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65 MONEY CHINA / 2020年9月上财经界债工作中，不考虑项目实施内容是否符合实际，盲目举借外债存在其他动机，如盲目追求政绩，存在利益驱使等。
强化外债管理是财务管理的重要环节，但实际工作中外债管理不到位，反映在借用还环节上。
借的环节表现为借款项目缺乏科学规划，政府行政债务代表财政对项目前期准备工作参与度不够，债务管理不规范，用的环节上表现为资金使用不合理，非项目支出范围不能予以报账开支给予拨款。
还的环节上突出问题是外债项目实施部门不管还贷，一些项目区财政部积极设法筹措还贷资金。
世行政策调整决定举借外债成本增加。
世行调整贷款方向改为硬贷款为主，硬贷款利率按单一美元贷款利率浮动计算。
浮动利率通常在4%-8%，外债贷款项目大量实行以物抵债，以外汇落实债务特点加大了还贷难度。
按现行汇率将人民币折合债务计算币种还贷。
汇率变化难于预计。
世亚行贷款项目财务管理问题原因主要是预算编制不实，采购方案不合理，运营管理不重视。
资金是限制地方发展的瓶颈，许多地方政府认为编大投资概算即可获得更多贷款，其违反了世行基本贷款原则，导致建设资金项目成本失控，世行贷款项目普遍存在项目前期工作深入不足，投资估算缺乏科学方法现象。
基础设施建设项目，地勘设计工作深度不够，导致工程建设内容与工程量实施中需要调整，申贷额度与需求不符，未充分利用世行贷款低息优惠。
三、世亚行贷款项目管理对策世亚行贷款是世界亚洲银行为各行业提供贷款资金，世亚行贷款是用外资的渠道，是促进地方经济社会事业发展的有效融资途径，世亚行贷款项目在我国各领域应用对我国社会经济发展起到重要作用。
80年代以来，世亚行贷款项目投入各地区，由于世亚行贷款使用管理方面固有特点，使得贷款项目不能达到预期目标，当前其项目管理中存在许多问题，限制了世亚行贷款项目积极作用的发挥。
如何使用管理好贷款项目资金问题引起各级政府的重视。
为使世亚行贷款项目作用得到最大化体现，需要改善世亚行贷款项目财务管理。
农村报账员会计业务知识培训讲义目录一、会计基础知识 (2)1.1 会计概念与原则 (3)1.2 会计要素与会计科目 (4)1.3 会计凭证与会计账簿 (6)二、农村会计实务 (7)2.1 农村集体经济组织会计制度 (8)2.2 农村企业会计制度 (10)2.3 农村合作社会计制度 (11)三、农村报账员操作技能 (13)3.1 报账流程与规范 (14)3.2 报账审核与监督 (15)3.3 报账报告与分析 (16)四、会计电算化知识 (18)4.1 会计软件简介 (21)4.2 会计软件操作 (22)4.3 会计数据安全与维护 (24)五、农村财务管理与内部控制 (25)5.1 农村财务管理体制 (26)5.2 农村内部控制制度 (28)5.3 农村财务管理风险防范 (29)六、政策法规与职业道德 (30)6.1 会计法律法规 (32)6.2 会计职业道德规范 (33)6.3 会计法律责任与处罚 (35)七、农村报账员职业素养与能力提升 (36)7.1 职业道德与责任 (38)7.2 业务能力与沟通技巧 (40)7.3 创新能力与自我发展 (41)一、会计基础知识会计是一门研究企业、事业单位和政府部门的经济活动，以货币为计量单位，对企业、事业单位和政府部门的财务状况进行记录、计算、分析和报告的科学。
会计的主要任务是为企业、事业单位和政府部门提供有关经济活动的信息，以便于管理者做出决策。
会计要素是指构成会计信息的最基本的概念和分类，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用五个方面。
收入：企业或个人从经营活动中获得的经济利益，如销售商品、提供劳务等。
费用：企业或个人在经营活动中发生的经济支出，如购买原材料、支付工资等。
会计核算方法是指对企业或个人的经济活动进行记录、计算、分析和报告的方法。
会计核算方法主要包括借贷记账法、成本核算法、预算管理法等。
借贷记账法：又称复式记账法，是一种以借贷关系为基础的记账方法。
