双SPV结构资产证券化的会计与税务处理 【2017-2018最新会计实务】

资产证券化会计处理资产证券化是一种金融工具，它将具有一定价值的资产转化为可交易的证券。

在进行资产证券化的过程中，存在着一系列的会计处理。

本文将从人类视角出发，以生动的语言描述资产证券化的会计处理过程。

资产证券化的会计处理涉及到资产的转让。

假设某公司拥有一笔房地产资产，希望将其转化为证券进行交易。

接下来，公司将该房地产资产转移到一个特殊目的实体（SPV）中。

SPV是一个独立的法律实体，其目的是持有和管理资产证券化所需的资产。

公司需要将该房地产资产以某种方式出售给SPV，通常是通过出售资产的权益证券。

这个过程需要进行交易的会计处理，确保资产的转移得到正确记录。

在完成资产的转移后，SPV将发行相应的证券。

这些证券通常被称为资产支持证券（ABS），它们的价值与转移给SPV的资产相关联。

公司作为发起方或服务提供方，可以收取相应的费用。

这些费用通常被称为服务费或手续费，它们需要按照一定的会计原则进行确认。

资产证券化后，投资者可以通过购买ABS来获得与资产相关的收益。

投资者购买ABS后，公司需要将这些资金进行适当的会计处理。

首先，公司需要确认ABS的发行收入，并将其记录在资产负债表上。

其次，公司需要根据ABS的特点，在利润表上确认相应的利息支出或担保费用。

资产证券化还涉及到风险的转移。

通过将资产转移到SPV中，公司可以将与这些资产相关的风险转移给投资者。

然而，公司仍然需要按照会计准则，识别和披露与这些风险相关的信息，以保证透明度和合规性。

资产证券化的会计处理涉及到资产的转让、证券的发行以及与之相关的收入和费用的确认。

在这个过程中，公司需要遵循会计准则，确保会计处理的准确性和合规性。

通过资产证券化，公司可以实现资产的变现和风险的转移，从而提高资金利用效率和风险管理能力。

这种金融工具在市场中扮演着重要的角色，为投资者提供了多样化的投资选择。

企业资产证券化的会计及税务问题探讨企业资产证券化是指企业将其资产转化为证券进行融资的一种方式。

随着我国金融市场的发展，企业资产证券化成为一种常见的融资手段。

企业资产证券化在会计和税务方面存在一些问题，需要进行探讨和解决。

会计问题是企业资产证券化中需要关注的一个重要问题。

资产证券化的核心是将企业的资产转化为证券，形成资产支持证券（ABS）等。

在会计处理上，需要将转移的资产从企业的资产负债表中剥离出去，并将其计入特殊目的实体（SPE）的资产负债表中。

这就涉及到企业资产剥离的会计处理问题。

如何准确、合规地处理剥离的资产，对于企业和投资者都具有重要意义。

税务问题也是企业资产证券化中需要关注的一个重要问题。

资产证券化涉及到资产的转移和收益的分配，从税务角度来看，就需要关注相应的税收政策。

根据我国的税收法律法规，资产证券化过程中所形成的利息收入、资本利得等都要缴纳相应的税款。

由于资产证券化的复杂性和灵活性，往往难以确定适用的税收政策和税率。

如何合规地处理企业资产证券化过程中的税务问题，是一个需要认真研究和解决的难题。

针对上述问题，可以采取以下措施加以解决：在会计处理上，需要遵循相关的会计准则和规定，进行准确、合规的处理。

企业应当明确资产剥离的原则和步骤，确保资产的剥离程序合法、规范。

也需要明确资产转移后的会计处理原则，确保账务处理的准确性和一致性。

在税务处理上，需要针对资产证券化的特点，适用相应的税收政策。

政府和税务部门可以制定专门的税收政策，明确资产证券化过程中涉及到的税收问题，并给予相应的优惠政策和税收减免。

企业和投资者也应当积极了解和遵守相关的税收法律法规，确保按照规定缴纳税款。

还可以加强会计和税务专业人员的培训和监管，提高其业务水平和风险防范意识。

通过提高会计和税务专业人员的素质和能力，可以更好地处理企业资产证券化中的会计和税务问题，降低相关风险。

企业资产证券化在会计和税务方面存在一些问题，但是通过合理的处理和有效的措施，这些问题是可以得到解决的。

企业资产证券化的会计及税务问题探讨
企业资产证券化是指企业将其资产进行转让，并以此作为债券发行的抵押品，将其债权划分为不同的证券产品进行销售，从而将企业资产转化为证券，以吸引投资者购买企业的债券。

