第二章增值税
1、某电梯销售公司为增值税一般纳税人,201４年7月购进5部电梯,取得得增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元;当月销售５部电梯并开具普通发票，取得含税销售额５26、5万元、安装费２9、25万元、保养费11、7万元、维修费5、85万元。该公司７月应缴纳得增值税为多少万元。
『答案解析』该公司7月应缴纳得增值税＝(52６、５+2９、2５+11、7+5、８5)÷（1＋17%)×１７％-６8＝１5、3（万元)。
２、某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车得代销清单及货款１63、8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价２8万元)。企业会计处理为:
借：银行存款——代销汽车款 1 638 ０００
贷:预收账款——代销汽车款 1 63８ 000
『正确答案』?纳税人处理错误。?应纳增值税＝２８×5×17%＝23、8（万元) 应纳消费税＝28×５×９％=1２、６(万元）
会计处理为：
借：银行存款—代销汽车款 1 6３8 00０
贷:主营业务收入１40００0０?应交税费—应交增值税(销项税) 23８００0
3、某商业企业（一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以５％收取手续费5０0０元，尚未收到甲公司开来得增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:
?零售价=５００0÷5％＝100 0００(元)
增值税销项税额=10００00÷(１＋17%)×1７%=1４ 529、91(元) ?应纳营业税=５ 000×5%=250（元)
4：某企业（小规模纳税人)201４年１2月将已使用四年得小轿车以18万元价格售出。
要求：请计算其应纳增值税。
『正确答案』应纳增值税=180 000÷(1+3%)×2％=3 4９5、15（元)
５、某生产企业为增值税一般纳税人:
(1）20１4年２月销售购于2008年2月份得设备一台,取得收入9000元;
『正确答案』应纳增值税＝9０00÷(1+4％)×４%×5０%
(2)２014年１2月销售购于200８年１2月份得设备一台,取得收入59000元；;
『正确答案』应纳增值税=５9000÷(１+3%)×2%
(3)20１5年2月销售购于２012年2月份得设备一台,取得收入49000元;
『正确答案』应纳增值税=４9０0０÷（1+１7％)×1７％
6、位于某市区得一家百货商场为增值税一般纳税人。2014年３月份零售金银首饰取得含税销售额1０、53万元,其中包括以旧换新首饰得含税销售额５、８5万元。在以旧换新业务中,旧首饰作价得含税金额为3、51万元，百货商场实际收取得含税金额为2、34万元。
『正确答案』
百货商场3月份零售金银首饰得增值税销项税额＝(10、53-５、85)÷(1＋17%)×17% ＋2、3４÷（1＋１７%)×17％＝1、02(万元）?百货商场3月份零售金银首饰应缴纳得消费税= (１0、53-５、８5）÷(１＋１7%)×5%
+2、34÷(1+17%)×5％＝0、3（万元)
7、某商场为增值税一般纳税人,６个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10０0０元，月初到期,餐厅未返还包装物，按照销售时得约定,这部分押金即收归商场所有,商场得账务处理为:?
借:其她应付款——押金10000
贷:其她业务收入 100０0
要求:针对上述业务判断商场账务处理与相关税务处理就是否正确。如果不正确,列出正确得处理方式。
『正确答案』?商场得账务处理与税务处理不正确,啤酒逾期得包装物押金应缴纳增值税。?增值税得销项税额=１0000÷1、１7×17%＝１４5２、99(元)
商场账务处理不正确,更正如下:?冲销错账:?借：其她业务收入1０００0?贷:其她应付款——押金 1０000
重做正确处理:
借:其她应付款－押金1０00０
贷:其她业务收入 8５4７、0１
应交税费－应交增值税(销项税) 14５2、99
８、某百货商场最近正在筹划开展部分商品得促销活动。目前有三种方案可以选择：?方案一,商品八折销售;?方案二,购物满1０00元者赠送价值200元得商品(购进价为15０元);?方案三，购物满1００0元者返还现金200元。
假定:以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明得价税合计数;销售利润率为
2５%,即销售10００元得商品,其购进价为750元。
要求：以消费者同样购买一件价值100０元得商品为例,就上述三种方案，分别计算百货
商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度，指出百货商场可以选择得最好方案，并简要
说明理由。
『正确答案』
方案一(８折):?应纳增值税＝1000×８０％÷１、1７×1７%－750÷１、17×１
7%＝7、27（元）
销售毛利额＝1０00×80%/1、17-７５0÷1、1７＝42、74（元）
销售毛利率=销售毛利/销售收入=42、７4/(１０0０×80%/１、1７）×100%＝6、25％
方案二(满1000元赠送价值２00元得商品)：?应纳增值税=1０0０/1、１７×1７％＋２0０／1、１7×1７%-7５０/1、1７×1７%－150/１、１7×1７%＝4３、59（元)
销售毛利额=10００/１、1７－750/1、１7-150/1、17-2０0/1、17×1７%=５6、41(元）
销售毛利率=5６、41/（1000/1、１７)×100%＝6、6％
方案三(满1000元者返还现金2０0元)：?应纳增值税＝1000/1、1７×17%－750／1、1７×17%＝36、32(元)?销售毛利额=１000／１、17-750/1、17－200＝13、
68(元)?销售毛利率=13、68／(1０00/1、17)×1００%＝１、６0%
结论:方案二得毛利额、毛利率最高,百货商场应选用第二方案。
9、某制衣企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价３８０元(无同类产品市场价格),其中1５０件赠送给某演出单位,剩余300件全部售给本企业职工,取得不含税销售额１１４ 0０0元。
『正确答案』销项税额=(150+３0０)×3８0×(１+10%)×１７%=31977(元)
10、某食品厂２014年１0月从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明就是５０
000元;支付运费,取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。
『正确答案』?进项税额=５０００0×13%+2000×11%＝６720（元)?采购成本＝50０
００×87%+200０=4550０(元)
１1、
实木地板生产企业为增值税一般纳税人，20１４年12月末盘库时发现因管理不善，上月已
经抵扣进项税额得国内原木被盗400立方米。该原木购自林场，损失金额29、7万元（其中
运输费2、7万元）。
要求:进行12月份得税务处理
『正确答案』进项税额转出＝(29、7-2、7) ÷87%×1３% + ２、7×1１% =4、3３（万元）１2、
【例题·教材中计算题】
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率1７％,2０14年2月份得有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票，取得不含税销售额８０万元;另外,取
得销售甲产品得送货运输费收入5、85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算)。
『正确答案』
(１）销售甲产品得销项税额＝80×17%+5、85÷(1＋１7％)×1７%=14、4５(万元) (２）销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29、２５万元。
『正确答案』销售乙产品得销项税额＝29、25÷(1+17％)×１7%=４、25(万元)
(3)将试制得一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为2０万元，国家税务总局规
定成本利润率为１０%,该新产品无同类产品市场销售价格。
『正确答案』自用新产品得销项税额＝2０×(1＋1０%)×17%＝３、7４(万元） (４）销售201３年1０月份购进作为固定资产使用过得进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。
『正确答案』销售使用过得摩托车应纳税额＝1×17%×5 ＝0、8５(万元)
(５)购进货物取得增值税专用发票,注明支付得货款６０万元、进项税额1０、2万元;
另外支付购货得运输费用6万元,取得运输公司开具得货物运输业增值税专用发票。
『正确答案』外购货物应抵扣得进项税额=１0、2+6×１1% =10、86(万元)
(6)向农业生产者购进免税农产品一批(不适用进项核定办法),支付收购价3０万元,支付
给运输单位得运费5万元,取得相关得合法票据。本月下旬将购进得农产品得20％用于本企业职工福利。
『正确答案』外购免税农产品应抵扣得进项税额＝(30×13%＋5×1１%)×(１-２0％)
＝3、56（万元）
以上相关票据均符合税法得规定，请按下列顺序计算该企业２月份应缴纳得增值税额。
『正确答案』
该企业2月份应缴纳得增值税额＝14、4５＋4、25＋3、74+０、8５－1０、86-3、56＝8、8７(万元）
1３、张女士为Ａ市甲超市财务管理人员,她从2014年１月份开始建立家庭消费电子账,６月份从甲超市购买了下列商品：?（1）粉底液一盒，支出400元。?(2）白酒1000克,支出64０元。
（3)食品支出1010元,其中:橄榄油２5００克,支出４00元;淀粉100０克,支出1０元;
新鲜蔬菜５0千克，支出６00元。
要求:按照下列序号计算回答问题：?（1)甲超市销售给张女士粉底液得增值税销项税额。
『正确答案』４00÷(1＋１７％）×17％＝5８、12（元）
(2）甲超市销售给张女士白酒得增值税销项税额。
『正确答案』 6４0÷（1+1７%)×１7％＝92、99(元)
(３)甲超市销售给张女士食品得增值税销项税额。
『正确答案』 400÷（１＋1３%)×13%＋10÷(1+17%)×１7%＝4７、47（元) 第三章消费谁
1、卷烟批发企业甲2０1４年１月批发销售卷烟５00箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊5０箱。每箱不含税批发价格为13 00０元。卷烟批发环节得消费税税率为5%,甲企业应缴纳得消费税金额?
