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第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展和市场环境的不断优化，企业并购成为企业实现扩张、提升竞争力的重要手段。
然而，在并购过程中，涉及的法律和财税问题复杂多样，对企业的财务状况和税务风险产生重大影响。
本案例以某A公司并购某B公司为例，分析企业在并购过程中如何进行法律财税结合的筹划。
二、案例分析（一）并购双方基本情况1. A公司：一家从事房地产开发的企业，注册资本5亿元，拥有丰富的房地产开发经验和较强的市场竞争力。
2. B公司：一家从事物业管理的企业，注册资本2亿元，拥有一定的物业管理经验和市场份额。
（二）并购方案A公司拟通过收购B公司100%的股权，实现业务拓展和资源整合。
并购方案如下：1. A公司以每股10元的价格收购B公司所有股东持有的股份，总计2亿元。
2. A公司支付B公司股东股权转让款后，将B公司纳入其旗下，进行资源整合。
（三）法律财税结合筹划1. 法律筹划（1）股权转让合同：A公司与B公司股东签订股权转让合同，明确股权转让的条款，包括股权转让价格、支付方式、交割时间等。
（2）公司章程修改：A公司收购B公司股权后，修改B公司章程，明确公司治理结构、股东权益等。
（3）职工安置：A公司对B公司职工进行安置，确保并购过程中的稳定。
2. 财税筹划（1）增值税处理：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，A公司收购B公司股权，不属于增值税征税范围。
（2）企业所得税处理：①股权转让所得：A公司收购B公司股权，其支付给B公司股东的股权转让款计入投资收益，按照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。
②资产转让所得：A公司收购B公司股权，涉及B公司资产转让，按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
③资产重组所得：A公司收购B公司股权，如符合资产重组条件，可以享受资产重组所得的税收优惠政策。
（3）土地增值税处理：A公司收购B公司股权，如涉及土地转让，按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定缴纳土地增值税。
第1篇一、案例背景某公司成立于2008年，主要从事房地产开发和销售业务。
公司初期发展迅速，但在2016年因涉嫌偷税漏税被税务机关调查。
经调查，该公司存在以下违规行为：1. 通过虚构业务虚列成本，减少应纳税所得额；2. 将部分收入未计入收入账簿，形成“体外循环”；3. 未按规定进行纳税申报，存在漏报、瞒报等问题。
二、案例分析1. 违规行为分析（1）虚构业务虚列成本该公司通过虚构业务，将实际成本费用列入“管理费用”等科目，从而达到减少应纳税所得额的目的。
这种行为属于偷税行为，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。
（2）未计入收入账簿该公司将部分收入未计入收入账簿，形成“体外循环”。
这种行为属于隐瞒收入行为，同样违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。
（3）未按规定进行纳税申报该公司未按规定进行纳税申报，存在漏报、瞒报等问题。
这种行为属于违反税收申报义务，同样违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定。
2. 法律依据分析（1）虚构业务虚列成本《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条规定：“纳税人应当依法如实记载、核算和报告所得、所得额和应纳税额，不得有隐瞒、谎报、漏报等行为。
”（2）未计入收入账簿《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定：“纳税人应当依法如实记载、核算和报告所得、所得额和应纳税额，不得有隐瞒、谎报、漏报等行为。
”（3）未按规定进行纳税申报《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定：“纳税人应当依法及时、准确地办理纳税申报，并按规定报送有关资料。
”三、合规建议1. 建立健全财务管理制度公司应建立健全财务管理制度，规范财务核算流程，确保各项费用真实、合法、合规。
2. 加强内部控制公司应加强内部控制，加强对关键岗位的监督和管理，防止虚构业务、隐瞒收入等违规行为的发生。
3. 提高员工法律意识公司应加强对员工的培训，提高员工的税收法律意识，确保员工了解税收法律法规，自觉遵守税收法规。
第1篇一、引言财政法律是调整国家财政关系，规范财政活动，保障国家财政职能实现的法律法规体系。
随着我国法治建设的不断深入，财政法律在维护国家财政秩序、促进经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。
本文选取了几个具有代表性的财政法律典型案例，对案例进行分析，以期为我国财政法律制度的完善提供参考。