企业资产证券化通常是由金融机构或公司发起，通过专业的资产证券化机构进行组织和管理。

首先是会计问题。

资产证券化一般涉及到两个主要会计方面的问题：一是资产转让的会计处理；二是债券发行以及相关债券的会计处理。

资产转让的会计处理主要涉及到资产的估值和转让会计处理。

在资产估值上，企业需要对其要转让的资产进行评估，以确定其合理的转让价格。

在转让会计处理上，企业需要根据相关会计准则，将转让的资产从资产负债表中清除，并确认相应的收益或亏损。

债券发行以及相关债券的会计处理主要涉及到债券的确认和摊销。

在债券的确认上，企业需要根据相关会计准则，确认债券对应的债务和利息，并计入负债表。

在摊销上，企业需要按照债券的摊销期限，按照相应的摊销方法进行摊销，同时确认相应的利息收入。

资产转让的税务处理主要涉及到资产转让所产生的利得税。

在资产转让中，如果企业通过转让资产获得了利得，需要按照国家税法的规定，缴纳相应的利得税。

企业资产证券化的会计及税务问题是一个复杂的问题，需要企业充分了解相关法律法规，并进行专业的会计和税务处理。

企业在进行资产证券化时，应当主动与相关会计和税务部门进行沟通和对接，确保自身合法合规，避免出现会计和税务风险。

资产证券化的会计与税务处理作者：李海宾来源：《理财·财经版》2018年第11期资产证券化在我国发展起步较晚，但近年来发展势头迅猛，企业运用资产证券化的融资方式可以达到拓宽融资渠道、增强资产流动性等目的。

但是由于资产证券化的交易主体多元、交易结构复杂，所以人们在对其会计处理和税收政策进行选择上存在盲区。

本文从我国现行的会计准则和税收政策入手，综合考虑理论与实务中的热点与难点，浅析资产证券化业务在会计和税收处理上的现实问题的解决方案。

一、资产证券化的定义及国内发展情况资产证券化（Asset-backed Securities，简称ABS），是指以基础资产未来所产生的现金流为偿付支持，发起人通过特殊目的机构（Special Purpose Vehicle，简称SPV）发行可交易证券的一种融资形式。

按照我国法律规定，被证券化的资产也称为基础资产，必须是权属明确，可以产生独立、可预测的现金流且可特定化的财产权利或财产。

基础资产可以分为债权类型、收益权类型以及权益类型等。

债权类基础资产，常见的有企业应收账款、融资租赁债权、消费贷款等。

收益权类（企业经营收入类）基础资产，如公用事业收入、企业经营收入等。

权益类基础资产，如商业物业、租赁住房等不动产财产，这类资产主要表现为人们通过持有股权而间接地持有不动产资产，将不动产资产产生的现金流作为资产支持证券分配现金流来源。

