，从而使公司上下在指导思想上达到了闭环。
2.预算编制系统闭环。
财务部在监事会授权下负责全面预算管理的组织和实施工作。
预算的编制实行全员参与，做到有生产经营的地方，必须要编制预算。
预算管理实行“自上而下、上下结合、综合平衡”的预算编制流程，改变过去仅由财务人员编制预算的做法。
除对生产经营情况进行预算编制外，加大了对科研项目及工艺项目的预算编制，通过预算编制明确了各部门、各专业组的经济工作目标，引导和激励领导员工为完成目标而奋斗。
预算指标的设置既包括集团公司下达给公司的预算目标指标如：利润、净资产收益率、国有资本保值增值率、应收账款占用额、存货占用额、成本费用占主营业务收入比例、制造成本率、管理费用率、经营活动现金净流量、资产负债率等，同时增加公司特有的指标，如可控费用等。
这样，预算编制在组织上、主体上、内容上及目标设置上实现了闭环，为全面预算编制的科学性、有效性奠定了良好的基础。
3.预算执行系统闭环。
加强预算执行情况的内部监督检全国中文核心期刊·财会月刊□2012．5下旬·61·□查，逐步完善内部预算执行情况评价制度。
一方面通过财务渠道反馈的情况进行预算执行情况检查。
通过完善对各子公司及部门预算执行跟踪分析工作，建立检查制度。
每季度召开预算执行分析会，反馈预算执行结果，子公司及各部门必须对生产经营过程中出现的指标异常情况进行说明，认真分析总结，并提出下一步工作意见和措施，在规定的时间节点上报财会部。
财务部将检查情况及子公司、部门分析资料及时上报公司领导，以便于领导及时了解情况，及时做出决策。
通过季度召开设计、工艺降成本工作会及经济活动分析会，分析查找成本费用控制的薄弱环节。
另一方面通过公司审计监察部进行专项检查。
通过检查提高预算的执行力，维护预算的严肃性和约束性，实现预算执行系统的闭环。
4.预算控制系统闭环。
预算的生命在于控制，预算控制是守护和维护预算边界的过程。
一是设置财务边界指标预警报警线。
根据子公司及各部门经济责任指标下达财务边界指标，对民品收入、利润、民品应收款和存货等确定预警线和报警线。
根据职能部门及生产单位归口费用、专项费用、可控费用确定预警线和报警线。
二是建立财务指标边界及费用预警报警制度。
子公司及各部门经济责任书指标实行季度预警报警。
指标季度出现较大偏差，民品收入、民品边际利润、利润指标完成率低于预算指标，应收款和存货指标超过预算指标、指标季度偏差异常，由财务部下达预警提示。
同一指标连续两个季度超过财务边界指标及指标完成较差的进行公司通报。
费用管理和使用部门报销金额达到当期指标90%，由财务部电话通知相关部门进行预警，报销金额超出当期指标，一律不予报销，并书面通知相关部门进行报警，任何人不得超指标报销费用。
对超指标发生费用的单位进行公司通报。
要控制好预算，必须坚决维护预算纪律，在实际工作中采取预算内授权管理，预算外集权管理的办法。
预算内适度追求高效率、简化审批，预算外坚持程序，执行全程审批办法。
其次，做好滚动资金预算。
以月度生产经营计划、各部门工作计划及各项费用、业务发生规律为依据将年度预算目标及指标分解到月，每月根据各单位上报的资金计划，编制资金预算执行情况及后三个月资金滚动预算。
遵照“有预算就支出，没预算不支出”的原则，严把资金支出关，促进员工珍惜预算资源，确保预算工作发挥应有的作用。
公司对预算监控体系的不断完善，利于预算目标实现，保障了预算运作的高效，实现了预算监控系统的闭环。
5.预算考评系统闭环。
公司将预算指标的完成情况作为评价子公司、各分厂、职能部门管理者绩效的主要依据，与管理者薪酬水平挂钩，实施绩效考核。
同时，还把预算执行情况与经营者及员工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、员工与公司形成责、权、利相统一的责任共同体。
实行月度考核、季度兑现、年度清算的办法，清算结果坚决奖惩到位，使预算制度和经济责任制有效地结合起来。
预算业绩考核按不同的责任主体有所不同。
对于公司本部、子公司的预算业绩考核指标主要有利润、存货占用资金、应收账款占用资金、制造成本率、成本费用占主营业务收入的比率等；对于职能管理部门的业绩考核主要以有利于公司预算目标的实现为基本原则，如管理部门以“可控费用”指标作为考核指标，全年办公费用、差旅费按节约的10%进行奖励，业务招待与交通费用按节约的20%进行奖励；对于生产分厂的考核指标，包括财务增加值、目标成本降低率、存货周转次数等的考核。
通过对预算执行效果进行及时客观公正的评价，激发员工工作动力，促进全面预算管理工作持续深入展开。
三、应用闭环负反馈理论进一步完善全面预算管理1.完善全面预算考核评价体系。
现有的全面预算体系从产品的产、供、销各环节到料、工、费各领域，其内容已经全部涵盖了内部经营责任考核体系各项财务考核指标，笔者认为全面预算考核评价体系应覆盖原有的内部经营责任财务考核指标，但不能拘泥于原有内部财务考核体系的范围，在广度与深度上都要有所发展。
比如材料除考核生产耗用外，还应考虑材料供应环节与结存环节的指标，这就涉及到材料采购计划制定的合理性，是否能保证正常生产的需要，是否在生产结束后仍然有大量的余料结存造成物资与资金的积压。
另外，全面预算考核指标体系中还应有对人的考核，也就是对预算制定人员的考核，重点是对预算制定的准确性和及时性的考核。
2.积极推进价值经营战略。
积极全面引入EVA 管理理念，将EVA 融入到战略规划、年度预算、投资决策、资产管理、资本运作、项目建设等各项工作中，建立以EVA 改善为导向、以全面预算管理为支撑的价值创造体系和经营业绩考核体系，实现考核评价由重表面向重内在、由重规模增长向重价值创造、由重短期效益向重可持续发展的转变，提高资本使用效率和价值创造能力。
3.进一步完善预算管理机制。
目前很多公司都存在预算编制时偏重于内部生产部门，销售部门人员的参与程度相对不高，使预算管理不能完全适应瞬息万变的市场行情，在执行过程中容易遇到阻力的问题。
加强滚动预算、零基预算、概率预算、作业预算等方法的应用，充分发挥预算应有的导向和控制作用，是进一步完善预算管理机制的重要内容。
4.提高预算管理的信息化程度。
目前，预算执行情况分析的数据基本上是财务人员从财务账套中提取历史数据，运用各种财务方法及财务工具加工而成，影响了预算分析工作的效率。
因此应考虑如何将预算工作与财务软件对接起来，运用财务软件的预算分析执行功能及对预算指标的提前预警功能，提升预算管理水平。
主要参考文献1.史习民.全面预算管理.上海：立信会计出版社，20032.张长盛.企业全面预算管理.北京：北京大学出版社，20073.邢峥.理财金钥匙：全面预算.北京：中国水利水电出版社，20064.郭延军.提高企业全面预算管理绩效的策略.财务与会计，2009；7。