二、案例一：某市财政局违规拨付专项资金案（一）案情简介2017年，某市财政局在实施一项扶贫项目过程中，违规拨付专项资金，导致项目资金被挪用。
经审计发现，该财政局负责人和工作人员存在滥用职权、玩忽职守等违法行为。
（二）案例分析1. 违法行为分析本案中，某市财政局负责人和工作人员在实施扶贫项目过程中，违反了《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规，具体表现在以下几个方面：（1）未按规定程序拨付专项资金，导致资金被挪用；（2）未对专项资金使用情况进行监督，导致资金使用不规范；（3）滥用职权，对专项资金进行违规操作。
2. 案件处理结果经审理，法院依法判决某市财政局负责人和工作人员承担相应法律责任，并给予相应处罚。
同时，对涉及违规拨付专项资金的扶贫项目进行整改，确保项目资金安全、合规使用。
（三）启示本案反映出财政法律在专项资金管理中的重要性。
财政部门应加强财政法律宣传，提高财政工作人员的法律意识，确保专项资金合规使用。
同时，建立健全专项资金管理制度，加强对专项资金使用情况的监督，防止资金被挪用或滥用。
三、案例二：某县财政局虚列支出案（一）案情简介2018年，某县财政局在年度预算执行过程中，虚列支出，虚报财政收入，导致财政收支严重不平衡。
经审计发现，该财政局负责人和工作人员存在虚报、隐瞒财政收入等违法行为。
（二）案例分析1. 违法行为分析本案中，某县财政局负责人和工作人员在年度预算执行过程中，违反了《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等相关法律法规，具体表现在以下几个方面：（1）虚列支出，导致财政支出虚增；（2）虚报财政收入，导致财政收入虚增；（3）隐瞒财政收入，导致财政收入不真实。
第1篇一、案例背景某市地方税务局（以下简称“地税局”）与纳税人张先生（以下简称“纳税人”）就房产税问题产生争议。
纳税人张先生认为地税局对其征收的房产税过高，不符合相关法律规定。
双方多次协商未果，最终诉至法院。
张先生在某市拥有一套房产，面积为200平方米。
根据当地政府规定，房产税税率为1.2%。
地税局在征收房产税时，根据房屋原值计算，认定张先生的房产原值为200万元，因此应缴纳房产税24000元。
张先生认为，地税局未考虑其房屋的实际折旧和折损，导致税负过重。
张先生认为，按照实际折旧后的价值计算，其房产的原值应低于200万元，从而减少应缴纳的房产税。
二、争议焦点本案的争议焦点主要集中在以下两个方面：1. 房产税的计算方法是否符合法律规定。
2. 地税局是否充分考虑了房屋的实际折旧和折损情况。
三、法律依据1. 《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）第三条规定：“房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。
具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
”2. 《房产税暂行条例》第五条规定：“房产税的税率，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
”四、案例分析1. 关于房产税的计算方法：根据《房产税暂行条例》第三条的规定，房产税的计算应当基于房产的原值。
然而，该条例也赋予了地方政府一定的自由裁量权，即可以在10%至30%的范围内减除房产原值。
在本案中，地税局根据房屋原值计算房产税，符合《房产税暂行条例》的规定。
2. 关于房屋的实际折旧和折损：《房产税暂行条例》并未明确规定房屋折旧的计算方法。
因此，在实践中，各地税务机关对于房屋折旧的处理存在差异。
一些地方税务机关在计算房产税时，会根据房屋的实际使用年限、维护情况等因素，对房屋原值进行适当的减除。
在本案中，纳税人张先生主张地税局未充分考虑房屋的实际折旧和折损情况，但未能提供充分证据。
五、法院判决法院审理后认为，地税局在征收房产税时，依据《房产税暂行条例》的规定，按照房屋原值计算，符合法律规定。
第1篇一、案例背景某市财政局在2018年年底，根据财政局年度工作总结，决定对全体干部职工进行一次性奖金发放。
然而，在发放过程中，财政局发现其发放的奖金总额超过了市财政预算的总额，严重违反了财政法律法规。
此事一经曝光，引起了社会广泛关注。
二、案件概述根据调查，某市财政局在2018年年底，共发放奖金200万元，其中部分奖金来源于当年结余资金，部分奖金则超出了当年财政预算。
经查，财政局违规发放奖金的原因主要有以下几点：1. 财政局领导层决策失误，未充分考虑财政预算约束；2. 财政局内部财务管理混乱，对预算执行监管不力；3. 财政局个别干部职工存在违纪行为，违规领取奖金。
三、案例分析（一）违反的法律规定1. 《预算法》第四十四条规定：各级政府、各部门、各单位应当严格执行预算，不得擅自调整预算。
某市财政局超出预算发放奖金，违反了该规定。
2. 《财政违法行为处罚处分条例》第十条规定：违反预算管理规定，擅自调整预算的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
某市财政局领导层在决策过程中存在失误，应承担相应的法律责任。