2014年以后，我国资产证券化业务监管完成了从过去的逐笔审批制向备案制的转变，通过完善制度、简化程序、加强信息披露和风险管理，促进市场良性快速发展。

2017年，资产证券化业务持续快速增长，总发行规模突破万亿元，满足了我国资本市场改革创新及服务实体经济的需要。

作为企业的直接融资工具之一，资产证券化在推进供给侧结构性改革和金融降杠杆方面发挥了独特的作用，符合政策的鼓励方向，逐渐为市场所关注、接受。

二、资产证券化有关会计处理问题资产证券化业务会计处理主要涉及金融工具的确认、计量、披露，合并财务报表，金融工具的披露三项会计准则。

企业资产证券化的会计及税务处理研究近年来，企业资产证券化已成为企业融资的一种重要方式。

企业通过将自己拥有的一部分资产转移给特殊目的实体，再向资本市场发行债券或股票，从而实现融资的目的。

本文将着重研究企业资产证券化的会计及税务处理。

企业资产证券化属于一种复杂的交易结构，于是企业在实施资产证券化时需要进行相关的会计处理。

下面是一些关于企业资产证券化的会计处理原则：1.资产的转移企业在实施资产证券化时，需要将一部分资产转移给特殊目的实体。

此时，企业应该将这部分资产视为出售给特殊目的实体，需记录资产出售收入，根据“公允价值”记录资产成本和账面价值，记录出售后的损益，并提前披露出售的相关信息。

2.证券发行成本企业在发行证券时，需要支付相关手续费用和销售费用。

这部分费用应该作为证券发行成本进行记录，并在证券的发行期间按照适当的期间摊销。

而在某些情况下，企业需要将发行费用与债券的本金合并支付，此时，企业可以选择将发行费用简单地视为一种减少负债的方法，从而进行会计核算。

3.应付债券利息企业在发行债券时，需要向债券投资者支付息费。

债券的息费具有固定的金额和特定的支付日期，企业需要按照规定的计息方法，对应计提应付债券利息的相关会计计量，并同时披露有关息费的详细信息。

4.资产回购义务企业发行的债券或股票中，特殊目的实体通常需要对转移的资产进行回购，来保障证券的信用排名和交易流动性。

企业需要根据特殊目的实体设定的回购条款计提资产回购义务。

同时，企业应该在财务报告中披露有关资产回购协议的细节信息。

企业在转移资产给特殊目的实体时，应当按照当地规定申报相应的增值税和所得税。

同时，企业还需要确保资产出售的价格合理，不超过资产的公允市场价值。

2.税前税后转移在某些情况下，企业在转移资产时也需要考虑税前税后的转移，即直接将税前利润转移给特殊目的实体，或者事先向税务部门申报，获得税前利润转移的批准。

这种情况下，企业需要在相关运作文件中体现这种税前税后转移的细节。

企业资产证券化的会计及税务问题探讨【摘要】企业资产证券化是一种融资方式，在面临会计及税务问题时需要进行细致的探讨。

本文从会计处理问题和税务影响分析两个方面展开讨论。

在会计处理问题方面，需要考虑资产的转移与确认、债务的摊销计提等核心问题，确保资产证券化交易的准确反映。

而在税务影响分析方面，则需要考虑资产证券化对企业税负、税务风险等方面的影响，合理规划税务策略。

结合会计和税务两个方面的问题，企业在进行资产证券化时应谨慎操作，合理规划，确保符合法律法规，最大程度地降低潜在风险及减少税务负担。

在实践中，企业可以借鉴相关经验，做好预案，从而更好地开展资产证券化业务，实现资金的有效管理与运用。

【关键词】企业资产证券化、会计处理、税务影响、资产转让、财务报表、资产管理、税收优惠、风险管理、结构化融资、投资者保护、监管规定。

1. 引言1.1 引言企业资产证券化是指企业将其资产转化为证券形式进行融资的行为。

这种金融工具的使用已经成为企业融资的一种重要方式。

企业资产证券化所涉及的会计及税务问题也是需要认真探讨和解决的。

在会计处理问题方面，首先需要考虑如何正确记录和披露资产证券化交易产生的相关会计科目。

这涉及到资产转移后的资产负债表表现、利润表表现以及现金流量表表现。

还需要考虑到如何确认和计提相关的资产减值准备，以及如何处理与证券化交易相关的成本。

在税务影响分析方面，企业资产证券化可能会带来不同的税务影响。

需要考虑企业如何正确计算与证券化交易相关的税收。

这可能涉及到资本利得税、增值税、所得税等方面。

还需要考虑企业与税务机关之间的沟通和协商，以避免发生税务风险和纠纷。

企业资产证券化的会计及税务问题是需要认真对待和解决的。

只有正确处理这些问题，企业才能够顺利进行资产证券化融资，实现企业的长期发展和增值目标。

2. 正文2.1 会计处理问题会计处理问题主要涵盖了企业资产证券化过程中会计处理的具体细节和规定。

首先是资产的分类和计量，企业应根据资产证券化的具体情况将相关资产进行准确分类和合理计量。

信贷资产证券化的会计与税务处理信贷资产证券化（Credit Asset Securitization）是指将信贷资产转化为可交易的证券，以融资、分散风险和提高资产流动性为目的的金融工具。

