建筑施工企业工程奖励款的账务处理
在施工单位参与建设单位的建设项目过程中，经常收到建设单位的各种奖励款，由于奖励款项的性质不同，在建设单位的会计处理也就不一样，随之就涉及到施工单位的会计帐务处理问题。如何入帐，如何进行正确的会计处理就成为一个施工现场财务人员的会计处理的现实问题。现就施工中遇到的主要情况具体分析如下：
一、施工中遇到的奖励款问题：
施工单位或个人在施工过程中收到建设单位的奖励款项主要有以下两种情况：
1、施工单位开具建安发票并以银行存款收到或挂应收帐款。
2、施工单位或个人以现金或银行存款收到的奖励款，并无要求开具建安发票。
二、分析奖励款的性质：
会计中建安合同收入包括两部分内容：（1）、合同中规定的初始收入。即建设承包商与施工单位在双方签订的合同中最初商定的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容；（2）、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入，这部分收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商定的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。施工单位不能随意确认这部分收入，只有在符合规定条件时才能构成合同总收入。合同应以收到或应收的工程价款计量。
因奖励而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：（1）根据目前合同的完成情况，足以判断工程质量能够达到或超过既定的标准；（2）奖励金额能够可靠的计量。
针对第一种情况分析，对于施工单位合同的收入是以施工单位这个整体为接受单位的，奖励款项符合合同收入的内容。在符合奖励收入确认条件应确认收入。
如果施工单位针对有功人员奖励有关个人，应通过应付工资科目按施工单位正常的业务处理。
针以第二种情况分析，建设单位的奖励款主要是针对自然人的，并不涉及合同收入的确认，故不应该做为合同收入的内容，仅涉及受奖励个人的个人所得税的问题。
第二种情况在具体实际中又有以下四种形式
1、受奖励个人直接从建设单位领取现金，无要求开具建安发票。
2、施工单位以现金收取并发放给受奖励个人，无要求开具建安发票。
3、奖励款入施工单位银行帐户，建设单位委托施工单位发放给指定受奖励个人，无要求开具建安发票。
4、建设单位打入施工单位银行帐户做为整体奖励施工单位个人，无要求开具建安发票。
针对第二种情况的第一种形式，由于受奖励个人直接从建设单位领取现金，施工单位无法代扣代缴个人所得税，故受奖励个人应合并个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除施工单位与建设单位的代扣代缴税款，个人自行到当地税务机关补交个人所得税。
针对第二种情况的第二种形式，由于施工单位以现金收取并发放给受奖励个人，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，故施工单位应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除建设单位的代扣代缴税款，计算缴纳受奖励个人的个人所得税。
针对第二种情况的第三种形式，奖励款入施工单位银行帐户，建设单位委托施工单位发放给指定受奖励职工，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，故施工单位应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算个人所得税，扣除建设单位的代扣代缴税款，计算缴纳受奖励个人的个人所得税。
针对第二种情况的第四种形式，建设单位奖励款入施工单位银行帐户做为整体奖励施工单位个人，施工单位有代扣代缴个人所得税的义务，由于建设单位无受奖励个人名单，无法计算代扣代缴施工单位受奖励个人的个人所得税款，施工应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算缴纳受奖励个人的个人所得税。
针对上述第一种形式，如果建设单位并未代扣代缴受奖励个人的个人所得税，受奖励个人应合并施工单位的当月收入计算个人所得税，并在扣除施工单位的个人所得税的基础上，个人自行到当地税务机关补交个人所得税。
针对上述第二、三种形式，如果建设单位并未代扣代缴受奖励个人的个人所得税，施工单位应合并受奖励个人在施工单位的当月收入计算缴纳受奖励个人的个人所得税。
举例：建设单位甲公司与施工单位乙公司签订一份总金额为1510万元的合同，工程已于2005年4月11日开工，2007年4月完工，2005 年底因施工单位乙公司工业主厂房节点工程按时完成，特以施工单位乙公司个人整体奖励，建设单位并未代除个人所得税，也并未要求开具建安发票，结合施工单位乙公司的个人收入应补交1万元个人所得税。
收到奖励款时：
借：银行存款100，000元
贷：其他应付款—代发职工奖励款100，000元
发放奖励款时：
借：现金90，000元
贷：银行存款90，000元
借：其他应付款—代发职工奖励款100，000元贷：现金90，000元
应交税金—应交个人所得税10，000元
建筑施工企业账务处理 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用，间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算）
财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算）
建筑施工企业财务及相关业务流程
1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
1604在建工程 一、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的,可以单独设置“在建工程减值准备”科目,比照“固定资产减值准备”科目进行处理。企业(石油天然气开采)发生的油气勘探支出与油气开发支出,可以单独设置“油气勘探支出”、“油气开发支出”科目。 二、本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。
三、企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”等科目。 四、企业发包的在建工程,应按合理估计的发包工程进度与合同规定结 算的进度款,借记本科目,贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时,借记本科目(在安装设备),贷记“工程物资”科目。 工程完成时,按合同规定补付的工程款,借记本科目,贷记“银行存款”
科目。五、企业自营在建工程的主要账务处理。 (一)自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的,借记本科目,贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的,应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的,还应进行相应的处理。 在建工程应负担的职工薪酬,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”科目。 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,
借记本科目,贷记“生产成本—辅助生产成本”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的,借记本科目,贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。 (二)在建工程进行负荷联合试车发生的费用,借记本科目(待摊支出),贷记“银行存款”、“原材料”等科目;试车形成的产品或副产品对外销售或转为库存商品的,借记“银行存款”、“库存商品”等科目,贷记本科目(待摊支出)。 (三)在建工程达到预定可使用状态时,应计算分配待摊支出,借记本科
建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例 作者: 时间:2009-10-03 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金——应交营业税2400000 3、缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付帐款20000000 5、支付工程款时， 借：应付帐款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 所有者:百行会计网 百行会计网,您身边的财税专家! 其第二种会计处理如下：https://www.doczj.com/doc/5710539577.html,财税专家-天津财税网 1、收到总承包款时， 借：银行存款80000000 贷：工程结算收入60000000 应付账款——分公司20000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款——分公司600000 贷：应交税金——应交营业税2400000 3、缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 百行会计网,财会人员好帮手!
