内部控制在合资公司的运用(ppt 25页)

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《内部控制》ppt课件完整版

监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规范化和有效性。
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类和评估。
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原因等。
参考和借鉴。
05
法律法规遵循与合规性管理
国家相关法律法规解读
《公司法》
明确公司治理结构、股东权益保护等内部控制基本要求。
《证券法》
规范上市公司信息披露、内幕交易等行为，强化内部控制。
《会计法》
确保企业财务报告真实性、完整性，加强内部会计监督。
行业监管政策要求及影响分析
金融行业
强化风险管理、合规经营，防范金融风险。
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控制活动控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现，指导员工实施管理指令，管理和化解风险而采取的政策和程序，包括高层检查、直接管理、信息加工、实物控制、确定指标、职责分离等。
内部控制体系构成
信息与沟通
信息与沟通存在于所有经营管理活动中，使员工得以搜集和交换为开展经营、从事管理和进行控制等活动所需要的信息，包括管理者对员工的工作业绩的经常性评价。
整改措施
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整改措施，明确整改责任人和整改时限，并进行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估、内部审计、外部审计等多种方式，不断发现和改进内部控制存在的问题，提高内部控制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案例和经验做法，如完善内部控制制度、优化业务流程、加强信息化建设等，为企业提供

内部控制教案ppt

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。
内部控制的目标是帮助企业实现其战略目标，确保经营的效率和效果，保证财务报告的可靠性以及遵循适用的法律法规。
目标
内部控制的原则包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。这些原则是设计、实施和评估内部控制的基础，有助于确保内部控制的有效性。
原则
要素一
内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。
要素二
风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
企业应该定期对内部控制系统进行评估和审计，及时发现和解决存在的缺陷和不足，以确保其能够有效地预防和发现错误和不正当行为，并能够提供可靠的财务和管理信息。
内部控制的局限性是指内部控制系统本身存在的缺陷和不足，这些缺陷和不足可能导致企业无法有效地预防和发现错误和不正当行为，或制的未来发展
06
03
信息技术对内部控制提出了新的挑战
随着信息技术的不断发展，企业需要不断更新和完善内部控制系统，以应对网络安全、数据保护等方面的挑战。
01
信息技术提高了内部控制的效率和准确性
通过自动化和智能化的工具，信息技术能够快速处理大量数据，减少人为错误，提高内部控制的准确性和效率。
02
要素三
控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。常见的控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。

某中外合资企业内部控制审计案例分析及启示(课堂PPT)

2020/7/6
3
联合审计组按照合资企业董事会通过的审计实施方案，进行审计调查，全面了解两个方面的情况：
❖ 一是合资企业的组织机构和管控流程、运营支持系统、工作接口管理设计、内部监管和信息系统等内容；
❖ 二是合资企业生产装置运行、财务成果及经营状况以及各项财务指标数据不完整，授权表只限于财务权限，其他非财
务权限分布在相关制度和岗位，比较分散，不利于员工全
面掌握、了解权限授权状况。不完整的权限授权表会导致
治理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作的风险。
2020/7/6
8
（3）低风险：
未按照内部控制要求，对总经理办公会议等相关资料进行整理归档，不利于落实责任和考核。治理结构不完善，降低运营效率，存在超权限运作的风险。
2020/7/6
2
为了持续经营，合资企业向银行大量融资贷款，截至2010 年8 月底，短期贷款3亿元人民币，长期贷款9 亿元人民币。会计师事务所在年度会计报告审计过程中揭示并重点关注了公司的负债情况和持续经营能力。按照合资企业合同和章程的规定，股东双方定期联合对合资企业内部控制情况进行审计，为此，由双方审计人员组成了联合审计组，对公司成立以来的内部控制情况进行审计。
2020/7/6
10
（2）针对物资采购管理缺陷，审计组提出尽快完善采购程序，提出独家采购策略及相关采购标准控制措施；建立应急采购计划并单独请购，同时及时跟踪考核；严格执行采购程序，进一步规范采购行为。强化采购计划管理的及时性和准确性，促进采购管理降本增效；请购单签字手续必须完整，确保授权有效。管理层明确落实风险整改责任人为总经理，具体责任人为采购部经理，主要整改反馈意见：提出独家采购策略及相关控制措施；建立应急采购计划并及时跟踪考核；严格执行采购程序，强化采购计划管理；落实请购单签字手续，确保授权有效。