在信贷资产证券化过程中，会计和税务处理是非常重要的环节。

从会计处理角度来看，信贷资产证券化可以分为两个阶段：转让阶段和持有阶段。

在转让阶段，原始债权人将信贷资产转让给特殊目的实体（SPV），SPV以购买信贷资产的资金来源发行证券。

在这个过程中，会计上需要进行资产的转移和确认。

对于转让的资产，原始债权人需要根据相关会计准则，将转让的资产从资产负债表中剔除，并确认转让收益或损失。

同时，原始债权人需要根据证券化安排的具体情况，决定是否继续对转让的资产进行关联方披露。

对于SPV而言，它作为特殊目的实体，需要按照相关会计准则对转入的信贷资产进行确认和计量。

通常情况下，SPV将转入的信贷资产列示为资产，并相应地确认债务工具或权益工具。

在持有阶段，SPV持有并管理转入的信贷资产，同时根据证券化安排的具体要求，支付现金流给证券持有人。

在这个过程中，会计上需要进行现金流的确认和计量。

对于SPV而言，它需要按照相关会计准则，确认和计量从信贷资产中获得的现金流。

通常情况下，SPV将收到的现金流列示为资产，并相应地确认债务工具或权益工具。

对于证券持有人而言，他们需要按照相关会计准则，确认和计量从SPV收到的现金流。

通常情况下，证券持有人将收到的现金流列示为资产。

从税务处理角度来看，信贷资产证券化涉及到多个主体之间的资金流动和收益分配，因此涉及到税务问题。

对于原始债权人而言，他们需要根据相关税法规定，将转让收益或损失计入纳税申报表，并按照规定缴纳相应的所得税。

对于SPV而言，它通常被设计为一个特殊税收实体，可以享受特定的税收待遇。

具体而言，SPV可以通过符合特定条件的转让和分配结构，减少或延迟纳税义务。

对于证券持有人而言，他们通常需要根据相关税法规定，将从SPV 收到的现金流计入纳税申报表，并按照规定缴纳相应的所得税。

资产证券化之双SPV结构分析（附案例）1什么是SPV以及设⽴SPV的⽬的SPV指特殊⽬的实体（Special Purpose Vehicle），其职能是在资产证券化的过程当中承接发起⼈转让的基础资产并以基础资产的现⾦流为⽀撑发⾏资产⽀持证券。

在标准的资产证券化当中，设⽴SPV的⽬的在于实现所谓的“真实出售”与“破产隔离”，简单来说就是将基础资产的风险与收益与原本拥有基础资产的发起⼈完全隔离开，也可以理解为把基础资产从发起⼈的资产负债表中完全剥离出来。

2双SPV出现的原因双SPV主要是为了应对美国在法规和税收上的⼀系列规定⽽创设的，⽬的是实现“破产隔离”与“税收中性”。

1.破产隔离在证券化过程中，最关键的是“真实出售”问题。

因为根据美国破产法规定，⼀旦原始权益⼈(Originator)陷⼊破产，SPV 只能拥有在被破产法庭认定是“真实出售”的交易中所获得的帐户应收帐(Receivables)，如果破产法庭认为原始权益⼈和 SPV 之间的交易不能算作“真实出售”，那么原本由SPV 拥有的应收帐也将被归⼊原始权益⼈的破产财产(Estate)。

这意味着原始权益⼈的破产将会波及SPV, 从⽽使SPV 丧失偿还债券的能⼒；这种情况下，SPV 的破产远离性(Bankruptcy Remoteness)也就被破坏了。

在美国资本市场上，如果不能认定 SPV 有破产远离性, 资信评级机构将不能对SPV 发⾏的债券给出AAA 的⾼等级。

可以看到保证“真实出售”的性质是保证SPV 破产远离性的⼀个关键。

如上述⽂字所⽰，为了使发⾏的资产⽀持证券获得更⾼的评级，必须实现“破产隔离”，实现“破产隔离”⼜必须实现所谓的“真实销售”。

⽽问题就产⽣于此：2.税收问题如果原始权益⼈和SPV 之间的应收款的转让交易是被算作“真实出售”，那么原始权益⼈因转让⽽获得的收⼊将被认为是计⼊征税的范围内；如果转让交易被认为是“抵押贷款“，那么这不会被计⼊征税的范围中。

我国资产证券化会计与税收问题探讨资产证券化是一种金融创新业务,它涉及到金融、会计、税收和法律等多领域的业务范畴,操作过程非常复杂,因而必须有良好的法律制度来调整参与资产证券化各当事人之间错综复杂的法律关系,规范和保障各个环节的良性运转。