3. 《公务员法》第五十三条规定：公务员必须遵守国家法律、法规，不得利用职权谋取不正当利益。
财政局个别干部职工违规领取奖金，违反了该规定。
（二）案件影响1. 损害了财政法规的严肃性：某市财政局违规发放奖金，严重破坏了财政法规的严肃性，影响了财政法规的执行。
2. 损害了财政预算的权威性：财政预算是财政管理的基础，某市财政局超出预算发放奖金，损害了财政预算的权威性。
3. 损害了财政资金的使用效益：某市财政局违规发放奖金，导致财政资金使用效益低下，不利于财政资金的合理配置。
（三）案件处理1. 对财政局领导层进行责任追究：根据《财政违法行为处罚处分条例》第十条，对财政局领导层依法给予行政处分。
2. 对违规领取奖金的干部职工进行追缴：根据《公务员法》第五十三条，对违规领取奖金的干部职工进行追缴，并依法给予行政处分。
第1篇一、案情简介某市财政局在2018年年度考核中，发现该局下属多个科室存在违规发放福利的现象。
经查，主要违规行为包括：1. 在2018年春节期间，财政局为全体职工发放了价值人民币2000元的购物卡；2. 在2018年端午节期间，财政局为全体职工发放了价值人民币1000元的粽子礼盒；3. 在2018年中秋节期间，财政局为全体职工发放了价值人民币1500元的月饼礼盒；4. 在2018年国庆节期间，财政局为全体职工发放了价值人民币500元的购物券。
经调查，这些福利发放均未经过财政局领导班子集体研究决定，也未按照财政预算执行，且未向市纪委、市财政局等相关部门报告。
根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国公务员法》等相关法律法规，财政局的行为构成了违规发放福利。
二、案件分析（一）违规行为分析1. 违反预算法规定：《中华人民共和国预算法》第二十二条规定，各级预算必须按照法定程序编制，经法定程序审批后执行。
财政局未按照预算执行，擅自发放福利，违反了预算法的相关规定。
2. 违反公务员法规定：《中华人民共和国公务员法》第六十二条规定，公务员不得违反国家规定，擅自收受礼品、礼金、有价证券等财物。
财政局违规发放福利，属于变相收受礼品，违反了公务员法的相关规定。
3. 违反党风廉政建设规定：《中国共产党纪律处分条例》第一百一十四条规定，违反廉洁纪律，有下列行为之一的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分：（一）收受可能影响公正执行公务的礼品、礼金、消费卡等财物；（二）纵容、默许家属、身边工作人员和特定关系人利用本人职权或者职务上的影响谋取私利；（三）用公款旅游、借公务差旅之机旅游或者以考察、学习、培训、研讨、招商、参展等名义变相旅游；（四）参加用公款支付的宴请、高消费娱乐、健身活动；（五）接受公款出国（境）旅游或者国内公务活动中的宴请；（六）违反公务接待管理规定，超标准、超范围接待或者借机大吃大喝；（七）违反办公用房、公务用车、通信工具管理使用规定；（八）违反公务支出管理规定，超标准、超范围支出；（九）其他违反廉洁纪律的行为。
第1篇案情简介：某市A公司成立于2005年，主要从事电子产品销售业务。
该公司在2019年年度审计中，被税务机关发现存在偷税漏税行为。
经查，A公司在2018年度少计收入1000万元，少申报增值税150万元，少申报企业所得税300万元。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定，及时、准确、完整地申报、缴纳税款。
”- 《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定：“纳税人应当依法纳税，不得采取任何方式逃避税款。
”2. 违法行为分析：- A公司通过虚开发票、隐瞒收入等手段，少计收入1000万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报增值税，少申报150万元，属于偷税行为。
- A公司未按规定申报企业所得税，少申报300万元，属于偷税行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对A公司作出补缴税款、缴纳滞纳金、罚款的处理决定。
具体如下：- 补缴增值税150万元；- 补缴企业所得税300万元；- 加收滞纳金；- 罚款30万元。
案例二：个人所得税纠纷案案情简介：某市B公司员工张某，在2019年12月取得工资收入5万元，其中含奖金1万元。
张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，仅按工资收入计算。
后税务机关发现此问题，要求张某补缴个人所得税。
案例分析：1. 法律依据：- 《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定：“个人所得税的应纳税所得额，按照下列规定计算：……（二）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。
”- 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条规定：“工资、薪金所得中的奖金，应当计入综合所得。