甲企业应缴纳得消费税=13０00×(１50+50)×５%=１30 0００ (元)
2、实木地板生产企业为增值税一般纳税人,2０１4年1２月生产经营业务如下:? 1、生产实木地板5０万平方米,销售给消费者个人4０万平方米,开具普通发票，取得含税销售额6４00万元,收取包装费320万元。?2、生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额15４０万元,送货运输收入76万元(与销售货物不能分别核算）。
要求：分别计算应缴纳得消费税(消费税税率5% ）。
『正确答案』?销售实木地板应缴纳得＝(６400+3２0）÷（１＋１7%)×5%＝２87、１8（万元）?销售实木复合地板应缴纳得消费税税额=(１５40＋76）÷(1+17%)×５%=69、0６(万元）
3、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒。２014年1月销售粮食白酒60０00斤，取得不含销售额10500０元;销售啤酒150吨,每吨不含税售价２9０0元。另外,收取粮食白酒品牌使用费4680元;本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元,销售啤酒收取包装物押金1１70元。?要求:计算该酒厂本月应纳消费税税额(啤酒单位税额２２0元/吨）。『正确答案』粮食白酒应纳消费税＝600０0×0、５+１05０0０×２0%+４６80÷1、17×20%+９３60÷1、17×２0%=5340０(元)?啤酒应纳消费税＝150×２20=33000(元)?该酒厂应纳消费税税额=5340０+33000=8640０（元)
4、
【考题·计算题(节选)】某礼花厂20１4年１月发生以下业务：
(1)当月生产甲鞭炮１20箱,销售给Ａ商贸公司1０0箱，每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为8５０元。
（2)当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司2５0箱,每箱销售价格为1100元;将200箱换取火药厂得火药,其余待售。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题: ? (1)销售给A商贸公司鞭炮应缴纳得消费税。
『正确答案』消费税＝800×100×１5%=800０0×１5%＝1２０00（元)
（２）门市部销售鞭炮应缴纳得消费税。
『正确答案』消费税＝85０×20×15%=17000×１５%=2550(元)
(3)销售给B商贸公司鞭炮应缴纳得消费税。
『正确答案』应缴纳得消费税=1１00×250×１５％＝２7５000×1５%＝４１250（元) (４)用鞭炮换取原材料应缴纳得消费税。
『正确答案』消费税=１100×200×15%=２２０000×1５％＝330００(元)
5某白酒生产企业:(1)销售粮食白酒60吨给某专卖店,每吨销售价格2600０元,共计应收含税销售额１８25200元;由于专卖店提前支付价款,企业给予专卖店３%得销售折扣，实际收款１77０444元。(2)销售同品牌粮食白酒５0吨给独立核算得全资子公司(销售公司),每吨售价20000元。(3)直接零售给消费者个人薯类白酒２5吨,共计取得含税销售额８36550元。
『正确答案』?应缴纳得消费税＝[1825２0０÷(1＋17％）+50×２6000＋83６55０÷(１+17%)]×2０%＋（60+50+２5)×2000×0、5＝71５0００＋135000=85０000（元) 6、某卷烟厂按6０元／条得调拨价格(不含增值税)销售60０标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(1箱=250条)
７、某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车,小汽车不含税出厂价为12、5万元。
５月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验,3辆作为广告样品,２辆移送加工豪华小轿车。(假定小汽车税率为9%)。?要求:计算该企业上述业务应纳消费税。
『正确答案』应纳消费税=(８6０0＋3)×12、5×9%＝967８、3８（万元）
8、
【例题·教材中计算题】某化妆品公司将一批自产得化妆品用作职工福利,化妆品得成本8０00元,该化妆品无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为5%,消费税税率为３0％。计算该批化妆品应缴纳得消费税税额。
『正确答案』
①组价=8000×(1+５%）÷(1-30％)=1２00０（元)
②应纳消费税税额=1２000×３０%＝３６00（元)
（2)对从量定额征收消费税得应税消费品
消费税:从量征收与售价或组价无关; ?增值税需组价时:组价公式中得成本利润率按增
9、
【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨,无偿提供给某啤酒节,已知每吨成本１000元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税与增值税销项税额。(税务机关核定得消费税单位税额为2２０元/吨）
『正确答案』?①应纳消费税＝１0×２２０＝２２00（元)
②增值税销项税额=[10×１０0０×(1+10％）＋220０]×１7%＝２2４4(元)
１０、某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本１2元，无同类产品售价。计算应纳消费税与增值税。(成本利润率为1０%,假设没有进项税）『正确答案』
①应纳消费税：
从量征收得消费税=2000×0、５＝１00０(元）?从价征收得消费税＝［１2×2000×（１＋１０%)+10００]÷(1-20%）×2０%＝6８５０(元)?(注:组价中包含从量征收得消费税）?应纳消费税=10０0＋6850＝７8５０(元)
②应纳增值税=[12×2０00×(1＋1０%）+1０00]÷（1-20％)×１7%=５８22、5(元)
１1、甲企业为增值税一般纳税人,4月接受某烟厂委托加工烟丝,甲企业自行提供烟叶得成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税),发生加工支出40０0元(不含税);甲企业当月允许抵扣得进项税额为340元。烟丝得成本利润率为5％。计算甲企业应纳消费税与应纳增值税。
『正确答案』?应税消费品得组价=（3５00０＋2000+40０0）×（1＋5%)÷(１-3０%)＝61500（元) ?应纳消费税=61500×３0％=1８４50(元)
应纳增值税＝６150０×1７％－34０=１0115(元）
12、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,持有烟草批发许可证,201０年3月购进已税烟丝80０万元（不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(２50条/箱,2０0支/条),M 企业每箱0、1万元收取加工费(不含税),当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟2００箱交由集团公司收回。?(说明:烟丝消费税率为３0%，甲类卷烟生产环节消费税为5６%加0、0０3元／支。)?要求:计算Ｍ企业当月应当代收代缴得消费税。