建筑施工企业会计账务处理 一、施工企业会计会录 ①登记发生的合同成本 借：工程施工—合同成本—材料/人工等 贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 ②登记已结算的合同价款 借：应收账款 贷：工程结算 ③登记实际收到的合同价款 借：银行存款 贷：应收账款 ④计算当期工程收入、成本和毛利： 借：工程施工—合同毛利 主营业务成本 贷：主营业务收入 ⑤合同预计损失（待工程完工后，应将存货跌价准备科目相关余额冲减主营业务成本） 借：资产减值损失—合同预计损失 贷：存货跌价准备—预计损失准备 ⑥完工（年末列报）时 借：工程结算 （存货—已完工尚未结算款） 贷：工程施工—工程成本 —合同毛利 （预收账款—已结算尚未完工工程） 二、科目设置与会计核算（工程施工和工程结算如何列报？） 工程施工与工程结算这两个科目是施工企业独有的，其他的企业核算中是没有（也不是很有必要），按照建造合同准则，工程施工与工程结算科目用来在工程存续期间来归集工程所发生成本费用、相应工程的毛利及与合同发包方结算金额。 在编制资产负债报表时工程施工及工程结算归到存货项目。在会计报表列示中，“工程
结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵减科目。 1、如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完成部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目增设的“已完工尚未结算款”项目列示； 2、反之，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的“预收款项”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示； 3、“工程施工”科目余额在工程未完工时，一直反映在账上，只有当合同完工时（工程竣工结算完成后），才将相关“工程结算”科目与“工程施工”科目冲平。 三、分计分录解释：（出现营业收入与销售商品收到的现金差距较大的情况：看应收账款（已结算未收款）、存货（已完工未结算）？） 工程结算为什么不直接做下面会计分录： 借：应收账款借：主营业务成本 贷：主营业务收入贷：工程施工—合同成本 因为： 1、工程结算不一定按年算、不一定在年末结算，他是按工程进度结算，按结算进度结算一旦跨年，做上面的会计分录就不能准确的反映本年实际实现的收入； 2、按上面会计分录核算，结算金额也一般不能等于应确认的收入（原因是建造合同这一建造产品的生产时间太长，工程结算进度一般晚于收入需确认的时间）。 四、工程结算的作用： 会计准则用“工程结算”这一会计科目就完美的解决了施工企业企的会计核算问题，把工程结算作为工程施工与应收账款的桥梁、纽带，这一桥梁科目的出现解决了很多问题。 1、企业可以直接确定工程施工中的某工程的毛利，看工程施工中的某工程的盈亏情况一目了然，因为有“工程施工—工程毛利”科目。 2、工程收入不受工程结算时间限制，按完工进度计算即可，会计核算工作可以按部就班。 总之施工企业这么核算主要是因为建造合同产品的生产时间长，且成本确认与结算的时间差异、不对称性，为了解决这一特殊核算问题，就采取了这么个核算方法。
建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧 会计核算的依据是国家的相关法律、法规和企业会计准则、会计制度。然而，在《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号——建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确的规定。目前在施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种：第一种作法将分包的工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理；第二种作法视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算。 比较而言，第一种作法的特点是全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定是吻合的；第二种作法尽管和《营业税暂行条例》有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全面反映总承包方的收入与费用；再者，按第一种作法确认的收入与《营业税暂行条例》营业额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包工程的会计核算。因此，承包方企业在核算分包工程在各会计期间的营业收入与费用时，可按照第一种作法的进行账务处理。 (一)在总包方代扣代缴分包营业税的情况下： 例：乙建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给丁公司承建。乙公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下： ①乙公司完成项目发生成本费用时，②计提营业税金及代扣营业税时， 借：工程施工——合同成本 55000000 计提营业税金＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 贷：原材料等 55000000 应代扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 收到甲方一次性结算的总承包款时， 借：营业税金及附加 1800000 借：银行存款 80000000 应
工程施工会计处理对于工程施工会计或劳务收入会计处理，其实日常业务处理与工业大致一样，只是对收入和成本的确认有些难，（可参阅附件附后）就此咱们共同探讨一下; 一、收入、成本的组成 1. 首先，应知道此项劳务完工的大概或预计时间，这样既就可以采用完工百分比法来确认收入和成本，例该工程预计（或合同约定）03 个月完成，则月末可按30%（1/3）确认收入及相应的成本。 2.收入指合同规定的合同总金额基因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 成本指为建造某项合同而发生的相关费用，分为直接费用、间接费用（合同执行中发生的零星收入如处理残余物资收入不计收入应冲减成本） （1）直接费用:材料费用、人工费用、机械使用费、其他 A 材料费用核算包括施工过程中 使用的各种材料如沙子、水泥等；周转材料的摊销及费用如模板、挡板、脚手架等的摊销。 B 人工费用核算包括从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、津贴。 C 机械使用费核算包括施工生产过程中使用自由施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械所支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费 D 其他核算包括以上三项以外的可直接计入成本中的费用，如有关的设计及技术援助费用、 施工现场二次搬运费、生产工具和 用具使用费、实验检验、工程定为复测费、工程点交费用、场地清理费用等。 （2）间接费用:包括临时设施谈笑费用及管理施工生产活动所发生的费用如管理人员薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等 二、收入、成本的确认 1.可根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和合同费用（三种办法） A、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定（最常用） 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本*100% B、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。（市用于道路工程、土石方挖掘、砌筑工程） 合同完工进度=已经完成的合同工作量/预计总工作量*100% C、根据实际测定的完工进度确定（市用于水下施工工程等特殊的 建造合同） 2. 完工百分比法运用 当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入当期确认的合同费用=合同预计总成本*完工进度-以前会计期间累计已确认的费用 当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用
