营改增后“甲供材”和“甲控材”规避税收风险的实操要点

营改增后建筑企业“甲供材”涉税风险控制的合同签订技巧“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。

即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。

这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。

一、“甲供材”的增值税法律依据分析1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

”在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。

2、“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额确定依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。

同时财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第（9）款规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。

“营改增”后甲供材业务的财税处理
“营改增”是指营业税改征值增值税的一项税制改革。

在甲供材业务中，由于供应商提供的材料直接由甲方支付给乙方，这涉及到增值税的财税处理问题。

以下是甲供材业务的财税处理方式和注意事项。

甲供材业务的税务处理方式是将增值税分摊到甲方和乙方，由甲方按照乙方提供材料的金额计算增值税，并在支付给乙方时一同缴纳。

具体操作方法如下：
1. 甲方在付款给乙方时，根据乙方提供的发票中注明的材料金额计算增值税，并将税额计入乙方的应收账款中。

2. 甲方录入材料的金额和增值税金额，并在支付给乙方时同时缴纳增值税，这样就将增值税分摊给了甲方和乙方。

甲方和乙方在进行甲供材业务时还需注意以下几点：
1. 确保乙方提供的发票完整、准确。

甲方在验收材料时应仔细核对发票内容，防止虚开、重复开票等问题的发生。

2. 确保支付的金额和发票金额一致。

甲方在支付金额时应与发票金额保持一致，避免金额差异给财务处理带来困扰。

3. 在缴纳增值税时要及时、准确。

甲方在支付金额给乙方时应同时缴纳相应的增值税，避免延误缴纳造成罚款或纳税不足的问题。

4. 做好相关凭证的保存。

甲方和乙方应保存好甲供材业务相关的发票、凭证等财务材料，以备查询和备案使用。

“营改增”后甲供材业务的财税处理近年来，我国经济发展迅猛，制造业和建筑业的快速发展带动了相关的产业链的迅速发展。

特别是建筑业，是一个非常庞大的产业，它不仅涉及到房地产开发、土地利用等诸多方面，也涉及到了建筑材料的供应业。

在建筑材料的供应业中，甲供材业务是一个非常重要的环节。

近年来政府针对甲供材业务的财税政策也在不断的进行调整，其中最为影响深远的就是“营改增”政策的实施。

在“营改增”政策实施后，甲供材业务的财税处理也面临了一系列的挑战和调整。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理展开探讨。

一、“营改增”政策的实施对甲供材业务的影响我们需要了解“营改增”政策的具体内容和背景。

简单来说，“营改增”政策就是将原来的营业税和增值税两个税种合并为一种税种，即增值税。

这一政策的实施，主要目的是为了减轻企业的税负，降低税收成本，优化税负结构，提高税收的透明度和公平性。

更重要的是，对于带有附加值的行业来说，增值税是以逐级抵扣的方式核定计征，因此也有利于激发企业的生产积极性和提高企业的经济效益。

在“营改增”政策实施后，在甲供材业务中也引发了一系列的变化和影响。

对于采购方来说，由于旧的营业税制度中对于购销合同和采购发票的抵扣有着严格的限制，因此带来了一定的财务成本。

“营改增”政策的实施，采购方可以按照实际的购销合同和采购发票来进行抵扣，降低了实际的税负。

对于销售方来说，由于纳税的方式更加清晰和方便，减少了之前的税收成本和税收风险。

1. 会计核算处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业的会计核算处理也面临了一些调整。

原来的营业税应交和增值税应交的账户处理需要合并为一种账户，在日常的会计处理中需要细化增值税税率和应税额。

在购销合同和采购发票的处理上也需要更加细致和规范，严格按照税法的要求进行处理，避免出现税收风险。

甲供材企业还需要对增值税专用发票的开具和使用进行规范，并严格按照税法要求进行处理。

2. 税务申报处理在“营改增”政策实施后，甲供材企业需要对增值税税款的纳税申报进行调整。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国营业税向增值税转变，“营改增”政策已经在各行各业产生了深远的影响，其中甲供材业务也不例外。

