专用食堂采购汽车进项税分三种情况计算

进项税额就是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担得增值税额,它与销售方收取得销项税额相对应。

ﻫ(一)准予从销项税额中抵扣得进项税额,分两类:ﻫ一类就是以票抵扣,即取得法定扣税凭证,并符合税法抵扣规定得进项税额;ﻫ另一类就是计算抵扣,即没有取得法定扣税凭证,但符合税法抵扣政策,准予计算抵扣得进项税额。

1。

购进免税农产品得计算扣税:基本规定(1)『正确答案』进项税额＝56８3０×13％=7387、9(元)采购成本＝56８30×(1-1３％)＝494４2.1(元)ﻫ【例题·单选题】某卷烟厂2０12年６月收购烟叶生产(2)对烟叶税得有关规定ﻫ卷烟,收购凭证上注明价款5０万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴、该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣得进项税额为( )。

A.６。

5万元Ｂ。

7、15万元 C、8。

58万元 D.8、86万元『正确答案』Cﻫ『答案解析』烟叶进项税额＝(收购金额+烟叶税)×13％＝50×1、1×1、2×13%=8.5８(万元)2.运输费用得计算扣税:(1)外购一般纳税人运输企业运输劳务,取得增值税票:进项税额＝运输费用×11%(３)外购铁路运输企业运输劳务,取得普通票:进项税额＝运输费用×７％(４)外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票,不得抵扣。

(5)购买或销售免税货物(购进免税农产品除外)所发生得运输费用,也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人,２０10年4月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票,注明价款870０0元、增值税额14790元;购进农民自产得农产品,农产品收购发票注明价款３0000元;销售商品一批,开具增值税专用发票,注明价款1700００元、增值税额2８９00元;销售农产品取得含税销售额40000元;购进与销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票5份,总金额7０00元。

增值税进项税额的计算
进项税额的计算公式：进项税额=（外购原料、燃料、动力）×增值税税率。

通常购货时购买价格都是包含增值税的价格，计算进项税额时，要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/（1+增值税税率）。

例如：企业购买一台机器，厂家报价30万元，那最终要付给厂家30万元。

其中就包括机器价格和增值税。

增值税进项税额=300000/（1+17%）×17%=43589.74元
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

说得直白一点就是，公司企业购入货物的时候，购入的货物款里面包含的税额，这个税额是可以抵扣的。

也就是说，在以后这个公司销售货物的时候，从应交的增值税额里面可以抵扣掉这部分的税额。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

— 1 —。

购买食堂餐具开专票能抵扣吗
食堂的纳税人性质是一般纳税人才可要求对方开局增值税专用发票,认证进项税额转出就可以,你这个金额不大,你不认证问题也不大.
发票票面出现问题导致不可抵扣的情况
1、票款不一致不能抵扣
国税发192号中规定:"购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象.纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣."
2、三流不一致的专票不能抵扣
企业要想抵扣一张由A公司开具的增值税专用发票,其必须满足这三个条件:款项必须支付给A公司,发票必须是A公司开具,货物或服务必须由A公司发货或提供,三者缺一不可.存在挂靠情况或者资质共享业务的企业,尤其要值得重视.
3、取得虚开的增值税专用发票不能抵扣
企业如果善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准予其抵扣进项税款;
如不能重新取得合法、有效的专票,不允许抵扣进项税款.
小编提醒:一旦被发现存在买发票的行为不仅不能抵扣进项税,严重的话可能牢底坐穿!。

计算抵扣增值税进项税额的三种情形抵扣增值税进项税额是指企业在购买其他企业销售的商品或者接受其他企业提供的服务时，应缴纳的增值税，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。