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财政部关于印发《施工企业会计核算办法》的通知 【标 签】施工企业会计核算 【颁布单位】财政部 【文 号】财会﹝2003﹞27号 【发文日期】2003-09-25 【实施时间】2003-09-25 【 有效性 】全文有效 【税 种】施工企业会计核算办法 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业： 为了规范施工企业的会计核算，提高施工企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合施工企业的实际情况，我部制定了《施工企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。 财政部 二○○三年九月二十五日 施工企业会计核算办法 一、总说明
（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
什么是在建工程 在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。 在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。 在建工程核算的基本账户 固定资产自行建造、更新改造和大修理项目支出核算的账户是"在建工程"帐户。本帐户按工程项目和外购工程物资设置明细账户。该账户借方登记投入在建工程的各项支出增加数；贷方登记工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额；借方余额表示尚未竣工的在建工程的实际成本。 在建工程的会计处理 一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。 在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。 三、在建工程的主要账务处理 （一）企业发包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。 与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 （二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。 上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬” 科目。 辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本——辅助生产成本”等科目。 （三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。 在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。 由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装
关于《施工企业核算办法》的理解[复制链接] 天涯独步 经 理 助 理 金 币 1 8 4 威 望 8 5 积 分楼主 发表于 2005-6-11 22:55 |只看该作者|倒序浏览|打印 财务经理人网财务经理实用培训课程 专为财务经理、准财务经理量身打造即学即用 超过十年财务总监经验的讲师授课 北京，上海，广州，深圳开课，了解详情请点击 CMA培训 7月14 7月16 电话：一、准则和制度情况： 对于施工企业，除通用的《企业会计制度》外，最主要的 与行业有关的会计规范先后有三个：1992年的《施工企 业会计制度》（以下简称原制度），1999年的《企业会 计准则——建造合同》及其核算指南（下称准则），2003 年的《施工企业会计核算办法》（下称新办法）。而新办 法实质上是2001年的企业会计制度和准则的综合修正。 目前很多企业还都没有启用新办法，部分企业只是执行了 准则的部分规定，甚至有的企业仍停留在1992年的行业 制度基础上。 二、主要核算科目变动情况： 1. 4104工程施工——合同成本，合同毛利
1 2 6 5 精华 1 7 帖子 5 8 9新办法规定，工程施工科目设置合同成本和合同毛利两个明细科目，核算内容比原制度更为丰富。 1）原来的工程施工科目核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出，对施工企业来说，是真正意义上的成本；新办法中的工程施工科目既反映各项工程施工合同发生的实际成本（合同成本科目）外，还包括各项工程施工合同确认的合同毛利（合同毛利科目）。所以新办法中的工程施工科目实质上是项目的合同值，不再是指单纯的成本费用科目，对于建设单位来说，是真正意义上的购买成本，而对于施工企业来说，则是包含毛利在内的一种合同收入概念。实质上，这也与工程造价的概念是一致的。2）原来的工程施工科目随着每期确认收入的同时结转入工程结算成本科目（竣工一次结算除外），所以其期末余额反映的只是尚未办理结算的工程中的施工成本（原制度中称之为未完工程成本）。新办法中的工程施工科目在合同未完工之前，一直在账面累积反映，当工程完工办理完结算后，与工程结算科目相互冲抵平衡，所以其期末余额反映的是未完工程的累积成本和毛利。 2. 2123工程结算 原制度中并没有此科目，主要是通过应收帐款科目与发包方进行核算，新办法中增加了此科目，与应收帐款相结合，来反映施工企业与建设单位的结算关系，核算施工企业根
建筑安装企业账务处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立 新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应 当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直 接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目 较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置 明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位 很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一 的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由 公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套， 所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账 套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处 理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对 各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能
不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准 确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经 理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理 中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目 财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分 发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算）
工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费:领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费:根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧
月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5、其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接费 贷：银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6、间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目 借：间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 （2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借：工程施工—合同成本—施工间接费 贷：间接费用