资产证券化在我国的日益发展，不仅给金融机构带来了新的业务形式和利润来源,同时也给会计、税收制度提出了新的问题。

不同的会计、税收处理方式会导致证券化参与各方不同的证券化成本与收益,同时也影响到政府主管部门对证券化过程的有效监管。

可以说能否妥善解决证券化过程中的会计、税收问题,关系到证券化的成败。

本文试图简要探讨我国资产证券化中主要涉及的会计、税收问题。

1. 我国资产证券化的会计处理1.1 发起人“真实出售”的会计处理资产证券化中发起人转移证券化资产的会计处理方式一般有表外处理和表内处理两种方式,具体采用哪种方式取决于证券化资产转移的方式,若发起人是以“真实出售”方式转移证券化资产,那么发起人就能采用其最希望采用的表外处理方式。

发起人往往倾向于通过表外处理将证券化资产从资产负债表中剔除出去,以优化资产、降低负债水平、改善发起人的资产负债管理和提高资产周转率及资产收益率。

在对证券化资产进行表外处理时,证券化资产就被转移到发起人的资产负债表之外,发起人的资产中增加了出售证券化资产的收入,而产生的交易损益,即证券化资产的帐面价值与出售收入之间的差异,由发起人确认。

如上所述, 发起人要实现证券化资产的表外处理最终决定于对证券化资产转移是否是“真实出售”的认定,这是资产证券化过程中的核心问题。

否则,证券化资产的转移就会被视为融资处理,发起人所获得的资金将不能被视为证券化资产转让收入,达不到表外处理的目的,相关的损益也得不到确认。

目前,国际上有两种确认标准,SFAS NO.125的确认标准和IAS NO.39的确认标准, 其主要采用的是风险与报酬分析法和金融合成分析法。

然而,因我国目前的资产证券化还处于个案试点的初级阶段,尚未有针对资产证券化交易的会计准则和会计处理制度,加上缺乏统一的会计准则及风险与报酬分析法和金融合成分析法有很多不确定因素,在操作上存在一定的难度,这使得证券化资产交易者很难把握证券化资产“真实出售”的构建,同样也使得人民法院认定证券化资产是否是“真实出售”的不确定性。

简析企业资产证券化的会计处理及税务处理措施【摘要】企业资产证券化是一种重要的融资方式，通过将企业资产转化为证券，能够有效地吸引投资者并提高企业的资金利用效率。

在会计处理方面，资产证券化需要遵循一定的会计确认原则和方法，包括将资产转移和确认收入等步骤。

税务处理方面，企业需要注意资产证券化对税前利润的影响，以及如何合理规划税务方案。

企业资产证券化在提高企业融资效率和降低成本方面起着重要作用，同时会计与税务处理的合理性也至关重要，需要结合具体情况制定相应策略和措施。

企业资产证券化的会计与税务处理是企业融资过程中不可或缺的重要环节。

【关键词】企业资产证券化、会计处理、税务处理、会计确认原则、会计处理流程、税前利润、重要性、关键性。

1. 引言1.1 企业资产证券化概述企业资产证券化是指企业将自己的资产转变为证券发行，从而获取资金的一种融资方式。

通过资产证券化，企业可以将固定资产或者应收账款等资产转化为证券，通过市场发行来融资，提高资金利用效率。

资产证券化可以帮助企业优化资产结构，降低融资成本，增加流动性，提高企业的财务灵活度。

企业资产证券化的市场逐渐兴起，吸引了越来越多的企业和投资者的关注。

在资产证券化市场上，企业可以将资产通过证券化的方式打包、拆分并发行出去，吸引资本市场的投资者。

资产证券化有助于企业规避财务风险，拓宽融资渠道，提高企业竞争力，同时也促进了资本市场的发展。

企业资产证券化是一种创新的融资方式，有助于提升企业的资金利用效率，拓宽融资渠道，优化资产结构，增加企业财务灵活性，提高企业的竞争力和市场价值。

企业在进行资产证券化时，需要遵循严格的会计和税务规定，确保合规经营，保障企业和投资者的权益。

2. 正文2.1 企业资产证券化的会计处理企业资产证券化的会计处理是指将企业资产转让给特定的实体，再通过发行证券的方式融资的过程中所需进行的会计操作。

在资产证券化过程中，企业需将资产转移至受让方名下，同时将该资产对应的债权和债务也转移给受让方。