『正确答案』代收代缴得消费税=（800×200÷50０+0、１×2００＋200×０、０１５)/(1-0、５6)×0、56+20０×０、0１5= 4３9、55(万元)
13、甲酒厂2014年8月从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款6００0０元。
甲酒厂将收购得粮食从收购地直接运往异地得乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,企业收回白酒８吨,取得乙酒厂开具得增值税专用发票,注明加工费25000元，代垫辅料价值１5０００元,加工得白酒当地无同类产品市场价格。?要求:(1）计算乙酒厂应代收代缴得消费税；?（２)计算乙酒厂应纳增值税。
『正确答案』
乙酒厂应代收代缴得消费税=８×２00０×0、５＋［6０000×(1-ｌ3%)＋(2５0００+15０0０)＋8000]÷(１-20%)×２0%＝33０50(元)?乙酒厂应纳增值税＝(250０0＋15000）×１7%＝6８00(元)
1４、某企业进口一批烟丝,境外成交价格１50万元,运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，支付运费12万元,取得货运增值税专用发票。
要求: 计算进口环节缴纳税金合计。
（关税税率为10%）
『正确答案』
关税完税价格=(150+２０)×（1+0、00３)＝17０、５1(万元)
关税=1７0、5１×10%＝１７、０5(万元）?进口时缴纳得增值税＝(1７0、５1+１７、05)÷（１－30％)×１7%=45、５5(万元)
进口时缴纳得消费税=(17０、51+17、05）÷(1-30%)×30%＝80、38(万元)?当月进口环节缴纳税金合计:17、０5+45、５5+80、3８=142、98（万元)
1５、甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,就是增值税一般纳税人,10月发生以下业务: （1）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款15０万元、增值税税款2５、５万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款５、1万元。
(2)委托加工收回得高尔夫球杆得80%当月已经销售,收到不含税款30０万元,尚有20％留存仓库。
要求：? (1）计算丙企业代收代缴得消费税(消费税税率１0%) ? (2)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳得消费税?(3)假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库得高尔夫球杆应纳消费税？
『正确答案』? (1)丙企业代收代缴得消费税＝(１50+３0)÷(1－10%）×10%＝200×10％=２0（万元)
（2）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳得消费税=3００×１0%-２００×8０%×１0％＝30－16＝１４(万元)?（3)假设丙企业未履行代收代缴消费税,留存仓库得高尔夫球杆应纳消费税=（1５０+3０)÷(1－1０%)×20％×１０%=4(万元)
第四章营业税
1、某建筑公司将自建得一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入10０0万元、煤气管道初装费5万元,代收住房专项维修基金50万元;该住宅楼得建筑成本780万元，当地省级税务机关确定得建筑业得成本利润率为15%。
『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳得营业税＝780×(1+15%)÷(１-3%）×3%+（1000＋5)×５%＝７7、9９（万元）
2、某生产企业２01４年１1月发生以下业务:?(１)转让10年前建成得旧生产车间，取得收入12０0万元,该车间得原值为1０00万元,已提取折旧4０0万元。?（２)转让一宗土地得使用权、取得转让收入6000万元。该宗土地系于20０9年1１月份接受丙公司抵债时取得,抵债时该宗土地作价４500万元。
要求:计算该企业应缴纳得营业税。
『正确答案』
（１)转让旧车间应缴纳营业税=120０×5%=60(万元）?（２)转让土地使用权应缴纳得营业税=(6０00－4５00)×５%＝75(万元)
3、
【考题·计算题】某啤酒屋2014年６月世界杯期间发生业务如下：?（１）店堂点餐消费收入40０00０元,含销售瓶装啤酒２吨收入5０000元、用自有设备现酿啤酒0、5吨收入２0000元。? (２)KTＶ包房取得收入150000元,含观瞧通宵球赛包房收入80０0０元、零食收入4000０元、瓶装啤酒１吨收入300０0元。? (3)打包外卖餐饮收入100000元,含销售听装啤酒０、2吨收入6００0元。
（4)当月外购食材２0０000元，其中部分取得增值税专用发票,注明价款８０000元、税额13６00元，无法区分食材得具体用途。? (其她相关资料:啤酒得消费税税率为２50元／吨,娱乐业营业税税率２０%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。) 『正确答案』?(1）啤酒屋应缴纳得服务业营业税=4０0０00×５%=2０000(元)
(2)啤酒屋应缴纳得娱乐业营业税=1500０0×20%=300０0(元）
(4)啤酒屋应缴纳增值税＝100
(3)啤酒屋应缴纳得消费税＝2５0×0、5＝125(元)?
０00÷(1+3%)×3％＝2912、６2(元）
４、 2014年７月得一个周末,小明与她父母一起，到一海岛度假村作自驾游。行程中发生以下开销：? (１)周六清早,她们先到汽车维修中心取回已做完保养得自家车,支付更换刹车片费用3０0元，支付清洗油路费用2０0元;又顺道到维修中心附设独立核算得洗车行洗车，支付洗车费20元。?（２）出城上高速时,一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐,合计花费10０元,另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢。
(3）出高速时,支付高速公路通行费８0元。
(4）出高速后即就是码头,自家车不准上海岛,只得支付20元寄存在码头停车场,该停车场由一失去左臂得退伍军人自营管理。
(5）顾客可从码头坐轮渡到海岛,往返每人50元,也可乘坐海岛旅游公司提供得旅游快艇到海岛,往返每人１00元。在小明得坚持下，她妈陪小明坐了快艇，她爸独自坐轮渡，一家人最后在海岛上会合。?(其她相关资料:不考虑起征点因素，涉及增值税得纳税人均按小规模纳税人处理)
(1）汽车维修中心应纳增值税＝（２0０+30０)÷(1＋３%)×3%＝１4、『正确答案』?