”2. 违法行为分析：- 张某在计算个人所得税时，未将奖金计入综合所得，属于违法行为。
3. 处理结果：- 税务机关依法对张某作出补缴个人所得税的处理决定。
具体如下：- 补缴个人所得税500元。
案例三：税收优惠政策滥用案案情简介：某市C公司为一家高新技术企业，2018年度享受国家规定的税收优惠政策。
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济社会的快速发展，地方政府债务规模不断扩大。
为规范地方政府债务管理，防范和化解债务风险，我国政府出台了一系列财政法律法规。
本案例选取某市地方政府债务管理过程中的一起典型案例，分析其法律问题，并提出相应的对策建议。
（一）案例简介某市为加快地方经济发展，近年来加大了基础设施建设投入。
在地方政府债券发行过程中，某市违规将政府投资项目打包成“优质资产”，通过发行地方政府债券筹集资金。
在债券发行过程中，某市未按规定披露相关信息，导致投资者无法全面了解项目风险。
债券发行后，由于项目收益未达到预期，某市出现了债务违约风险。
为化解债务风险，某市政府采取了多种措施，包括调整债务结构、优化债务投向、加强债务管理等方面。
（二）案例涉及的法律问题1. 地方政府债券发行管理问题《中华人民共和国预算法》规定，地方政府债券的发行应当遵循市场化原则，公开、公平、公正，实行市场化定价。
然而，本案例中某市地方政府债券发行过程中，存在违规将政府投资项目打包成“优质资产”的现象，违背了市场化原则。
2. 地方政府债券信息披露问题《中华人民共和国预算法实施条例》规定，地方政府债券发行应当披露相关信息，包括项目概况、债务规模、期限、利率等。
本案例中，某市地方政府债券发行未按规定披露相关信息，导致投资者无法全面了解项目风险。
3. 地方政府债务管理问题《中华人民共和国预算法》规定，地方政府债务规模不得超过地方政府一般公共预算支出。
本案例中，某市地方政府债务规模超过了预算支出，存在债务风险。
二、案例分析（一）地方政府债券发行管理问题分析1. 违规将政府投资项目打包成“优质资产”的原因某市地方政府将政府投资项目打包成“优质资产”，主要是为了提高债券发行的成功率。
在债券发行过程中，投资者更倾向于投资“优质资产”，从而降低发行风险。
然而，这种做法违背了市场化原则，容易导致债券发行价格虚高，损害投资者的利益。
2. 解决方案为规范地方政府债券发行管理，应加强对政府投资项目的审查，确保项目具有可行性。
第1篇一、案例背景随着我国经济的快速发展，企业数量不断增加，税收收入也成为国家财政收入的重要来源。
然而，在实际的财务缴税过程中，企业常常会遇到各种税务问题，这些问题不仅影响企业的经营成本，还可能对企业声誉造成损害。
本报告以某企业为例，对其财务缴税过程进行分析，旨在揭示企业在税务管理中存在的问题，并提出相应的解决方案。
二、案例概述某企业成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
近年来，企业规模不断扩大，业务范围不断拓展，成为我国电子产品行业的领军企业。
然而，在企业发展过程中，企业财务管理方面存在诸多问题，尤其在税务管理方面，企业未能严格按照国家税收法律法规进行纳税，导致企业面临较高的税务风险。
三、案例分析1. 税务核算不规范某企业在税务核算过程中，存在以下问题：（1）收入确认不及时。
企业部分销售收入在确认时存在延迟，导致收入确认时间与实际销售时间不符，影响企业所得税的计算。
（2）成本费用核算不准确。
企业在成本费用核算过程中，存在部分费用列支不合理、成本核算不准确等问题，导致企业实际税负过重。
（3）增值税发票管理混乱。
企业部分增值税发票开具不规范，存在发票内容与实际业务不符、发票数量不足等问题，影响增值税抵扣。
2. 税务申报不合规某企业在税务申报过程中，存在以下问题：（1）纳税申报不及时。
企业部分纳税申报存在延迟，导致企业面临滞纳金风险。
（2）纳税申报内容不完整。
企业部分纳税申报内容不完整，存在漏报、错报等问题，影响税收征管。
（3）税收优惠政策利用不足。
企业未能充分利用国家税收优惠政策，导致企业税负过重。
3. 税务风险意识薄弱某企业在税务管理方面，存在以下问题：（1）税务风险意识淡薄。
企业领导层对税务风险的认识不足，未能将税务风险管理纳入企业发展战略。
（2）税务管理制度不健全。
企业缺乏完善的税务管理制度，导致税务管理工作混乱。
（3）税务人才缺乏。
企业税务团队力量薄弱，缺乏专业税务人才，难以应对复杂的税务问题。
财政与税收案例分析财政与税收是国家经济运行中不可或缺的重要组成部分，对于国家的财政收支平衡、经济发展、社会稳定都起着至关重要的作用。
在实际的经济运行中，财政与税收政策的制定和执行对于国家和地方政府都具有重要意义。
本文将通过具体案例分析，探讨财政与税收在经济中的作用和影响。
首先，让我们来看一个关于财政与税收政策的案例。
在某国家，由于经济增长放缓，财政收入不足以支撑政府的支出，导致财政赤字持续扩大。
为了解决这一问题，政府决定通过调整税收政策来增加财政收入。
他们采取了提高个人所得税和增值税的税率，同时取消了一些税收优惠政策。
这一举措在短期内确实提高了财政收入，但也对经济造成了一定的影响。
由于税负加重，一些中小型企业的经营压力增大，部分人群的消费能力下降，对经济增长产生了一定的抑制作用。