甲供材业务是指公司购买原材料、零部件等供应商直接通过结算后发货给业务单位，对于甲供材业务的财税处理，有一些需要特别注意的地方。

本文将围绕“营改增”后甲供材业务的财税处理进行阐述，希望能够为相关企业提供一些帮助。

一、“营改增”后甲供材业务的定义及特点甲供材业务是指企业在生产或经营活动中，根据需要向供应商直接发出订单，供应商直接发货、并与企业结算货款。

这种业务具有以下特点：1. 企业直接向供应商发出订单，供应商直接发货；2. 供应商与企业直接结算货款，企业不支付货款给供应商；3. 企业对供应商直接发的货物进行验收，并进行入账处理。

二、“营改增”后甲供材业务的财税处理1. 增值税发票开具根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税有关问题的通知》，甲供材业务应当由供应商向企业开具增值税专用发票。

企业在验收后，将增值税专用发票据实际验收的货物金额开具进项发票，作为进项税额抵扣凭证。

2. 甲供材业务的入账处理企业应按照收到的增值税专用发票对甲供材业务进行入账处理。

对于采购的甲供材，企业应在收到供应商的增值税专用发票后及时做好入账记录，确保相应的进项税额能够正常抵扣。

3. 甲供材业务的成本核算企业在进行成本核算时，应将甲供材业务相关的增值税纳入成本中。

这些增值税应当作为企业的成本支出进行核算和管理，以确保企业产生的增值税能够及时申报和抵扣。

4. 甲供材业务的税务申报根据《企业所得税法》和《增值税法》，企业在做好甲供材业务的财务记录和成本核算后，还需要按照相关规定及时向税务机关进行申报。

企业需要根据规定的时间节点，将甲供材业务的相关税务信息申报给税务机关，确保纳税的合规性。

5. 对甲供材业务进行合规性审计为了确保甲供材业务的财税处理符合相关法律法规的规定，企业有必要对甲供材业务进行合规性审计。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理方式也发生了一些变化。