抵扣增值税进项税额的三种情形主要包括：一般抵扣、差额抵扣和退税。

一、一般抵扣一般抵扣是指企业在销售商品或提供劳务的时候，可以将购买商品或接受服务时支付的增值税进项税额，与销售商品或提供劳务时所应纳税额进行抵扣。

若企业购进的商品或接受的服务用于销售商品或提供劳务，则可以全额抵扣进项税额；若购进的商品或接受服务用于非销售或非劳务，则不能抵扣进项税额。

一般抵扣的计算方法为：抵扣数额=销售额×抵扣率-不得抵扣项目抵扣率是指各个行业特定商品和劳务销售额与销售额总额之间的比例，根据税务部门的规定来确定。

不得抵扣项目包括购进或接受的用于非销售商品或提供非劳务的项目，以及购进或接受的涉及不得抵扣的其他项目。

一般抵扣是最常见的抵扣方式，适用于绝大多数企业。

二、差额抵扣差额抵扣是指企业购进商品或接受服务所支付的进项税额大于销售商品或提供劳务时所应纳税额的情况。

在这种情况下，企业可以将多余的进项税额差额抵扣至下期增值税的应纳税额。

如果差额抵扣后仍有剩余，则可以继续抵扣至未来的期间，直到抵扣完毕或不再符合抵扣条件。

差额抵扣的计算方法为：差额抵扣数额=承征税额-可抵扣数额其中，承征税额是指销售商品或提供劳务的应纳税额，可抵扣数额是指购进商品或接受服务的增值税进项税额。

三、退税在一些特殊情况下，企业可以选择退还已抵扣的进项税额。

例如，企业停业、注销、清算等，无法继续抵扣进项税额的情况下，可以向税务部门申请退还已抵扣的进项税额。

退还进项税额需要提供相关的申请材料和证明文件，并按照税务部门的规定进行申请和办理。

总之，抵扣增值税进项税额是企业在购进商品或接受服务时，可以通过抵扣进项税额来减少自己应缴纳的增值税额。

一般抵扣、差额抵扣和退税是常见的抵扣方式。

企业职工食堂依据性质分为三类：第一类属于独立经营的职工食堂。

这类食堂除了为本单位员工提供餐饮服务外，还同时对外提供餐饮服务，犹如饭店或餐饮公司。

依据现行“同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人”的营业税制度，这类食堂要依法办理税务登记，就其收入缴纳营业税，并按税法规定购买、使用餐饮业发票。

第二类是入驻企业的餐饮公司开办的职工食堂。

这类食堂实质上是“外援”——企业将餐饮事务外包，引进餐饮公司为本企业员工提供餐饮服务。

这些餐饮公司都是正规的企业，工商、税务登记手续齐全，为营业税的纳税人，可以购买、使用餐饮业发票。

第三类为企业内部食堂。

这类食堂只为本企业员工提供餐饮服务，功能重在服务而不在经营，属于单位内部行为，不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴，无需办理税务登记，也不需要缴纳营业税，当然也没有购买、使用餐饮业发票的权力。

本文主要讨论第三类——企业内部食堂的涉税问题及其财税处理。

一、相关政策分析1〃现行财税政策描述企业内部食堂属于职工福利的范畴，国家财政、税收政策对此均有明确规定。

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号规定：企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（二）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