企业内部控制制度PPT课件

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13
一个健全的公司财务控制体系，除预算监控、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的内容外，还应包括责任制度、定额标准控制、实物控制、财务结算中心与财务公司和财务总监委派制等。
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14
财务总监委派制是母公司向子公司委派财务总监的一种制度，财务总监就是以出资者的身份来监督、控制经营者的财务活动和企业全部财务收支过程。
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3
内部控制的五要素
控制环境风险评估控制活动信息与沟通监督
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4
内部控制应该遵循的原则
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况；内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互制约、相互监督；内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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12
总部审计管理
审计的重点 ➢合法销售，公司产品的销售是建立在质量服务、价格和其他合法的市场机制上的； ➢禁止贿赂，以贿赂获取销售在公司无一席之地，将被完全杜绝； ➢无政治性捐助； ➢公私分开，包括打电话上公私也要严格分开，胜华公司认为如果一个人公私不分，那么这个人的素质是有问题的； ➢一切活动都要有记录，因此总部每年来重点审计，且来的人不可能重复出现，重复——效率高；不重复——效率低，但对被审计单位和前面的审计都有威慑力以后再来另一批人审计，专门找毛病，对查出的问题必须严肃处理或辞退。
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9
责任授权管理
没有被约束的权力，必然产生腐败
该公司从总经理到部门主管，所有的权力都是有限的，被约束的。

企业内部控制理论与实践幻灯片PPT

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4
目前在中国企业里观察到一些现象
上级部门考核缺乏具体可操作性的指标，指标往往单向考核，造成企业为达到指标而不顾国家的整体利益企业领导精力集中于向政府争取和利用优惠政策多于考虑企业长远发展及企业内部管理的完善。
成功的企业领导忙于应付政府活动、上级会议、参观、经验介绍等，而真正花在企业经营上的时间越来越少，结果几年之后，企业经济效益严重滑坡。
企业内部管理人员考虑权力划分多于考虑企业的整体发展，内部关系裙带风严重尽管企业内部会议众多，但部门之间各自为政，缺乏正常的沟通环境，经常会议
结束问题照旧。老总忙于解决具体事务，缺乏全方位的考虑企业发展。
5
这些现象的背后原因是……
战略定位不明:
企业缺乏对产业愿景的认识和自身的定位，无法
组织和建立未来竞争所需的资源和竞争力
如何在转变员工观念的基础上提高其素质及整个团队的技能，以求与国际水平接轨
如何有效地运用管理信息系统来配合绩效评估体系的设立确保实现目标
8
一、背景分析——企业经营风险
什么是经营风险
经营风险的本义是指未来事项的不确定性从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有
关键作用的因素的不确定性
9
经营风险管理系统
设定风险管理流程
目的及目标共同语言结构
不断的改善管理能力
评估风险验明来源量度
决策资料
订立策略
避免减低接受转移利用
监察风险管理表现
设计或引进管理能力
10
建立经营风险管理系统的主要困难
如何比较全面的确认风险如何采用行业最佳的风险管理控制方法如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得
到执行 …...

《内部控制》课件

04
提高企业的经营效率和效果，促进企业发展战略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督，应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性，确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业务，内部控制对于资金活动的控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动，内部控制对于研究与开发的控制可以有效降低研发风险和提高研发

企业内部控制制度.ppt

二、内部控制的总体架构
2019-10-2
内部系统的整体架构
2019-10-2
内控系统五要素架构：
2019-10-2
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
。控制活动通常可以按业务分别进行制定
现金管理
人事和薪金资本性采购
营销和销售
采购和付款
2019-10-2
存货管理
：包括控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本的控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经营、融资行为）的执订情况。
中国培训师大联盟
企业内部控制制度
(internal control system)
一、内部控制的基本概念二、内部控制的整体框架三、企业财务控制的主要内容四、企业内部控制的综合体系
2019-10-2
企业内部控制制度介绍
(internal control system)
这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的以及内部控制的要素和性质。
2019-10-2
内部控制的目的(aim)
对于组织来说，内部控制的目的是保证组织实现以下目标：
组织运行的效果和效率。这里所谓的效果，就是实现组织目标的程度（比
如组织十分取得赢利、利润的多寡等）；效率就是一定资源投入所带来的产出。
中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