本文将重点探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出一些建议。

1.税负变化在“营改增”政策实施前，甲供材业务征收增值税时是按照应税销售额的3%计征。

而“营改增”政策实施后，甲供材业务的征收增值税率提高到了6%。

这意味着甲供材业务的税负将发生变化，增加了企业的税收成本。

2.发票管理“营改增”后，甲供材业务需要按照新的增值税税率进行开具发票。

还需要对旧的应税销售额按照原有的3%税率开具发票。

这就需要企业对发票管理进行调整，确保准确开票，并避免因发票管理不当而导致税收风险。

3.纳税申报“营改增”政策的实施也对甲供材业务的纳税申报产生了影响。

甲供材业务需要按照新的增值税税率进行纳税申报，并及时更新纳税相关的报表和记录。

还需要关注政策的动态变化，确保企业遵守最新的税收政策。

1.加强财税政策宣传企业需要加强对“营改增”政策的宣传和解读，及时通知员工对“营改增”政策的理解和掌握。

通过培训和咨询，提高员工对“营改增”政策的认知和遵守意识，确保企业的财税处理得到正确执行。

2.做好税收成本预测企业需要结合具体的税负情况，对“营改增”政策下的税收成本进行预测和评估。

了解税收成本的变化趋势，合理调整企业的经营策略和财务计划，有效降低税收成本，提升企业的经济效益。

3.加强税负管理企业需要加强对税收政策的学习和了解，并根据政策变化及时调整企业的税负管理策略。

建立健全的税务管理制度，加强核算和监督，确保企业的税收政策执行到位，避免因税收政策变化而导致的税收风险。

4.规范发票管理企业需要规范发票管理流程，明确“营改增”政策下的发票开具要求和税率规定。

及时更新财务系统和发票管理手册，确保发票开据的准确性和合规性，避免因发票管理不当而带来的税收风险。

“营改增”政策的实施对甲供材业务的财税处理产生了一定的影响。

企业需要加强对政策的宣传和解读，做好税收成本预测和管理，规范发票管理和及时更新纳税报表和记录，确保企业的财税处理得到正确执行，降低税收风险。

营改增后甲供材实操要点引言2016年5月1日开始，中国推出了营改增政策，将增值税（营业税）纳入到增值税范围内。

这项政策的实施对于各个行业有着重大的影响，其中甲供材领域也不例外。

本文将重点讨论营改增后甲供材实操的要点，希望能够对实际运营中的企业有所帮助。

一、甲供材的定义及特点甲供材是指建设工程中由甲方提供给乙方使用的各种材料和设备。

与其他类别的材料相比，甲供材的特点主要包括：•甲方负责采购和供应甲供材；•乙方负责甲供材的接收和使用；•甲供材的价格作为合同价格的组成部分。

二、营改增对甲供材的影响在营改增前，甲供材不属于货物或劳务，因此不纳入增值税的征税范围。

但是，营改增政策的实施将甲供材纳入了增值税范围，对于甲供材领域带来了一系列的影响，主要包括：2.1 增值税税率变化根据营改增政策，甲供材的增值税税率将按照不同的原则确定，通常为13%，但也有可能根据不同情况适用5%的税率。

2.2 纳税义务的变化甲方作为供应商，需按照增值税的相关规定向税务机关申请增值税专用发票，并承担纳税义务。

而乙方则需要根据甲供材的实际使用情况，按照相应的税率计算和申报增值税。

2.3 税收核算与抵扣甲方在销售甲供材时可以享受增值税的抵扣，而乙方作为终端使用者则无法享受增值税抵扣。

2.4 税务风险的提高由于营改增带来了税务核算的变化，企业在甲供材的采购、销售和使用过程中需要注重税务合规性，避免潜在的税务风险。

三、甲供材税务处理的要点为了遵守税收法规并降低税务风险，甲供材企业需要注意以下几个要点：3.1 甲供材发票管理甲方应按照增值税的相关规定，向纳税人申请开具增值税专用发票，并及时核对发票的准确性。