亚行贷款提款报账业务具体操作要点与案例操作要点一．编制报帐提款申请的依据1．《贷款协定》（中华人民共和国财政部与亚洲开发银行200X年X月X 日）2．《项目协议》（XXX人民政府与亚洲开发银行200X年X月X日）3．《贷款支付手册》（亚洲开发银行2007年1月）4．财政部关于印发《国际金融组织贷款项目提款报帐管理办法》的通知（财际【2007】58号）5．已经亚行批准的采购合同二．提用亚行贷款资金合格的单位1直接报账提款单位直接提款报账单位，是指财政部或者经财政部授权直接向亚行申请报帐提款的单位，本项目的直接报帐提款单位为XX省财政厅；2间接报帐提款单位间接报帐提款单位，是指向直接报帐提款单位申请报帐提款的单位，项目的间接报帐提款单位有项目实施单位或项目市（州）、县（市、区）财政局；直接报帐提款单位和间接报帐提款单位负责对报帐提款资料的合格性、完整性和准确性进行审核，及时拨付资金，并向债务人落实债务。
三．提用亚行贷款资金报的前置条件按照贷款协定、转贷协议等文件的规定，可以由贷款资金支付报帐提款申请的费用，应当符合以下条件：1项目的可研报告、移民安置计划报告、环境影响评价报告等均获得亚行的批准；2发生在贷款生效日（200X年X月X日）至贷款项目关帐日（201X年X月X日）期间或者其他经亚行同意的追溯报帐期间和亚行同意的贷款项目关帐日内的项目合格的开支费用；3按照亚行贷款采购规定发生的项目支出，即亚行确认的项目采购合同的费用支出；4符合有关类别额度、支付比例、最低限额等要求。
四．申请提款和贷款资金拨付的流程在办理转贷手续、债务关系明确后，项目实施单位根据项目实施进展，编制要求的报帐提款申请，经当地项目办与财政局审核后，最后由省项目办与省财政厅共同审定提款申请，直接拔付亚行贷款资金或向亚行申请拔付贷款资金，同时由省财政厅会同省项目办向亚行申请回补贷款资金。
根据亚行的相关规定，项目将采用下列方式申请拔付贷款资金：i) 直接支付;ii)承诺函;iii)归垫; iv)与周转金账户,它们的具体适用范围、申请文件要求和申请流程见下表和下图。
报账员业务培训资料（查看图时，将显示比例调整为200%即可）一、金财工程大平台（以下简称“大平台”）主要业务（一）指标管理指标经费包含工资预算、公用经费预算、抚恤金及遗属补助、项目经费等。
由财政局下达，单位通过“预算下达指标明细对账单”查询，主要用于对账、年初细化预算和年终决算。
以单位的身份进入系统查询，不需要选择“预算单位”。
（二）计划管理计划管理包含四个方面：一般计划、均衡计划、基建计划、用款计划批复及支付情况。
1、一般计划（1）一般计划查进入“计划管理”，点“新增”，再点“查询”，查看是否有可用指标。
（2）一般计划录入有可用指标时，由单位录入用款计划。
录入完成后，点“提交保存”或“提交保存退出”。
2、均衡计划均衡用款计划由财政局完成，主要包括工资、津贴和公用经费，学校不需要进行操作。
通过查询，可了解均衡计划的下达情况，如果下达的均衡计划与实际执行数差异大，要主动与财政局预算股和行财股联系。
3、基建计划一般不会使用。
用法和“一般计划”一样。
4、用款计划批复及支付情况。
在“计划管理”中点“用款计划批复及支付情况”，点“查询”，可了解用款计划的批复状态及支付情况。
（二）支付管理支付管理包括直接支付申请录入、查询；直接支付凭证查询；自有资金支付录入、查询；单位可用资金状况查询。
1、国库直接支付。
用途为两方面：一是直接转账支付。
二是清算国库资金到支付中心为自有资金。
直接转账支付主要是针对项目资金，比如将项目资金中的工程款或购货款等直接转账支付到工程建设承建公司或供货方。
清算国库资金到支付中心主要是针对工资、公用经费、办公费、遗补资金、抚恤金等。
通过录一般用款计划及直接支付申请来完成。
工资清算回中心由支付中心工资股代录支付申请（单位不需操作）。
办公经费清算回中心由学校在大平台内录入“财政直接支付申请凭证”。
（收款人：仁寿县国库集中支付中心，用途：收财政清算拨款）。
会计分录为：借“银行存款”贷“XX收入”。