5６(元)?洗车行取得收入应缴纳得营业税=20×５%=1（元)
（2)餐饮部取得收入应缴纳得营业税=100×5％＝５(元)
（3)高速公路进行费收入应缴纳得营业税＝80×3%=2、4(元)? (4)停车场收入应缴纳得营业税＝0元?(5)轮渡收入应缴纳得增值税=50÷(1+3％)×3%=1、４6(元)?(6）旅游快艇收入应缴纳得营业税=20０×5％＝10(元)
５、某建筑工程公司总承包一项工程,承包合同记载总承包额60０0万元,其中建筑劳务费2000万元，建筑材料4０0０万元,由建筑工程公司自产货物提供,自产货物涉及材料得进项税额２36万元已通过主管税务机关认证,支付得运输费用３0万元取得运输业增值税专用发票。
『正确答案』
（1)建筑工程公司应纳营业税=（6000－400０)×3%＝60（万元)
（2)建筑工程公司承包工程提供得自产货物应缴纳得增值税＝[400０÷（1+１7%）×17％-２36－30×１1%]＝3４1、9（万元)
第十章企业所得税
1、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2０１4年度自行核算得相关数据为:全年取得产品销售收入总额68000万元,……全年实现会计利润５4０0万元,应缴纳企业所得税1３5０万元。
经聘请得会计师事务所审核发现：?１2月２０日收到代销公司代销5辆小汽车得代销清单及货款1６3、8万元(小汽车每辆成本价2０万元,与代销公司不含税结算价2８万元)。企业会计处理为:
借:银行存款——代销汽车款 1 63８０00
贷:预收账款——代销汽车款 1 6３８000?要求:计算上述处理对所得税得影响。
『正确答案』
影响会计收入(＋)=28×5＝14０(万元)
影响营业税金及附加(＋)=(5×２８×1７％+5×28×9%）×（７%+3%+2%)＋5×2８×9%=16、９7(万元）
影响营业成本(+)=20×５＝１00(万元）
影响利润总额(＋)=140－100-１6、9７=２3、0３(万元)?影响申报表第一行“销售营业收入”=28×５＝14０(万元)
2、某企业2014年12月接受捐赠设备一台,收到得增值税专用发票上注明价款１0万元,增值税1、７万元，企业另支付含税运输费用0、888万元,取得运输业增值税专用发票。受赠资产应交企业所得税为:
『正确答案』固定资产原值＝1０＋0、8=1０、８ (万元)?可以抵扣得增值税=１、7+０、08８＝1、788(万元)
应纳税所得额＝1０＋1、7＝11、7（万元)?应纳所得税=1１、7×２5％=2、93(万元)
3、某市一家居民企业为增值税一般纳税人,主要生产销售彩色电视机,假定2013年度有关经营业务如下:?（１)销售货物取得不含税收入8６00万元,与彩电配比得销售成本5660万元;?（2)转让技术所有权取得收入70０万元,直接与技术所有权转让有关得成本与费用1００万元;? (3)出租房屋取得租金收入200万元,接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额５0万元、增值税进项税金8、5万元，取得国债利息收入30万元。
『正确答案』?各项收入:申报表所得税货劳税
1、销售彩电: （1） 8６０0 （增值税)?
2、转让技术所有权:(１1) 70０ (增
值税→免税)? 3、出租房屋得收入:（1) 200 (营业税)?接受捐赠得收入: （1
4、国债得利息收入:(9) ３0
１)５０+8、5＝58、5?
4、某企业2014年签订2份合同:一就是委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息,当年已将其中４0万元利息收入计入其她业务收入;二就是商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,２014年第一次收取使用费,实际收取120万元，已将60万元计入其她业务收入。?要求:计算上述业务得纳税调整额。『正确答案』
利息收入应调减应纳税所得额40万元; ?商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。
上述业务得纳税调整额=-4０＋60＝20(万元)
5、某企业２０14年取得直接投资境内居民企业分配得股息收入130万元,已知境内被投资企业适用得企业所得税税率为１5％;取得到期得国债利息收入90万元(假定当年国家发行得最长期限得国债年利率为６%）,计算会计利润与应纳税所得额。
『正确答案』
计算会计利润＝……＋130+90?计算应纳税所得额=会计利润-1３0－90
6、某市一家居民企业为增值税一般纳税人,２０14年度有关经营业务如下：?（1)销售货物取得不含税收入8６0０万元;?(2)转让技术所有权取得收入700万元;?（3)出租房屋取得租金收入200万元；
(4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8、5万元；
(5)取得国债利息收入3０万元；
（6)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额5１０万元;支付购料得不含税运输费用230万元,取得运输企业增值税专用发票；
要求:计算企业所得税税前可以扣除得税费合计。
『正确答案』
(1）应缴纳得增值税＝８６00×17%-８、5－510-23０×１1％=91８、2(万元)
(2)应缴纳得营业税＝200×5%＝1０（万元）?(3)应缴纳得城市维护建设税与教
育费附加、地方教育附加＝（９1８、2＋1０）×（7%＋3％+２%)＝111、38(万元)?（4)所得税前可以扣除得税金合计=1０＋111、３8＝1２1、38(万元)
７、某企业20１4年实际发放职工工资30０万元,其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外得职工福利费总额为4４、７万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。?要求:计算工资及三项经费得纳税调整额
『正确答案』可以扣除得福利费限额＝280×１4％=3９、2(万元）,
应调增应纳税所得额＝(20＋44、7）－39、2＝2５、5(万元）
可以扣除得工会经费限额＝28０×２%=5、6（万元)＞5万元,工会经费可全额扣除?可以扣除得教育经费限额＝２80×2、5%＝7(万元）＜9万元,应调增应纳税所得额＝9-7＝2(万元)
8、某居民企业２0１４年发生财务费用40万元,其中含向非金融企业借款２５0万元所支付得年利息２0万元(当年金融企业贷款得年利率为5、8%）。?要求：计算财务费用得纳税调整额
『正确答案』?利息税前扣除额＝250×5、8%=14、5(万元）
财务费用调增应纳税所得额＝20－1４、5=5、5（万元）
9、某企业4月1日向银行借款５０0万元用于建造厂房,借款期限１年，当年向银行支付了3个季度得借款利息22、5万元,该厂房于10月３１日竣工结算并投入使用，税前可扣除得利息费用为( )万元。
『正确答案』税前可扣除得财务费用 = 22、5÷９×2 = ５(万元）
10、企业201４年全年实现收入总额8000万元,含国债利息收入7万元、金融债券利息收入２0万元、从被投资公司分回得税后利润38万元;后经聘请得会计师事务所审计,发现有关税收问题如下:? (1)12月收到甲公司代销货物得代销清单及货款11、7万元。企业会计处理为:?借:银行存款——代销汽车款 1１7000?贷:预收账款——代销汽车款117０00
(2)１２月份,以自产公允价值47万元得货物清偿应付账款50万元,公允价值与债务得差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以5０万元分别冲减了应付账款与存货成本;
（3)12月份转让一项无形资产得所有权，取得收入6０万元未作收入处理,该项无形资产得账面成本35万元也未转销;?(4）12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元,市场销售价格２3万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品;?(5）企业全年发生得业务招待费45万元（其中有5万元未取得合法票据）。
要求：计算业务招待费应调整得应纳税所得额。
『正确答案』?企业当年得销售收入＝８０00-7-20－38+１1、7÷1、１7+4７＋2３=8015(万元)?允许扣除得业务招待费=80１5×5‰=40、075(万元)? (４5－5)×60%=24(万元）<４0、0７5,准予扣除2４万元?调增应纳税所得额=４5－２4＝２1(万元)
11、某制药厂２014年销售收入３000万元,发生现金折扣100万元;特许权使用费收入2０0万元，营业外收入１50万元。广告费支出1０00万元,业务宣传费4０万元。则：广告费与业务宣传费扣除标准＝(300０＋200）×30%=96０（万元）
广告费与业务宣传费实际发生额=1０00＋４0=1040万元,超标准１0４0－96０＝80万元,
12、
调增所得额８0万元。?