乙方在接收甲供材时也要仔细核对发票和甲供材的一致性。

3.2 增值税申报甲方和乙方应根据税务规定，按时、准确地申报甲供材相关的增值税。

甲方需要按照正常销项税额和进项税额计算并申报增值税，而乙方则需要根据甲供材的实际使用情况计算和申报增值税。

“营改增”后甲供材业务的财税处理随着我国经济的快速发展，很多产业都面临着诸多挑战和机遇。

甲供材业务是一个具有重要意义的产业，它直接关系到建设行业的发展和国家经济的稳定。

而随着“营改增”政策的实施，甲供材业务的财税处理也面临着新的挑战和变化。

本文将探讨“营改增”后甲供材业务的财税处理，并提出相应的建议。

1.增值税改革“营改增”是我国增值税改革的重要一步，它取消了原来的营业税制度，实行了统一的增值税制度。

这对甲供材业务产生了直接的影响。

在过去的营业税制度下，甲供材业务需要交纳营业税，而在实行增值税制度后，只需要交纳增值税。

这意味着甲供材业务的税负有所减轻，利润空间得到了扩大。

2.税负减轻3.税收结构改变“营改增”政策的实施，导致了税收结构的改变。

以前，我国税收主要依靠营业税和所得税，而现在增值税成为了税收的主要来源。

这对甲供材业务而言是一个利好消息，有助于降低税收成本，提高企业的竞争力和盈利能力。

1.合理利用增值税专用发票在“营改增”政策下，甲供材业务需要合理利用增值税专用发票，以便享受增值税抵扣的权利。

甲供材业务的企业在购买原材料和相关设备时，应及时索取增值税专用发票，并按规定进行认证和抵扣，以减少税负，提高企业的盈利能力。

2.加强财务管理“营改增”政策的实施，要求甲供材业务的企业必须加强财务管理，做好相关凭证和账簿的登记和填制工作。

要保证纳税申报的准确性和及时性，避免出现税收风险，确保企业的顺利经营。

3.了解政策规定“营改增”政策下，甲供材业务的企业需要了解相关政策规定，及时调整财税策略，合理规划资金运作，降低税收成本，提高企业的盈利能力。

要关注政策的变化和调整，做好应对措施，减少风险，确保企业的平稳发展。

4.加强税收监管三、建议1.鼓励创新政府可以出台相应的支持政策，鼓励甲供材业务的企业加大技术创新和产品研发力度，提高产品质量和竞争力，以应对“营改增”政策下的挑战和机遇。

2.加强宣传和培训政府可以组织相关的培训和宣传活动，帮助甲供材业务的企业了解“营改增”政策的具体内容和实施细则，提高企业的财税管理水平，确保税收合规，促进企业的健康发展。

基于“营改增”的建筑业甲供材业务涉税问题探究
近年来，国家逐步推进“营改增”改革，建筑业甲供材业务也逐渐转变为按照增值税
方式计税。

但是，这种转变也带来了一系列的涉税问题，需要建筑企业和甲供材企业注意
和遵守相关的税收政策和法规。

首先，建筑企业在选择甲供材时需要留意，因为甲供材涉及资金流动，如果企业选择
的甲供材企业存在偷税漏税等行为，那么建筑企业也会被卷入其中，增加税务风险。

此外，建筑企业还需关注甲供材企业是否出具真实的增值税专用发票。

因为，如果甲供材企业提
供的增值税专用发票不真实，而影响到建筑企业的进项税额，那么企业将会遭受严重的税
务风险。

其次，建筑企业和甲供材企业在开具发票和结算过程中也存在涉税问题。

甲供材企业
如果在开具发票过程中存在虚增金额，或者通过冒充其他企业的方式骗取发票，那么其所
涉及的税务问题将相当严重。

此外，如果建筑企业在支付甲供材款时存在“回扣”等不合
法的现象，也将涉及税务风险。

最后，建筑企业和甲供材企业在税务管理上需要严格遵守税收政策和法规。

应该认真
了解“营改增”改革所带来的税制变化，并且根据实际情况合理调整企业的经营方式和策略，合理规划税务风险。

此外，企业还需要建立良好的内部控制机制，严格监督和管理企
业内部财务和税务管理，防范税务风险。

总之，“营改增”的建筑业甲供材业务涉税问题需要企业和甲供材企业高度重视，从
选择甲供材、发票开具、结算到税务管理等方面做好规划和管理，降低税务风险，确保企
业的健康发展。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增后，建筑安装企业“甲供材料”业务不再享受增值税优惠政策。

