2020进项税额抵扣凭证分类大全

增值税专用发票管理办法实施细则第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票(以下简称专用发票)使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。

第二条专用发票，是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。

使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。

第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。

其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

第五条专用发票实行最高开票限额管理。

最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。

最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批;最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批;最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。

防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。

批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查;批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。

营改增后可抵扣费用要点大全(2016-05-23 10:02:40)转载▼标签：财经营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率：17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下：1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%、6%。

交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11%。

2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%。

五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%。

2、车辆保险费：进项税税率：6%。

六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率：6%。

七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13%。

八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。

2、水费：13%；实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。

3、燃料、煤气等：17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形建筑企业常见的几种进项税额抵扣情形要根据纳税人资格和计税方法的选择来区分。

小规模纳税人进项税额征收率为3%。

一般纳税人根据其计税方法的选择区分如下：1.分包工程支出1.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

1.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

2.工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以供应商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

（2017年7月1日之后13%改为11%）属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%（2017年7月1日之后13%改为11%，对于农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变）；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%3.机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。

二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。

2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。

3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。

4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。

供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。

5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。

三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。

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发票管理办法实施细则2020一、“一站式”的发票用途确认服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。

按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、“集成化”的发票风险提示服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。

根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）三、“全票种”的发票信息下载服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。

目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

【例题】2020年12月，某食品生产企业（增值税一般纳税人）因管理不善，导致一批向农业生产者收购的水果霉烂变质（已按9%计算抵扣进项税），账面成本14150元（含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票），其转出的进项税额=（14150-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=1350+45=1395（元）。

【注意】前两个9%为扣除率，第三个9%为税率。

（3）比例计算进项税额转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失；兼营不得抵扣进项税的项目【例题】某服装厂（增值税一般纳税人）外购比例60%，2020年2月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额：20000×60%×13%=1560（元）。

（4）净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%也可以表达为：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率【例题·单选题】2020年2月，某增值税一般纳税人将2019年4月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备已抵进项税26万元，净值率91%，则应作进项税额转出（）万元。

A.0B.23.66C.18.20D.26.00【答案】B【解析】在改变用途的当月作进项税额转出=26×91%=23.66（万元）【相关链接与归纳】不可抵转为可抵，次月抵扣；可抵转为不可抵，当月转出。

改变用途进项税处理公式不可抵扣改变为可抵扣例如：福利专用设施改用于生产次月计算可抵扣进项税额可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率可抵扣改变为不可抵扣例如：生产设备改用于专用职工福利当月做进项税额转出不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率第三类，平销返利的返还收入——追加冲减进项税额处理商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。