位于市区得某制药公司由外商持股7５%且为增值税一般纳税人,该公司2013年主营业务收入5５00万元，其她业务收入400万元,营业外收入30０万元，主营业务成本2８0０万元,其她业务成本30０万元，营业外支出２10万元，营业税金及附加4２0万元,管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用1８0万元,投资收益１20万元。
其中:营业外支出包括对外捐赠货币资金1４0万元(通过县级政府向贫困地区捐赠12０万元,直接向某学校捐赠20万元)。
要求:计算上述业务应调整得应纳税所得额。
『正确答案』?（1)会计利润＝５500+400＋3０0－２８０0－３0０－210－420－55０-９00－1８０+120=960 (万元)?(2)公益捐赠扣除限额＝960×１2%=1１５、2(万元)?调增应纳税所得额=1２0-１15、2＝4、8（万元)
(３)直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除?(４)上述业务应调增所得额=4、8+2０＝２4、8 （万元)
13、
某企业2014年因管理不善发生被盗事故,损失库存外购原材料3２、7９万元（含运费2、７９万元),取得保险公司赔款8万。
要求:计算所得税前扣除得损失数额
『正确答案』税前扣除得损失=32、79＋(３２、7９-2、7９)×１7%+2、7９×11％-８=30、2０(万元）
14、某外资持股25%得重型机械生产企业,2０１4年全年主营业务收入75０0万元，其她业务收入2300万元,营业外收入12０0万元,主营业务成本６00０万元,其她业务成本１30０万元，营业外支出800万元,营业税金及附加420万元,销售费用1800万元,管理费用１200万元，财务费用180万元,投资收益１700万元。当年发生得部分具体业务如下：（1）将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备得成本及对应得销项税额合计2４７、６万元。每台设备市场售价为１40万元(不含增值税)。
(2)向95％持股得境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元得专利技术,取得转让收入７00万元，该项转让已经省科技部门认定登记。? (3)实际发放职工工资1400万元,发生职工福利费支出2００万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出2５万元，以前年度累计结转至本年得职工教育经费扣除额为5万元。
(4)发生广告支出1542万元。发生业务招待费支出90万元,其中有2０万元未取得合法票据。
(5）从事《国家重点支持得高新技术领域》规定项目得研究开发活动,对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出20０万元(含委托某研究所研发支付得委托研发费用8０万元）。
(6)就２013年税后利润向全体股东分配股息10０0万元,另向境外股东支付特许权使用费5０万元。?（其她相关资料：除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已
办理必要手续。)
要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求(7)回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。?(１)计算业务(1)应调整得应纳税所得额。
(2)计算业务(2)应调整得应纳税所得额。
(3)计算业务(3)应调整得应纳税所得额。
(4)计算业务（4)应调整得应纳税所得额。?（５)计算业务(5)应调整得应纳税所得额。
?（6)计算业务(６)应扣缴得预提所得税税额。
(7)计算该企业201４年应纳企业所得税税额。
答案:?（1)会计利润＝7５00＋2３00＋120０-6000－13０0－８0０－42０－1８00－１２00－180+1700=1０0０(万元)
公益性捐赠得扣除限额＝１000×12％＝120(万元)
应调增应纳税所得额=24７、6-120＝１27、6（万元）?另外，捐赠设备视同销售处理。
?视同销售收入应调增应纳税所得额＝1４0×２=280（万元)
视同销售成本应调减应纳税所得额＝10０×２=200(万元)
合计调增应纳税所得=127、6＋280－200＝207、６(万元)
(２)应调减应纳税所得额＝200(万元)
居民企业从直接或间接持有股权之与达到1０0%得关联方取得得技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税得优惠政策。９5%得持股比例下,可以享受转让所得不超过５00万元部分免征企业所得税得优惠政策。
(3)可以扣除得福利费限额＝1400×1４%＝19６（万元)?应调增应纳税所得额＝２00
－196＝4(万元)?可以扣除得工会经费限额=１4００×2％=28(万元)?应调增应纳税所得额=３0－28＝２（万元)?可以扣除得教育经费限额=1400×2、5%=35(万元)?教育经费支出２5万元可全额扣除,并可扣除上年结转得扣除额5万元，应调减应纳税所得额5万元。合计应该调增应纳税所得额＝4+2－5＝1（万元)
(4)计算广告费与业务宣传费扣除得基数=７50０＋2300+280=1008０(万元)可以扣除得
广告费限额＝１0080×15%=1５12（万元)?当年发生得1５42万元广告费应作纳税调增。
应调增应纳税所得额＝1542-1512＝30(万元)
可以扣除得业务招待费最高限额=1００80×5‰＝５0、４(万元)?业务招待费６0%＝（90－２０)×60％=42(万元),扣除限额为42万元。
应调增应纳税所得额=9０-42=48(万元)
(5）研发费用加计扣除应调减应纳税所得额＝2０0×50%=１０0(万元)?（6)分配股息应扣缴境外股东预提所得税?预提所得税=1０00×２５%×10%＝25（万元) 支付特许权使用费应扣缴预提所得税:
预提所得税=50÷(1＋6%）×10%＝4、717(万元)?合计应扣缴预提所得税＝25＋4、71７＝29、71７（万元)
(7)会计利润＝１0０0（万元）
应纳税所得额＝1000＋1＋30＋48－100＋207、6-2００=９86、６(万元)
应纳所得税税额＝98６、6×2５％＝246、65(万元)
第十一章个人所得税
１、中国公民王某６月与一家培训机构签订了半年得劳务合同,合同规定从6月起每周六为
该培训中心授课1次,每次报酬为1200元。6月份为培训中心授课4次。
要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴得个人所得税。
『正确答案』属于同一事项连续取得收入得，以1个月内取得得收入为一次。培训中心
应代扣代缴得个人所得税=１200×4×（1－20%)×20%＝７6８(元）
2、某高校赵教授5月10日因担任另一高校得博士论文答辩取得答辩费5０00元,同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。
『正确答案』答辩费收入应纳个人所得税额=５００0×(1-20%)×２0%＝800（元〉学术报告收入应纳个人所得税额＝(3000－800）×20%＝440(元）?合计应纳个人所得税=
８00＋4４0＝124０(元)
3、某高校赵教授5月10日因担任另一高校得博士论文答辩取得答辩费5０00元，同日晚上为
该校作一场学术报告取得收入3000元。
『正确答案』答辩费收入应纳个人所得税额=5０0０×（1-２0%）×20％=８00(元〉学术报告收入应纳个人所得税额＝(300０-8００)×20%=４40(元）?合计应纳个人所得税
＝８００+44０＝1２4０(元)
4、２０１４年12月,王某为境内某企业提供咨询取得劳务报酬400０0元,通过境内非营利性社
会团体将其中９000元捐赠给贫困地区。?要求: 计算王某上述所得应该缴纳得个人所得税。『正确答案』
捐赠允许扣除得限额=４0000×(1-20%）×３0%=9600（元)
应缴纳得个人所得税＝?[40000×(1－２0%)－ 9000]×３０%－２0０0＝4900(元)
5、某职工２0１５年1月基本工资3２00元、津贴６０00元,因公出差取得差旅费津贴４2０元,
按照所在省人民政府规定得比例提取并缴付得“五险一金”1４55元。单位代扣物业费１０0元。
『正确答案』1月应纳税所得额=320０＋60０0－１455-3500=42４5(元）?应纳个人所得税
额＝4２45×１0％－10５＝３１9、5(元）
6、居住在市区得中国居民李某,为一中外合资企业得职员,201４年1～1２月份，与4个朋友合
伙经营一个酒吧,年底酒吧将３0万元(已扣除个人固定费用）生产经营所得在合伙人中进行平
均分配。
『正确答案』李某分得:300000÷5＝60０00(元）?生产经营所得应缴纳得个人所得税＝60
０00×2０%-375０＝8250(元)
７、居住在市区得中国居民李某,为一中外合资企业得职员，7月份,与同事杰克(外籍)合作出
版了一本中外文化差异得书籍，共获得稿酬5６０00元,李某与杰克事先约定按6:4比例分配
稿酬。计算李某稿酬所得应缴纳得个人所得税。
『正确答案』李某稿酬所得应缴纳得个人所得税＝５６000×60%×(1-２0%)×20%×(1－30%)=
３７63、2(元）
８、王某２01４年2月购买某上市公司得股票10000股,该上市公司２013年度得利润方案为每
１0股送３股,并于２014年６月份实施,该股票得面值为每股1元。
『正确答案』上市公司应扣缴王某得个人所得税＝10000÷１0×3×1×５０%×20%＝300（元)?【提示】若王某２014年２月购买得上述股票并于2015年４月份每10股送3股。上市公司应
扣缴王某得个人所得税＝10０00÷10×3×1×25%×20%＝１5０(元)
９、张某5月份取得国债得利息1２0０元,取得20１3年某省发行得地方政府债券得利息560元,取得某国内上市公司发行得公司债券利息7５0元。
『正确答案』?张某取得得各项利息收入应缴纳得个人所得税＝7５0×2０%＝15０(元)
10、中国公民王某3月承租市区房屋1套,每月支付租金２000元;5月将该房屋转租,每月取
得转租收入4000元,并按规定缴纳了营业税、城市维护建设税与教育费附加(不考虑其它税
费)，当月还发生房屋修缮费用1 000元,取得装修公司正式发票。
要求:?计算王某转租房屋应纳个人所得税。
『正确答案』
月应纳营业税＝400０×３%×5０%=６0(元)
月应纳城建税与教育费附加=6０×(７%+3％)＝6（元)?5月转租房屋应纳个人所得税
=(４00０－66-200０-8０0－８00)×10％＝33、4(元)
１１、陈某在参加商场得有奖销售过程中，中奖所得共计价值20０00元。陈某领奖时告知
商场,从中奖收入中拿出４000元通过教育部门向某希望小学捐赠。请按照规定计算商场代
扣代缴个人所得税后,陈某实际可得中奖金额。
『正确答案』?（1）捐赠扣除限额=2000０×3０%＝6000>４00０。? (2)应纳税所得额＝偶然所得－捐赠额=20000－４０00＝1６000(元)?(3)应纳税额(即商场代扣税款）应纳税所得额×适用税率=1６０00×20%=3200（元)?(4）陈某实际可得金额＝20000-4000－3200＝１2８00（元)