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的就是服务业发票,本月收入就是10万,有99000元的工资,应该怎么做分录,工资直接做主营业务成本,还就是先计入工程施工,再转入主营成本 1、如果就是本单位人员的工资,应先通过“应付工资”核算。 (1)支付工资时 借:应付工资 贷:现金等 (2)工资分配时 借:管理费用--工资(管理人员工资) 借:工程施工--人工费 (施工人员的工资) 贷:应付工资 2、如果不就是本单位人员的工资 借:工程施工--人工费 贷:银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题 我公司就是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐,期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业
务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不?我就是新手,请老师多指点 1、分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐, (1)分包收入应该作为主营业务收入。 (2)收到工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 (2)工程完工结算时 借:预收账款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) (3)结转收入时 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 2、期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不 (1)期间发生的材料费与人工费 借:工程施工--材料费、人工费 贷:银行存款 (2)分包工程完工后, 借:工程结算成本(或主营业务成本) 贷:工程施工
(3)结转成本时 借:本年利润 贷:工程结算成本(或主营业务成本)
计科目的设置 办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工科目。 据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 ）补充会计科目的使用说明 周转材料 本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其 本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 ）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 ）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 ）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 ）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： ）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 ）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： ）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工 ）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周编转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），周转材料）。 采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。 存货跌价准备 本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。 如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备———合同
工程会计处理流程 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】
工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费:领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费:根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款
财务处理流程 资产负债表编制说明： “存货”项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款 贷：预收帐款（预收工程款） 借：库存材料 贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款） 2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：工程结算收入（或主营业务收入） 3、收到工程结算价款 借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款） 贷：应收账款、应收票据 4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款 贷：应收帐款（应收工程款） 5、以现金或银行存款支付工程支出 借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）
借：工程结算成本（转包、分包工程时） 贷：现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营） 贷：应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程） 借：工程施工 贷：应付帐款 9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程） 借：工程结算成本 贷：应付帐款 10、结转工程成本 （作为自行完成工作量的） 借：主营业务成本（自营工程） 贷：工程施工 11、领用物资 a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品 b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等 贷：库存材料、工程施工或工程结算成本 12、工程收入结转 月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。
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装修企业会计分录 "存货"项目：反映企业期末结存在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存产成品、在建工程等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工物资”、“库存“成品”、“工程施工“、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额合计填列。其中在建工程应单独列示。贵公司工程施工科目的年末余额，除存货以外的部分，可归并到其他流动资产栏。 有关经济业务的会计核算分录摘要如下 一、应收、预收、结算、结转等业务处理 1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款贷：预收帐款（预收工程款） 借：库存材料贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款） 2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入） 3、收到工程结算价款 借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据 4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款贷：应收帐款（应收工程款） 5、以现金或银行存款支付工程支出 借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等） 借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款 6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金贷：其他业务收入 7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：应付帐款或银行存款、现金 8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程） 借：工程施工贷：应付帐款 9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）