这给企业带来了一定程度的负担，但也给企业带来了新的商机和转型机会。

本文将就建筑安装企业“甲供材料”业务的增值税分析进行讨论。

首先，了解“甲供材料”业务。

简单来说，建筑安装企业在承包工程时，可能需要购买部分原材料或零配件，这些材料或零配件组成的采购合同是所谓的“甲供材料合同”。

建筑安装企业在这些合同中扮演甲方（即采购方）的角色，而材料或零配件的供应商为乙方（即供应方）。

在此前，“甲供材料”业务可以享受增值税优惠政策，即不需要缴纳增值税。

然而，营改增后，“甲供材料”业务被纳入增值税征收范畴。

即，建筑安装企业如果作为采购方购买“甲供材料”，则还需纳税。

不过，建筑安装企业对采购的材料或零配件可以视为其“自用”的消耗品，可以按照一定标准来计算增值税扣减。

企业对采购材料或零配件的可扣减增值税金额计算公式为：（材料或零配件的销售额/1.17）×17%需要注意的是，这个公式只适用于规定的材料或零件。

如果企业采购的材料或零件不在规定范围内，则无法享受扣减增值税的优惠。

那么企业如何规避这个问题，降低成本呢？在实践中，许多企业选择的是寻找其他可以提供增值税发票的供应商进行采购。

这些供应商可以按照规定缴纳增值税并提供发票，这样企业可以进行增值税抵扣。

因此，企业采购甲供材料时要注意与供应商进行充分的协商和洽谈，了解其增值税状况及提供增值税发票的可行性。

另外，企业还可以寻求其他的变革方案，以适应新的政策环境。

如当下很多企业开始进行代理商、经销商等业务模式的变革，转向更为轻资产的平台型服务模式。

在这种模式下，企业可以通过与供应商、客户等多方面合作，实现整个服务链的数字化、智能化，以实现业务升级和盈利模式的升级。

在营改增以后，建筑安装企业的“甲供材料”业务遇到了困难和挑战。

但企业也可以通过寻找其他的变革模式，来实现业务升级，为企业的增长和发展带来新的机遇和动力。

“甲供材”的账务处理及其税务处理要点（5篇范文）第一篇：“甲供材”的账务处理及其税务处理要点“甲供材”的账务处理及其税务处理一、房地产开发企业“甲供材”的概念所谓“甲供材料”建筑工程，是指由基本建设单位提供原材料，施工单位仅提供建筑劳务的工程。

因此，房地产开发企业“甲供材”建筑工程，是指由房地产开发企业（以下称甲方）提供原材料，施工单位（以下称乙方）仅提供建筑劳务的工程。

“甲供材”产生的原因是甲方从材料质量和成本效益角度出发，防止建筑乙方在材料上做文章，担心不能确保建筑材料质量，影响住房和自身的声誉。

一般材料占商品房建造成本的30％～40％。

对于甲供材的税务处理，在税法上是比较明确的。

但对甲供材如何进行会计处理，一直没有非常明确的规定，这就带来了开发票的问题，以及随之而来的税收问题。

二、“甲供材”的相关税收政策规定甲供材征税主要是如何征收营业税的问题。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）第七条规定，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第十六条规定，“除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

税法之所以这样规定，主要是防止纳税人将“包工包料”的建筑工程，改为以基本甲方的名义购买原材料，从而逃避营业税收。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第52号令）没有明确规定装饰工程中甲供材要不要不并入营业额征收营业税。

而根据2006年8月17日《财政部国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号文）的规定：“纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额”。

营改增后建筑安装企业“甲供材”业务增值税分析营改增后，建筑安装企业的“甲供材”业务成为了企业重要的增值税纳税项目之一。

本文将从“甲供材”业务的概念、税率和税务处理等方面进行分析和探讨。

一、“甲供材”业务的概念“甲供材”是指建筑施工单位委托建筑安装企业或专业承包实施的施工项目中，建筑安装企业或专业承包在委托单位指定或从委托单位中选择的供应商处以自己的名义，采购材料、零部件等物品，然后将其计入施工成本并进行价款结算的行为。