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。 21、简述我国关税的主要作用。 答：1、维护国家主权和经济利益。2、保护盒促进本国工农业生产的发展。3、调节国民经济和对外贸易。4、筹集国家财政收入。 22、简述耕地占用税与城镇土地使用税的区别。 答：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用耕地面积依规定的适用税额一次性征收的一种税收。征收耕地占用税的目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。而城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税属于地方税，其收入应纳入财政预算管理。开征城镇土地使用税的目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。 23、某酒厂（增值税一般纳税人）2008年1月销售自产白酒一批，取得销售收入50万元（含增值税），请计算该酒厂1月份应纳消费税和增值税。 答：增值税 50/(1+17%)*17%=7.26万 消费税：50*25%=12.5万 24、某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。 要求：计算该公司实际应纳所得税额。 答：境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万A国抵扣限额=325*300/1300=75万元 在A国实际纳税=300*40%=120万元 B国抵扣限额=325*200/1300=50万元 在B国实际缴纳=200*25%=50万元 实际缴纳税额：325-75-50=200万 25、某企业转让一栋旧楼房，共取得转让收入2000万元。转让前为取得土地使用权所支付的地价款50万元，有关费用共计10万元，并在转让时按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为5‰，教育费附加征
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
个人所得税 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1、、工资、薪金所得； 2、、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得 ； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 个人所得税应纳税所得额应分项计算 应纳个人所得税的计算 个人所得税应纳税所得额应分项计算 第一步：计算每项收入的应纳税所得额 第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额 应纳个人所得税额=每项收入的应纳税所得额×适用税率（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 一般情况计算两步：
1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目 -2000-2800 2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（九级） （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 计算工资薪金应纳税所得额应注意： 1、工资、薪金所得每月应计税收入额 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或任职有关的所得。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 2、可扣除的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。 （一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算 （5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除 超标准的应加上 例1工资 A2009年5月取得工资薪金总额为12000；应扣除个人负担的公积金为2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税？ 应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900 例2工资 2009年5月取得工资薪金总额为12000；企业扣除个人负担的公积金为1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
国际税法计算题 1.免税法 某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。 （1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。 （2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？ （1）全额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 居住国实征税款8×40%=3.2万元 10×40%×（8÷10）=3.2万元 纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元 （2）超额累进税率 全额免税法 来源国已征税款2×20%=0.4万元 居住国实征税款8×30%=2.4万元 纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元 累进免税法 应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元 居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元 纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元
2.扣除法 假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。 试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。 免税法 甲国可征税款70×40％＝28万元 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 纳税人总税负28+9＝37万元 扣除法 缴纳的乙国税款30×30％＝9万元 甲国可征税款（100-9）×40％＝36.4万元 纳税人总税负36.4+9＝45.4万元 3.全额抵免与普通抵免 某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。 （1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。 （2）如果来源国税率为40%，其结果如何？ （1）来源国税率为20% 全额抵免法 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元 普通抵免法 应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元 已纳国外所得税税额2000×20%=400美元 抵免限额2000×30%=600美元 外国税收可抵免数为400美元 居住国的实征税款3000－400=2600美元 （8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元
个人所得税 作者：admin 发表时间：2009-11-25 17:55:29 《个人所得税》教学设计 所用教材、版本：《财政与税务基础（第二版）》高等教育出版社，蔡少优主编 一、教学目标设计 1、知识目标：理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率，掌握个人所得税中偶然所得的计税方法。 2、技能目标：能判断居民纳税人和非居民纳税人，对生活中的各种偶然所得情形知道该不该纳税，应纳多少税。 3、情感目标：激发对个人所得税的学习兴趣；通过案例讨论，培养学生团队合作精神。 二、教材分析 1、教材的内容和特点分析：个人所得税是税务基础部分第三章第二节的内容，主要内容包括个人所得税概述和我国的个人所得税制度。教材从中等财经类职业教育的实际出发，本着“懂原理、会应用”的原则，设计了案例分析、课堂练习、自测题和一些扩展的知识点，将抽象的理论附着生动的载体，实用性较强，密切联系实际，注重对学生创新意识和实践能力的培养。 2、教学重点、难点分析：个人所得税全部内容计划用4课时。本节课教学内容包括个人所得税的概念、纳税人、征税对象、税率和偶然所得税的计算方法。其中纳税人及偶然所得应纳税额的计算，这两部分内容既是本节课的教学重点也是教学难点。因为个人所得税的概念浅显易懂，不需深入讲解，而征税对象和税率这两部分的内容不适合单独学习，把每一种征税对象和与它对应的税率及计算方法放在一起学习，内容会显得生动些。本节课只讲一种征税对象，所以征税对象和税率不是本节课的重点。 三、教学对象分析 1、学生特点 （1）在此之前，学生对个人所得税都有所了解，但主要集中于工资薪酬的所得税，对其他所得税知道一点，却不知道如何纳税。所以偶然所得的计税方法对学生来说是全新的知识。（2）由于税务课程既不属于高考科目，也不属于考证科目，所以学生对该课程的重视程度不高。 （3）该年龄段的学生开始有自己的观点和见解，有一定的自主学习能力，追求新颖活泼的内容。所以要求教学方法多样化，并且不能拘泥于形式。 2、对策及学法研究：针对学生的特点，首先我在教学方法上进行了研究和改进，引进了生本教育的理念，让学生参与到教学环节中来，把所学的知识视作认识和研究的对象；其次，在教学手段上设计多样化，将教师讲解与FLASH动画播放相结合，吸引学生的注意力，通过学习让学生理清思路；最后，设计了任务拓展环节，让学生在学习新内容后独立思考解决问题，并对新内容进行理解消化。 3、教材分析：本节课的内容不难，密切联系实际，学生对这部分内容也相对感兴趣。但是，如果学生在没有掌握好的学习方法的情况下直接看教材，会感觉无从下手。于是，在课堂上如何对教学内容进行组织、引申，培养学生独立思考、自主学习与创新的能力便成为本节课的设计难点。 四、教学策略及教法设计 在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法；新知识点的学习主要采用演示讲解法和提问法，既可以提高教学效率，又能实现师生互动，了解学生的接受情况；对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立