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萨－奥法案的影响
• 应对措施
1. 设立部门内控协调员 2. 全面整理、分析运作流程 3. 不局限于财务信息相关的流程 4. 全面测试流程，重点在关键控制 5. 完善流程并制度化 6. 新业务－流程、制度先行
总结
• 控制是每个人的责任和工作 • 将内部控制融入公司业绩KPI • 完善制度和体系是控制的前提 • 预防和教育是实现控制的有效手段 • 内部审计不是内控部门工作的全部 • 萨－奥法案给内部控制部门带来了机遇
防范性方法和工具
油站开业检查表
1.运作油站开业必须的证件齐备，且在有效期内有运作手册和运作管理条例 2.资产油品等资产有正式的移交手续，移交清单完整
是否 N/A 备注
我们的实践
完善机制
• 提前介入制度的制订，设立长效机制能够及时发现问题和漏洞，尤其是新业务
• 参与采购委员会的工作，全程监督三万元以上的采购
我们的实践
运作阶段－－风险－－审计内容
• 以风险为导向，制定公司职能部门审计计划
1. 油站运作：分流程对进行制度审计 2. 公司职能部门：符合性审计和制度审计相结合
我们的实践
• 建立审计结果跟踪机制：
审计结果的反馈--跟进--时间表--明确责任
序具体事项号
1
2
需改进风险程同意采取完成的责任人
（第14讲）考场作文开拓文路能力•分解层次 (网友来稿)
江苏省镇江中学陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“ 提出问题－— 分析问题—— 解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1．小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如《世界改变了模样》四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变 “轻” 了、文明变“ 绿”了。 2．序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是 “一、二、三 ”，可以是“A、B、 C”，也可以是“甲、乙、丙”… …从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。 3．总分式。如高考佳作《人生也是一张答卷》。开头：“ 人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和
案例分析--内部控制在合资公司的应用
目录
• 公司简介 • 行业特点 • 部门定位 • 部门价值观 • 我们的实践
1. 融入公司的业绩目标 2. 建立良好的控制环境 3. 培训提高控制意识和技能 4. 防范性的方法和工具 5. 根据运作阶段确定审计重点 6. 建立审计结果跟踪机制
• 萨-奥法案的影响 •总结
我们的实践
培训提高控制意识和技能
• 员工入职培训 • 内控论坛 • 油站经理的辅导—关键程序 • 损失风险培训—关键岗位员工 • 案例的讨论和分享 • 反舞弊和欺诈培训
我们的实践
Leadership 控制历程
Understand 理解
Believe 相信
Told 被告知
Time/时间
我们的实践
外部环境
6. 礼品和款待登记
• 潜在事故报告系统
• 设立专门的投诉热线
• 由专人负责舞弊的调查
• 调查结果及时反馈，及时处理并通报
??? 这是潜在问题吗?
观察
我们的实践
内部控制目的达到!
潜在事故报告是如何运作的？
Near Miss Report
报告
检查政策及程序
控制部/相关部门
这倒真是内部控制部个漏洞!
的地方
度
的行动时间
萨－奥法案的影响
• 背景
1. 2002年7月，萨－奥法案经美国总统布什签署生效 2. 适用于所有在美国上市的公司－包括中石油、BP 3. 404条款要求企业管理层建立对财务报告的内部控
制 4. 企业管理层必须每年对影响财务报告的有关内部
控制的有效性进行评价并发表年度申明 5. 要求独立审计师对影响财务报告的有关内部控制
• 非油品销售收入比例越来越高，成为主要的利润增长点
部门定位
• 向总经理汇报工作 1. 合资企业的特点决定 2. 双方股东另外有专门的内部审计
• 审计范围包括财务审计和运作审计、专项调查等 • 人员构成：以财务背景为主 • 人员安排：部门统一领导,支持运作大区
部门价值观
• 为公司运营提供保证，为客户提供增值服务 • 防火而不是救火
进行审计 6. 2004年3月，合资公司随中石油正式启动内控体系
建设项目
萨－奥法案的影响
• 机遇
1. 股东方高度重视 2. 管理层重视 3. 员工重视 4. 资源投入增加 5. 组织中的影响力增强
萨－奥法案的影响
• 挑战
1. 过于专注于财务信息的内部控制 2. 忽略了运作效率等方面的影响 3. 影响员工对内部控制的看法 4. 成为合规性审计和外部审计的影子 5. 部门价值降低
本资料来源
公司管理架构
中油碧辟
公司总部
支持部门
运作部
运作大区
运作大区
运作大区
运作大区
油站
油站
油站
油站
行业特点
• 中国加入WTO的承诺，能源批发、零售市场逐步放开，会有更多类似的合资公司加入到市场竞争中来
• 外资、合资企业在配套、服务等方面有优势，但国内企业进步很大
• 产品同质性高，竞争力主要在服务标准
我们的实践
不同阶段，不同重点
• 整合阶段 1. 特点－双方股东油站、人员的融合 2. 重点－建立、完善制度
• 扩张阶段 1. 特点－油站数量增长快速 2. 重点－人员、资金风险
• 稳定阶段 1. 特点－单站销量增长，拓展多种业务 2. 重点－制度符合性
我们的实践
运作阶段－－风险－－审计内容
• 油站层面，开展多种形式的活动保障油站的政策执行度和财产安全 1. 建立政策执行度评估的标准 2. 对油站进行符合性审计和现金油品审计为主 3. 跨部门检查小组的油站基础工作检查（符合性检查） 4. 区域以及油站的自检和互检
我们的实践
• 将内部控制工作融入公司的业绩目标
• KPI包括：
1. 潜在事故报告数量 2. 道德规范培训率 3. 投诉反馈率 4. 政策合规度 5. 审计问题改进率
我们的实践
建立良好的控制环境
• 注重道德规范在内部控制中的作用入职培训
3. 定期研讨及利益冲突声明
4. 供应商培训 5. 领导者证明书
中油碧辟石油有限公司介绍
• 中国石油和BP投资成立，国内第一家中外合资的成品油零售企业
• 目前在广东省经营约400多座加油站
• 拥有广东省第二大的便利店网络
• 公司宣言：创造一流的油站品牌持之以恒地实现：
– 出色的HSE表现 – 高盈利的回报 – 一流的客户服务 – 完善的员工发展计划 – 严谨的道德行为规范