上述两条均提到了“职工食堂”。

这在强调职工食堂是企业员工的重要福利外，也给广大财务人员处理职工食堂的收支，指明了方向。

购买员工食堂用品进项税转出会计分录今天咱们来聊聊一个看起来有点晦涩，但又特别接地气的会计话题——购买员工食堂用品进项税转出。

别急，别以为这是一堆高深的财务术语，其实呢，一点也不复杂。

咱们从生活中常见的事儿开始讲起，保证让你一下子就明白。

想象一下，你单位的食堂最近正在忙着采购各种原材料，像大米、油盐酱醋，甚至还有蔬菜水果之类的。

别小看这些东西，采购员可是要精打细算的。

食堂的这些采购都是为员工提供工作餐嘛，有时候大家吃得好，工作也更有动力，是吧？所以，单位为了保证伙食质量，肯定会买些食堂用品。

这时候，问题来了——你单位购买的这些食堂用品，账面上要怎么处理？你可能会觉得，“哎呀，买了就买了，直接把钱付了就行了呗。

”这倒是没错，但财务上可不是这么简单。

咱们国家的税法规定，像这样的购买，如果有进项税的话，得按照规定来进行处理。

这时候，进项税转出就派上用场了。

简单来说，购买食堂用品的进项税，就是指你在购买这些东西的时候，商家给你开具的增值税发票上，标明的税款。

咱们大家买东西不都习惯拿发票吗？发票上写的税款就是进项税。

想象一下，如果你买了100块钱的食堂用品，发票上写的是10%的增值税，那就是10块钱的进项税。

按理说，这笔税款可以抵扣掉你单位后续的销项税，这样你就可以少交点税。

但是，生活往往不按常理出牌！有些时候，食堂购买的这些东西，它是直接用于员工餐饮，不是拿来卖的。

所以，按照税法规定，某些情况下你得把这部分的进项税给转出去，也就是说——你不能享受抵扣。

对，就是这么个意思。

再说得简单点，购买食堂用品，进项税不能抵扣的时候，财务上就得做个“进项税转出”的会计分录。

那会计分录到底是什么样的呢？别急，咱们一步步来。

你单位买了这些东西，支付了含税价100块，那就先登记下账本，反映这笔交易。

购买时的分录就得是：借：原材料（100元）借：应交税费—应交增值税（进项税）10元。

贷：银行存款（110元）这条账务分录可不难，基本上就是把你买到的原材料和对应的增值税都记下来。

进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。

对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。

下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。

一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。

2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。

二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。

按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。

2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。

当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。

三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。

2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。

3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。

四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。

2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。

五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。

2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。

六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。

2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。

七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。

2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。

3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。

综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。

第5单元增值税应纳税额计算的具体应用本单元考点框架考点1：一般计税方法下应纳税额的计算（应用举例）（★★★）P129增值税一般纳税人通常采用“一般计税方法”计算增值税应纳税额，计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣的进项税额当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率=含增值税销售额÷（1+适用税率）×适用税率【提示1】计算当期销项税额时：（1）必须关注纳税义务发生时间，如果业务发生在本月，但按税法规定纳税义务是以后月份发生的，本月不应就该项业务计算销项税额；（2）必须判断题目给出的金额是否含增值税，如果含增值税应当先进行价税分离；（3）必须查找题目已知条件，准确确定适用税率。

【提示2】计算当期准予抵扣的进项税额时，应考虑：（1）是否已经取得合法扣税凭证；（2）是否发生不得抵扣进项税额的情形或者是否存在应当作进项税额转出的情形；（3）是否存在上期留抵税额。

【案例1】某五金制造企业为增值税一般纳税人，2018年9月，该企业取得的增值税专用发票均符合规定，并已认证；购进和销售产品适用的增值税税率均为16%。

发生的有关经济业务如下：（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为8万元。

支付运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.2万元。

【解析】购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税8万元可以抵扣；但支付运费取得的是增值税“普通”发票，增值税0.2万元不得抵扣。

（2）接受其他企业投资转入材料一批，取得增值税专用发票注明的金额为100万元，增值税为16万元。

【解析】接受原材料投资视同购进原材料，取得增值税专用发票并经认证，增值税16万元可以抵扣。

（3）购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额6万元，增值税为0.96万元。

【解析】购进低值易耗品，取得增值税专用发票并经认证，增值税0.96万元可以抵扣。

（4）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.16万元。

一、销项税额的特殊规定一)增值税特殊行为征税的规定1、视同销售货物行为①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;本项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A、向购货方开具发票;B、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产，委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产，委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;⑦将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

2、混合销售行为一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税;具体是指：纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%.关于运输行业混合销售行为的确定：从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。

3、兼营非应税劳务行为兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系。

纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。

不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。

(二)增值税销售额的确定纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取增值税额，为销项税额。