增值税（含税价要还原） 一、税率 1.一般纳税人有三档（选择按简易办法征税的例外、销售使用过但没有抵扣进项的固定资产例外） ●16%：销售或进口货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务（电、 原煤、白糖在此档） ●10%：初级农产品、居民生活用品、新闻出版类产品、交通邮政建筑基础电 信服务、不动产租赁和销售、转让土地使用权 ●6%：增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务（装卸、仓储、设计、 广告、鉴证咨询） 2.小规模纳税人有两档 ●5%:针对销售、出租不动产 ●3%(部分会减按2%)：销售使用过的固定资产按2%，专门销售旧货按2% 二、销项税额 1.只有“折扣销售”“销售折让”可以把折扣额从销售额中扣除 2.只有金银首饰以旧换新可以把旧货物的收购价格从销售额中扣除 3.“还本销售”不得从销售额中扣减 4.包装物押金逾期征收增值税(黄酒、啤酒以外的其他酒类特殊处理) 5.销售额核定：①按纳税人或其他纳税人近期同类产品或服务平均价②组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+消费税. 6.视同销售行为要计算销项 三.进项税额计算把握“可抵、不可抵、分期抵” 1.可抵 ①取得增值税专用发票②海关进口增值税专用缴款书③购入免税农产品:进项=买价*12%或10% 2.不可抵 ①简易计税项目、免征增值税项目进项不可抵 ②购进货物、加工修理修配劳务、服务有多少用于集体福利或个人消费就有多少不可抵. ③购进无形资产、不动产专用于集体福利或个人消费进项不可抵 ④非正常损失及相关的交通运输，建筑、设计等服务进项不可抵 ⑤购进旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项不可抵 ⑥增值税扣税凭证不符合规定进项不可抵 3.不动产分期抵扣(2016年5月1月后第1年60%，第二年40%). ①取得不动产(购入、接受捐赠、接受投资） ②购进货物、设计服务、建筑服务用于不动产新建,或改扩建增加不动产原值的50%以上的
?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业，每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业，每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业，目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税
?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征
?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回，要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见，要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日
?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不 正确的为（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的 行政机关也是制定税法的主体
第一讲第一章税法总论 教学目标： 1．掌握税收的概念，理解税收的职能，了解税收的产生； 2．掌握税法的概念，熟悉税收法规关系，了解税法的作用。 3．掌握税法的构成要素，并能分析运用； 4．了解我国税制改革的进展情况； 5．掌握我国现行的税法体系，明确目前开征的税种以及税法的分类； 教学重点： 1．我国现行的税法体系； 2．税法的分类。 教学难点： 税法的分类 教学场所及教具：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法 课内外作业： 课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第一节习题训练课外：了解当地税收情况 教学过程及主要内容： 【教学导入】 从同学们谈谈对税收最早的了解引入 一、税收的性质 （一）税收的概念 税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的
一种规范形式。可以从以下五个方面来理解。 1．税收的本质是一种分配 2．税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现 3．税收分配的对象为剩余产品 4．征税的目的是为了满足社会公共需要 5．税收具有无偿性、强制性和固定性的特征 （二）税收的产生 税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。 1．税收产生的条件 一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件： （1）国家的产生和存在。国家的产生和存在是税收产生的前提条件， （2）私有财产制的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生也有着直接的必然联系，是税收产生的经济条件。 2．我国税收发展的历程 （1）夏商周时期的“贡助彻”。夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形阶段。 （2）春秋时期鲁国的“初税亩”。初税亩顺应了土地私有制这一必然发展趋势，这是历史上一项重大的经济改革，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。 （三）税收的职能 我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。 二、税法的概念 税法是国家制定的，用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，即国家有关征税的法律。 前面所说的税收是经济学概念，而税法则是法学的概念，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。
个人所得税综合计算题及答 1、李某1999年12月取得以下几笔收入： ⑴李某为某一企业董事会成员，本月实际取得工资收入1128元（已扣除按国家规定比例提取上缴的 住房公积金72元），独生子女补贴100元，年终奖金3000元，又取得董事会收入2000元。 ⑵因投保财产遭损失，取得保险赔款5000元；本月还取得国库券利息收入200元，集资利息1800元。 ⑶李某共有两套住房，本月将另一城市的一套住房出售，取得转让收入150000元，该房屋原值8000 0元，卖房时支付有关税费8500元，广告费1500元。 ⑷李某因在国外某公司投资，本月取得该国净股息所得3000美元（折合人民币24600元），已被扣 缴所得税700美元（折合人民币5637.50元）。 ⑸本某与他人共同编写一本30万字的著作《现企管理》，得稿酬20000元，各分10000元。 ⑹本月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬20000元，第二次取得报酬15000元。要求：根据以上资料，计算李某1999年12月份应纳的个人所得税额。 答案：⑴工资收入应纳税额=（1128-800）×5%=16.40（元）年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325（元）个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，应按劳务报酬所得项目征税。董事会收入应纳税额=（2000-800）×20%=240（元） ⑵国库券利息收入及保险赔偿收入免税。利息收入应纳税额=1800×20%=360（元） ⑶转让房产应按财产转让项目征税应纳税所得额=150000-80000-8500-1500=60000（元）应纳所得税额=60000×20%=12000（元） ⑷来自该国所得有抵免限额=（24600+5637.50）×20%=6047.50（元）由于李某在该国已被扣缴个人所 得税额不超抵免限额，故来自该国所得的允许抵免额为5637.50元。应纳税额=6047.50-5637.50=410（元） ⑸李某应纳个人所得税额=10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1120（元）⑹李某本月给同一单位讲学，属于同一连续性收入，以一个月取得的收入为一次。应纳税所得额=（20000+15000）×20%=28000（元）应纳所得税额=28000×30%-2000=6400（元）综上，李某1999年12月份应纳个人所得税额=1604+325+240 +360+12000+410+1120+6400=20871.40元 2、张某1999年10月份取得以下几笔收入： ⑴张某于1999年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税），因该小说畅销， 本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在本月获得国家文学奖，取得奖金5000元。 ⑵张月本月将一篇短篇小说文稿拍卖，取得收入30000元。 ⑶张某本月初将其于市中心自有两间120平方米的门面房，出租给陈经营服装。协议规定，租用期一 年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元。另外，本月支付该出租房发生的修缮费用500元，取得普通发票，本月允许扣除的税费合计1496元均已缴纳，并取得税票。 ⑷张某因购买体育彩票中奖取得奖金100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。 ⑸张某在自己本单位取得本月工资收入8800元（现金）。按照该单位内部的规定，员工工资收入应 纳税额的30%由单位负担，其余70%的应纳税额由员工自己负担。 要求：根据上述资料，计算张某1999年10月本人实际负担的个人所得税额。 答案：⑴张某获得的国家级文学奖免税。取得的稿酬所得按规定应属于一次收入，须合并计算应纳税 额。应纳税额=（10000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=134 4-1120=224（元） ⑵作者将自己的文字作品手稿或复印件公开竟价拍卖，属提供著作权的使用所得，应按特许权使用费 所得项目计征个人所得税。应纳税额=30000×（1-20%）×20%=4800（元） ⑶财产租赁收入应纳税额=（8000-1496-500-）×（1-20%）×20%=960.64（元） ⑷许扣公益捐赠额=100000×30%=30000（元）应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元）
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税=150÷（1+17%）×1780×178.19万元 毛利=150÷（1+17%）-80=48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税=150÷（1+3%）×34.37万元 两个企业毛利合计=150÷（1+3%）-80×（1+17%）=52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税=50×31.5万元 大德公司应交增值税=45×31.35万元
