第八章个人所得税(1)

第八章个人所得税四、判断题1、个人取得的储蓄存款利息，国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。

（）2、个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从其应纳税所得额如数扣除。

（）3、对个体工商户的生产、经营所得不征收个人所得税，而征收城市分个体工商户所得税。

（）4、股息、利息、红利所得，以每次收入额减除２０％的费用后的余额为应纳税所得额。

（）5、个人在企业有奖销售中中奖，作为偶然所得也应缴纳个人所得税。

（）6、将财产出租给在美国的中国人使用而取得收入的中国境内的美国人，不向中国交给个人所得税。

（）7、国内某作家将其小说委托国内一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。

作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的１０％支付给译者。

该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。

（）8、个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。

（）9、对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3 倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。

（）10、在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超过183日但不满1年的个人,其来源于中国境内的工资薪金所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。

( )11、罗伯特先生在中国境内无住所，自2000年1月至10月在中国居住，取得由中国境内企业支付的工薪20万人民币；期间，回美国工作20日，取得美国公司支付的工薪折合人民币10万元。

第八章个人所得税法律制度一、单项选择题1．作家陈某2009年8月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3500元，自8月15日起又将该小说在晚报上连载20天，每天稿酬300元。

陈某当月需缴纳个人所得税（）。

A.420元B.924元C.929.6元D.1050元2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

A．劳动分红 B．误餐补助 C. 独生子女补贴 D. 差旅费津贴3.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得，应征收个人所得税的是（）。

A．企业按照国家有关法律规定宣告破产，职工从该破产企业取得的一次性安置收入B．离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任单位取得的各类补贴C．军人复员费D．救济金4.张某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相关税费共9000元（每月750元），没有发生相关修缮费用。

计算此项业务张某应缴的个人所得税为（）。

A．7770 B．8880 C．17760 D．218405. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（）计征个人所得税。

A．工资、薪金所得 B．承包、转包所得C．劳务报酬所得 D．个体工商户生产经营所得6.甲某2008年5月无偿受赠位于市区的价值80万元的商业用房，2009年3月以90万元的价格出售。

契税税率是3%，营业税税率是5%，城建税税率是7%，教育费附加率是3%，不考虑土地增值税和印花税。

此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（）。

A．0.53 B．8.42 C．8.27 D．16.537.公民陈某2009年1月工资取得4000元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。

A.475元B.300元C.505元D.550元8. 公民陈某2009年1月工资取得1700元，年终奖6000元，则个人所得税应纳税额为（）。

A.285元B.420元C.505元D.550元9.王先生开办了一家副食品加工店，为个人独资企业。

第八章个人所得税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：利用公积金进行个人所得税筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：我公司目前住房公积金是以2004年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7％(国家规定比例为7％—20％)。

若公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7％，不考虑其他税前扣除因素(五大保险)。

王某住房公积金个人缴存额为2000×7％＝140元王某的应纳税所得额为2000－800－140＝1060元王某的应纳税额为1060×10％－25＝81元公司的实际负担为2000＋140＝2140元王某的实际收入为2000＋140－81＝2059元如何对公司的工资支付行为进行筹划，在不增加公司负担的情况下减轻王某的个人所得税负担？案例二一、案例名称：工资薪金所得的筹划二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：长兴纸业公司是一家专门从事各种纸张生产和销售的企业，该公司共有员工50人。

1999年年终，公司经理贺某鉴于该年生产经营效益不错，决定给每位职工发放年终奖金15000元，并拟定以下三个方案：方案一、12月份一次性发放。

方案二、12月、1月分两次发放，每人每次7500元。

方案三、12月、1月、2月分三次发放，每人每次发放5000元。

经讨论研究，公司决定采用第二种方案。

该公司的选择正确吗？为什么？案例三一、案例名称：正确理解公益捐赠二、案例适用：“个人所得税的税收筹划”三、案例内容：电影导演刘某2000年4月份和华龙电影制片厂签订协议，由导演刘某负责编排导演一部历史电影《乾隆》，合同上写明：影片制作完毕后交片时一次性支付劳务报酬20万元，税款由刘某自行负责缴纳。

2000年6月份，刘某交片，一次性从电影制片厂获得劳务报酬20万元。

为了改善家乡的教育条件，刘某将其获得的20万元劳务费全部直接捐赠给了家乡的两所中学。

2000年7月5日，刘某收到税务机关的催缴税款通知书，并附带一张处罚单，单上注明罚款2000元。

中华人民共和国个人所得税法(2018修正)发布部门：全国人大常委会发文字号：主席令第9号发布日期： 2018.08.31实施日期： 2019.01.01时效性：尚未生效效力级别：法律法规类别：税收法规，个人所得税中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。

第八章个人所得税会计本章要点1．个人所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。

2．个人应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。

3．个人所得税的申报。

4．个人所得税会计核算方法。

第一节个人所得税法规概述本节主要内容1、个人所得税的概念及特点2、个人所得税的纳税人3、人个所得税的征税对象4、个人所得税的计税依据5、个人所得税税率6、个人所得税减免政策我国现行个人所得税制的主要内容我国实行的是分类税制，主要内容包括：1、纳税人：个人所得税纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

2、征税模式：现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项。

3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。

4、费用扣除：我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法。

5、减免税：为鼓励特定纳税人或照顾部分特殊人群，个人所得税法及相关法规规定了若干个人所得税减免税政策。

6、征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。

一、个人所得税的概念及特点概念：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。

是对中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人就其来源于中国境内、外的所得，以及在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１年的个人，就其来源于中国境内的所得征收的一种税。

特点：实行分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；计算简便；采用客源制和申报制两种征税方法。

二、纳税人（一）居民纳税义务人：中国境内有住所的个人；无住所而在中国境内居住满１年的个人；负有无限纳税义务。

非居民纳税义务人：中国境内无住所且不居住的个人；无住所且在中国境内居住不满１年的个人；负有限纳税义务。

标准有：一、住所标准二、居住时间标准所谓在境内居住满一年，是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365天。

在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。