2016年5月1日起，建筑安装企业的“甲供材”业务按照增值税一般纳税人的应税项目计税，并按照16%的增值税税率进行征收。

三、税务处理1. 销售方发票问题建筑安装企业作为采购方，在从供应商处采购物品后，将其计入施工成本并进行价款结算。

根据税务机关的相关规定，建筑安装企业采购的物品需要向供应商索取增值税发票，以便将其作为企业的扣税凭证。

建筑安装企业开具的专用发票应注明已扣除的增值税额，以表明该发票已经享有了增值税减免政策。

与采购方相反，供应商作为销售方，需要向采购方提供增值税发票。

采购方在向供应商采购物品时，应及时索取发票，以便作为扣税凭证。

供应商发票开具的基本内容包括商品名称、规格型号、计量单位、单价、数量、金额、增值税税额和价税合计等信息。

3. 预缴税金问题在纳税申报时，建筑安装企业需按照证明材料与实名制登记手续，先行缴纳税款。

纳税申报时，企业应先按照借方金额计算增值税应纳税额，然后再按照贷方金额计算减免税额，确定实际应缴纳的税额。

4. 税务风险问题在“甲供材”业务中，企业存在一定的税务风险。

一方面，建筑安装企业与供应商之间的关系不够清晰，容易出现纳税证明不全或不齐等情况，导致税收风险加大。

另一方面，建筑安装企业在进行价款结算时，需将采购物品计入施工成本，但有些企业可能会以虚构的方式将其纳入施工成本，导致虚开发票等“假冒伪劣”问题。

综上所述，建筑安装企业在开展“甲供材”业务时应认真对待税务事项，强化税务风险管理和合规性管理，确保企业正常纳税并有效降低税务风险。

① 建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会
计处理：
第一，如果业主或发包方选择一般计税项目的情况
下，则会计核算如下：
借：工程物资
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
程发包方自行采购的建筑工程。
建筑企业营改增后，根据财税[2016]36 号的规
定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税
一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税
负高低，为了节省税负，在与发包方签订“甲供材”
下，销售额是建筑公司向业主收取得的全部价款和价
外费用扣除支付分包款后的余额。
在发生“甲供材”的情况下，实践操作中，计算建筑
企业的销售额必须注意两种方法：总额法和差额法。
具体分述如下。 一是总额法。所谓的总额法是指甲方或发包方购买的
“甲供材”部分计入施工企业的销售额（或产值）。
二是差额法。所谓的差额法是指甲方或发包方购买的
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，
甲供材是是指全部或部分设的设备、材料、动力
交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。 基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的
材料为零的现象就是包工包料工程。“甲供材”中的
业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整
税试点的通知》“财税[2016]36 号”附件 2《营业税
改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款
“建筑房屋”第 2 项规定：“一般纳税人为甲供工程
提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计
税。”
在该条文件规定中有一个特别重要的词“可以”，具

营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理营改增前后施工企业“甲供材”的税务及会计处理“甲供材”简单来说就是在工程施工中由甲方提供材料，这种现象较为常见，建设方（甲方）通常会与施工方（乙方）在签订合同时约定供应的具体材料清单。

《建设工程质量管理条例》第十四条规定，按照合同约定，由建设单位采购建筑材料、建筑构配件和设备的，建设单位应当保证建筑材料、建筑构配件和设备符合设计文件和合同要求。

“营改增”后“甲供材”税务及会计处理均有变化，本文通过案例对此简要介绍。

案例施工企业乙承包房地产开发企业甲发包的某房屋建筑安装工程，《建设工程施工合同》约定合同总价款为8000万元，包含乙方采购的石材（不含税价200万元），取得增值税专用发票。

此外，合同约定水泥、混凝土和钢材由甲方提供，合计不含税价款为2000万元，取得增值税专用发票，“甲供材”不包含在合同总价款内。

假设工程盈利，不考虑其他因素。

税务处理根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及现行增值税有关规定，增值税建筑服务销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