合计应交增值税=1.5+1.35=2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税=（50+45）×17（46+39）×171.7万元 所以，红星公司与大德公司应合并为一个公司，以降低增值税税负。 3.宏达公司为增值税一般纳税人，适用税率17%，制造销售专用设备，并提供如何使用专用设备的培训劳务，该种混合销售一并征收增值税。全年取得销售专用设备不含税收入2000万元，培训劳务收入500万元，购买生产用原材料等可抵扣的进项税额为180万元。宏达公司应如何进行税收筹划以降低税负？答案： （1）混合销售行为： 应交增值税=（2000+500÷（1+17%））×17180=232.65万元 （2）将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司： 宏达公司应交增值税=2000×17180=160万元 培训公司应交营业税=500×315万元 两个公司合计应交流转税=160+15=175万元 所以，宏达公司应将提供培训劳务分离出去，单独成立一个培训咨询公司，以降低税负率。 消费税： 1. 2012年2月8日，宇丰公司以20辆小汽车向宇南公司交换一批设备。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂本月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？
《个人所得税专项附加扣除》 教学设计说课稿 2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，拉开了个人所得税改革的序幕，由于此次改革增加了6项专项附加扣除的新举措，将关系到中国千家万户的切身利益，也成为老百姓茶余饭后讨论的焦点，同时也是会计专业的学生在涉税课程学习中应该掌握的重点。 下面请大家随我一起走进《个人所得税专项附加扣除》 我将从教学分析、教学策略、教学过程和教学效果四个方面来介绍课程的教学设计和实施过程。 首先是教学分析 《个人所得税专项附加扣除》模块来自《税费计算与申报》课程，该课程是高职会计专业的核心课程，也是会计专业学生岗位必备技能；而本模块选自课程项目五个人所得税涉税业务处理的综合所得税务处理部分。 课程选用了江苏省高等学校重点教材，该教材充分体现了信息化
特点，书中二维码即扫即学，配以资源丰富的在线开放课程学习平台，满足了老师和学生对课程知识和技能的需求 针对会计专业高职教育和大学生的现状，日常专业教育均是以企业经营业务为主开展教学安排，学生对社会个人各种收入的来源和分类了解相对缺失，但是，现在的大学生对电子产品和信息化等事务非常敏感及众多软件、硬件和技术的普及也为本课程开展信息化教学提供了先决的条件。 由此，在信息化教学手段的介入下，根据企业实际岗位的要求和高职教育的特点，我们制定了课程的知识目标、能力目标和职业素养目标。 根据课程的教学目标，也显示了课程的教学重点和教学难点，在教学过程中凸显针对性。 第二部分是教学策略 首先介绍一下本模块的教学设计思路，在翻转课堂的教学理念下，以“我为父母算次税”为教学总任务，运用合作探究和参与体验的教学方法，结合任务驱动和信息化的教学手段，真正实现“查问思做”理实一体的教学模式。综合培养学生的岗位能力和职业文化内涵。
第二章增值税法 【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？ 【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？
【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。 【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）： ①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元； ②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元； ③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元； ④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元 ⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元 计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。 【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为多少？ 【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
增值税法计算题 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 五、某橡胶生产企业7月购进300万元的原材料用于医用手套和计生用品的生产，该月企业生产医用手套的销售额为250万元，计生用品的销售额为150万元，如何确定该企业7月份的进项税额？ 六某公司是生产企业，增值税一般纳税人，生产车间有一套价值1000多万元的生产线，日常维护修理要购入大量超过2000元的维修备件，有的维修备件达2万元，请问这部分维修备件的进项税额能否抵扣？为什么？ 七长鸣公司1999年8月商品销售总额(含税收入)为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入8·4万元；公司适用增值税税率为17%。同期购迸各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元。大南公司1999年8月份的销项税额、进项税额和应纳增值税额各是多少？ 八、某商业企业属于小规模纳税人。2003年3月发生如下业务：
第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 xx（注会计师）20:41:09 第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 xx（注会计师）20:41:22 第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 xx（注会计师）20:43:07 根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。
2011年度企业管理岗 第二期练习题 一、不定项选择题： 1、加强企业转增注册资本和股本管理，对以（ABD）转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。A．未分配利润 B．盈余公积 C．资本公积 D．除股票溢价发行外的其他资本公积 2、房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与（ABC），对当事双方不征收个人所得税。 A．配偶 B．祖父母 C．兄弟姐妹 D．配偶的父亲 3、限售股具有下列（ABCD ）情形的，应按规定征收个人所得税。 A．个人协议转让限售股 B．个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 C．个人用限售股接受要约收购 D．个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额 4、自然人转让所投资企业股权，对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达（C ）以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。 A．20% B．100% C．50% D．10% 5、对（ABC ）从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。 A．个人 B．个体户 C．个人独资企业和合伙企业
D．有限责任公司 6、某个人独资企业2010年5月成立，当年取得经营收入48万元，核定应税所得率为10％，则全年生产经营所得应纳所得税为（ B ） A．48000元 B．10150元 C．18450元 D．12300元 7、某单位职工李某，2010年12月份取得工资1760元，另取得全年一次性奖金7800元，不考虑其他因素，李某应纳个人所得税(A )。 A．731元 B．1185元 C．0元 D．1137元 8、.根据税法规定，个人转让自用达( C )以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A．一年 B．三年 C．五年 D．十年 9、下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是( D )。 A．劳务报酬所得 B．稿酬所得 C．偶然所得 D．个体工商户的生产经营所得 10、在确定个人应纳税所得额时，可以采用比例扣除20%费用的所得项目有（ACD ）。 A．在4000元以上的特许权使用费所得 B．在4000元以上的财产转让所得 C．在4000元以上的劳务报酬所得 D．在4000元以上的稿酬所得 11、下列稿酬所得中，应合并为一次所得征税的有（ACD ） A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬
税法练习题 第一章税法概论 （一）单选题 1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（） A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A 【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（） A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具； B．国家征税的依据是财产权利； C. 国家征税是为了满足社会公共需要； D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（） A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心； C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规； D. 税法属于综合性法规【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度； 税法是税收制度的核心内容； 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。 4. 采用超额累进税率征收的税种是（） A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。 5. 下列各项中，表述正确的是（） A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志； C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人； D. 征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指的物品。 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；