因此，财政与税收政策的调整需要在增加财政收入的同时，尽量减少对经济的不利影响。
其次，让我们来看一个关于地方财政与税收的案例。
某地方政府为了吸引外商投资，实施了一系列税收优惠政策，如减免企业所得税、土地使用税等。
这些政策确实吸引了一些外资企业的入驻，为当地经济发展带来了一定的推动作用。
然而，随着时间的推移，地方政府的财政收入逐渐减少，财政赤字不断扩大。
在这种情况下，地方政府需要重新审视税收政策，避免长期依赖税收优惠来吸引投资，而是要通过提高当地的综合竞争力，吸引更多的投资，实现财政收入的稳定增长。
综上所述，财政与税收在经济中起着至关重要的作用。
在制定和执行财政与税收政策时，需要充分考虑其对经济的影响，避免出现负面效果。
同时，地方政府也需要在吸引投资时，不过分依赖税收优惠政策，而是要通过提高自身的竞争力，实现可持续的经济发展。
希望通过这些案例的分析，能够更好地理解财政与税收在经济中的作用和影响。
财政税收案例解析过程
押题二
解析：
91、参考教材第152页。
城建税实行地区差别比例税率，按照纳税人所在地的不同，税率分别为三档：
(1)纳税人所在地为市区的，税率为7%;
(2)纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;
(3)纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
92、参考教材第151-152页。
城市维护建设税，简称城建税，是国家为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设，对缴纳增值税、消费税、营业税(“三税”)的单位和个人以其实际缴纳的
“三税”税额为计税依据而计征的一种税。
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”金额，即消费税、增值税、营业税税额。
不包括外商投资企业、外国企业和进口货物者缴纳的“三税”。
93、城建税应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额�适用税率=(20万元+10万元)�7%=210 00元。
94、该企业12月份应补缴的城建税=该企业12月份应补缴的“三税”金额�适用税率=0. 6万元�7%=420元。
但纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
95、参考教材第153页。
现行教育费附加征收比率为3%。
应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税、营业税税额�征收比率=(20万元+10万元)�3%=9000元
解析：86、参考教材第132、133页。
根据我国现行个人所得税法的规定，在计税依据上，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
在税率上，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
在税收优惠上，国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。
所以，王某利息收入应纳个人所得税=应纳税所得额�适用税率=(5000-2000)�20%=600元。
87、参考教材第132页。
根据《中华人民共和国个人所得税实施细则》的规定，“偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
”王某购物抽奖取得中奖收入3 000元属于偶然所得，适用偶然所得的相关规定，其应纳个人所得税=应纳税所得额�适用税率=3000�20%=600元。
88、参考教材第132页。
股息所得，以每次收入额为应纳税所得额，税率为20%。
取得股息收入l000元应纳个人所得税=应纳税所得额�适用税率=1000�20%=200元。
89、参考教材第133页。
(1)根据个人所得税有关税收优惠的规定，“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金”，“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”，均免纳个人所得税，王某取得的国家体育总局颁发的体育奖金2000元、取得退休工资l000元都免纳个人所得税，A、B不正确。
(2)个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，所以C正确。
(3)关于自行申报纳税的纳税期限中，有D项规定，所以该项也正确。
90、应纳税额=∑分项应纳税额=600 600 200=1400元。
解析：
96、参考教材第186页。
三级预算单位，也称基层预算单位，是指向二级预算单位(如无二级预算单位，直接向一级预算单位)编报预算，领拨缴销预算资金，没有所属预算单位的预算单位。
97、参考教材第189、187页。
事业单位收入主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。
A.财政拨款收入和D.预算外资金收入，均属于行政单位的收入内容。