由于“甲供材”不属于施工企业取得的价款和价外费用，自然不应并入其建筑服务增值税计税依据。

“营改增”后，假设本案例中合同总价款是含税价，增值税计算应视不同情形而定。

情形1：乙方是一般纳税人，适用一般计税方法。

增值税税率是11%，销项税额为8000÷(1+11%)×11%=976.79(万元)。

此外，乙方采购的石材可以按规定抵扣增值税进项税额34万元。

情形2：乙方是一般纳税人，适用简易计税方法计税。

依据财税〔2016〕36号及相关规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

简易方法增值税征收率是3%，应纳增值税8000÷(1+3%)×3%=233.01(万元)。

《甲供材料税务筹划的风险分析与应对策略》一、甲供材料税务筹划概述甲供材料是指在工程建设中，由建设方提供建筑材料给施工方。

这种方式在建筑行业中较为常见，其主要目的通常是建设方基于对工程质量的考虑，担心施工方使用劣质材料而影响工程质量。

“甲供材料”一般为钢筋、钢板、管材以及水泥等大宗材料，由于涉税金额较大，税务风险非常值得关注。

对于施工方而言，“甲供材料”有一定的优点，比如可以减少材料的资金投入和资金垫付压力，避免材料价格上涨带来的风险。

但同时，这种合作方式也可能给建设方和施工方带来不同程度的税务风险，主要涉及营业税和企业所得税两个税种。

在营业税方面，最大的税务风险是施工方未能足额申报缴纳营业税。

根据相关规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

然而，在实际操作中，由于“甲供材料”是建设方购买的，建筑材料供应商会把发票开具给建设方，而非施工方。

这就导致部分施工企业认为材料与自己无关而漏缴了营业税。

例如，某单位与施工企业签订了一份100万元的“甲供材料”合同，其中甲供材料价款为40万元，施工方提供的建筑劳务款为60万元。

按照税法规定，施工企业应开具100万元的建安发票，并按100万元申报缴纳营业税。

但实际中，多数企业开具的建安发票金额只有60万元，从而产生税务风险。

此外，有些施工企业会与甲方签订纯建筑劳务合同，也存在营业税风险。

比如一份建筑合同中，“甲供材料”价款为30万元，建筑劳务款为70万元，施工企业若签订70万元的纯建筑劳务合同，只收取70万元劳务款并开具70万元建安发票，而甲方以30万元材料发票和70万元建安发票入账，若被税务机关查出，有可能要求甲方或施工方补缴30万元材料款，并进而计算缴纳相关的营业税。

在企业所得税方面，最大的税务风险是施工企业由于没有“甲供材料”部分的材料发票，在计算企业所得税时，这部分费用不能够在税前扣除，从而要多缴纳企业所得税。

问题， 对 甲方 和 施 工 方 双 方 来 讲 ， 都 存 在 一 定 的税 收 风 险 ， 有
鉴 于 此。 本 文 将 从 房 建 项 目下施 工 单 位 的 角度 来 分 析 甲供 材
的税 务 风 险和 应 对 措 施 。 关键词 ： 甲供 材 税务 风 险 措 施
商 的合 同条 款 与 供 应 商 直 接 签 订 采 购 合 同 ， 款 项 无 论 是 建 设 单位直接支付还是施工单位支付 ， 其 付 款 的 主 体 都 是 施 工 单 位， 但 资金 全 部 由建 设 单 位 负 担 。 作 为 合 同签 订 方 ． 一 旦 建 设
二、 涉及“ 甲供 材 ” 的 税 法 规 定
、
施工企业“ Байду номын сангаас供 材 ” 的 运 营 模 式
因“ 甲供 材 ” 是 否纳入工程竣工结算 、 税 金 支 付 方 式 及 发
票 取 得 主 体 的不 同 ， “ 甲供 材 ” 的 运 营 有 以 下几 种模 式 ： 模式一 ： 建设 单位 将 “ 甲供 材 ” 纳 人 工 程 竣 工 结 算 这种模式下 。 “ 甲供 材 ” 可 以 理解 为 建 设 单 位 代 施 工 单 位
例的保管费或安装费 ． 同时“ 甲供 材 ” 部 分 的税 金 由 建设 单 位 全额承担 、 提前拨付 。 对 施 工 企业 而 言 ． “ 甲 供材 ” 的 利 润 就 不 在材料的价差和量差上 ， 而 在 这 部 分 额 外 比例 的保 管 费 和 安
装 费。 在这种模式 下 。 鉴 于 税 票 取 得 方 式 的不 同 ， 又 可 延 伸 出
条例 ， 企 业取得 的可抵 扣票据 （ ４种 ） ， 应在 开具后 １ ８ ０ 日到

营改增后建筑企业"甲供材"涉税风险控制的合同签订一、结论甲供材料模式下，建筑企业选择按一般计税方法或者简易计税方法的临界点参考值是：建筑企业采购材料物质价税合计＝48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计具体是：建筑企业采购材料物质价税合计＞48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利筑企业采购材料物质价税合计＜48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利因此，建筑企业采购材料物质占整个工程造价的多少，或者说甲供材料占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键！二、计算过程按照财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，建造服务的适用税率是10%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是16%。