98、参考教材第173页。
关于政府预算调整的内容，教材也是要求掌握的。
预算调整的主要内容有局部调整和全面调整。
备选的是局部调整的四种情况，其中，由于行政区划或者企业、事业单位隶属关系的改变，使其预算的隶属关系发生改变，从而将全部预算划归新的领导部门或者接管单位的调整方法，称为预算划转。
99、参考教材第189-191、198页。
经费自给率=[(事业收入+经营收入+附
属单位上缴收入+其他收入)�(事业支出+经营支出)]�100%=各项收入540
万元�(事业支出560万元经营支出240万元)�100%=67.5%。
100、参考教材第199页。
人员支出比率=人员支出�事业支出�100%=人员支出l60万元�事业支出560万元�100%=28.57%。
押题一
1.解析：根据我国现行增值税法的规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格和应纳税额计算：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=50000+50000×20%=60000元；应纳税额＝组成计税价格×税率=60000×17％=10200元。
2.解析：根据不同的销售决算方式，分别适用不同的纳税义务发生时间，其中，纳税人采取预售货款方式销售货物的，为货物发出的当天。
收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元本月不计销项税额。
3.解析：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
销项税额＝销售额×税率=每件不含税价款1000元×l00件×17％ =17000元。
4.解析：销项税额是向货物或者应税劳务的购买方收取的，所以本题中为销售货物支付的运费应不计算销项税额。
增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
运费扣税的进项税额＝运费发票金额×扣除率=1000×7%=70元。
纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。
本月进项税额=本月进口原材料所纳增值税10200元+运费扣税的进项税额70元=l0270元。
5.解析：照税法规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
本月应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额=17000－l0270=6730元。
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1.解析：根据我国房产税暂行条例的规定，房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。
企业自用房屋应纳房产税采取从价计征的方法。
企业自用房屋应纳房产税=房产计税余值×适用税率＝房产原值×（1－原值减除率）×1.2%=10×（100-10）×（1－30％）×1.2%=7.56万元
2.解析：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，也就是采取从租计征的方式计算。
甲企业出租房产应纳房产税＝租金收入×12%=20×12%=2.4万元。
3.解析：甲企业共计应纳房产税为自用和出租两项应纳房产税之和。
7.56万元+2.4万元=9.96万元。
4.解析：应纳城镇土地使用税额=计税土地面积（平方米）×适用单位税额
=10000×5=50000元。
5.解析：《房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
A 不正确。
企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。
城镇土地使用税以纳税人实际占有的土地面积（平方米）为计税依据。
城镇土地使用税实行分级幅度定额税率。
所以，B、C、D都是正确的。
1.解析：行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。
支出增长率=本期经费支出总额／上年同期经费支出总额－1=[（39+60）/（35+55）
—1]×100%=10%.
2.解析：人员经费支出是指行政事业单位用于职工个人方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等。
会议费和电话费属于公用经费支出中的公务费。
3.解析：公用经费支出是指行政事业单位为了完成工作任务而用于单位公共事务方面的费用开支，按照财政预算支出科目具体分为公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其他支出等。
社会保障费属于人员经费支出。
4.解析：人员经费支出占总支出的比重=本期人员经费支出额/本期经费支出总额
×100%=39÷（39+60）×100%=39.39%.
5.解析：人均支出水平=本期经费支出总额/本期在职人员数=（39+60）÷20=4.95万元。