据此，可以大概计算出“甲供材”中建筑企业增值税计税方式选择的临界点。

按照试点实施办法规定，建造服务的适用税率是10%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是16%。

据此，我们可以大概计算出选择的临界点：假设甲供材合同中约定的工程价税合计(不含甲方购买的材料和设备）为A，则建筑企业选择一般计税方式和简易办法下的增值税计算如下。

1、一般计税方式下的应缴增值税为：应缴增值税＝A×10%÷（1＋10%）－建筑企业采购材料物质的进项税额＝9.91%×A－建筑企业采购材料物质的进项税额2、简易办法下的应缴增值税为：应缴增值税＝A×3%÷（1＋3%）＝2.91%×A3、两种方法下税负相同的临界点：9.91%×A－建筑企业采购材料物质的进项税额＝2.91%×A推导出：建筑企业采购材料物质的进项税额＝7%×A4、由于一般情况下，建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是16%，于是，推导出临界点：建筑企业采购材料物质的进项税额＝建筑企业采购材料物质价税合计×16%÷（1＋16%）＝7%×A5、由此计算出临界点：建筑企业采购材料物质价税合计＝48.18%×A三、案例分析案例1：建筑企业采购材料物质价税合计＞48.18%ד甲供材”合同中约定的工程价税合计，选择一般计税方法的分析江苏省某企业委托一个中国京冶公司承建一主题乐园项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部份600万元，其中“甲供材”为200万元；安装部分400万元。

基于“营改增”的建筑业甲供材业务涉税问题探究随着经济社会的快速发展，我国建筑业和甲供材业务也在不断壮大。

在这一过程中，涉税问题一直是关乎企业利益和经济发展的重要议题。

2016年实施的增值税改革（简称“营改增”），对建筑业和甲供材业务产生了深远的影响。

本文将针对基于“营改增”的建筑业甲供材业务涉税问题进行探讨，以期为相关企业和个人提供一些参考和帮助。

一、“营改增”对建筑业和甲供材业务的影响自2016年5月1日起，我国正式实施了增值税“营改增”，这意味着原来的销售税和增值税合并，由增值税完全代替。

建筑业和甲供材业务作为国民经济的支柱产业，自然也受到了这一改革的影响。

从传统的销售税制度过渡到增值税制度，对于企业而言，意味着税负的变化，涉税的复杂程度也在增加。

具体来说，建筑业作为消耗性和服务性行业，从原来的营业税征收方式变为增值税征收方式，这意味着建筑业者需要了解并应用新的税收政策，如何合规纳税，如何对外出口时享受退税政策等问题都需要认真研究和处理。

而对甲供材业务而言，原本的销售税和进项税的问题被增值税一并合并处理，为企业带来了新的挑战和机遇。

对于建筑业和甲供材业务而言，了解并妥善处理好“营改增”所带来的税收问题，显得尤为重要。

二、建筑业甲供材业务的涉税问题1. 建筑业对于建筑业者来说，如何利用好“营改增”所带来的税收优惠政策也是一个课题。

对于受雇劳务的纳税政策、建筑业对外出口相关服务的退税政策等，都需要企业做出相应的规划和决策。

建筑业的税收问题是相当复杂和多样化的，企业需要通过加强内部管理、完善财务制度等途径，逐步解决实际涉税问题。

2. 甲供材业务甲供材业务是建筑业的重要配套服务，也是一个典型的货物销售行业。

对于这一行业来说，营改增所带来的税收问题同样值得深入研究和处理。

甲供材企业需要根据实际业务情况，了解增值税政策的具体规定，并根据自身的产销情况，选择合适的增值税率计算方法。

甲供材企业需要了解增值税专用发票的开具和使用，合理抵扣进项税等相关问题。